2 Planejamento e Orçamento Empresarial

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Disciplina de ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
Profª. Luciana N. Ferreira
Aula - 12/09/2024
PLANEJAMENTO E CONTROLE FINANCEIRO
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Atividades empresariais
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Recursos
Produtos
Serviços
Empresa
Figura: Processo de input, transformação e output
Fonte: Adaptado de Hoji (2010).
Entra R$ 100
Entra R$ 150
Agrega R$ 50
A empresa deve contribuir para o desenvolvimento da sociedade, produzindo bens ou serviços em valor superior aos dos recursos consumidos.
Distribuição do valor gerado na empresa 
	Remuneração dos fatores de produção	Valor R$
	Aquisição de materiais (matéria prima)	20
	Outros insumos (energia elétrica, gás, etc.)	10
	Pedido e entrega ao cliente	5
	Profissionais de suporte (caixa, gerente, etc.	2
	Proprietários (distribuição de lucro)	8
	Total	45
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A sobra de R$ 5, que é a parte do lucro que não é distribuída aos proprietários, permanece na própria empresa para esta utilizá-lo em suas atividades, de forma sustentável, ficando menos dependente do capital de terceiros ou dos proprietários.
A EMPRESA COMO UM SISTEMA ABERTO
RECURSOS
BENS
SERVIÇOS
PESSOAS
INFORMAÇÕES
TECNOLOGIA
DINHEIRO
CULTURA
ETC.
SISTEMA EMPRESA
PRODUTOS
VARIÁVEIS AMBIENTAIS PRÓXIMAS
VARIÁVEIS AMBIENTAIS REMOTAS
ECONÔMICAS
SOCIAIS
POLÍTICAS
CULTURAIS
REGULATÓRIAS
EDUCACIONAIS
TECNOLÓGICAS
ECOLÓGICAS
OUTRAS
CLIENTES
FORNECEDORES
ACIONISTAS
CONCORRENTES
GOVERNO
SINDICATOS
BANCOS
COMUNIDADE
ORGÃOS REGULADORES
Fonte: Padoveze (p. 13, 2012)
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Visão da empresa como sistema de geração de lucro
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Fonte: HOJI, 2010.
Principais funções nas empresas
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Administração
Produção
Finanças
Marketing
Comercial
Controladoria
Desenvolvimento de pessoas
Planejamento de Resultados
“O planejamento de resultados consiste em estabelecer com antecedência 
as ações a serem executadas com base em
 cenários e premissas definidas, 
estimando os recursos a utilizar e
 atribuindo as responsabilidades, com a finalidade de 
atingir os lucros planejados” 
	(HOJI, 2017, p. 8).
Planejamento financeiro
“Planejamento financeiro é o processo de estimar a quantia necessária de financiamento para continuar 
as operações de uma companhia e de 
decidir quando e como a necessidade de fundos será financiada.” 
Groppelli & Nikbakht (p. 319; 2010)
Planejamento Empresarial 
Finalidade
É dar suporte à gestão dos negócios da empresa, por meio de informações contábeis e gerenciais para tomada de decisões, geradas em tempo hábil a um custo razoável. 
Tipos de Planejamento Empresarial 
Um planejamento empresarial pode ser realizado em três níveis: 
		Estratégico; 
 		Tático;
 		Operacional. 
Nível de decisão
Empresa
Família
OBS: Estrutura de decisão comparando empresa e família 
Fonte: HOJI, 2010.
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Planejamento Estratégico 
É de longo prazo, geralmente relacionado com as linhas de produtos ou mercados;
São decisões do conselho de administração/ diretoria;
Envolve grande volume de recursos;
Decisões de difícil reversibilidade;
Nível de risco expressivo.
Planejamento Tático 
A finalidade é otimizar alguns aspectos do planejamento estratégico durante um curto período de tempo.
É a implementação do plano estratégico (diretoria) pelos níveis gerenciais.
Planejamento Operacional 
A finalidade é maximizar os recursos a empresa aplicados em operações de um determinado período (curto e médio prazos); 
Decisões mais repetitivas; 
Decisões mais descentralizadas;
Decisão mais fácil de ser revertida do que a estratégica
É o dia-a-dia da operação, ou seja, do negócio. 
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EXEMPLOS DOS TIPOS DE PLANEJAMENTO
	NÍVEL	T I P O 				
	Estratégico	PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO				
	Tático	Planejamento
De Mercado	Planejamento
Financeiro	Planejamento
De Produção	Planejamento
RH.	Planejamento
Organizac.
	Operacional	Plano de lançamento de novos produtos
Plano de promoção
Plano de vendas
Plano de Pesquisas de Mercado	Plano de investimento em AP 
Plano de Fluxo de Caixa
Demonstrações Contábeis Projetadas
	Plano de capacidade de produção
Plano de controle da qualidade
Plano de estoques
Plano de utilização da MOD.	Plano de recrutamento e seleção
Plano de treinamento
Plano de cargos e sal.
Plano de sucessões	Plano de diretor de sistemas
Plano de estrutura organizacional
Plano de rotinas adm.
Plano de informações gerenciais
Orçamento empresarial
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O que é o Orçamento Empresarial?
Orçamento empresarial é o orçamento utilizado por empresas com finalidades lucrativas. 
Entidades sem fins lucrativos também elaboram o orçamento de atividades sociais.
E as instituições públicas elaboram o orçamento público.
Finalidade do Orçamento Empresarial
É dar suporte à gestão dos negócios da empresa, por meio de informações contábeis e gerenciais para tomada de decisões gerenciais, geradas em tempo hábil a um custo razoável.
Ou seja: Saber com antecedência o rumo que a empresa vai trilhar para obter o resultado desejado. 
E, para isso, as atividades planejadas devem ser executadas de acordo com o plano orçamentário.
Finalidade do Orçamento Empresarial
Além de prever e controlar, o plano orçamentário pode ter outros objetivos para a empresa, segundo Padoveze que são:
Sistema de autorização: o orçamento aprovado libera os recursos para os setores, minimizando o processo de controle.
Meio para projeções e planejamento: o conjunto das peças orçamentárias será utilizado para o processo de projeções e planejamento operacional.
Canal de comunicação e coordenação: o cenário aprovado e as peças orçamentárias são instrumentos para comunicar e coordenar os objetivos corporativos e setoriais.
Finalidade do Orçamento Empresarial
Além de prever e controlar, o plano orçamentário pode ter outros objetivos para a empresa, segundo Padoveze que são:
Instrumento de motivação: o orçamento aprovado é um sistema de autorização que concede certa liberdade de atuação aos gestores operacionais, motivando-os.
Instrumento de avaliação e controle: os gestores procuram executar as metas contidas nos orçamentos específicos sob sua responsabilidade, o que permite controlar objetivos setoriais e corporativos.
Fonte de informação para tomada de decisão: por conter os dados planejados, é uma ferramenta essencial para decisões diárias e repetitivas sob responsabilidade direta dos gestores operacionais.
Fases do Planejamento e Controle Orçamentário
Planejamento, execução e controle:
Planejar é olhar para o futuro, 
E deve-se executar ações segundo o plano estabelecido para que o resultado desejado possa ser obtido. 
E a execução deve ser controlada para que ajustes necessários sejam implementados.
De acordo com Figueiredo e Caggiano (2007) e Hoji (2017):
“A função controle é a coordenação de meios e recursos para atingir os objetivos ou metas, monitorando as ações que foram planejadas.
“A função controle está profundamente ligada à função de planejamento, pois é um sistema de feedback de informações que possibilita comparar o desempenho aos objetivos planejados, e é essencial para realizar o planejamento de curto e longo prazo”.
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Processo de planejamento e controle orçamentário
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Fonte: HOJI (p. 11; 2017)
Fases do Planejamento e Controle Orçamentário
A sequência da Figura de Hoji (2017) é explicada a seguir:
Existem três fases no processo de tomada de decisões: planejamento, execução e controle.
 O sistema de informações é composto por: sistema de orçamentos e sistema de contabilidade.
Fases do Planejamento e Controle Orçamentário
3. O orçamento aprovado é registrado no sistema de orçamentos, e as atividades do dia a dia são executadas com base nos valores planejados.
4. A execução das atividades empresariais gera registros contábeis. 
 
Fases do Planejamento e Controle Orçamentário
5. O sistema de contabilidade compara os dados contábeis efetivos com os dados registrados no sistema de orçamentos, emitindo relatórios de desempenho.
6. Análises pertinentes são realizadas pelas áreas responsáveis e os gestores recebem feedback.
 
Fases do Planejamento e Controle Orçamentário7. Caso necessário, ajustes são implementados na execução do plano orçamentário, realimentando o processo.
Contabilidade do período futuro
O sistema orçamentário deve ser auxiliado por um sistema de contabilidade, pois o orçamento é um documento que pretende recriar antecipadamente as atividades empresariais que serão executadas na empresa. 
O orçamento abrange as atividades operacionais (receitas, custos e despesas), de investimentos e de financiamentos. 
Todas essas atividades são contabilizadas e refletidas nas demonstrações financeiras: demonstração de resultado, demonstração de fluxo de caixa e balanço patrimonial.
Contabilidade do período futuro
As peças orçamentárias são estruturadas de forma a acompanhar o fluxo de dados e de informações contábeis.
 Desse modo, o orçamento torna-se comparável com os dados efetivos gerados pelo sistema contábil. 
Podemos afirmar, então, que o orçamento é a CONTABILIDADE DO FUTURO. 
Benefícios e Limitações do Orçamento
Como todo sistema de controle gerencial, o sistema orçamentário apresenta benefícios e limitações.
Benefícios:
Embora alguns benefícios proporcionados pelo uso do orçamento já estejam embutidos nos objetivos empresariais, podem ser incorporados nos seguintes exemplos: 
Benefícios do Orçamento
Fixação de objetivos e políticas para unidades de responsabilidade: introduz aos gestores ao hábito de exame prévio e minucioso dos objetivos, diretrizes e políticas sob suas responsabilidades na tomada de decisões importantes.
Benefícios do Orçamento
Decisões mais acertadas: com base em resultados econômicos e financeiros projetados com critérios e premissas adequadas, importantes decisões financeiras são tomadas com maior grau de acerto.
Benefícios do Orçamento
Maior participação dos gestores: aumenta o grau de participação dos gestores na fixação de objetivos e metas, forçando a comunicação vertical e horizontal.
Cria padrões de desempenho: objetivos e metas específicas, dentro de padrões de desempenho comprovados (benchmarks), facilitam a visualização de quanto e quando eles serão atingidos.
Benefícios do Orçamento
Autoridades e responsabilidades: metas e objetivos definidos facilitam a delegação de poderes e a atribuição de responsabilidades.
Melhoria do desempenho: a visão sistêmica das operações ajuda a identificar os pontos de eficiência, eficácia ou ineficiência, melhorando o desempenho das unidades.
Benefícios do Orçamento
Recursos bem geridos: os gestores tendem a melhorar a utilização dos recursos, bem como ajustá-los às atividades prioritárias.
Controles objetivos: os controles gerenciais tornam-se mais objetivos e auxiliam a atingir as metas.
Benefícios do Orçamento
Motivação: motiva os colaboradores em todos os níveis da organização, e as metas podem servir de base para a remuneração variável.
Limitações do Orçamento
O sistema orçamentário pode apresentar também limitações em função da cultura orçamentária. Exemplos:
Variações orçamentárias: os orçamentos baseiam-se em estimativas, sujeitos a graus de variação maiores ou menores, dependendo da acurácia e sofisticação do processo de planejamento.
Limitações do Orçamento
Inflexibilidade: se o sistema de orçamento não permite revisões e alterações no decorrer do período, pode provocar significativas distorções.
Ajustes demorados: se os ajustes não forem implementados com relativa rapidez, produz-se muita discrepância entre os resultados efetivos e os projetados, o que desmotiva os colaboradores.
Limitações do Orçamento
Monitoramento constante: o plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado, devendo ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias.
Custo de implantação e manutenção: nem todas as empresas podem implementar o sistema orçamentário, pois isso demanda recursos específicos e profissionais qualificados.
Limitações do Orçamento
Redução do tempo para atividades do cotidiano: a elaboração e a execução do orçamento consomem tempo que poderia ser dedicado a atividades do cotidiano.
Disputa de recursos: os gestores disputam os recursos, que ficam sujeitos ao poder de decisão.
Atitudes antiéticas: surgem ações e reações indesejadas, podendo levar os colaboradores a atitudes antiéticas para cumprir as metas.
Referência Bibliográfica
HOJI, Masakazu. Orçamento Empresarial – passo a passo. São Paulo: Saraiva, 2018. (Livro On line. Disponível em: Minha Biblioteca)
Disciplina - Administração Financeira e Orçamentária - 2023.1
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