Prévia do material em texto

Reforma Tributária
Guia Completo para Contadores
 Revolução do
Departamento Fiscal
Para gerar o seu certificado de 
conclusão de curso é necessário que 
você assista todas as 4 aulas gratuitas. 
Vamos disponibilizar somente durante a 
aula ao vivo um código de confirmação 
de presença. 
Estes códigos são obrigatórios para 
gerar o certificado no final do curso. 
Recado Importante: 
Certificado
Reforma Tributária 2025: 
Guia Completo para 
Contadores
A Reforma Tributária traz mudanças significativas na forma como os 
tributos são calculados e recolhidos no Brasil. Este ebook apresenta uma 
análise detalhada das principais alterações, seus impactos para 
empresas de diferentes portes e os novos mecanismos de arrecadação 
que serão implementados nos próximos anos.
Reforma Tributária 2025: Guia Completo para 
Contadores
A Reforma Tributária de 2025 representa a maior transformação no sistema tributário brasileiro em décadas. Esta mudança estrutural busca 
solucionar problemas históricos relacionados à complexidade, cumulatividade e ineficiência do sistema atual, que tem gerado distorções 
econômicas, litigiosidade e elevado custo de conformidade para as empresas brasileiras.
Compreender profundamente esta reforma é essencial para todos os profissionais contábeis, que serão os principais agentes de orientação de 
seus clientes durante o período de transição e implementação das novas regras. O presente guia tem como objetivo fornecer uma análise 
abrangente, técnica e didática sobre todas as mudanças previstas, permitindo que o contador esteja preparado para este novo cenário tributário.
A Reforma Tributária foi instituída pela Emenda Constitucional nº 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025, que estabeleceu 
as novas regras para tributação do consumo no Brasil. De forma geral, a reforma substitui cinco tributos atuais (PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS) por 
três novos tributos: a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e o Imposto Seletivo (IS).
A complexidade desta mudança não está apenas na substituição de tributos, mas principalmente na alteração da lógica tributária e nos novos 
conceitos e procedimentos que serão implementados. Nos capítulos a seguir, vamos explorar detalhadamente cada aspecto desta reforma, 
fornecendo o embasamento teórico e prático necessário para a atuação profissional neste novo contexto.
Princípios Gerais da Reforma Tributária
Neutralidade
Sistema que não interfere nas decisões econômicas
Regra Única
Legislação uniforme em todo território nacional
Creditamento Integral
Não-cumulatividade plena dos tributos
A Reforma Tributária 2025 está fundamentada em princípios que buscam corrigir as distorções do sistema atual e promover um ambiente de negócios mais transparente, eficiente e 
competitivo. Compreender estes princípios é fundamental para interpretar corretamente as novas regras e aplicá-las adequadamente.
O princípio da neutralidade estabelece que o sistema tributário não deve interferir nas decisões econômicas dos agentes, exceto quando esta interferência for expressamente desejada 
por razões de política pública. Um tributo neutro não influencia a forma como as empresas se organizam, onde se localizam ou quais insumos utilizam por razões meramente tributárias.
O princípio da regra única de tributação visa estabelecer um conjunto uniforme de normas para a tributação do consumo em todo o território nacional, eliminando a atual multiplicidade 
de legislações estaduais e municipais que tornam o sistema extremamente complexo e custoso.
O princípio do creditamento integral e da compensação eficiente visa garantir a não-cumulatividade plena dos tributos sobre o consumo, permitindo que as empresas recuperem 
integralmente os impostos pagos nas etapas anteriores da cadeia produtiva. Este é um dos pilares fundamentais da reforma, pois elimina a tributação em cascata que atualmente onera a 
produção brasileira.
Neutralidade Tributária: Antes e Depois
Como Funciona Hoje?
• Regimes Especiais de Tributação: Existem centenas de regimes especiais no 
âmbito do ICMS, concedidos pelos estados para atrair investimentos, 
gerando uma verdadeira "guerra fiscal" que distorce a localização das 
empresas.
• Benefícios Fiscais Setoriais: Diversos setores possuem tratamentos 
tributários diferenciados, que muitas vezes não são justificados por razões 
de política pública, mas por pressão de grupos de interesse.
• Cumulatividade dos Tributos: Especialmente no PIS/COFINS cumulativo e 
no ISS, há uma sobretaxação das cadeias produtivas mais longas, 
incentivando a verticalização artificial das empresas.
• Diferenças de Tributação entre Produtos e Serviços: A distinção entre ICMS 
(produtos) e ISS (serviços) cria distorções na economia digital e em serviços 
que envolvem entrega de bens.
Como Será com a Reforma Tributária?
• Alíquota Uniforme: A mesma alíquota será aplicada para todos os setores, 
salvo exceções expressamente previstas na legislação, eliminando 
distorções entre diferentes atividades econômicas.
• Não Cumulatividade Plena: O aproveitamento de créditos será amplo, 
evitando a tributação em cascata e a penalização de cadeias produtivas 
mais longas.
• Fim da Guerra Fiscal: A uniformização da legislação em todo o território 
nacional e a adoção do princípio do destino (tributação no local do 
consumo) eliminam os incentivos para a guerra fiscal entre estados e 
municípios.
• Tratamento Uniforme entre Bens e Serviços: Com a substituição do ICMS e 
do ISS pelo IBS, acaba a distorção tributária entre produtos e serviços.
Essas distorções levam a decisões empresariais motivadas não pela eficiência econômica, mas por vantagens tributárias, reduzindo a produtividade geral da 
economia.
A Lei Complementar 214/2025 estabelece em seu artigo 1º a criação do IBS e da CBS com regras uniformes, e no artigo 12 determina as regras de não cumulatividade 
ampla, garantindo a implementação efetiva do princípio da neutralidade.
Regra Única de Tributação: Simplificação Nacional
Sistema Atual
ICMS: Cada um dos 26 estados e o Distrito Federal possui sua própria legislação de ICMS, com 27 leis complementares diferentes, além de milhares de decretos, portarias e 
instruções normativas.
Fragmentação Municipal
ISS: Existem mais de 5.500 municípios no Brasil, cada um com potencial para criar sua própria legislação de ISS. Empresas que prestam serviços em múltiplas localidades precisam 
lidar com distintas regras de retenção, base de cálculo e obrigações acessórias.
Complexidade Federal
PIS/COFINS: Embora sejam tributos federais, possuem dois regimes principais (cumulativo e não-cumulativo) e dezenas de tratamentos específicos para diferentes setores, criando 
um emaranhado normativo de difícil compreensão.
Solução da Reforma
Legislação Nacional Unificada, Comitê Gestor do IBS, Obrigações Acessórias Padronizadas e Processo Administrativo Fiscal Unificado.
Essa fragmentação resulta em elevado custo de conformidade para as empresas, insegurança jurídica, aumento da litigiosidade e dificuldades para expansão dos negócios para outras 
localidades.
A reforma estabelece uma regra única de tributação que representa uma das maiores simplificações do sistema tributário brasileiro, reduzindo drasticamente o custo de conformidade e a
insegurança jurídica. A Lei Complementar 214/2025 estabelece claramente esta uniformização, criando um ambiente mais previsível e seguro para as empresas.
Creditamento e Compensação: Não-Cumulatividade Plena
Limitações Atuais do ICMS
• Restrições sobre Bens de Uso e Consumo
• Limitações no Creditamento de Energia 
Elétrica
• Restrições sobre Combustíveis
• Aproveitamento Parcelado de Créditos 
sobre Ativos Imobilizados
• Complexidade no Creditamento de Fretes
Problemas do PIS/COFINS
• Conceito Restrito de Insumo
• Vedação de Créditos em Operações com 
Regime Cumulativo
• Tratamentos Específicos para Setores
• Dificuldadesna Compensação e 
Ressarcimento
Novo Sistema de Creditamento
• Creditamento Integral e Imediato
• Fim das Restrições Setoriais
• Ressarcimento Ágil de Créditos Acumulados
• Compensação Ampla entre Débitos e 
Créditos
• Transferência de Créditos Entre 
Contribuintes
O sistema atual de creditamento possui severas limitações que comprometem a não-cumulatividade dos tributos. Estas restrições aumentam o custo operacional e 
criam distorções econômicas significativas para as empresas brasileiras.
A reforma tributária implementa um sistema de creditamento amplo e eficiente que representa uma revolução na forma como os tributos sobre o consumo são 
aplicados no Brasil, eliminando distorções históricas e reduzindo significativamente o custo tributário embutido nos preços dos produtos e serviços brasileiros.
A Lei Complementar 214/2025, em seu artigo 12, estabelece as regras de não-cumulatividade ampla, garantindo que o sistema de creditamento seja efetivamente 
implementado conforme os princípios da reforma.
Novos Tributos: CBS, IBS e IS
CBS (Contribuição Social sobre Bens e 
Serviços)
Contribuição federal que substitui PIS, COFINS e IPI
IBS (Imposto sobre Bens e Serviços)
Imposto estadual/municipal que substitui ICMS e ISS
IS (Imposto Seletivo)
Imposto federal sobre produtos prejudiciais à saúde ou meio 
ambiente
A Reforma Tributária substitui cinco tributos atuais (PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS) por três novos tributos: a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e o Imposto 
Seletivo (IS).
A CBS é uma contribuição social de competência da União, fundamentada no poder tributário federal. Diferentemente do PIS e da COFINS, que possuíam características híbridas e diversas regras 
específicas, a CBS segue o modelo de Imposto sobre Valor Agregado (IVA), com incidência não-cumulativa sobre o consumo.
O IBS é um imposto de competência compartilhada entre Estados, Municípios e o Distrito Federal. Esta inovação no sistema tributário brasileiro cria uma figura híbrida, em que um único imposto é 
administrado conjuntamente por dois níveis federativos, com distribuição da arrecadação conforme regras constitucionais.
O Imposto Seletivo, também conhecido informalmente como "Imposto do Pecado", é um imposto de competência da União, com função extrafiscal, destinado a desestimular o consumo de produtos e 
serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.
CBS e IBS: Características e Implementação
2026-2027
Início da cobrança da CBS com 
alíquota teste, em paralelo com os 
tributos atuais
2028
Implementação plena da CBS e 
extinção definitiva do PIS, COFINS 
e IPI
2029-2032
Implementação gradual do IBS 
com redução proporcional do ICMS 
e ISS
2033
Implementação plena do IBS e 
extinção definitiva do ICMS e do 
ISS
A CBS terá não-cumulatividade plena, base de cálculo sobre o valor da operação, alíquota uniforme, opção pelo regime de competência ou caixa, e neutralidade 
em relação às decisões econômicas. A administração será de responsabilidade da Receita Federal do Brasil.
O IBS terá legislação nacional uniforme, será administrado por um Comitê Gestor composto por representantes dos estados e municípios, adotará não-
cumulatividade plena, seguirá o princípio da tributação no destino, e terá alíquota uniforme com diferenciação por ente federativo.
A implementação da CBS começará em 2026-2027 com alíquota teste, e será plenamente implementada em 2028. Já o IBS terá um cronograma mais longo, 
começando em 2029 com alíquota teste, aumentando gradualmente até 2032, e sendo plenamente implementado em 2033.
Estas mudanças trarão simplificação, menor custo de conformidade, maior segurança jurídica, melhoria no fluxo de caixa, unificação nacional, eliminação da 
guerra fiscal, e redução do contencioso tributário.
Imposto Seletivo: O "Imposto do Pecado"
Veículos Elétricos
Aplicação de uma alíquota específica sobre 
veículos elétricos, visando financiar a transição 
energética.
Embarcações e Aeronaves
Tributação adicional sobre bens considerados 
de luxo, como iates, lanchas, jatos e 
helicópteros privados.
Produtos Fumígenos
Cigarros, charutos, cigarrilhas e outros produtos 
derivados do tabaco.
Bebidas Alcoólicas
Todas as bebidas com teor alcoólico, com 
alíquotas possivelmente graduadas conforme o 
teor alcoólico.
Bebidas Açucaradas
Refrigerantes, sucos industrializados com 
adição de açúcar e outras bebidas com alto teor 
de açúcar.
Bens Minerais
Extração de recursos minerais, com objetivo de 
compensar os impactos ambientais da 
atividade.
Concursos de Prognósticos e Fantasy Sports
Jogos de azar, apostas online e outras modalidades de jogos de prognóstico.
Diferentemente do IBS e da CBS, que têm função predominantemente fiscal (arrecadar recursos para o Estado), o IS possui função extrafiscal, ou seja, busca influenciar 
comportamentos e não apenas gerar receita. Seus principais objetivos são desestimular o consumo de produtos nocivos, proteger o meio ambiente, e tributar bens de luxo.
A base de cálculo do Imposto Seletivo poderá ser ad valorem (percentual sobre o valor da operação) ou específica (valor fixo por unidade). O IS não adotará o princípio da 
não-cumulatividade plena, sendo geralmente um imposto monofásico, incidente apenas em uma etapa da cadeia produtiva, sem gerar créditos para as etapas subsequentes.
O Imposto Seletivo será implementado juntamente com a CBS, a partir de 2026, substituindo parcialmente o IPI em relação aos produtos específicos sobre os quais incidirá. 
Esta mudança representa uma importante inovação no sistema tributário brasileiro, alinhando o país com práticas internacionais de tributação extrafiscal.
Base de Cálculo: Do Modelo "Por Dentro" para o "Por 
Fora"
Tributação "Por Dentro"
Na tributação "por dentro", o tributo integra sua própria base de cálculo. 
Isso significa que o valor do imposto está embutido no preço final do 
produto ou serviço, e a alíquota nominal difere da alíquota efetiva. Esta é a 
sistemática atualmente utilizada pelo ICMS e ISS no Brasil.
Exemplo prático:
• Preço sem imposto: R$ 100,00
• Alíquota nominal do ICMS: 18%
• Cálculo: Preço final = Preço sem imposto ÷ (1 - Alíquota)
• Preço final = R$ 100,00 ÷ (1 - 0,18) = R$ 100,00 ÷ 0,82 = R$ 121,95
• Imposto efetivamente pago: R$ 21,95
• Alíquota efetiva: 21,95%
Tributação "Por Fora"
Na tributação "por fora", o tributo não integra sua própria base de cálculo. 
A alíquota é aplicada diretamente sobre o valor da operação, e o imposto 
é adicionado posteriormente ao preço. Esta é a sistemática utilizada em 
países que adotam o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) e será 
implementada com o IBS e a CBS.
Exemplo prático:
• Preço sem imposto: R$ 100,00
• Alíquota do IBS/CBS: 25%
• Cálculo: Imposto = Preço sem imposto × Alíquota
• Imposto = R$ 100,00 × 0,25 = R$ 25,00
• Preço final = Preço sem imposto + Imposto = R$ 100,00 + R$ 25,00 = R$ 
125,00
• Alíquota efetiva: 25% (igual à alíquota nominal)
Operações Sujeitas à Incidência dos Novos Tributos
Operações com Bens Materiais
Abrangendo todas as operações de venda de mercadorias, 
independentemente de sua natureza, incluindo bens de 
consumo, insumos, matérias-primas e bens de capital.
Prestação de Serviços
Incluindo todos os tipos de serviços, sem as restrições e 
limitações atualmente existentes na lista de serviços do ISS (Lei 
Complementar 116/2003).
Operações com Bens Imateriais
Abrangendo operações com software, direitos autorais, marcas, 
patentes e outros ativos intangíveis.
Locação de Bens Móveis e Imóveis
Unificando o tratamento tributário de operações de locação, 
atualmente sujeitas a regimes distintos (ISS para bens móveis e 
isenção para imóveis).
Importação de Bens e Serviços
Incidência sobre a importação de bens materiais, serviços e 
intangíveis, garantindo isonomia entre produtos nacionais e 
importados.
Operações Digitais
Incluindo expressamente as operações realizadasem ambiente 
digital, como streaming, download de conteúdo, serviços de 
armazenamento em nuvem e comércio eletrônico.
Exclusões da Base de Cálculo e Regras Antiabuso
Exclusões da Base de Cálculo
• Valores Recebidos a Título de Reembolso: 
Valores que não representam receita própria 
do contribuinte, mas apenas reembolso de 
despesas efetuadas em nome de terceiros.
• Descontos Incondicionais: Descontos 
concedidos no momento da operação e 
destacados na nota fiscal.
• Devoluções e Cancelamentos: Valores 
correspondentes a mercadorias devolvidas ou 
operações canceladas.
• Tributos Específicos: Tributos específicos 
incidentes sobre determinados produtos, 
como o Imposto Seletivo (IS), não integrarão a 
base de cálculo do IBS e da CBS.
Regras Antiabuso
• Substância Econômica: As operações serão 
analisadas conforme sua substância 
econômica, independentemente da forma 
jurídica adotada.
• Valor de Mercado: Em operações entre partes 
relacionadas, a autoridade tributária poderá 
arbitrar a base de cálculo com base no valor 
de mercado, quando o valor declarado for 
divergente.
• Operações Simuladas: Operações simuladas 
ou artificiosas, realizadas com o objetivo de 
reduzir a carga tributária, poderão ser 
desconsideradas para fins de determinação da 
base de cálculo.
Operações Específicas com Regras 
Próprias
• Operações a Prazo: A base de cálculo não 
incluirá os encargos financeiros, desde que 
destacados separadamente.
• Transferências entre Estabelecimentos do 
Mesmo Contribuinte: Não haverá incidência 
nas transferências entre estabelecimentos do 
mesmo contribuinte, exceto em situações 
específicas previstas na legislação.
• Operações Sujeitas a Regimes Especiais: 
Setores com regras específicas terão disciplina 
própria para determinação da base de cálculo.
Impactos no Simples Nacional
Características do Regime Atual
Recolhimento unificado, alíquotas progressivas, tabelas por atividade
Modelo Dual Proposto
Opção de recolher IBS e CBS dentro ou fora do Simples
Periodicidade Semestral
Opção exercida para semestres iniciados em janeiro e julho
O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado e favorecido previsto na Lei Complementar 123/2006, que unifica o recolhimento de 
tributos federais, estaduais e municipais para micro e pequenas empresas. A Reforma Tributária traz mudanças significativas para os 
contribuintes optantes do Simples, especialmente em relação ao IBS e à CBS.
A Lei Complementar 214/2025 introduz um modelo dual para as empresas do Simples Nacional, oferecendo uma opção que não existia 
anteriormente: a possibilidade de recolher o IBS e a CBS fora do regime simplificado, mantendo-se no Simples para os demais tributos.
Opções para Empresas do Simples Nacional
Recolhimento Dentro do Simples Nacional
Nesta opção, a empresa continua recolhendo todos os 
tributos, incluindo os valores correspondentes ao IBS e à 
CBS, através do DAS, mantendo a sistemática atual do 
Simples Nacional. Neste caso:
• A empresa não gera créditos de IBS e CBS para seus 
clientes
• Mantém a simplicidade do recolhimento unificado
• Permanece com alíquotas mais baixas, conforme as 
tabelas do Simples
Recolhimento "Por Fora" do Simples
Alternativamente, a empresa poderá optar por recolher o IBS 
e a CBS separadamente do Simples Nacional, permanecendo 
no regime simplificado apenas para os demais tributos (IRPJ, 
CSLL e CPP). Neste caso:
• A empresa recolhe o IBS e a CBS pelas regras gerais, 
aplicáveis às demais empresas
• Gera créditos de IBS e CBS para seus clientes
• Pode apropriar créditos de IBS e CBS de suas próprias 
aquisições
• Fica sujeita às obrigações acessórias específicas do IBS e 
da CBS
• Continua no Simples Nacional para os demais tributos
Split Payment: Conceito e Funcionamento
Registro da Operação 
Tributável
Emissão de documento fiscal 
eletrônico com informações para 
cálculo dos tributos
Integração com Sistema de 
Pagamentos
Documento fiscal integrado ao sistema 
para divisão do valor
Realização do Pagamento
Divisão automática entre valor líquido 
para o fornecedor e tributos para o 
fisco
Creditamento Automático
Registro automático do crédito 
tributário para o adquirente
O Split Payment, ou Pagamento Dividido, é um mecanismo pelo qual o valor de uma transação comercial é automaticamente 
separado no momento do pagamento, sendo uma parte destinada ao fornecedor (correspondente ao valor do produto ou serviço) e 
outra parte diretamente aos cofres públicos (correspondente aos tributos devidos).
Impactos do Split Payment no Fluxo de Caixa
Eliminação do "Floating" Tributário
Atualmente, muitas empresas se beneficiam do intervalo entre o recebimento do valor correspondente aos tributos (embutido no 
preço) e seu efetivo recolhimento ao fisco. Com o Split Payment, este intervalo deixará de existir.
Redução do Capital de Giro Disponível
Como parte do valor das vendas será direcionada diretamente aos cofres públicos, as empresas terão uma redução do capital de giro 
disponível.
Necessidade de Adaptação no Planejamento Financeiro
Será necessário adaptar o planejamento financeiro, considerando que apenas o valor líquido das vendas estará disponível para a
empresa.
Período de Transição
Para minimizar o impacto no fluxo de caixa das empresas, a Lei Complementar 214/2025 prevê um período de transição para a
implementação plena do Split Payment, com fases entre 2026 e 2032.
Alíquotas Reduzidas na 
Reforma Tributária
Um dos aspectos mais importantes da Reforma Tributária é o tratamento dado 
a setores e produtos considerados essenciais ou que merecem tratamento 
diferenciado por razões sociais, econômicas ou estratégicas. A LC 214/2025 
estabelece um sistema de alíquotas reduzidas e isenções para determinados 
produtos e serviços, que serão detalhados neste capítulo.
Produtos e Serviços com Isenção e Alíquota Zero
Medicamentos e Produtos de Saúde
Medicamentos para tratamento de doenças graves: 
Incluindo medicamentos para câncer, HIV/AIDS, 
diabetes, doenças raras e outras condições crônicas 
especificadas em lista definida pelos órgãos 
competentes.
Dispositivos médicos para uso pessoal: Órteses, 
próteses e outros dispositivos indicados para uso 
individual por pessoas com deficiência ou condições 
médicas específicas.
Produtos de higiene menstrual: Absorventes, 
coletores menstruais, calcinhas absorventes e 
produtos similares, visando combater a pobreza 
menstrual e promover a dignidade feminina.
Cesta Básica
A cesta básica nacional, com isenção total de IBS e 
CBS, incluirá: Arroz e feijão, leite e derivados básicos, 
farinhas e massas alimentícias básicas, pão francês, 
ovos, frutas e hortaliças, açúcar, óleo de soja e 
margarina, sal de cozinha.
Dispositivos de Acessibilidade e Inclusão
Cadeiras de rodas e tecnologias assistivas, aparelhos 
auditivos e implantes cocleares, softwares de leitura e 
conversão de texto em voz, equipamentos e materiais 
escolares em braile.
Os artigos 143 a 150 da LC 214/2025 estabelecem os casos de isenção e alíquota zero para o IBS e a CBS. Essas reduções visam garantir acesso a bens essenciais, promover saúde e 
bem-estar, apoiar inclusão social e preservar poder de compra.
Condições para Fruição dos Benefícios de Isenção
Comprovação de 
Enquadramento
Em alguns casos, será necessária 
comprovação de que o produto ou 
serviço se enquadra nas categorias 
beneficiadas (especialmente para 
medicamentos e dispositivos médicos).
Lista Positiva
Será publicada lista específica de 
produtos abrangidos, com detalhamento 
por código NCM (Nomenclatura Comum 
do Mercosul) para mercadorias e código 
LC para serviços.
Certificação e Habilitação
Alguns fabricantes e importadores 
precisarão de habilitação prévia para 
comercializar produtos com isenção ou 
alíquota zero.
Destinação e Uso
Em determinados casos, o benefício 
estará condicionado à comprovação da 
destinação ou uso específicodo produto 
ou serviço.
Para garantir que os benefícios sejam corretamente aplicados e evitar abusos, a legislação estabelece condições específicas que devem ser atendidas pelos contribuintes.
Redução de 60% nas Alíquotas
Serviços de Saúde
Serviços médicos, diagnósticos e hospitalares
Serviços de Educação
Educação infantil, ensino fundamental, médio e superior
Insumos Agrícolas
Fertilizantes, defensivos e produtos agropecuários in natura
Transporte Público
Ônibus, metrô, trens urbanos e transporte aquaviário
Produtos de Higiene Básicos
Sabonetes, creme dental e papel higiênico básicos
Os artigos 129 a 142 da LC 214/2025 estabelecem os casos de redução de 60% nas alíquotas do IBS e da CBS. Essa redução substancial visa promover acesso a serviços 
essenciais, proteger a segurança alimentar, incentivar mobilidade urbana sustentável e apoiar população de baixa renda.
Detalhamento dos Setores com Redução de 60%
Serviços de Saúde
• Serviços médicos e odontológicos: Consultas, 
procedimentos clínicos e cirúrgicos realizados 
por profissionais habilitados
• Serviços de diagnóstico: Exames 
laboratoriais, radiológicos e de imagem em 
geral
• Tratamentos terapêuticos: Fisioterapia, 
terapia ocupacional, fonoaudiologia, entre 
outros
• Serviços hospitalares: Internações, 
procedimentos ambulatoriais e atendimentos 
de urgência e emergência
Serviços de Educação
• Educação infantil: Creches e pré-escolas
• Ensino fundamental e médio: Instituições 
públicas e privadas
• Ensino superior e pós-graduação: Graduação, 
especialização, mestrado e doutorado
• Ensino técnico e profissionalizante: Cursos 
técnicos e de formação profissional
• Educação especial: Serviços educacionais 
voltados para pessoas com deficiência
Transporte e Agricultura
• Transporte público: Ônibus urbanos, metrô, 
trens urbanos, VLT e transporte aquaviário 
urbano
• Insumos agrícolas: Fertilizantes, defensivos, 
sementes e mudas, máquinas e implementos 
agrícolas
• Produtos agropecuários in natura: Produtos 
não processados ou com processamento 
mínimo
• Produtos da pesca e aquicultura: Pescados in 
natura e com processamento mínimo
Para estes itens, será necessário preencher requisitos específicos como registro e certificação, caracterização do serviço, rastreabilidade de insumos agrícolas e 
identificação de produtos para baixa renda.
Redução de 30% nas Alíquotas
Serviços Jurídicos
Advocacia, consultoria jurídica e 
assessoria legal
Serviços Contábeis
Contabilidade, escrituração fiscal e 
administração empresarial
Serviços Técnicos
Arquitetura, engenharia e consultoria 
técnica especializada
Serviços Científicos
Pesquisa científica, análises 
laboratoriais e serviços biomédicos
Outros Serviços Profissionais
Psicologia, nutrição, fonoaudiologia e 
outros serviços especializados
O artigo 127 da LC 214/2025 estabelece os casos de redução de 30% nas alíquotas do IBS e da CBS. Esta redução moderada visa 
apoiar serviços profissionais essenciais, manter competitividade e promover gradualismo na adaptação ao novo sistema tributário.
Requisitos para Fruição da Redução de 30%
Prestação por Profissional Habilitado
O serviço deve ser prestado por profissional legalmente habilitado, com registro no respectivo conselho profissional quando aplicável.
Caracterização da Atividade
A atividade deve estar claramente identificada como uma das beneficiadas pela redução, conforme definido na legislação.
Não Cumulação com Outros Benefícios
O benefício da redução de 30% não poderá ser cumulado com outros benefícios fiscais, como os regimes específicos para determinados setores.
Emissão de Documento Fiscal Específico
Deverá ser emitido documento fiscal específico para os serviços beneficiados, com destaque para a aplicação da alíquota reduzida.
Para fruir da redução de 30% nas alíquotas, os serviços deverão atender a determinados requisitos estabelecidos pela legislação, garantindo a correta aplicação 
do benefício fiscal.
Implicações Práticas das Alíquotas Reduzidas
Competitividade dos Serviços
A redução mantém a competitividade desses serviços no novo 
sistema tributário, evitando aumentos significativos de preços.
Tratamento Diferenciado para PJ e PF
Será necessário considerar o tratamento diferenciado entre 
prestadores pessoa física (autônomos) e pessoa jurídica, com 
potenciais impactos no planejamento tributário.
Impacto em Cadeias de Serviços
A redução parcial das alíquotas para estes serviços afetará toda a 
cadeia de prestação de serviços, com possíveis ajustes de preços e 
margens.
Adaptação de Sistemas e Processos
Empresas e profissionais precisarão adaptar seus sistemas e 
processos para aplicar corretamente as alíquotas reduzidas.
As alíquotas reduzidas representam um importante mecanismo para mitigar o impacto da Reforma Tributária em setores considerados essenciais ou 
estratégicos. Embora representem uma exceção ao princípio da uniformidade de alíquotas, estas reduções foram criteriosamente estabelecidas para 
atender a objetivos específicos de política econômica e social.
	Slide 1
	Slide 2
	Slide 3
	Slide 4
	Slide 5
	Slide 6
	Slide 7
	Slide 8
	Slide 9
	Slide 10
	Slide 11
	Slide 12
	Slide 13
	Slide 14
	Slide 15
	Slide 16
	Slide 17
	Slide 18
	Slide 19
	Slide 20
	Slide 21
	Slide 22
	Slide 23
	Slide 24
	Slide 25
	Slide 26