Slides AULA 02

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prof. Kerlly Huback 10/06/2021
ESMAFE PR 1
O Novo Direito Previdenciário
(turma 03)
Prof. Kerlly Huback
Custeio de Seguridade Social
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ESMAFE PR 2
Segurados
Empregado Doméstico
Trabalhador Avulso
Empregado
Contribuinte Individual
Facultativo
Segurado Especial
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SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO % NOMINAL
até 1.100,00 7,5%
de 1.100,01 até 2.203,48 9%
de 2.203,49 até 3.305,22 12%
de 3.305,23 até 6.433,57 14%
Alíquota progressiva – 2021
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ESMAFE PR 3
Contribuinte individual e 
facultativo
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PLANOS DE 
PREVIDÊNCIA
Normal
Simplificado
CI & Facultativo
CI por conta própria & 
Facultativo
CI por conta própria & 
Facultativo
Contribuinte individual e facultativo (art. 21, Lei nº 8.212/91)
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ESMAFE PR 4
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Plano 
Normal
20%
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Plano 
Simplificado
11%5%
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ESMAFE PR 5
Normas de Arrecadação
(CI)
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Linha do tempo
Lei 9.876
28.11.1999
Autônomo
Eq. Autônomo
Empresário
MP 83
13.12.2002
Lei 10.666
09.05.2003
Contribuinte 
Individual
Abril de 2003
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ESMAFE PR 6
Medida Provisória 83, de 12/12/2002
Art. 4º Fica a empresa obrigada a arrecadar a contribuição do segurado
contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva
remuneração, e a recolher o valor arrecadado juntamente com a
contribuição a seu cargo até o dia dois do mês seguinte ao da competência.
Lei 10.666/03
Art. 4o Fica a empresa obrigada a arrecadar a contribuição do segurado
contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva
remuneração, (...)
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Lei 8.212/91 - Normas de Arrecadação
CAPÍTULO X
DA ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES
Art. 30. A arrecadação e o recolhimento das contribuições ou de outras
importâncias devidas à Seguridade Social obedecem às seguintes
normas:
§ 4o Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a uma ou
mais empresas, poderá deduzir, da sua contribuição mensal, quarenta e
cinco por cento da contribuição da empresa, efetivamente recolhida ou
declarada, incidente sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou
creditado, limitada a dedução a nove por cento do respectivo salário-de-
contribuição. (Incluído pela Lei nº 9.876, de 1999).
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ESMAFE PR 7
Até 03/2003
CPP CPS
Rem = $10.000
Lim. Máx. SC $1.561,56
20% x 10.000 20% x 1.561,56
(-) 45% x CPP
2.000
900
Limite = 9% x SC
140,54
CPS = 312,31 – 140,54
CPS = 11% x SC
312,31
NIT
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CPP CPS
Rem = $10.000
Lim. Máx. SC $1.561,56
20% x 10.000 11% x 1.561,56
2.000 171,77
A partir de 04/2003
Retenção
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ESMAFE PR 8
CPP CPS
Rem = $10.000
Lim. Máx. SC $1.561,56
0,00 20% x 1.561,56
312,31
A partir de 04/2003
Retenção
EBAS
CNPJ
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O § 4º do art. 30 da Lei 8.212/1991 está derrogado?
§ 4o Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a
uma ou mais empresas, poderá deduzir, da sua contribuição
mensal, quarenta e cinco por cento da contribuição da
empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente
sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado,
limitada a dedução a nove por cento do respectivo salário-
de-contribuição. (Incluído pela Lei nº 9.876, de 1999).
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ESMAFE PR 9
Lei 10.666/2003
Art. 4o Fica a empresa obrigada a arrecadar a contribuição do segurado
contribuinte individual a seu serviço (...).
§ 3o O disposto neste artigo não se aplica ao contribuinte individual,
quando contratado por outro contribuinte individual equiparado a empresa
ou por produtor rural pessoa física ou por missão diplomática e repartição
consular de carreira estrangeiras, e nem ao brasileiro civil que trabalha no
exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil é membro
efetivo.
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CPS
Rem = $10.000
Lim. Máx. SC $6.433,57
(20% - 9%) x 6.433,57
707,69
01/2021
NIT
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Embaixada
Cód. 1120 – mensal
Cód. 1147 – trimestral
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ESMAFE PR 10
Dedução 45% (art. 216, Decreto 3.048/99)
§ 20. Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a outro contribuinte individual
equiparado a empresa ou a produtor rural pessoa física ou a missão diplomática e repartição
consular de carreira estrangeiras, poderá deduzir, da sua contribuição mensal, quarenta e
cinco por cento da contribuição patronal do contratante, efetivamente recolhida ou 
declarada, incidente sobre a remuneração que este lhe tenha pago ou creditado, no
respectivo mês, limitada a nove por cento do respectivo salário-de-contribuição.
§ 21. Para efeito de dedução, considera-se contribuição declarada a informação prestada na
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à
Previdência Social ou declaração fornecida pela empresa ao segurado, onde conste, além de
sua identificação completa, inclusive com o número no Cadastro Nacional de Pessoas
Jurídicas, o nome e o número da inscrição do contribuinte individual, o valor da retribuição
paga e o compromisso de que esse valor será incluído na citada Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social e efetuado o
recolhimento da correspondente contribuição.
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SITUAÇÕES CONTRIBUIÇÃO RESPONSÁVEL
CI que presta serviços a empresas 11% x SC Empresa contratante
CI que presta serviços a EBAS 20% x SC EBAS contratante
CI que presta serviços a outro CI, a PRPF ou
repartição consular
20% ou 11% x SC CI
CI que opta pela exclusão da aposentadoria por
tempo de contribuição e presta serviços por
conta própria
11% x SM CI
CI que for MEI (optante pelo SIMEI) 5% x SM MEI
Facultativo que opta pela exclusão da
aposentadoria por tempo de contribuição
11% x SM Facultativo
Facultativo sem renda própria que se dedique
exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito
de sua residência E pertença a família de baixa
renda
5% x SM Facultativo
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ESMAFE PR 11
Se a remuneração mensal for inferior ao 
valor do salário mínimo, o empregado 
ou CI deve/pode complementá-la?
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Art. 5o O contribuinte individual a que se refere o art. 4o é obrigado a
complementar, diretamente, a contribuição até o valor mínimo mensal do salário-
de-contribuição, quando as remunerações recebidas no mês, por serviços
prestados a pessoas jurídicas, forem inferiores a este.
Lei 10.666/2003
CPP CPS
Rem = $600
Lim. Mín. SC $1.100
20% x 600 11% x 600Retenção
0,00 (EBAS) 20% x 600
20% x 500
CNPJ
CPF
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ESMAFE PR 12
João da Silva Amaral
543.123.865-99
Dispõe sobre a complementação da contribuição do segurado que, no
somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, a partir de
novembro de 2019, recebe remuneração inferior ao limite mínimo mensal
do salário de contribuição.
Portaria INSS 230, de 20/03/2020
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Art. 195. (...)
§ 14. O segurado somente terá reconhecida como tempo de
contribuição ao Regime Geral de Previdência Social a competência
cuja contribuição seja igual ou superior à contribuição mínima mensal
exigida para sua categoria, assegurado o agrupamento de
contribuições.
Constituição Federal - Contribuição mínima mensal (EC 103/2019) 
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ESMAFE PR 13
Art. 29. Até que entre em vigor lei que disponha sobre o § 14 do art. 195 da
Constituição Federal, o segurado que, no somatório de remunerações auferidas no
período de 1 (um) mês, receber remuneração inferior ao limite mínimo mensal do
salário de contribuição poderá:
I - complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limitemínimo exigido;
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de contribuição de
uma competência em outra; ou
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes
competências, para aproveitamento em contribuições mínimas mensais.
Parágrafo único. Os ajustes de complementação ou agrupamento de contribuições
previstos nos incisos I, II e III do caput somente poderão ser feitos ao longo do
mesmo ano civil.
Disposição transitória (EC 103/2019) 
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Art. 19-E. A partir de 13 de novembro de 2019, para fins de aquisição e
manutenção da qualidade de segurado, de carência, de tempo de contribuição e
de cálculo do salário de benefício exigidos para o reconhecimento do direito aos
benefícios do RGPS e para fins de contagem recíproca, somente serão consideradas
as competências cujo salário de contribuição seja igual ou superior ao limite mínimo
mensal do salário de contribuição.
§ 2º Os ajustes de complementação, utilização e agrupamento previstos no § 1º
poderão ser efetivados, a qualquer tempo, por iniciativa do segurado, hipótese em
que se tornarão irreversíveis e irrenunciáveis após processados.
§ 3º A complementação de que trata o inciso I do § 1º poderá ser recolhida até o
dia quinze do mês subsequente ao da prestação do serviço e, a partir dessa data,
com os acréscimos previstos no art. 35 da Lei nº 8.212, de 1991. (...)
Decreto 3.048/99 – RPS 
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ESMAFE PR 14
Art. 216. (...)
§ 27-A. O segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de
um mês, receber remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de
contribuição poderá solicitar o ajuste das competências pertencentes ao mesmo
ano civil, na forma por ele indicada, ou autorizar que os ajustes sejam feitos
automaticamente, para que o limite mínimo mensal do salário de contribuição seja
alcançado, por meio da opção por:
I - complementar a sua contribuição, observado que: (...)
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de uma
competência em outra, observado que: (...)
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências,
para aproveitamento em contribuições mínimas mensais, observado que: (...)
Normas de Arrecadação (Decreto 3.048/99) 
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Art. 216. (...) § 27-A. (...)
I - complementar a sua contribuição, observado que:
a) o recolhimento da complementação deverá ser efetuado pelo próprio segurado
até o dia quinze do mês seguinte ao da competência de referência e, após essa
data, com incidência dos acréscimos legais de que tratam os art. 238 e art. 239;
b) para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso, a
complementação será efetuada por meio da aplicação da alíquota de sete inteiros e
cinco décimos por cento, inclusive para o mês em que exista contribuição
concomitante na condição de contribuinte individual; e
c) para o contribuinte individual que preste serviço a empresa, de que trata o § 26,
e que contribua exclusivamente nessa condição, a complementação será efetuada
por meio da aplicação da alíquota de vinte por cento;
Normas de Arrecadação (Decreto 3.048/99) 
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ESMAFE PR 15
Empregado – R$ 500
Normas de Arrecadação
CI – R$ 100
= (1.100 – 600) x 7,5%
= R$ 37,50
CI – R$ 500
CI – R$ 100
= (1.100 – 600) x 20%
= R$ 100
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Segurado Especial
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ESMAFE PR 16
EMPRESA:
- COOPERATIVA
EMPRESA:
- ADQUIRENTE
- CONSIGNATÁRIA
- COOPERATIVA
- PF VAREJO
- SEGURADO ESPECIAL
- PROD. RURAL PF
!
SUBROGAÇÃO
CONTRIBUIÇÃO = 1,3% x RB
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Responsabilidade pelo recolhimento
Lei nº 8.212/91
Sub-rogação
CNPJ
1,3% - CPS
0,2% - SENAR
CAEPF
Cód. 2704
1,3% - CPS
0,2% - SENAR
NIT
Cód. 1503
20% x SC
Contribuição
facultativa
SE
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ESMAFE PR 17
Art. 25. (...)
§ 1º O segurado especial de que trata este artigo, além da
contribuição obrigatória referida no caput, poderá contribuir,
facultativamente, na forma do art. 21 desta Lei.
Seg Especial
Típico
Atípico
Receita bruta
Benefício pré-fixado
Não faz jus à APOS TC
Receita bruta e SC
Benefício pós-fixado
Faz jus à APOS TC
Lei nº 8.212/91
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EMPRESA
TRADICIONAL
BÁSICA
RAT/FAP e APOS ESP
SUBSTITUTIVA
Simples Nacional
Futebol Profissional
Produtor rural
CPRB
Contribuição patronal
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ESMAFE PR 18
Kerlly Huback
Empresas em geral (art. 22, I e III, Lei nº 8.212/91):
Empregado/Avulso – 20% x Remuneração
Contribuinte Individual – 20% x Remuneração
Instituições financeiras (art. 22, § 1º, Lei nº 8.212/91):
Empregado/Avulso – 22,5% x Remuneração
Contribuinte Individual – 22,5% x Remuneração
Contribuição patronal básica
SAT
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ESMAFE PR 19
RAT =
1%
Risco Leve
2%
Risco Médio
3%
Risco Grave
x Remuneração
Segurados
• Empregado
• Avulso
ANEXO V, RPS
Kerlly Huback
Contribuição patronal (RAT)
Kerlly Huback
Anexo V, RPS
CNAE 2.3 DESCRIÇÃO ALÍQUOTA
... ... ...
1830-0/01 Reprodução de som em qualquer suporte 2
1830-0/02 Reprodução de vídeo em qualquer suporte 2
1830-0/03 Reprodução de software em qualquer suporte 1
1910-1/00 Coquerias 3
1921-7/00 Fabricação de produtos do refino de petróleo 3
... ... ...
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ESMAFE PR 20
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade
Social, além do disposto no art. 23, é de:
(...)
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei
nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do
grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho, sobre o total das remunerações pagas ou
creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos:
Kerlly Huback
Lei 8.212/1991 
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade
preponderante o risco de acidentes do trabalho seja
considerado leve;
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja considerado
médio;
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade
preponderante esse risco seja considerado grave.
Prof. Kerlly Huback
Lei 8.212/1991 
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ESMAFE PR 21
Art. 202. (...)
§ 3º Considera-se preponderante a atividade que ocupa, em cada
estabelecimento da empresa, o maior número de segurados empregados e
de trabalhadores avulsos.
§ 3º-A Considera-se estabelecimento da empresa a dependência, matriz ou
filial, que tenha número de Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ
próprio e a obra de construção civil executada sob sua responsabilidade.
Kerlly Huback
Decreto 3.048/1999 (redação do Decreto 10.410/2020)
A - 1%
20
B - 2%
30
C - 3%
30
MATRIZ
A - 1%
20
E - 1%
10
D - 3%
30
FILIAL 1
F - 1%
20
E - 1%
15
G - 3%
5
B - 2%
10
FILIAL 2 Kerlly Huback
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ESMAFE PR 22
Fator Acidentário de Prevenção
FAP 
Art. 10. A alíquota de contribuição de um, dois ou três por cento,
destinada ao financiamento do benefício de aposentadoria especial
ou daqueles concedidos em razão do grau de incidência de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho, poderá ser reduzida, em até cinqüenta por cento, ou
aumentada, em até cem por cento, conforme dispuser o
regulamento, em razão do desempenho da empresa em relação à
respectiva atividade econômica, apurado em conformidade com os
resultados obtidos a partir dos índices de freqüência, gravidade e
custo, calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho
Nacional de Previdência Social.
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Lei 10.666/2003
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ESMAFE PR 23
Frequência
Custo
Frequência é apurado em função dos
registros de acidentes ou benefícios de
natureza acidentária.
Gravidade é apurado em razão da
espécie do benefício acidentário, com
pesosdiferentes em razão da gravidade
da ocorrência.
Custo é apurado em função do valor
dos benefícios de natureza acidentária
pagos ou devidos pela previdência
social.
Gravidade
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FAP0,5000 ≤ ≤ 2,0000
RAT AJUSTADO = 
1%
2%
3%
FAPx
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RAT Ajustado
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ESMAFE PR 24
1%
2%
3%
FAPx
0,5000% ≤ RAT Ajustado ≤ 2,0000%
1,0000% ≤ RAT Ajustado ≤ 4,0000%
1,5000% ≤ RAT Ajustado ≤ 6,0000%
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RAT Ajustado
RAT
FAP
0,5000 0,7112 1,0000 1,2347 2,0000
1% 0,5% 0,7112% 1% 1,2347% 2%
2% 1% 1,4224% 2% 2,4694% 4%
3% 1,5% 2,1336% 3% 3,7041% 6%
Bonus Malus
Prof. Kerlly Huback
RAT Ajustado
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ESMAFE PR 25
Acréscimo para aposentadoria 
especial
Art. 57. A aposentadoria especial será devida (...)
§ 6º O benefício previsto neste artigo será financiado com os
recursos provenientes da contribuição de que trata o inciso II
do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, cujas
alíquotas serão acrescidas de doze, nove ou seis pontos
percentuais, conforme a atividade exercida pelo segurado a
serviço da empresa permita a concessão de aposentadoria
especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de
contribuição, respectivamente.
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Lei 8.213/1991 – Acréscimo para aposentadoria especial 
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ESMAFE PR 26
Exposição 
agentes 
nocivos
20 
anos
25 
anos
15 
anos
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12% 9%
6%
Kerlly Huback
RAT 3%
FAP 
1,2
RAT 
Ajust. 
3,6%
Empdo Empdo
Esp 25 a
Empdo
Esp 20 a
CI
Básica 20% 20% 20% 20%
RAT Ajustado 3,6% 3,6% 3,6% -
Apos Esp. - 6% 9% -