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Direito Previdenciário p/ Receita Federal
(Analista Tributário) 2021 -
Pré-Edital(Prof. Adriana M.)
Autor:
Adriana Menezes
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18 de Janeiro de 2021
85667350483 - Rafael Barbosa Lima
 
 
 
 
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Sumário 
Do Financiamento da Seguridade Social ............................................................................................................................ 3 
1. Introdução ......................................................................................................................................................................... 3 
2. As contribuições sociais da seguridade social........................................................................................................... 4 
2.1. Natureza jurídica ..................................................................................................................................................... 4 
2.2. Criação das contribuições sociais da seguridade social................................................................................. 4 
2.3. As contribuições previdenciárias .......................................................................................................................... 6 
2.4. Contribuições não previdenciárias....................................................................................................................... 7 
3. Outras disposições constitucionais acerca da seguridade social ........................................................................12 
3.1. Alíquota e base de cálculo diferenciadas das contribuições sociais .........................................................12 
3.2. Remissão ou anistia das contribuições sociais ..................................................................................................13 
3.3. Do parcelamento e da moratória das contribuições previdenciárias ........................................................13 
3.4. Da não cumulatividade das contribuições sociais da Seguridade Social .................................................14 
3.5. Contratação com o poder público .....................................................................................................................14 
3.6. Imunidade das contribuições sociais da Seguridade Social ........................................................................14 
3.7. Contribuição previdenciária mínima do segurado .........................................................................................15 
3.8. Receitas da União .................................................................................................................................................15 
3.9. Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário .......................................................................16 
Legislação.................................................................................................................................................................................17 
Constituição Federal ..........................................................................................................................................................17 
Emenda Constitucional nº 103/2019 .............................................................................................................................19 
Código Tributário Nacional (CTN) ..................................................................................................................................20 
Lei nº 8.212/91 ..................................................................................................................................................................20 
Decreto nº 3.048/99.........................................................................................................................................................21 
Questões Comentadas ...........................................................................................................................................................24 
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Financiamento da seguridade social..............................................................................................................................24 
Lista de Questões....................................................................................................................................................................40 
Financiamento da seguridade social..............................................................................................................................40 
Gabarito ...................................................................................................................................................................................47 
 
 
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DO FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL 
1. Introdução 
É certo que um dos princípios que rege a Seguridade Social é o da solidariedade contributiva, em que a 
sociedade como um todo vai participar do financiamento desse sistema. 
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, como dispõe o caput do art. 195 da Constituição 
Federal de 1988: 
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante 
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes 
contribuições sociais: 
I – do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: 
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que 
lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro; 
II – do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas progressivas de 
acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas 
pelo Regime Geral de Previdência Social; 
III – sobre a receita de concursos de prognósticos. 
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar”. 
Dessa maneira, como toda a sociedade, de alguma forma, irá financiar o sistema de Seguridade Social, está-
se falando do princípio da solidariedade contributiva. 
O financiamento direto da seguridade social se faz por meio das contribuições sociais instituídas pela União. 
O financiamento indireto se dá com os recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios. Mas, a Constituição Federal deixa claro que as receitas dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando 
o orçamento da União. 
A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos responsáveis 
pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei 
de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. 
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2. As contribuições sociais da seguridade social 
2.1. Natureza jurídica 
As contribuições sociais que financiam a Seguridade Social ostentam natureza jurídica tributária. São espécies 
tributárias. 
As contribuições que vão financiar o sistema de Seguridade Social são classificadas como contribuiçõessociais, 
de competência da União e encontram-se discriminadas no art. 195 da CF. 
Observe o quadro esquematizado a respeito das contribuições da 
Seguridade Social que tem a União competência para instituir através de lei ordinária ou medida provisória: 
Das Contribuições 
Sociais de 
Financiamento da 
Seguridade Social 
(art. 195, CF) 
 
• Do 
empregador, da 
empresa e da 
entidade a ela 
equiparada 
(art.195, I, CF) 
 
– Sobre a folha de salário e demais rendimentos pagos 
ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe 
preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício (art. 
195, I, a, CF). 
– Sobre a receita ou faturamento (art. 195, I, b, CF) 
– Sobre o lucro (art.195, I, c, CF) 
• Do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser 
adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição 
(art. 195, II, CF) 
• Sobre a receita de concursos de prognósticos (art. 195, III, CF) 
• Do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar 
(art.195, IV, CF). 
2.2. Criação das contribuições sociais da seguridade social 
As contribuições sociais que se encontram discriminadas no art. 195 da Constituição Federal poderão ser 
criadas e modificadas por lei ordinária ou por medida provisória. 
No entanto, a União poderá criar novas contribuições sociais além daquelas que já se encontram previstas no 
texto constitucional, em observância ao que dispõe o art. 195, §4º, CF.Trata-se, no caso, da competência 
residual tributária e, por isso, as novas contribuições sócias são, muitas vezes, chamadas, de contribuições 
residuais da Seguridade Social. 
 
 
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Para tanto, a União deve cumprir as seguintes exigências: 
a) a nova contribuição social deve ser criada por lei complementar. 
Contribuição nova, diversa daquelas discriminadas no art.195 da CF, é matéria reservada à lei 
complementar. 
E, não custa lembrar que matéria reservada à lei complementar não pode ser objeto de medida provisória. 
Desse modo, tem-se que a União não poderá se valer de medida provisória para a criação de novas 
contribuições para o financiamento da seguridade social. 
b) A nova contribuição deve ser não cumulativa. 
Há que se respeitar o princípio da não cumulatividade, ou seja, o que foi cobrado do tributo em operações 
anteriores poderá ser descontado em operações posteriores. 
c) A nova contribuição não poderá ter fato gerador ou base de cálculo das contribuições sociais discriminadas 
no texto constitucional. 
A nova contribuição da Seguridade Social não poderá ter identidade de fato 
gerador ou de base de cálculo com qualquer outra contribuição social já discriminada no texto 
constitucional. Mas, poderá ter identidade de fato gerador ou base de cálculo de impostos. 
O leitor pode ser levado a erro quando se remete ao § 4º, do art. 195, que faz remição ao art. 154, I. Isso 
porque esse artigo trata de impostos. Mas, a melhor doutrina e a Suprema Corte já entenderam que a nova 
contribuição que for instituída pela União para o financiamento da seguridade social poderá ter identidade 
de fato gerador ou base de cálculo de impostos, mas não de outras contribuições sociais. Para melhor 
compreensão: 
NOVA CONTRIBUIÇÃO DA SEGURIDADE SOCIAL 
DEVE OBSERVAR 
(ART. 195, § 4º, CF) 
• Ser criada por lei complementar 
• Ser não cumulativa 
• Não ter fato gerador ou base de cálculo das 
contribuições sociais já discriminadas na CF. 
Registre-se que todas as contribuições sociais de financiamento da Seguridade Social (as que se encontram 
discriminadas no art. 195, CF e as residuais) devem respeitar o princípio da noventena ou prazo 
nonagesimal. Suas cobranças somente serão legítimas depois de decorridos noventa dias após a publicação 
da lei que as instituiu ou as modificou, conforme dispõe o art. 195, §6º do texto constitucional. E, caso a 
instituição ou a modificação tenham sido feitas por meio de medida provisória, o prazo de noventa dias para 
a cobrança se iniciar é contado da data da publicação da MP. 
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§ 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa 
dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o 
disposto no art. 150, III, "b". 
Apesar de o texto constitucional fazer referência ao termo “modificar” para se respeitar o prazo 
nonagesimal relativo à cobrança das contribuições da seguridade social, a melhor interpretação que se deve 
fazer é que tal princípio se aplica somente nos casos de criação e aumento das contribuições, não sendo 
necessário aguardar noventa dias para cobrar contribuição que tenha tido o seu valor reduzido. 
Exemplo: 
➢ A União publicou uma lei que fez aumentar a alíquota da contribuição social sobre o lucro das empresas 
em 19 de janeiro de 2020. A cobrança dessa nova alíquota somente poderá ser feita depois de noventa 
dias contados após a data de 19/01/20. 
➢ Se o aumento dessa contribuição tivesse vindo por meio de uma medida provisória, expedida pelo 
Presidente da República e publicada no dia 19/01/20, o prazo nonagesimal seria contado, 
considerando-se a data da publicação da MP, e não da conversão da MP em lei. 
2.3. As contribuições previdenciárias 
As contribuições sociais previstas no art. 195, I, “a” e II da Constituição Federal são chamadas de contribuições 
previdenciárias, uma vez que os seus recursos somente podem ser utilizados para fazer face às despesas 
com o pagamento de benefícios do regime geral de previdência social. 
Veja o que diz o inciso XI do art. 167 da CF: 
São vedados: 
(...) 
XI – a utilização dos recursos provenientes das contribuições sociais de que trata o art. 195, I, “a”, e II, para 
realização de despesas distintas do pagamento de benefícios do regime geral de previdência social de que trata o 
art. 201. 
Assim, as contribuições do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, 
incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, 
à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício, bem como a do trabalhador e dos 
demais segurados da Previdência Social, são denominadas contribuições previdenciárias, porque sua 
arrecadação somente pode ser utilizada para pagar os benefícios do RGPS. 
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A Reforma Previdenciária trazida pela Emenda Constitucional nº 103/2019, deixa claro que a 
União poderá adotar alíquotas progressivas, de acordo com o valor do salário de contribuição, para as 
contribuições dos trabalhadores e demais segurados do RGPS. 
ANTES DA REFORMA PREVIDENCIÁRIA (EC nº 
103/2019) 
APÓS A REFORMA PREVIDENCIÁRIA (EC nº 
103/2019) 
CF, 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a 
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos 
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes 
contribuições sociais: 
... 
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência 
social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão 
concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata 
o art. 201; 
CF, 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a 
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursosprovenientes dos orçamentos da União, dos 
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes 
contribuições sociais: 
... 
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência 
social, podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo 
com o valor do salário de contribuição, não incidindo 
contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo 
Regime Geral de Previdência Social; 
Veja o esquema: 
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS 
Do empregador, da empresa e da entidade a ela 
equiparada (art. 195, I, a, CF) 
Do trabalhador e dos demais segurados do 
Regime Geral de Previdência Social (art. 195, II, 
CF) 
 
➢ Sobre a folha de salário e demais rendimentos 
pagos ou creditados, a qualquer título, à 
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem 
vínculo empregatício. 
 
➢ Podem ser adotadas alíquotas 
progressivas de acordo com o valor do 
salário de contribuição; 
➢ não incide sobre aposentadoria e pensão 
concedidas pelo Regime Geral de 
Previdência Social. 
2.4. Contribuições não previdenciárias 
As demais contribuições securitárias, embora façam parte do sistema de Seguridade Social, não vão ser 
direcionadas ao custeio da Previdência Social, podendo ser chamadas de não previdenciárias. 
As contribuições da seguridade social, classificadas como não previdenciárias, estão previstas no art. 195, 
incisos I, alíneas “b” e “c”, III e IV, da Constituição Federal. 
 
 
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São elas: 
CONTRIBUIÇÕES NÃO PREVIDENCIÁRIAS 
Do empregador, da empresa e da entidade a 
ela equiparada (art. 195, I, “b” e “c”, CF) 
➢ Sobre a receita ou faturamento; 
➢ Sobre o lucro 
Sobre a receita de concursos de prognósticos (art. 195, III, CF) 
 
Do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar (art. 195, IV, CF). 
 
As contribuições das empresas, do empregador ou entidade equiparada à empresa sobre a receita ou o 
faturamento já foram criadas. São o PIS (Programa de Integração Social) e a COFINS (Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social), tendo como incidência a receita ou o faturamento da empresa. 
A contribuição da empresa, do empregador e da entidade equiparada à empresa sobre o lucro é a 
Contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), cujas alíquotas são diretamente aplicadas sobre o lucro das 
empresas, seja ele o real ou o presumido, dependendo da forma de tributação. 
A contribuição sobre a receita de concurso de prognóstico, por encontrar-se disposta na Lei 8.212/91, será 
objeto de nosso estudo nas próximas aulas. 
A contribuição do importador de bem e serviços do exterior ou pessoa a ele equiparada foi inserida no texto 
constitucional com a EC nº 42/2003 e criada pela Medida Provisória nº 164, de 29/01/2004, convertida na 
Lei 10.865, de 30 de abril de 2004. Trata-se da contribuição para o PIS incidente na Importação de Produtos 
Estrangeiros ou Serviços e da COFINS devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Serviços do Exterior. 
Apesar de não serem objeto principal de nosso estudo, já que fogem ao campo do Direito Previdenciário, é 
importante destacar os pontos mais relevantes sobre as contribuições não previdenciárias. 
2.4.1. O PIS 
A contribuição para o Programa de Integração Social (PIS), criada pela Lei Complementar nº 07/1970, foi 
recepcionada pela Constituição Federal em seu art. 239. 
Essa contribuição passou, a partir da promulgação da Constituição Federal de 1988, a financiar, nos termos 
que a lei dispuser, o programa do seguro-desemprego e o abono anual pago a determinados trabalhadores. 
Com o advento da Reforma Previdenciária de 2019, o PIS vai financiar outras ações da previdência social: 
Art. 239. A arrecadação decorrente das contribuições para o Programa de Integração Social, criado pela Lei 
Complementar nº 7, de 7 de setembro de 1970, e para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público, 
criado pela Lei Complementar nº 8, de 3 de dezembro de 1970, passa, a partir da promulgação desta Constituição, 
a financiar, nos termos que a lei dispuser, o programa do seguro-desemprego, outras ações da previdência social e 
o abono de que trata o § 3º deste artigo. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
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Dos recursos do PIS, no mínimo 28% (vinte e oito por cento), serão destinados para o financiamento de 
programas de desenvolvimento econômico, por meio do Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social 
(BNDES), com critérios de remuneração que preservem o seu valor1. O percentual mínimo que era de 40% 
(quarenta por cento) reduziu para 28% com a nova redação dada ao §1º do art. 239 da Constituição Federal 
pela EC nº 103/2019. 
Esses programas de desenvolvimento econômico financiados com recursos do PIS/PASEP e seus resultados serão 
anualmente avaliados e divulgados em meio de comunicação social eletrônico e apresentados em reunião da 
comissão mista permanente de Senadores e Deputados de que trata o § 1º do art. 166 da Constituição 
Federal2. 
O PIS vai incidir sobre: 
– o faturamento ou receita para pessoas jurídicas de direito privado; 
– o pagamento da folha de salários, para entidades de relevância social determinadas em lei; 
– a arrecadação mensal de receitas correntes e o recebimento mensal de recursos, para entidades de 
direito público. 
2.4.2. A COFINS 
A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) foi instituída pela Lei Complementar 
nº 70/91 e incide sobre o faturamento ou receita da empresa, nela incluindo receita de locação de bens 
imóveis. Veja a Súmula nº 423 do STJ: 
A Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – Cofins – incide sobre as receitas 
provenientes das operações de locação de bens móveis. 
Embora a COFINS estivesse discriminada no texto constitucional como contribuição social para financiamento 
da seguridade social e, portanto, necessitasse apenas de lei ordinária para sua instituição, o veículo normativo 
escolhido pelo legislador para sua criação foi a lei complementar. 
 
1 Regra trazida pela Emenda Constitucional nº 103/2019 que instituiu a Nova Reforma Previdenciária. 
2 CF, Art. 166 
... 
§ 1º Caberá a uma Comissão mista permanente de Senadores e Deputados: 
I - examinar e emitir parecer sobre os projetos referidos neste artigo e sobre as contas apresentadas anualmente pelo Presidente da 
República; 
II - examinar e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição e exercer o 
acompanhamento e a fiscalização orçamentária, sem prejuízo da atuação das demais comissões do Congresso Nacional e de suas Casas, 
criadas de acordo com o art. 58. 
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A criação da COFINS por lei complementar, então, fez gerar dúvidas quanto 
ao veículo normativo a ser utilizado para modificar ou revogar dispositivos desta lei – lei ordinária ou lei 
complementar. 
A resposta veio com a posição assumida pelo STF de que as possíveis alterações relativas à COFINS poderão 
ser feitas através de lei ordinária. A revogação da isenção de COFINS, por exemplo, poderá ser veiculada 
por lei ordinária. 
É legítima a revogação da isenção estabelecida no art. 6º, II, da Lei Complementar 70/1991 
pelo art. 56 da Lei 9.430/96, dado que a LC 70/1991 é apenas formalmente 
complementar, mas materialmente ordinária com relação aos dispositivos concernentes à 
contribuiçãosocial por ela instituída. 
(RE 377457; Tese de Repercussão Geral; Aprovada em 09/12/2015) 
Outro ponto importante a se destacar em relação à COFINS é a questão sobre a desvinculação de parte 
de sua receita do financiamento da seguridade social. A Emenda Constitucional nº 68 alterou o art. 76 do 
Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, desvinculando de órgão, fundo ou despesa, até 31 de 
dezembro de 2015, 20% da arrecadação da União de impostos, contribuições sociais e de intervenção no 
domínio econômico. Veja, in verbis, o caput do referido artigo: 
Art. 76. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31 de dezembro de 2015, 20% (vinte por cento) da 
arrecadação da União de impostos, contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico, já instituídos ou 
que vierem a ser criados até a referida data, seus adicionais e respectivos acréscimos legais. (Redação dada pela 
Emenda Constitucional nº 68, de 2011). 
Mais tarde, a Emenda Constitucional nº 93, de 08 de setembro de 2016, estende a DRU para até 31 de 
dezembro de 2023, aumentando o percentual para 30%: 
Art. 76. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31 de dezembro de 2023, 30% (trinta por cento) da 
arrecadação da União relativa às contribuições sociais, sem prejuízo do pagamento das despesas do Regime Geral 
da Previdência Social, às contribuições de intervenção no domínio econômico e às taxas, já instituídas ou que vierem 
a ser criadas até a referida data.(Redação dada pela Emenda constitucional nº 93, de 2016) 
Parágrafo único. Excetuam-se da desvinculação de que trata o caput: (Incluído dada pela Emenda constitucional nº 
93, de 2016) 
I – recursos destinados ao financiamento das ações e serviços públicos de saúde e à manutenção e desenvolvimento 
do ensino de que tratam, respectivamente, os incisos II e III do § 2º do art. 198 e o art. 212da Constituição Federal; 
(Incluído dada pela Emenda constitucional nº 93) 
II – receitas que pertencem aos Municípios decorrentes de transferências previstas na Constituição Federal; (Incluído 
dada pela Emenda constitucional nº 93) 
III – receitas de contribuições previdenciárias e de assistência à saúde dos servidores; (Incluído dada pela Emenda 
constitucional nº 93)Produção de efeitos 
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IV – demais transferências obrigatórias e voluntárias entre entes da Federação com destinação especificada em lei; 
(Incluído dada pela Emenda constitucional nº 93) 
V – fundos instituídos pelo Poder Judiciário, pelos Tribunais de Contas, pelo Ministério Público, pelas Defensorias 
Públicas e pelas Procuradorias-Gerais dos Estados e do Distrito Federal. (Incluído dada pela Emenda constitucional 
nº 93) 
Com a Reforma Previdenciária trazida pela EC nº 103/2019, as contribuições 
sociais destinadas ao custeio da seguridade social deixaram de ser incluídas na desvinculação da receita da 
União (DRU): 
CF; 
ADCT 
Art. 76... 
§ 4º A desvinculação de que trata o caput não se aplica às receitas das contribuições sociais destinadas ao custeio 
da seguridade social. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
2.4.3. A contribuição social sobre o lucro - CSSL 
A contribuição da empresa, do empregador e da entidade equiparada à empresa sobre o lucro é a 
Contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), cujas alíquotas são diretamente aplicadas sobre o lucro das 
empresas, seja ele o real ou o presumido, dependendo da forma de tributação. 
Essa contribuição foi instituída pela Lei 7.689/1988. 
As pessoas jurídicas optantes pelo lucro real ou pelo lucro presumido deverá recolher 9% sobre o lucro antes 
do imposto de renda (LAIR). No caso das entidades financeiras equiparadas, a alíquota aplicada é de 15% 
até a competência de fevereiro/2020. 
A EC nº 103/2019, por meio do disposto no art. 32, aumentou a alíquota da CSSL das 
instituições financeiras, a partir da competência de março/2020, para 20%. 
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3. Outras disposições constitucionais acerca da seguridade social 
3.1. Alíquota e base de cálculo diferenciadas das contribuições sociais 
É possível a diferenciação de alíquota das contribuições das empresas sobre a folha de salários e demais 
rendimentos, sobre a receita e sobre o lucro, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de 
mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho (art. 195, § 9º, CF). 
E sobre as contribuições das empresas sobre a receita ou o faturamento e sobre o lucro a Constituição 
Federal autoriza a adoção de bases de cálculos diferenciadas, em razão da atividade econômica, da 
utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. 
ANTES DA REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
APÓS A REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
Todas contribuições das empresas para o financiamento 
da seguridade social (art. 195, I, CF) poderão ter 
alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas. 
Todas as contribuições das empresas para o financiamento da 
seguridade social (art. 195, I, CF) poderão ter alíquotas diferenciadas. 
Somente as contribuições sobre a receita e sobre o lucro poderão ter 
bases de cálculo diferenciadas. 
Constituição Federal 
Art. 195... 
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do 
caput deste artigo poderão ter alíquotas ou bases de 
cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, 
da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da 
empresa ou da condição estrutural do mercado de 
trabalho. 
Constituição Federal 
Art. 195... 
§9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo 
poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica, 
da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa 
ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também 
autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso 
das alíneas “b” e “c” do inciso I do caput. 
 
Emenda Constitucional nº 103/2019 
Art. 30.A vedação de diferenciação ou substituição de base de 
cálculo decorrente do disposto no § 9º do art. 195 da Constituição 
Federal não se aplica a contribuições que substituam a contribuição de 
que trata a alínea “a” do inciso I do caput do art. 195 da Constituição 
Federal instituídas antes da data de entrada em vigor desta Emenda 
Constitucional. 
Interessante chamar a atenção do fato de que a EC nº 103/2019 manteve as contribuições que substituem a 
contribuição das empresas sobre a folha de salários e demais rendimentos, desde que instituídas até 
12/11/2019. 
Pode-se dizer que, havendo a diferenciação de alíquota ou base de cálculo das contribuições conforme 
prevista no texto referido, estar-se-ia aplicando o princípio constitucional da equidade na forma de 
participação do custeio da Seguridade Social. 
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3.2. Remissão ou anistia das contribuições sociais 
A Constituição Federal, em seu art. 195, § 11, veda a concessão de remissão ou anistia das contribuições 
sociais previdenciárias, na forma de lei complementar. 
É preciso prestar bastante atenção ao que o legislador quer com esse dispositivo, uma vez que não há vedação 
total à concessão de remissão ou anistia das contribuições previdenciárias. 
Exigiu-se que a lei complementar dispusesse sobre a vedação da concessão de remissão ou de anistia das 
contribuições sociais previdenciárias. Oscritérios para tal vedação serão trazidos por lei complementar 
federal. 
No entanto, há que se atentar para fato de que o impedimento colocado no texto constitucional atinge tão 
somente as contribuições previdenciárias e não todas as contribuições sociais da Seguridade Social. As demais 
contribuições podem sofrer remissão ou anistia sem qualquer limitação. 
Remissão e anistia são institutos do Direito Tributário. A primeira é forma de extinção do crédito tributário, 
prevista no art. 156, IV do CTN, e visa perdoar, por meio de uma lei, o sujeito passivo do débito. A segunda 
é forma de exclusão do crédito tributário que diz respeito somente a penalidades decorrentes do 
descumprimento da legislação tributária e está prevista no art. 180 do CTN. 
ANTES DA REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
APÓS A REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
Constituição Federal 
Art. 195... 
§11 É vedada a concessão de remissão e anistia das 
contribuições sociais de que tratam os incisos I, a e II deste 
artigo, para débitos em montante superior ao fixado em 
lei complementar. 
Constituição Federal 
Art. 195... 
§11São vedados a moratória e o parcelamento em 
prazo superior a 60 (sessenta) meses e, na forma de lei 
complementar, a remissão e a anistia das contribuições 
sociais de que tratam a alínea "a" do inciso I e o inciso II 
do caput. 
3.3. Do parcelamento e da moratória das contribuições previdenciárias 
Dispõe o art. 195, §11, da Constituição Federal, com redação trazida pela Emenda Constitucional nº 
103/2019: 
§11 São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60 (sessenta) meses e, na forma de lei 
complementar, a remissão e a anistia das contribuições sociais de que tratam a alínea "a" do inciso I e o inciso II 
do caput. 
Resolveu o legislador constituinte derivado vedar a concessão de moratória e de parcelamento das 
contribuições previdenciárias em prazo superior a 60 meses. 
Pelo que foi inserido no dispositivo constitucional acima transcrito, pode-se concluir que será possível parcelar 
as contribuições das empresas e empregadores sobre a folha de salários e demais rendimentos e dos 
segurados do RGPS, desde que o prazo do parcelamento não supere 60 meses. 
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Essa regra, no entanto, não se aplica aos parcelamentos previstos na legislação vigente até 13/11/2019, 
sendo vedadas a reabertura ou prorrogação de prazo para adesão. 
3.4. Da não cumulatividade das contribuições sociais da Seguridade Social 
O art. 195, § 12, CF, dispõe: 
A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições incidentes na forma dos incisos I, “b”; 
e IV do caput, serão não cumulativas. 
Esse parágrafo foi inserido pela emenda constitucional nº 42/2003 e diz respeito à contribuição incidente 
sobre a receita e o faturamento (COFINS) e sobre a contribuição do importador. 
Visa evitar a incidência em cascata do tributo, produzindo um sistema de débitos e créditos análogo ao que 
já existe nos tributos polifásicos (ICMS e IPI). 
A Lei nº 10.833/2003 estabelece a não cumulatividade da COFINS nas situações e para as pessoas jurídicas 
que especifica. 
3.5. Contratação com o poder público 
A pessoa jurídica em débito com o sistema da Seguridade Social não poderá contratar com o Poder Público, 
nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios (art.195, § 3º, CF). 
Por exemplo, não poderá participar de licitações a pessoa jurídica que não apresentar certidão negativa de 
débito com a Seguridade Social. 
3.6. Imunidade das contribuições sociais da Seguridade Social 
Outro aspecto disposto na Constituição diz respeito à imunidade tributária. 
O art. 195 do Texto Constitucional traz que são isentas de contribuição para a seguridade social as entidades 
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. 
Apesar de o termo usado pelo constituinte ser de “isenção”, o caso é de imunidade, visto partir da própria 
Constituição Federal o comando para que não haja incidência da contribuição social quando se tratar de 
entidades beneficentes de assistência social. 
Portanto, não pagarão contribuições para a Seguridade Social as entidades que promovem gratuitamente a 
assistência social nos moldes estabelecidos em lei. 
São imunes, também, de contribuições sociais as aposentadorias e pensões concedidas pelo Regime Geral 
de Previdência Social. Portanto, todos os proventos de pensão e aposentadorias concedidos pelo RGPS não 
terão incidência de contribuição social3. 
 
3. Art. 195, II, CF. 
 
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3.7. Contribuição previdenciária mínima do segurado 
Dispõe o §14 do art. 195, da Constituição Federal, incluído pela Emenda Constitucional nº 103/2019: 
§ 14. O segurado somente terá reconhecida como tempo de contribuição ao Regime Geral de Previdência Social a 
competência cuja contribuição seja igual ou superior à contribuição mínima mensal exigida para sua categoria, 
assegurado o agrupamento de contribuições. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
Nesse caso, a Emenda Constitucional nº 103/2019, já tratou de regulamentar como será feito o agrupamento 
de contribuições pelo segurado para que possa reconhecer o tempo de contribuição ao RGPS: 
Art. 29.Até que entre em vigor lei que disponha sobre o § 14 do art. 195 da Constituição Federal, o segurado que, 
no somatório de remunerações auferidas no período de1 (um) mês, receber remuneração inferior ao limite mínimo 
mensal do salário de contribuição poderá: 
I – complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limite mínimo exigido; 
II – utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de contribuição de uma competência em outra; ou 
III – agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para aproveitamento em 
contribuições mínimas mensais. 
Parágrafo único. Os ajustes de complementação ou agrupamento de contribuições previstos nos incisos I, II e III do 
caput somente poderão ser feitos ao longo do mesmo ano civil. 
ANTES DA REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
 
APÓS A REFORMA PREVIDENCIÁRIA 
(EC n. 103/2019) 
Sem previsão 
➢ O segurado somente terá reconhecida como tempo 
de contribuição ao Regime Geral de Previdência 
Social a competência cuja contribuição seja igual ou 
superior à contribuição mínima mensal exigida para 
sua categoria, assegurado o agrupamento de 
contribuições. (art. 195, § 14, da CF/88) 
Em 2020, o Decreto nº 10.410 regulamentou o tema, ao incluir no art. 216 do Decreto nº 3.048/99 os §27-A, 
§27-B, §27-C e §27-D: 
§ 27-A. O segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de um mês, receber 
remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição poderá solicitar o ajuste das 
competências pertencentes ao mesmo ano civil, na forma por ele indicada, ou autorizar que os ajustes sejam 
feitos automaticamente, para que o limite mínimo mensal do salário de contribuição seja alcançado, por meio 
da opção por: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
I - complementar a sua contribuição, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
a) o recolhimento da complementação deverá ser efetuado pelo próprio segurado até o dia quinze do mês 
seguinte ao da competência de referência e, após essa data, com incidência dos acréscimos legais de que 
tratam os art. 238 e art. 239; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
b) para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso, a complementação será efetuada por 
meio da aplicação da alíquota de sete inteiros ecinco décimos por cento, inclusive para o mês em que exista 
contribuição concomitante na condição de contribuinte individual; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 
2020) 
c) para o contribuinte individual que preste serviço a empresa, de que trata o § 26, e que contribua 
exclusivamente nessa condição, a complementação será efetuada por meio da aplicação da alíquota de vinte 
por cento; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
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II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de uma competência em outra, observado 
que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
a) para efeito de utilização da contribuição, serão considerados os salários de contribuição apurados por 
categoria, consolidados na competência de origem; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
b) o salário de contribuição poderá ser utilizado para complementar uma ou mais competências com valor 
inferior ao limite mínimo, mesmo que em categoria distinta; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
c) poderão ser utilizados valores excedentes ao limite mínimo do salário de contribuição de mais de uma 
competência para compor o salário de contribuição de apenas uma competência; e (Incluída pelo Decreto 
nº 10.410, de 2020) 
d) utilizado o valor excedente, caso o salário de contribuição da competência favorecida ainda permaneça 
inferior ao limite mínimo, esse valor poderá ser complementado nos termos do disposto no inciso I; 
ou (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para aproveitamento em 
contribuições mínimas mensais, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
a) as competências que não atingirem o valor mínimo do salário de contribuição poderão ser agrupadas 
desde que o resultado do agrupamento não ultrapasse o valor mínimo do salário de contribuição; (Incluída 
pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
b) na hipótese de o resultado do agrupamento ser inferior ao limite mínimo do salário de contribuição, o 
segurado poderá complementar na forma prevista no inciso I ou utilizar valores excedentes na forma prevista 
no inciso II; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
c) as competências em que tenha havido exercício de atividade e tenham sido zeradas em decorrência do 
agrupamento poderão ser objeto de recolhimento pelo segurado, respeitado o limite mínimo. (Incluída pelo 
Decreto nº 10.410, de 2020) 
§ 27-B. Para fins do disposto no § 27-A, o valor da contribuição referente ao décimo terceiro salário não 
poderá ser utilizado em decorrência do disposto no § 6º do art. 214. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 
2020) 
§ 27-C. É vedada a reversão da utilização e do agrupamento de que trata o § 27-A. (Incluído pelo Decreto 
nº 10.410, de 2020) 
§ 27-D. Caso ocorram eventos posteriores que gerem inconsistências no cálculo da contribuição na 
competência favorecida por complementação, utilização ou agrupamento, essa competência ficará pendente 
de regularização. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
3.8. Receitas da União 
A contribuição da União é constituída por recursos adicionais do Orçamento Fiscal que estão fixados na Lei 
Orçamentária Anual. Parte dos recursos do orçamento fiscal vai ser alocada para a Seguridade Social (saúde, 
assistência e Previdência Social) de acordo com o que estiver previsto na lei do orçamento. 
Cabe, ainda, registrar que a União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da 
Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência 
Social, na forma da Lei Orçamentária Anual. 
3.9. Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário 
Para definição de empresa, a Lei no 8.212/91 utilizou o conceito previsto no seu artigo 15, I: 
A firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econômica urbana e rural, com fins 
lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e 
fundacional. 
Veja que o legislador entende que a finalidade lucrativa não é condição necessária para a caracterização 
da entidade como empresa; mesmo que não tenha fins lucrativos, a sociedade é considerada empresa. Assim, 
pode-se dizer que uma entidade beneficente é uma empresa assim como um banco comercial. 
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Outra questão a destacar é que os órgãos da administração pública são todos considerados empresas para 
a legislação previdenciária. Com isso, pode-se entender que uma autarquia municipal tem as mesmas 
obrigações previdenciárias que uma padaria ao contratar um contribuinte individual, por exemplo. O Estado 
da Paraíba, a título de exemplo, é empresa, para fins previdenciários, do mesmo modo que uma empresa que 
fabrica automóveis no Brasil. 
Essas constatações são importantes para o leitor no momento de se verificar a obrigação em relação às 
contribuições previdenciárias. Todas as pessoas que são conceituadas como empresas devem cumprir suas 
obrigações perante a legislação tributária e previdenciária, independentemente se têm fins lucrativos ou se 
pertencem à iniciativa privada ou à administração pública. 
O art. 15, II, da Lei no 8.212/91, traz o conceito do empregador doméstico, a saber: 
Empregador doméstico – a pessoa ou família que admite a seu serviço, sem finalidade lucrativa, 
empregado doméstico. 
Simplesmente por contratar um empregado doméstico, a pessoa não vai ser enquadrada como segurado do 
RGPS, mas vai ter que contribuir como empregador. 
LEGISLAÇÃO 
Constituição Federal 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das 
seguintes contribuições sociais: 
I – do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: 
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que 
lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro; 
II – do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas progressivas de 
acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas 
pelo Regime Geral de Previdência Social; 
III – sobre a receita de concursos de prognósticos. 
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 
§ 1º – As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
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§ 2º A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos responsáveis 
pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de 
diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. 
§ 3º A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar 
com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. 
§ 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, 
obedecido o dispostono art. 154, I. 
§ 5º Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total. 
§ 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data 
da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". 
§ 7º São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam 
às exigências estabelecidas em lei. 
§ 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos 
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão 
para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção 
e farão jus aos benefícios nos termos da lei. 
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas diferenciadas em razão 
da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do 
mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das 
alíneas “b” e “c” do inciso I do caput. 
§ 10. A lei definirá os critérios de transferência de recursos para o sistema único de saúde e ações de assistência 
social da União para os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, e dos Estados para os Municípios, observada a 
respectiva contrapartida de recursos. 
§ 11. São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60 (sessenta) meses e, na forma de lei 
complementar, a remissão e a anistia das contribuições sociais de que tratam a alínea “a” do inciso I e o inciso II do 
caput. 
§ 12. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições incidentes na forma dos incisos 
I, b; e IV do caput, serão não-cumulativas 
§ 13. (Revogado) 
§ 14. O segurado somente terá reconhecida como tempo de contribuição ao Regime Geral de Previdência Social a 
competência cuja contribuição seja igual ou superior à contribuição mínima mensal exigida para sua categoria, 
assegurado o agrupamento de contribuições. 
Art. 239. A arrecadação decorrente das contribuições para o Programa de Integração Social, criado pela Lei 
Complementar nº 7, de 7 de setembro de 1970, e para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público, 
criado pela Lei Complementar nº 8, de 3 de dezembro de 1970, passa, a partir da promulgação desta Constituição, 
a financiar, nos termos que a lei dispuser, o programa do seguro-desemprego, outras ações da previdência social e 
o abono de que trata o § 3º deste artigo.(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
§ 1º Dos recursos mencionados no caput, no mínimo 28% (vinte e oito por cento) serão destinados para o 
financiamento de programas de desenvolvimento econômico, por meio do Banco Nacional de Desenvolvimento 
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Econômico e Social, com critérios de remuneração que preservem o seu valor. (Redação dada pela Emenda 
Constitucional nº 103, de 2019) 
§ 2º Os patrimônios acumulados do Programa de Integração Social e do Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público são preservados, mantendo-se os critérios de saque nas situações previstas nas leis específicas, com 
exceção da retirada por motivo de casamento, ficando vedada a distribuição da arrecadação de que trata o "caput" 
deste artigo, para depósito nas contas individuais dos participantes. 
§ 3º Aos empregados que percebam de empregadores que contribuem para o Programa de Integração Social ou 
para o Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público, até dois salários mínimos de remuneração mensal, 
é assegurado o pagamento de um salário mínimo anual, computado neste valor o rendimento das contas individuais, 
no caso daqueles que já participavam dos referidos programas, até a data da promulgação desta Constituição. 
§ 4º O financiamento do seguro-desemprego receberá uma contribuição adicional da empresa cujo índice de 
rotatividade da força de trabalho superar o índice médio da rotatividade do setor, na forma estabelecida por lei. 
§ 5º Os programas de desenvolvimento econômico financiados na forma do § 1º e seus resultados serão anualmente 
avaliados e divulgados em meio de comunicação social eletrônico e apresentados em reunião da comissão mista 
permanente de que trata o § 1º do art. 166. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
ATO DAS DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS TRANSITÓRIAS 
Art. 76. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31 de dezembro de 2023, 30% (trinta por cento) da 
arrecadação da União relativa às contribuições sociais, sem prejuízo do pagamento das despesas do Regime Geral 
da Previdência Social, às contribuições de intervenção no domínio econômico e às taxas, já instituídas ou que vierem 
a ser criadas até a referida data. (Redação dada pela Emenda constitucional nº 93, de 2016) 
... 
§ 4º A desvinculação de que trata o caput não se aplica às receitas das contribuições sociais destinadas ao custeio 
da seguridade social. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019) 
 
Emenda Constitucional nº 103/2019 
Art. 30. A vedação de diferenciação ou substituição de base de cálculo decorrente do disposto no § 9º do art. 195 
da Constituição Federal não se aplica a contribuições que substituam a contribuição de que trata a alínea “a” do 
inciso I do caput do art. 195 da Constituição Federal instituídas antes da data de entrada em vigor desta Emenda 
Constitucional. 
Art. 31. O disposto no § 11 do art. 195 da Constituição Federal não se aplica aos parcelamentos previstos na 
legislação vigente até a data de entrada em vigor desta Emenda Constitucional, sendo vedadas a reabertura ou a 
prorrogação de prazo para adesão. 
Art. 32. Até que entre em vigor lei que disponha sobre a alíquota da contribuição de que trata a Lei nº 7.689, de 
15 de dezembro de 1988, esta será de 20% (vinte por cento) no caso das pessoas jurídicas referidas no inciso I do 
§ 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 de janeiro de 2001. 
 
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Código Tributário Nacional (CTN) 
Art. 156. Extinguem o crédito tributário: 
I – o pagamento; 
II – a compensação; 
III – a transação; 
IV – remissão; 
V – a prescrição e a decadência; 
VI – a conversão de depósito em renda; 
VII – o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º 
e 4º; 
VIII – a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164; 
IX – a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa 
ser objeto de ação anulatória; 
X – a decisão judicial passada em julgado. 
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. 
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou parcial do crédito sobre a ulterior verificação 
da irregularidade da sua constituição, observado o disposto nos artigos 144 e 149. 
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, 
não se aplicando: 
I – aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação, sejam 
praticados com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele; 
II – salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre duas ou maispessoas naturais ou jurídicas. 
Lei nº 8.212/91 
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: 
I - receitas da União; 
II - receitas das contribuições sociais; 
III - receitas de outras fontes. 
Parágrafo único. Constituem contribuições sociais: 
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a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; (Vide 
art. 104 da lei nº 11.196, de 2005) 
b) as dos empregadores domésticos; 
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição; (Vide art. 104 da lei nº 11.196, de 
2005) 
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; 
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos. 
Art. 15. Considera-se: 
I - empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins 
lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e fundacional; 
II - empregador doméstico - a pessoa ou família que admite a seu serviço, sem finalidade lucrativa, empregado 
doméstico. 
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte individual e a pessoa física na 
condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em relação a segurado que lhe presta serviço, bem 
como a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a 
repartição consular de carreira estrangeiras. 
Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados obrigatoriamente 
na lei orçamentária anual. 
Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social, 
quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei 
Orçamentária Anual. 
Decreto nº 3.048/99 
Art. 12. Consideram-se: 
 I - empresa - a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, 
com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública direta, indireta e 
fundacional; e 
 II - empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade lucrativa, 
empregado doméstico. 
 Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste Regulamento: (Redação dada pelo Decreto 
nº 3.265, de 1999) 
 I - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço; (Redação dada pelo Decreto nº 
3.265, de 1999) 
 II - a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a missão 
diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras; 
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 III - o operador portuário e o órgão gestor de mão de obra de que trata a Lei nº 12.815, de 2013; e 
(Redação dada pelo Decreto nº 10.410, de 2020). 
 IV - o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação a segurado que lhe 
presta serviço. 
Art. 194. A seguridade social é financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos 
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. 
Art. 195. No âmbito federal, o orçamento da seguridade social é composto de receitas provenientes: 
 I - da União; 
 II - das contribuições sociais; e 
 III - de outras fontes. 
 Parágrafo único. Constituem contribuições sociais: 
 I - as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas 
físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
 II - as dos empregadores domésticos, incidentes sobre o salário-de-contribuição dos empregados domésticos a 
seu serviço; 
 III - as dos trabalhadores, incidentes sobre seu salário-de-contribuição; 
 IV - as das associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional, incidentes sobre a receita bruta 
decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade 
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e 
símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos; 
 V - as incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural; 
 VI - as das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro; e 
 VII - as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos. 
Art. 196. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados obrigatoriamente 
na Lei Orçamentária anual. 
 Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da seguridade social, 
quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da previdência social, na forma da Lei 
Orçamentária anual. 
Art. 216... 
§ 27-A. O segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de um mês, receber remuneração 
inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição poderá solicitar o ajuste das competências pertencentes 
ao mesmo ano civil, na forma por ele indicada, ou autorizar que os ajustes sejam feitos automaticamente, para que 
o limite mínimo mensal do salário de contribuição seja alcançado, por meio da opção por: (Incluído pelo Decreto 
nº 10.410, de 2020) 
I - complementar a sua contribuição, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
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a) o recolhimento da complementação deverá ser efetuado pelo próprio segurado até o dia quinze do mês seguinte 
ao da competência de referência e, após essa data, com incidência dos acréscimos legais de que tratam os art. 238 
e art. 239; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
b) para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso, a complementação será efetuada por meio 
da aplicação da alíquota de sete inteiros e cinco décimos por cento, inclusive para o mês em que exista contribuição 
concomitante na condição de contribuinte individual; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
c) para o contribuinte individual que preste serviço a empresa, de que trata o § 26, e que contribua exclusivamente 
nessa condição, a complementação será efetuada por meio da aplicação da alíquota de vinte por cento; (Incluída 
pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de uma competência em outra, observado 
que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
a) para efeito de utilização da contribuição, serão considerados os salários de contribuição apurados por categoria, 
consolidados na competência de origem; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
b) o salário de contribuição poderá ser utilizado para complementar uma ou mais competências com valor inferior 
ao limite mínimo, mesmo que em categoria distinta; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
c) poderão ser utilizados valores excedentes ao limite mínimo do salário de contribuição de mais de uma competência 
para compor o salário de contribuição de apenas uma competência; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
d) utilizado o valor excedente, caso o salário de contribuiçãoda competência favorecida ainda permaneça inferior 
ao limite mínimo, esse valor poderá ser complementado nos termos do disposto no inciso I; ou (Incluída pelo Decreto 
nº 10.410, de 2020) 
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para aproveitamento em 
contribuições mínimas mensais, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
a) as competências que não atingirem o valor mínimo do salário de contribuição poderão ser agrupadas desde que 
o resultado do agrupamento não ultrapasse o valor mínimo do salário de contribuição; (Incluída pelo Decreto nº 
10.410, de 2020) 
b) na hipótese de o resultado do agrupamento ser inferior ao limite mínimo do salário de contribuição, o segurado 
poderá complementar na forma prevista no inciso I ou utilizar valores excedentes na forma prevista no inciso II; 
e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
c) as competências em que tenha havido exercício de atividade e tenham sido zeradas em decorrência do 
agrupamento poderão ser objeto de recolhimento pelo segurado, respeitado o limite mínimo. (Incluída pelo Decreto 
nº 10.410, de 2020) 
§ 27-B. Para fins do disposto no § 27-A, o valor da contribuição referente ao décimo terceiro salário não poderá 
ser utilizado em decorrência do disposto no § 6º do art. 214. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
§ 27-C. É vedada a reversão da utilização e do agrupamento de que trata o § 27-A. (Incluído pelo Decreto nº 
10.410, de 2020) 
§ 27-D. Caso ocorram eventos posteriores que gerem inconsistências no cálculo da contribuição na competência 
favorecida por complementação, utilização ou agrupamento, essa competência ficará pendente de 
regularização. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 
 
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QUESTÕES COMENTADAS 
Financiamento da seguridade social 
FUNDAÇÃO CARLOS CHAGAS 
1. (FCC – FUNAPE – 2017) Dentre os princípios constitucionais que regem a Seguridade Social encontra-
se o da diversidade da sua base de financiamento. Com relação ao financiamento da Seguridade 
Social, 
a) as receitas dos Estados, Distrito Federal e Municípios destinadas à Seguridade Social devem ser repassadas 
à União por constituírem recursos integrantes do orçamento da União Federal. 
b) a Constituição Federal de 1988 prevê como uma das fontes de financiamento da Seguridade Social a 
contribuição prestada pelo exportador de bens ou serviços ao exterior, ou quem a lei e ele equiparar. 
c) a contribuição das empresas e das entidades a ela equiparadas por força de lei sobre rendimentos pagos 
a pessoas físicas que lhe prestam serviços não se restringe aos prestadores com vínculo empregatício 
formalizado. 
d) os rendimentos pagos por empresas ou entidades a ela equiparadas por força de lei a prestadores de 
serviços autônomos não constitui fonte de financiamento da Seguridade Social por não se tratarem os 
autônomos de segurados obrigatórios. 
e) a receita, o faturamento e o lucro auferido pelas empresas constituem fontes de financiamento da 
Seguridade Social previstos na Constituição Federal de 1988, tal qual a contribuição paga pelo exportador 
de bens e serviços ao exterior. 
Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. As receitas dos Estados, Distrito Federal e Municípios destinadas à Seguridade 
Social integram o seu respectivo orçamento, não integrando o orçamento da União. É o que dispõe o §1º do 
art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “b”: incorreta. O erro da assertiva está em afirmar que há a possibilidade de tributar a 
exportação para custeio da seguridade social. O que está previsto pela Constituição Federal de 1988, como 
uma das fontes de financiamento da Seguridade Social, é a contribuição prestada pelo importador de bens 
ou serviços do exterior, ou quem a lei e ele equiparar. 
Alternativa “c”: correta. Pelo que prevê a Constituição Federal no art. 195, inciso I, alínea “a”, a contribuição 
das empresas e das entidades a ela equiparadas por força de lei incidirá sobre a folha de salários e demais 
rendimentos pagos ou creditados a pessoas físicas que lhe prestam serviços, mesmo sem vínculo empregatício. 
Alternativa “d”: incorreta. Os rendimentos pagos por empresas ou entidades a ela equiparadas por força 
de lei a prestadores de serviços autônomos constitui fonte de financiamento da Seguridade Social. O art. 195, 
inciso I, alínea “a”, da Constituição Federal prevê a possibilidade de a contribuição da empresa incidir sobre 
a folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados a pessoas que lhes prestam serviços, mesmo 
sem vínculo empregatício. E, trabalhadores autônomos são segurados obrigatórios da previdência social. 
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Alternativa “e”: incorreta. A receita, o faturamento e o lucro auferido pelas empresas constituem fontes de 
financiamento da Seguridade Social previstos na Constituição Federal de 1988, tal qual a contribuição paga 
pelo importador de bens e serviços do exterior. 
2. (FCC – 2016 - adaptada) No que diz respeito ao financiamento da seguridade social, é INCORRETO 
afirmar: 
a) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social. 
b) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de previdência 
social, devida pelo trabalhador e demais segurados. 
c) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante 
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, além das 
contribuições sociais. 
d) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
e) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade 
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do 
mercado de trabalho, demonstra a equidade na forma de custeio do sistema. 
Comentários: 
Alternativa “a”: correta. Para expandir o custeio da seguridade social, a União deverá ser valer da lei 
complementar. As novas contribuições para o financiamento da seguridade social somente poderão ser 
instituídas por meio de lei complementar. 
Alternativa “b”: incorreta. Não incide contribuição social sobre os proventos de aposentadoria e pensão 
concedidas pelo regime geral de previdência social. Mas, há incidência de contribuição sobre as 
aposentadorias e pensões dos regimes próprios de previdência social. 
Alternativa “c”: correta. É o que prevê o caput do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: correta. É o que prevê o §1º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “e”: correta. É o que prevê o §9º do art. 195 da Constituição Federal. 
3. (FCC – TCM/RJ – 2015) A Seguridade Social é o principal instrumento de promoção da proteção social, 
sendo necessárias fontes de custeio e financiamento para sua manutenção. Conforme comando 
constitucional, é correto afirmar: 
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo financiamento. 
b) A Emenda Constitucional n° 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação de 
financiadores. 
c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por lei, fazem 
parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema. 
d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador. 
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e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não poderão 
ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica. 
Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais instituídas pela União. 
Alternativa “b”: incorreta. Continua sendo fonte de financiamento da seguridade social a contribuição 
incidente sobre a receita de concursos de prognósticos (art. 195, III, CF). 
Alternativa “c”: incorreta. O exportador de produtos industrializados ou de serviços não está no rol dos 
contribuintes da seguridade social. É, no entanto, contribuinte da seguridade social, o importador de bens ou 
serviços do exterior (art. 195, IV, CF). 
Alternativa “d”: correta. É o que se verifica pelo disposto no inciso IV do caput do art. 195 da Constituição 
Federal. 
Alternativa “e”: incorreta. As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o 
faturamento poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica. 
4. (FCC – Procurador – MANAUSPREV – 2015) - A seguridade social será financiada mediante recursos 
provenientes dos poderes públicos e de algumas contribuições sociais de particulares. Sobre estas 
últimas, após a criação por lei, somente poderão ser exigidas: 
a) após decorridos 45 dias. 
b) após decorridos 90 dias. 
c) após decorridos 120 dias. 
d) no dia seguinte da sua criação. 
e) no exercício financeiro seguinte ao ano da criação. 
Comentários: 
Alternativa correta: “b”. As contribuições sociais para a seguridade social só podem ser exigidas após 
decorridos 90 dias da data da publicação da lei que as instituiu ou as modificou, conforme dispõe o §4º do 
art. 195 da Constituição Federal. 
 
 
 
 
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5. (FCC – Juiz do Trabalho Substituto – TRT6 – 2015) NÃO fazem parte da composição das receitas do 
orçamento da Seguridade Social, no âmbito federal, as receitas 
a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas. 
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição. 
c) da União. 
d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos. 
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a 
seu serviço. 
Comentários: 
No âmbito federal, o orçamento da seguridade social é composto das seguintes receitas: 
- receitas da União; 
- receitas das contribuições sociais; 
- receitas de outras fontes. 
A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do orçamento fiscal, fixados obrigatoriamente na 
lei orçamentária anual. 
As contribuições sociais são: 
a) das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; 
b) dos empregadores domésticos; 
c) dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição; 
d) das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; 
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; 
f) do importador de bens ou serviços do exterior. 
A única assertiva que não traz receita da seguridade social é a alternativa “a”. 
Alternativa correta: “a”. 
 
 
 
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6. (FCC – Juiz do Trabalho Substituto – TRT8 – 2014) Sobre o financiamento da Seguridade Social, 
assinale a alternativa CORRETA: 
a) Cabe à União a instituição das contribuições sociais, conforme previsto no artigo 149 da Constituição da 
República Federativa do Brasil de 1988, inclusive de forma suplementar pela criação de contribuições para o 
custeio de sistema securitário dos servidores dos Estados, Distrito Federal e dos Municípios, em razão do 
princípio confederativo. 
b) O custeio do regime próprio de previdência dos empregados públicos contratados mediante concurso 
público inclui contribuições do conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, 
destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. 
c) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à Seguridade Social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
d) O artigo 149 da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988 trata das contribuições especiais 
(ou sociais, em sentido estrito), as quais subdividem-se em contribuições sociais (em sentido amplo), contribuições 
de intervenção no domínio econômico e contribuições no interesse de categorias profissionais, destinadas tais 
contribuições ao custeio dos planos de benefícios pelos instituidores e patrocinadores. 
e) Segundo o Supremo Tribunal Federal, as contribuições sociais ainda podem subdividir-se em contribuições 
sociais para a Seguridade Social e à Assistência Social. As contribuições para a Seguridade são as vinculadas 
ao custeio de previdência social, assistência social e saúde, como todas as previstas no at. 195, I, “a”, da 
Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, inclusive as residuais, além do PIS/PAESP e COFINS. 
Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. Cabe à União a instituição das contribuições sociais, conforme previsto no artigo 
149 da Constituição Federal. Todavia, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios têm competência para 
instituir contribuição para o custeio de sistema de previdência de seus servidores. 
Alternativa “b”: incorreta. Empregados públicos são amparados pelo regime geral de previdência social e 
não por regime próprio. Eles são segurados obrigatórios do RGPS, na qualidade de empregados. 
Alternativa “c”: correta. É o que dispõe o §1º do art.195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: incorreta. Quando se faz menção a planos de benefícios pelos instituidores e patrocinadores, 
está-se referindo à previdência complementar. E as contribuições de interesses de categorias profissionais não 
são para financiar planos de previdência privada. 
Alternativa “e”: incorreta. Segundo o Supremo Tribunal Federal, as contribuições sociais ainda podem 
subdividir-se em contribuições previdenciárias e não previdenciárias. 
As contribuições previdenciárias têm seus recursos vinculados ao pagamento dos benefícios do regime geral 
de previdência social e estão previstas no at. 195, I, “a” e II, da Constituição Federal. 
 
 
 
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7. (FCC – Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/PI – 2014 - adaptada) Em relação ao financiamento 
da seguridade social previsto na Constituição Federal do Brasil, é INCORRETO afirmar: 
a) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
b) São isentas da contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que 
atendem às exigências estabelecidas em lei. 
c) É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais do empregador sobre a folha de 
salários e do trabalhador e dos demais seguradosda previdência social, na forma de lei complementar. 
d) As contribuições do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar fazem 
parte da base de financiamento da seguridade social. 
e) As contribuições sociais do empregador sobre folha de salários, receita ou lucro não poderão ter alíquotas 
ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão de 
obra. 
Comentários: 
Alternativa “a”: correta. É o que dispõe o §1º do art.195 da Constituição Federal. 
Alternativa “b”: correta. É o que dispõe o §7º do art.195 da Constituição Federal. 
Alternativa “c”: correta. É o que dispõe o §11 do art.195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: correta. É o que se depreende do disposto no inciso IV do caput do art.195 da Constituição 
Federal. 
Alternativa incorreta: “e”. As contribuições sociais do empregador sobre folha de salários, receita ou lucro 
poderão ter alíquotas diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de 
obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho. 
8. (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012) Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social 
encontra-se 
a) o imposto de renda. 
b) o imposto sobre circulação de mercadorias. 
c) a contribuição do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. 
d) a contribuição social sobre a folha de salários. 
e) a contribuição de melhoria. 
 
 
 
 
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Comentários: 
Alternativa correta: “d”. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes 
receitas, consoante se verifica pelo disposto no art. 11 da Lei nº 8.212/91: 
I – receitas da União; 
II – receitas das contribuições sociais; 
III – receitas de outras fontes. 
As contribuições sociais são: 
a) as das empresas, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados a 
pessoas que lhes prestam serviços, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) as dos empregadores domésticos; 
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição; 
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; 
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; 
f) a do importador de bens ou serviços do exterior. 
CEBRASPE 
9. (CESPE – Defensor Público Federal – DPU – 2017) – O princípio da equidade na forma de participação 
no custeio do RGPS não veda a existência de alíquotas de contribuições diferenciadas entre 
empregadores nem entre empregados. 
 Certo  Errado 
Comentários: 
O princípio da equidade na forma de participação do custeio da seguridade social está intimamente atrelado 
aos preceitos da igualdade e da capacidade contributiva. Aqueles contribuintes que apresentarem maior 
capacidade contributiva para o sistema da Seguridade Social arcarão com uma parcela maior de contribuição. 
Importante registrar que a Constituição Federal prevê, pelo disposto no §9º do art. 195, a possibilidade de 
alíquotas diferenciadas para as contribuições sociais das empresas, em razão da atividade econômica, do uso 
intensivo de mão de obra, do porte da empresa e das condições estruturais do mercado de trabalho. 
Item correto. 
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10. (CESPE – Analista Técnico Administrativo – DPU – 2016) - Lei que aprovar a majoração de contribuição 
previdenciária para efeito de custeio de benefício ou serviço da seguridade social só poderá ser 
aplicada após decorridos noventa dias da data da sua publicação. 
 Certo  Errado 
Comentários: 
As contribuições previdenciárias respeitam o princípio da noventena, devendo ser cobradas somente após 
decorridos 90 dias da data da publicação da lei que as instituir ou as aumentar. 
Assertiva correta. 
11. (CESPE – Juiz do Trabalho Substituto – TRT21 – 2015) – Levando em conta as disposições existentes 
no ordenamento jurídico nacional sobre o sistema de financiamento da Seguridade Social, é incorreto 
dizer: 
a) A Seguridade Social será financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos 
provenientes da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. 
b) Cabe à União Federal a cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando 
decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei 
Orçamentária Anual. 
c) O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição. 
d) A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, é de vinte por cento sobre o total das 
remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e 
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua 
forma, ressalvadas as gorjetas e os ganhos habituais sob a forma de utilidades, quer pelos serviços 
efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da 
lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. 
Comentários: 
Alternativa “a”: correta. É o que se verifica pelo disposto no caput do art. 195 da Constituição Federal. 
Aplicação dos princípios da solidariedade contributiva e da diversidade da base de financiamento. 
Alternativa “b”: correta. É o que dispõe o parágrafo único do art. 16 da Lei nº 8.212/91. 
Alternativa “c”: correta. O salário-maternidade é salário de contribuição. 
Alternativa “d”: incorreta. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, é de vinte 
por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos 
segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, 
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas e os ganhos habituais sob a forma de utilidades, quer 
pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, 
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. 
Trata-se da contribuição previdenciária patronal, prevista no inciso I, da Lei nº 8.212/91. 
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12. (CESPE – Analista Judiciário – STJ – 2015) Conforme a Lei Orgânica de Seguridade Social, a seguridade 
social possui, entre seus princípios e diretrizes, a irredutibilidade do valor dos benefícios, e, como 
forma de garantir esse preceito, o seu financiamento deve ser realizado por duas fontes — receitas da 
União e contribuições sociais das empresas empregadoras. 
 Certo  Errado 
Comentários: 
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e 
das contribuições sociais instituídas pela União. 
Assertiva incorreta. 
13. (CESPE/Juiz Federal Substituto 1ª Região/2015) - Assinale a opção correta no que se refere ao 
financiamento da seguridade social. 
a) Em obediência ao princípio da isonomia, a CF veda a diferenciação entre alíquotas ou bases de cálculo de 
contribuição social devida por empresas de ramos distintos. 
b) Não obstante a determinação constitucional de que a seguridade social seja financiada por toda a 
sociedade, a União é a responsável pela cobertura deeventuais insuficiências financeiras decorrentes do 
pagamento de benefícios de prestação continuada da previdência social. 
c) As contribuições sociais destinadas ao financiamento da seguridade social não podem ser exigidas no mesmo 
exercício financeiro em que tiver sido publicada a lei que as instituir, visto que a elas se aplica o princípio da 
anterioridade constitucionalmente previsto para os tributos em geral. 
d) As aposentadorias e o auxílio-doença concedidos pelo RGPS integram o salário de contribuição. 
e) Caso opte pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, é dado ao 
segurado empregado, ao contribuinte individual e ao facultativo a opção de reduzir pela metade a alíquota 
de contribuição incidente sobre o seu salário de contribuição. 
Comentários: 
Alternativa correta: “b”. Perfeito. No âmbito federal, o orçamento da seguridade social é composto das 
seguintes receitas: 
- receitas da União; 
- receitas das contribuições sociais; 
- receitas de outras fontes. 
A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do orçamento fiscal, fixados obrigatoriamente na 
lei orçamentária anual. 
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E, segundo o parágrafo único do art. 16 da Lei nº 8.212/91, a União é responsável pela cobertura de 
eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de 
prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual 
Alternativa “a”: incorreta. Pelo contrário. O art. 195, §9º, da Constituição Federal dispõe que as contribuições 
das empresas, empregadores e entidades equiparadas à empresa, poderão ter alíquotas diferenciadas, em 
razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição 
estrutural do mercado de trabalho. 
Alternativa “c”: incorreta. As contribuições para o financiamento da seguridade social NÃO respeitam a 
anterioridade anual, mas respeitam à anterioridade nonagesimal ou mitigada. Serão exigidas após decorridos 
noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o 
princípio da anterioridade comum. 
Alternativa “d”: incorreta. Os benefícios da previdência social não integram o salário de contribuição, salvo 
o salário-maternidade. No caso de proventos de aposentadoria e pensão pagos pelo RGPS, há imunidade 
prevista no art. 195, II, da CF. Em relação aos demais benefícios previdenciários, a previsão de que não 
integram o salário de contribuição encontra-se no §9º do art. 28 da Lei nº 8.212/91. 
Alternativa “e”: incorreta. A possibilidade de optar pela exclusão do direito à aposentadoria por tempo de 
contribuição, recolhendo alíquota menor de contribuição é previdenciária é dada apenas aos segurados 
contribuinte individual e facultativo. 
No entanto, a alíquota não será a metade da alíquota aplicada sobre o salário de contribuição. 
O contribuinte individual e o segurado facultativo recolherão 11% sobre o valor de 01 salário mínimo. 
O Microempreendedor individual - MEI, embora contribuinte individual, recolherá 5% sobre o valor de 01 
salário mínimo. 
O segurado facultativo, sem renda própria, que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito 
de sua residência, desde que pertencente à família de baixa renda, recolherá 5% sobre o valor de 01 salário 
mínimo. 
14. (CESPE/Auditor-Fiscal do Trabalho/MTE/2013) A seguridade social é financiada por toda a sociedade, 
de forma indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos 
estados, do Distrito Federal e dos municípios. 
 Certo  Errado 
Comentários: 
A assertiva está correta. É o que se verifica pelo disposto no art. 195, caput, da Constituição Federal. Não é 
demais salientar que o financiamento da seguridade social se faz, de forma indireta, mediante recursos 
provenientes dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios e, de forma direta, 
através dos recursos provenientes das contribuições sociais instituídas pela União. 
 
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15. (CESPE – Juiz do Trabalho – TRT6 – 2013) – No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é 
composto das seguintes receitas: 
a) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga 
ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de concursos de 
prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
b) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre 
a remuneração paga aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de 
concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
c) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou 
creditada aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de jogos 
educacionais; além de receitas de outras fontes. 
d) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre 
a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio 
econômico incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
e) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga 
aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio econômico incidentes sobre a receita 
de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes. 
Comentários: 
Alternativa correta: “a”. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes 
receitas, consoante se verifica pelo disposto no art. 11 da Lei nº 8.212/91: 
I – receitas da União; 
II – receitas das contribuições sociais; 
III – receitas de outras fontes. 
As contribuições sociais são: 
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; 
b) as dos empregadores domésticos; 
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição; 
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; 
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos. 
Embora, a alternativa “a” não contemple todas as receitas que compõem o orçamento da seguridade social, 
no âmbito federal, todas ali mencionadas integram o referido orçamento. 
Alternativa “b”: incorreta. As receitas estaduais e municipais não integram o orçamento da seguridade social, 
no âmbito federal. Nem mesmo as receitas federais consideradas em sua totalidade. 
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==1c136e==
 
 
 
 
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Registre-se que a contribuição da União para o orçamento da seguridade social é constituída por recursos 
adicionais do Orçamento Fiscal que estão fixados na Lei Orçamentária Anual. Parte dos recursos do orçamento 
fiscal vai ser alocada para a Seguridade Social de acordo com o que estiver previsto na lei do orçamento. 
Outro erro apontado na alternativa, diz respeito à receita das contribuições sociais das empresas. A sua 
incidência recai sobre a remuneração paga ou creditada às pessoas que lhe prestam serviço. 
Alternativa “c”: incorreta. A contribuição das empresas que integra o orçamento da seguridade social incide 
sobre a remuneraçãopaga ou creditada aos segurados a seu serviço e não aos beneficiários. Além disso, não 
há previsão legal de contribuição social incidente sobre a receita de jogos educacionais. 
Alternativa “d”: incorreta. As receitas estaduais e municipais não integram o orçamento da seguridade social, 
no âmbito federal. Nem mesmo as receitas federais consideradas em sua totalidade. 
Registre-se que a contribuição da União para o orçamento da seguridade social é constituída por recursos 
adicionais do Orçamento Fiscal que estão fixados na Lei Orçamentária Anual. Parte dos recursos do orçamento 
fiscal vai ser alocada para a Seguridade Social de acordo com o que estiver previsto na lei do orçamento. 
Outro erro apontado na alternativa, diz respeito à receita de contribuições sobre a receita de concursos de 
prognósticos. Esta contribuição integra o orçamento da seguridade social, mas não é uma contribuição de 
intervenção no domínio econômico. É uma contribuição social. 
Alternativa “e”: incorreta. Há que se registrar que as contribuições que financiam a seguridade social são 
classificadas como contribuições sociais. As contribuições de intervenção no domínio econômico não prestam a 
esse fim. Não há, também, previsão legal de contribuição incidente sobre jogos educacionais com o objetivo 
de financiar a seguridade social. 
16. (CESPE/Juiz do Trabalho Substituto 5ª Região/2013) Consoante a CF, a totalidade do financiamento 
da seguridade social provém de recursos: 
a) das contribuições previdenciárias e sociais. 
b) das receitas das contribuições previdenciárias. 
c) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições previdenciárias. 
d) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições sociais. 
e) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios, das contribuições previdenciárias e da iniciativa 
privada. 
Comentários: 
Alternativa correta: “d”. O legislador constituinte determinou no art. 195 da Carta Magna que o 
financiamento da Seguridade Social seja feito com recursos provenientes dos orçamentos dos entes federados 
e das contribuições sociais que forem instituídas pela União. 
A seguridade social será financiada, de forma indireta, com recursos provenientes dos orçamentos da União, 
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. E, de forma direta, com recursos provenientes das 
contribuições sociais instituídas pela União, nos termos do art. 195, da Constituição Federal. 
 
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OUTRAS BANCAS 
17. (VUNESP – 2017) – A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios e das contribuições sociais especificadas pela Constituição Federal. 
A esse respeito, é correto afirmar que 
a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União. 
b) a proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma regionalizada pelos órgãos 
responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades 
estabelecidas na lei do plano plurianual, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. 
c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total. 
d) além das fontes expressamente estabelecidas na Constituição Federal, é vedada a instituição de outras, 
ainda que se destinem à expansão da seguridade social. 
e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos 
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, são 
isentos de contribuir para a seguridade social. 
Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à 
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos e não integrarão o orçamento da União, conforme 
dispõe o §1º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “b”: incorreta. A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma 
integrada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as 
metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de 
seus recursos. 
Alternativa “c”: correta. É o que prevê o §5º do art. 195 da Constituição Federal. Trata-se do princípio da 
contrapartida, da precedência do custeio ou da pré-existência do custeio. 
Alternativa “d”: incorreta. Pelo contrário. A Constituição garante à União a competência tributária para 
instituir novas fontes de custeio da seguridade social. Está disposto no §4º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “e”: incorreta. O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, 
bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem 
empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social sobre a receita bruta da comercialização 
da produção. São os segurados especiais cuja contribuição para a seguridade social incide sobre a receita 
bruta proveniente da comercialização da produção. 
 
 
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18. (AOCP – 2016) Assinale a alternativa correta sobre os objetivos e fontes de financiamento da 
Seguridade Social. 
a) A seguridade tem como objetivo o tratamento desigual entre às populações urbanas e rurais, tendo em vista 
as peculiaridades de cada uma. 
b) O empregador contribuir apenas sobre a folha de salário. 
c) Além das fontes de custeio expressamente previstas na Constituição, a lei poderá, obedecidos os limites 
impostos na própria Constituição, instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da 
seguridade social. 
d) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social, não 
podendo a lei exigir delas o cumprimento de qualquer exigência para que possam gozar dessa imunidade. 
e) As contribuições sociais para a seguridade social podem ser exigidas imediatamente após a publicação da 
lei que as houver instituído. 
Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. A seguridade tem como objetivo o tratamento uniforme e equivalente entre às 
populações urbanas e rurais. 
Alternativa “b”: incorreta. Pelo que dispõe o art. 195, inciso I, alínea “a”, da Constituição Federal a 
contribuição do empregador, da empresa e da entidade equiparada à empresa, na forma da lei, incide sobre 
a folha de salários e demais rendimentos a pessoa que lhe presta serviços 
Alternativa “c”: correta. A Constituição garante à União a competência tributária para instituir novas fontes 
de custeio da seguridade social. Está disposto no §4º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: incorreta. São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes 
de assistência social, que atendam às exigências estabelecidas em lei. É o que dispõe o §7º do art. 195 da 
Constituição Federal. 
Alternativa “e”: incorreta. As contribuições sociais para a seguridade social só podem ser exigidas após 
decorridos 90 dias da data da publicação da lei que as instituiu ou as modificou, conforme dispõe o §4º do 
art. 195 da Constituição Federal. 
19. (FEPESE – Advogado – IPREV – 2013) Assine a alternativa correta em relação ao financiamento da 
seguridade social disposto na Constituição da Repúblicade 1988. 
a) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social deverão 
integrar o orçamento da União. 
b) Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total. 
c) Cada órgão responsável pelas ações da seguridade social elaborará a sua proposta orçamentária, tendo 
em vista as metas e prioridades estabelecidas no plano plurianual. 
d) Aquele que estiver em débito com o sistema de seguridade social não poderá contratar com Poder Público; 
contudo, poderá dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios, caso comprovada a utilidade da 
medida. 
e) As entidades declaradas de utilidade pública são isentas de contribuição para a seguridade social. 
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Comentários: 
Alternativa “a”: incorreta. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à 
seguridade social integrarão os respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. É o que dispõe 
o §1º do art.195 da Constituição Federal. 
Alternativa “b”: correta. É o que dispõe o §5º do art.195 da Constituição Federal. Trata-se do princípio da 
contrapartida ou da precedência do custeio. 
Alternativa “c”: incorreta. A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada 
pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e 
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus 
recursos, conforme prevê o §2º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: incorreta. Aquele que estiver em débito com o sistema de seguridade social não poderá 
contratar com Poder Público, nem dele receber benefícios fiscais ou creditícios, como reza o disposto no §3º do 
art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “e”: incorreta. São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes 
de assistência social, atendidas as exigências estabelecidas em lei. 
20. (UEPA – Delegado de Polícia – 2013) Sobre o financiamento da seguridade social, assinale a 
afirmativa correta. 
a) A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e 
de contribuições sociais como a do o empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da 
lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, desde que com vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro. 
b) Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total, a não ser que seja autorizado pelo chefe do Poder Executivo, que tem 
legitimidade para propor o projeto de lei orçamentária. 
c) A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos 
responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, considerando o disposto na lei de diretrizes 
orçamentárias, devendo ser unificada a gestão dos recursos apenas pela área da assistência social. 
d) É vedada a utilização, sem autorização legislativa específica, de recursos dos orçamentos fiscal e da 
seguridade social para suprir necessidade ou cobrir déficit de empresas, fundações e fundos. 
e) A previdência social será organizada sob a forma do regime geral, de caráter contributivo e de filiação 
obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá, nos termos da 
lei, a proteção à maternidade, especialmente à gestante, a proteção ao trabalhador em situação de 
desemprego involuntário; salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados de qualquer 
renda. 
 
 
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Alternativa “a”: incorreta. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, e de contribuições sociais como a do o empregador, da empresa e da entidade a 
ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho 
pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; c) o lucro. 
Alternativa “b”: incorreta. Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou 
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Não há exceção para tal comando constitucional. 
Alternativa “c”: incorreta. A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada 
pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e 
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus 
recursos, conforme prevê o §2º do art. 195 da Constituição Federal. 
Alternativa “d”: correta. É o que determina o art. 167, inciso VIII, da Constituição Federal. 
Alternativa “e”: incorreta. A previdência social será organizada sob a forma do regime geral, de caráter 
contributivo e de filiação obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e 
atenderá, nos termos da lei, a proteção à maternidade, especialmente à gestante, a proteção ao trabalhador 
em situação de desemprego involuntário; salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos 
segurados de baixa renda. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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LISTA DE QUESTÕES 
Financiamento da seguridade social 
FUNDAÇÃO CARLOS CHAGAS 
1. (FCC – FUNAPE – 2017) Dentre os princípios constitucionais que regem a Seguridade Social encontra-
se o da diversidade da sua base de financiamento. Com relação ao financiamento da Seguridade 
Social, 
a) as receitas dos Estados, Distrito Federal e Municípios destinadas à Seguridade Social devem ser repassadas 
à União por constituírem recursos integrantes do orçamento da União Federal. 
b) a Constituição Federal de 1988 prevê como uma das fontes de financiamento da Seguridade Social a 
contribuição prestada pelo exportador de bens ou serviços ao exterior, ou quem a lei e ele equiparar. 
c) a contribuição das empresas e das entidades a ela equiparadas por força de lei sobre rendimentos pagos 
a pessoas físicas que lhe prestam serviços não se restringe aos prestadores com vínculo empregatício 
formalizado. 
d) os rendimentos pagos por empresas ou entidades a ela equiparadas por força de lei a prestadores de 
serviços autônomos não constitui fonte de financiamento da Seguridade Social por não se tratarem os 
autônomos de segurados obrigatórios. 
e) a receita, o faturamento e o lucro auferido pelas empresas constituem fontes de financiamento da 
Seguridade Social previstos na Constituição Federal de 1988, tal qual a contribuição paga pelo exportador 
de bens e serviços ao exterior. 
2. (FCC – 2016 - adaptada) No que diz respeito ao financiamento da seguridade social, é INCORRETO 
afirmar: 
a) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social. 
b) não incide contribuição social sobreaposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de previdência 
social, devida pelo trabalhador e demais segurados. 
c) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante 
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, além das 
contribuições sociais. 
d) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
e) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade 
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do 
mercado de trabalho, demonstra a equidade na forma de custeio do sistema. 
 
 
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3. (FCC – TCM/RJ – 2015) A Seguridade Social é o principal instrumento de promoção da proteção social, 
sendo necessárias fontes de custeio e financiamento para sua manutenção. Conforme comando 
constitucional, é correto afirmar: 
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo financiamento. 
b) A Emenda Constitucional n° 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação de 
financiadores. 
c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por lei, fazem 
parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema. 
d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador. 
e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não poderão 
ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica. 
4. (FCC – Procurador – MANAUSPREV – 2015) - A seguridade social será financiada mediante recursos 
provenientes dos poderes públicos e de algumas contribuições sociais de particulares. Sobre estas 
últimas, após a criação por lei, somente poderão ser exigidas: 
a) após decorridos 45 dias. 
b) após decorridos 90 dias. 
c) após decorridos 120 dias. 
d) no dia seguinte da sua criação. 
e) no exercício financeiro seguinte ao ano da criação. 
5. (FCC – Juiz do Trabalho Substituto – TRT6 – 2015) NÃO fazem parte da composição das receitas do 
orçamento da Seguridade Social, no âmbito federal, as receitas 
a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas. 
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição. 
c) da União. 
d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos. 
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a 
seu serviço. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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6. (FCC – Juiz do Trabalho Substituto – TRT8 – 2014) Sobre o financiamento da Seguridade Social, 
assinale a alternativa CORRETA: 
a) Cabe à União a instituição das contribuições sociais, conforme previsto no artigo 149 da Constituição da 
República Federativa do Brasil de 1988, inclusive de forma suplementar pela criação de contribuições para o 
custeio de sistema securitário dos servidores dos Estados, Distrito Federal e dos Municípios, em razão do 
princípio confederativo. 
b) O custeio do regime próprio de previdência dos empregados públicos contratados mediante concurso 
público inclui contribuições do conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, 
destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. 
c) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à Seguridade Social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
d) O artigo 149 da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988 trata das contribuições especiais 
(ou sociais, em sentido estrito), as quais subdividem-se em contribuições sociais (em sentido amplo), contribuições 
de intervenção no domínio econômico e contribuições no interesse de categorias profissionais, destinadas tais 
contribuições ao custeio dos planos de benefícios pelos instituidores e patrocinadores. 
e) Segundo o Supremo Tribunal Federal, as contribuições sociais ainda podem subdividir-se em contribuições 
sociais para a Seguridade Social e à Assistência Social. As contribuições para a Seguridade são as vinculadas 
ao custeio de previdência social, assistência social e saúde, como todas as previstas no at. 195, I, “a”, da 
Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, inclusive as residuais, além do PIS/PAESP e COFINS. 
7. (FCC – Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/PI – 2014 - adaptada) Em relação ao financiamento 
da seguridade social previsto na Constituição Federal do Brasil, é INCORRETO afirmar: 
a) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
b) São isentas da contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que 
atendem às exigências estabelecidas em lei. 
c) É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais do empregador sobre a folha de 
salários e do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, na forma de lei complementar. 
d) As contribuições do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar fazem 
parte da base de financiamento da seguridade social. 
e) As contribuições sociais do empregador sobre folha de salários, receita ou lucro não poderão ter alíquotas 
ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão de 
obra. 
8. (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012) Entre as fontes de financiamento da Seguridade Social 
encontra-se 
a) o imposto de renda. 
b) o imposto sobre circulação de mercadorias. 
c) a contribuição do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. 
d) a contribuição social sobre a folha de salários. 
e) a contribuição de melhoria. 
 
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CEBRASPE 
9. (CESPE – Defensor Público Federal – DPU – 2017) – O princípio da equidade na forma de participação 
no custeio do RGPS não veda a existência de alíquotas de contribuições diferenciadas entre 
empregadores nem entre empregados. 
 Certo  Errado 
 
10. (CESPE – Analista Técnico Administrativo – DPU – 2016) - Lei que aprovar a majoração de contribuição 
previdenciária para efeito de custeio de benefício ou serviço da seguridade social só poderá ser 
aplicada após decorridos noventa dias da data da sua publicação. 
 Certo  Errado 
 
11. (CESPE – Juiz do Trabalho Substituto – TRT21 – 2015) – Levando em conta as disposições existentes 
no ordenamento jurídico nacional sobre o sistema de financiamento da Seguridade Social, é incorreto 
dizer: 
a) A Seguridade Social será financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos 
provenientes da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. 
b) Cabe à União Federal a cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando 
decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei 
Orçamentária Anual. 
c) O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição.d) A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, é de vinte por cento sobre o total das 
remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e 
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua 
forma, ressalvadas as gorjetas e os ganhos habituais sob a forma de utilidades, quer pelos serviços 
efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da 
lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. 
12. (CESPE – Analista Judiciário – STJ – 2015) Conforme a Lei Orgânica de Seguridade Social, a seguridade 
social possui, entre seus princípios e diretrizes, a irredutibilidade do valor dos benefícios, e, como 
forma de garantir esse preceito, o seu financiamento deve ser realizado por duas fontes — receitas da 
União e contribuições sociais das empresas empregadoras. 
 Certo  Errado 
 
 
 
 
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13. (CESPE/Juiz Federal Substituto 1ª Região/2015) - Assinale a opção correta no que se refere ao 
financiamento da seguridade social. 
a) Em obediência ao princípio da isonomia, a CF veda a diferenciação entre alíquotas ou bases de cálculo de 
contribuição social devida por empresas de ramos distintos. 
b) Não obstante a determinação constitucional de que a seguridade social seja financiada por toda a 
sociedade, a União é a responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras decorrentes do 
pagamento de benefícios de prestação continuada da previdência social. 
c) As contribuições sociais destinadas ao financiamento da seguridade social não podem ser exigidas no mesmo 
exercício financeiro em que tiver sido publicada a lei que as instituir, visto que a elas se aplica o princípio da 
anterioridade constitucionalmente previsto para os tributos em geral. 
d) As aposentadorias e o auxílio-doença concedidos pelo RGPS integram o salário de contribuição. 
e) Caso opte pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, é dado ao 
segurado empregado, ao contribuinte individual e ao facultativo a opção de reduzir pela metade a alíquota 
de contribuição incidente sobre o seu salário de contribuição. 
 
14. (CESPE/Auditor-Fiscal do Trabalho/MTE/2013) A seguridade social é financiada por toda a sociedade, 
de forma indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos 
estados, do Distrito Federal e dos municípios. 
 Certo  Errado 
 
15. (CESPE – Juiz do Trabalho – TRT6 – 2013) – No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é 
composto das seguintes receitas: 
a) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga 
ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de concursos de 
prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
b) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre 
a remuneração paga aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de 
concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
c) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou 
creditada aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes sobre a receita de jogos 
educacionais; além de receitas de outras fontes. 
d) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre 
a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio 
econômico incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes. 
e) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga 
aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio econômico incidentes sobre a receita 
de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes. 
 
 
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16. (CESPE/Juiz do Trabalho Substituto 5ª Região/2013) Consoante a CF, a totalidade do financiamento 
da seguridade social provém de recursos: 
a) das contribuições previdenciárias e sociais. 
b) das receitas das contribuições previdenciárias. 
c) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições previdenciárias. 
d) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições sociais. 
e) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios, das contribuições previdenciárias e da iniciativa 
privada. 
OUTRAS BANCAS 
17. (VUNESP – 2017) – A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e 
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios e das contribuições sociais especificadas pela Constituição Federal. 
A esse respeito, é correto afirmar que 
a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos 
respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União. 
b) a proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma regionalizada pelos órgãos 
responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades 
estabelecidas na lei do plano plurianual, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. 
c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total. 
d) além das fontes expressamente estabelecidas na Constituição Federal, é vedada a instituição de outras, 
ainda que se destinem à expansão da seguridade social. 
e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos 
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, são 
isentos de contribuir para a seguridade social. 
18. (AOCP – 2016) Assinale a alternativa correta sobre os objetivos e fontes de financiamento da 
Seguridade Social. 
a) A seguridade tem como objetivo o tratamento desigual entre às populações urbanas e rurais, tendo em vista 
as peculiaridades de cada uma. 
b) O empregador contribuir apenas sobre a folha de salário. 
c) Além das fontes de custeio expressamente previstas na Constituição, a lei poderá, obedecidos os limites 
impostos na própria Constituição, instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da 
seguridade social. 
d) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social, não 
podendo a lei exigir delas o cumprimento de qualquer exigência para que possam gozar dessa imunidade. 
e) As contribuições sociais para a seguridade social podem ser exigidas imediatamente após a publicação da 
lei que as houver instituído. 
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19. (FEPESE – Advogado – IPREV – 2013) Assine a alternativa correta em relação ao financiamento da 
seguridade social disposto na Constituição da República de 1988. 
a) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social deverão 
integrar o orçamento da União. 
b) Nenhum benefício ou serviçoda seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total. 
c) Cada órgão responsável pelas ações da seguridade social elaborará a sua proposta orçamentária, tendo 
em vista as metas e prioridades estabelecidas no plano plurianual. 
d) Aquele que estiver em débito com o sistema de seguridade social não poderá contratar com Poder Público; 
contudo, poderá dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios, caso comprovada a utilidade da 
medida. 
e) As entidades declaradas de utilidade pública são isentas de contribuição para a seguridade social. 
 
20. (UEPA – Delegado de Polícia – 2013) Sobre o financiamento da seguridade social, assinale a 
afirmativa correta. 
a) A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e 
de contribuições sociais como a do o empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da 
lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, desde que com vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro. 
b) Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a 
correspondente fonte de custeio total, a não ser que seja autorizado pelo chefe do Poder Executivo, que tem 
legitimidade para propor o projeto de lei orçamentária. 
c) A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos 
responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, considerando o disposto na lei de diretrizes 
orçamentárias, devendo ser unificada a gestão dos recursos apenas pela área da assistência social. 
d) É vedada a utilização, sem autorização legislativa específica, de recursos dos orçamentos fiscal e da 
seguridade social para suprir necessidade ou cobrir déficit de empresas, fundações e fundos. 
e) A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter contributivo e de filiação 
obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá, nos termos da 
lei, a proteção à maternidade, especialmente à gestante, a proteção ao trabalhador em situação de 
desemprego involuntário; salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados de qualquer 
renda. 
 
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GABARITO 
 
1. C 
2. B 
3. D 
4. B 
5. A 
6. C 
7. E 
8. D 
9. Errado 
10. Certo 
11. D 
12. Errado 
13. B 
14. Certo 
15. A 
16. D 
17. C 
18. C 
19. B 
20. D 
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