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prof. Kerlly Huback 15/06/2021
ESMAFE PR 1
O Novo Direito Previdenciário
(turma 03)
Prof. Kerlly Huback
Custeio de Seguridade Social
kerlly_huback
kerllyhuback
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ESMAFE PR 2
EMPRESA
TRADICIONAL
BÁSICA
RAT/FAP e APOS ESP
SUBSTITUTIVA
Simples Nacional
Futebol Profissional
Produtor rural
CPRB
Contribuição patronal
Kerlly Huback
Empresas em geral (art. 22, I e III, Lei nº 8.212/91):
Empregado/Avulso – 20% x Remuneração
Contribuinte Individual – 20% x Remuneração
Instituições financeiras (art. 22, § 1º, Lei nº 8.212/91):
Empregado/Avulso – 22,5% x Remuneração
Contribuinte Individual – 22,5% x Remuneração
Contribuição patronal básica
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ESMAFE PR 3
SAT
RAT =
1%
Risco Leve
2%
Risco Médio
3%
Risco Grave
x Remuneração
Segurados
• Empregado
• Avulso
ANEXO V, RPS
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Contribuição patronal (RAT)
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ESMAFE PR 4
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Anexo V, RPS
CNAE 2.3 DESCRIÇÃO ALÍQUOTA
... ... ...
1830-0/01 Reprodução de som em qualquer suporte 2
1830-0/02 Reprodução de vídeo em qualquer suporte 2
1830-0/03 Reprodução de software em qualquer suporte 1
1910-1/00 Coquerias 3
1921-7/00 Fabricação de produtos do refino de petróleo 3
... ... ...
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade
Social, além do disposto no art. 23, é de:
(...)
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei
nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do
grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho, sobre o total das remunerações pagas ou
creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos:
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Lei 8.212/1991 
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a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade
preponderante o risco de acidentes do trabalho seja
considerado leve;
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja considerado
médio;
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade
preponderante esse risco seja considerado grave.
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Lei 8.212/1991 
Art. 202. (...)
§ 3º Considera-se preponderante a atividade que ocupa, em cada
estabelecimento da empresa, o maior número de segurados empregados e
de trabalhadores avulsos.
§ 3º-A Considera-se estabelecimento da empresa a dependência, matriz ou
filial, que tenha número de Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ
próprio e a obra de construção civil executada sob sua responsabilidade.
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Decreto 3.048/1999 (redação do Decreto 10.410/2020)
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A - 1%
20
B - 2%
30
C - 3%
30
MATRIZ
A - 1%
20
E - 1%
10
D - 3%
30
FILIAL 1
F - 1%
20
E - 1%
15
G - 3%
5
B - 2%
10
FILIAL 2 Kerlly Huback
Fator Acidentário de Prevenção
FAP 
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ESMAFE PR 7
Art. 10. A alíquota de contribuição de um, dois ou três por cento,
destinada ao financiamento do benefício de aposentadoria especial
ou daqueles concedidos em razão do grau de incidência de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho, poderá ser reduzida, em até cinqüenta por cento, ou
aumentada, em até cem por cento, conforme dispuser o
regulamento, em razão do desempenho da empresa em relação à
respectiva atividade econômica, apurado em conformidade com os
resultados obtidos a partir dos índices de freqüência, gravidade e
custo, calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho
Nacional de Previdência Social.
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Lei 10.666/2003
Frequência
Custo
Frequência é apurado em função dos
registros de acidentes ou benefícios de
natureza acidentária.
Gravidade é apurado em razão da
espécie do benefício acidentário, com
pesos diferentes em razão da gravidade
da ocorrência.
Custo é apurado em função do valor
dos benefícios de natureza acidentária
pagos ou devidos pela previdência
social.
Gravidade
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FAP0,5000 ≤ ≤ 2,0000
RAT AJUSTADO = 
1%
2%
3%
FAPx
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RAT Ajustado
1%
2%
3%
FAPx
0,5000% ≤ RAT Ajustado ≤ 2,0000%
1,0000% ≤ RAT Ajustado ≤ 4,0000%
1,5000% ≤ RAT Ajustado ≤ 6,0000%
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RAT Ajustado
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ESMAFE PR 9
RAT
FAP
0,5000 0,7112 1,0000 1,2347 2,0000
1% 0,5% 0,7112% 1% 1,2347% 2%
2% 1% 1,4224% 2% 2,4694% 4%
3% 1,5% 2,1336% 3% 3,7041% 6%
Bonus Malus
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RAT Ajustado
Acréscimo para aposentadoria 
especial
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Art. 57. A aposentadoria especial será devida (...)
§ 6º O benefício previsto neste artigo será financiado com os
recursos provenientes da contribuição de que trata o inciso II
do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, cujas
alíquotas serão acrescidas de doze, nove ou seis pontos
percentuais, conforme a atividade exercida pelo segurado a
serviço da empresa permita a concessão de aposentadoria
especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de
contribuição, respectivamente.
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Lei 8.213/1991 – Acréscimo para aposentadoria especial 
Exposição 
agentes 
nocivos
20 
anos
25 
anos
15 
anos
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12% 9%
6%
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ESMAFE PR 11
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RAT 3%
FAP 
1,2
RAT 
Ajust. 
3,6%
Empdo Empdo
Esp 25 a
Empdo
Esp 20 a
CI
Básica 20% 20% 20% 20%
RAT Ajustado 3,6% 3,6% 3,6% -
Apos Esp. - 6% 9% -
EMPRESA
TRADICIONAL
BÁSICA
RAT/FAP e APOS ESP
SUBSTITUTIVA
Simples Nacional
Futebol Profissional
Produtor rural
CPRB
Contribuição patronal
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Simples Nacional
Art. 146. Cabe à lei complementar:
(...)
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação
tributária, especialmente sobre:
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte,
inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto
previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I
e §§ 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.
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Constituição Federal 
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Art. 146. Cabe à lei complementar:
(...)
Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá
instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que:
I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por
Estado;
III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de
recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada
qualquer retenção ou condicionamento;
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos
entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes.
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Constituição Federal 
Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento
diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de
pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, especialmente no que se refere:
I - à apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação,
inclusive obrigações acessórias;
II - ao cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive
obrigações acessórias;
III - ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas
aquisições de bens e serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao
associativismo e às regras de inclusão.
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LC 123/2006
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ESMAFE PR 14
Art. 3º (...)
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita
bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentose sessenta mil
reais); e
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e
sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro
milhões e oitocentos mil reais).
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LC 123/2006 - Enquadramento
Art. 17. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples
Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte:
I - que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de
assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a
pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de
serviços (factoring);
II - que tenha sócio domiciliado no exterior;
III - de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta,
federal, estadual ou municipal;
V - que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as
Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja
suspensa; (...)
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LC 123/2006 - Vedações
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ESMAFE PR 15
LC 123/06
Demais benefíciosSimples Nacional
ME EPP
RB ≤ R$ 360.000
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LC 123/06
Demais benefíciosSimples Nacional
ME EPP
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R$ 360.000não esteja impedido de optar pela sistemática prevista neste artigo.
LC 123/2006 – MEI
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Receita Bruta de até
R$ 81.000/ano-calendário
Até 1 empregado
Empresário Individual
Código Civil
Sem participação em outra
empresa (sócio ou titular)
Simples Nacional
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ESMAFE PR 24
R$ 5,00 - ISS
R$ 1,00 - ICMS
5% x 1.045,00 (CPS)
PIS
Cofins
CSLL
IRPJ
Sistema S
IPI
CPP
Isenção
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MEI
Art. 18-C. Observado o disposto no caput e nos §§ 1o a 25 do art. 18-A
desta Lei Complementar, poderá enquadrar-se como MEI o
empresário individual ou o empreendedor que exerça as atividades de
industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito
rural que possua um único empregado que receba exclusivamente um
salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.
§ 1º Na hipótese referida no caput, o MEI:
III - está sujeito ao recolhimento da contribuição de que trata o inciso VI
do caput do art. 13, calculada à alíquota de 3% (três por cento) sobre o
salário de contribuição previsto no caput, na forma e prazos estabelecidos
pelo CGSN.
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LC 123/2006 – MEI
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ESMAFE PR 25
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Anexo XI – Resolução CGSN 140/2018
1.045
1.100 x 7,5%1.100 x 3%
CPP CPS
MEI EMPREGADO
CPS
ICMS/ISS
GFIP
Cód.1910
15% x 1.045
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ESMAFE PR 26
1.045
1.100 x 7,5%1.100 x 3%
CPP CPS
MEI EMPREGADO
CPS
ICMS/ISS
Art. 18-B. A empresa contratante de serviços executados por
intermédio do MEI mantém, em relação a esta contratação, a
obrigatoriedade de recolhimento da contribuição a que se refere o
inciso III do caput e o § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
1991 [CPP: 22% ou 22,5%], e o cumprimento das obrigações acessórias
relativas à contratação de contribuinte individual.
§ 1º Aplica-se o disposto neste artigo exclusivamente em relação ao
MEI que for contratado para prestar serviços de hidráulica,
eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou
reparo de veículos.
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LC 123/2006 – Contratação de MEI por PJ
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ESMAFE PR 27
Prof. Kerlly Huback
LC 123/2006 – Contratação de MEI por PJ
CPP CPS
5.000 x 20%
5.000
Sem retenção
GFIP
NIT