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CONCEITOS BÁSICOS AUDITORIA 1
CONCEITOS BÁSICOS 
AUDITORIA
PASSEI DIRETO - CONCURSOS PÚBLICOS (FELIPE CESAR)
Pontos Importantes
1. Partes envolvidas ( Auditado, Auditor e Usuário)
2. Finalidade (Preventiva, Orientadora, e para Descobertas de fraudes e erros)
3. Asseguração = auditoria
4. Asseguração = Processo no qual o auditor visa obter EVIDÊNCIAS/RESULTADO 
sobre determinado OBJETO, de acordo com os CRITÉRIOS estabelecidos.
→Objetivo: Aumentar o grau de confiança sobre a avaliação do objeto.
Exemplos
1. A mensuração de desempenho específicos à entidade (RESULTADO) 
decorrem da mensuração de vários aspectos de desempenho ( OBJETO) ao 
aplicar os metodologias de mensuração aplicáveis (CRITÉRIO);
2. Demonstrações contábeis (RESULTADO) → Mensuração da posição 
patrimonial e financeira da entidade, do desempenho e dos fluxos de caixa ( 
OBJETO) → Aplicação das estruturas de relatórios financeiros aplicáveis 
(CRITÉRIO);
3. Auditoria sobre o controle interno da empresa. Conclusão sobre a eficácia do 
controle interno (RESULTADO) → Avaliação da eficácia do processo de 
controle interno da entidade ( OBJETO) → Aplicação dos critérios aplicáveis 
(CRITÉRIO)
4. Auditoria Ambiental. Declaração dos gases do efeito estufa (RESULTADO) → 
Mensuração das emissões de gases de efeito estufa da entidade ( OBJETO) → 
Aplicação e reconhecimento , mensuração e apresentação de protocolos 
(CRITÉRIO)
5. Declaração sobre o cumprimento das leis - compliance (RESULTADO) → 
Avaliação do cumprimento das leis pela entidade ( OBJETO) → Lei ou 
regulamento (CRITÉRIO)
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5. Elementos do trabalho de asseguração:
a. Relação partes envolvidas (Auditor, parte responsável e usuários previstos); 
b. Objeto apropriado; 
c. Critérios aplicáveis; 
d. Evidências apropriadas e suficientes;
e. Relatório de asseguração ( Asseguração razoável ou asseguração limitada)
6. Atenção → Nem todo trabalho realizado pelo auditor são trabalhos de asseguração. EX: 
consultoria e Normas de serviços correlatos ( acordados)
7. Também há a função separada de mensurador ou avaliador ( p/ revisão dos pares, em que 
o relatório é confirmado p/ atestar sua qualidade)
8. Auditoria = processo SISTEMÁTICO, DOCUMENTADO e INDEPENDENTE que 
AVALIA uma situação/condição para determinar a extensão que os CRITÉRIOS são 
atendidos., e então obter EVIDÊNCIAS quanto a esse atendimento e, RELATAR os 
resultados dessa avaliação a um destinatário pré-determinado.
📌 É basicamente um CONFRONTO do que DEVERIA TER SIDO FEITO ( 
Critérios) com o que FOI FEITO (Situação encontrada).
9. Processo sistemático (dinâmico) = Planejado (fases), metódico (Procedimentos), 
avaliações e comunicação dos resultados (final).
FASES DA AUDITORIA 
 1. PLANEJAMENTO
Análise Global;
Avaliação do Controle 
interno;
Análise dos RISCOS de 
auditoria;
Seleção da amostra que 
será testada;
2. EXECUÇÃO
Trabalho de campo
Aplicação dos 
procedimentos de 
auditoria;
Obtenção e análise 
da evidências;
Elaboração dos 
arquivos de papéis de 
3. OPINIÃO. 
Discussão com 
administração;
Elaboração do relatório 
final.
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Elaboração do 
programa de auditoria;
trabalho;
Elaboração do 
relatório parcial 
(preliminar).
1. Auditor deve exercer JULGAMENTO PROFISSIONAL e CETICISMO 
PROFISSIONAL ao planejar e executar auditoria.
→ JP = Aplicação do Conhecimento, experiência e treinamento relevantes , dentro do 
contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões 
informadas a respeito dos cursos de ação apropriadas nas circunstâncias do trabalho de 
auditoria; 
→ CP = É a postura que inclui uma Mente questionadora e alerta em relação a distorções 
causadas por erros e fraudes e também deve possuir uma avaliação crítica das evidências 
de auditoria;
 CP Inclui estar alerta à:
1. Condições que podem indicar distorções;
2. Evidência inconsistente com outras evidências obtidas
3. Circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais 
àqueles requeridos pelas normas de asseguração;
4. Informações que geram dúvidas à confiabilidade de documentos e respostas 
a indagações que serão usadas como evidências;
1. Processo Documentado = provas, papéis de trabalho. Importante ser padronizado para 
facilitar posterior revisão e manutenção. Obs: Não são os originais.
2. Processo Independente= Auditor deve ter independência em relação à empresa/ 
organizações/ programas/ processos / atividade e objetos examinados para assegurar 
OBJETIVIDADE e IMPARCIALIDADE dos julgamentos.
📌 Atenção: Diferentemente, o auditor INTERNO tem uma interdependência 
PARCIAL, mas com AUTONOMIA PROFISSIONAL
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3. Avaliação Objetiva = Mente livre de vieses, julgamentos imparciais, precisos e que 
refletem na confiança no trabalho do auditor. Não fugir do objetivo e estabelecer critérios 
técnicos.
4. Situação ou Condição encontrada (realidade)= Estado ou situação existente do objeto, 
reflete o que identificado, encontrado pelo auditor.
5. Critério Técnico= o que deveria ter sido feito; um direcionador da objetividade; 
referencial para os julgamentos do auditor. Sem critério não há como emitir uma opinião 
e os relatórios podem ser considerados PARCIAIS ou SUBJETIVOS.
6. Achado da auditoria= pode ser positivo ou negativo; é a eventual discrepância 
(diferença) entre a situação existente e o critério; Deve ser provado por meio de 
evidências.
7. Evidências (Provas) = Elementos de comprovação do achado da auditoria; devem ser 
apropriadas (qualidade) e suficientes (quantidade)
8. Relato dos Resultados= À um destinatário predeterminado (geralmente alta adm). 
Relatório deve conter objetivo, escopo, extensão e limitações do trabalho, achados da 
auditoria, avaliações, opiniões e conclusões.
9. Princípios éticos:
Integridade (Franco e honesto);
Objetividade (evitar comportamento tendencioso);
Competência e zelo profissional;
Confidencialidade ( Respeitar o Sigilo; Não é absoluto);
Comportamento/ Conduta profissional (Cumprir leis e regulamentos);
MODALIDADES DE AUDITORIA
INTERNA
Realizado por funcionários da empresa 
(contador com crc)
Finalidade= melhorias nos controles 
operacionais
Relatório principal= "Recomendações"
É realizado CONTINUAMENTE
INDEPENDENTE-CONTÁBIL 
(EXTERNA)
Realizado por empresa/profissional 
INDEPENDENTE ( Contador com 
crc, sem relações com a auditada. 
Técnico não) para evitar SUSPEIÇÃO.
Total INDEPENDÊNCIA e 
AUTONOMIA
Relatório Principal= "PARECER"
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Atividade de avaliação FINANC/OPER 
e de ASSESSORAMENTO da adm.
Exame e verificação da adequação, 
eficiência e eficácia dos sistemas de 
CONTROLE INTERNO, bem como da 
qualidade das informações e do 
desempenho das áreas em relação às 
atribuições e aos planos, metas 
objetivos e políticas definidos pela 
adm.
É realizado de forma PERIÓDICA e 
PONTUAL
Finalidade= Opinar sobre 
demonstrações financeiras
Examina os registro contábeis e 
financeiros de uma empresa por meio 
das análises documentais e coletas de 
informações referentes aos controles de 
patrimônio.
Objetivo= obter elementos 
comprobatórios suficientes que 
permitam opinar se os registros 
contábeis foram efetuados de acordo 
com as práticas contábeis adotadas no 
Brasil.
SEGURANÇA RAZOÁVEL= exigido 
pelas NBC TAS. o Auditor deve ter 
S.R. de que as DCs estão livres de 
DISTORÇÕES RELEVANTES, 
independentes se causadas por 
FRAUDE ou ERRO
TRIBUTÁRIA/FISCAL
Finalidade= Garantir segurança 
FISCAL aos negócios
Conjunto de procedimentos técnicos, 
pautados em leis e normas técnicas, 
aplicadas por servidores dos governo 
federal, estadual e municipal, com o 
OBJETIVO de verificar se os impostos, 
taxas e contribuições devidos aos 
cofres públicos estão sendo 
reconhecidos e recolhidos em 
conformidade com a legislação 
pertinente.
PÚBLICA OU GOVERNAMENTAL
Realizada por profissionais da auditoria 
governamental.
Efetuado em entidades da adm. 
DIRETA e INDIRETA
Objeto=Coisa pública
Tudo que envolve o COFOPA ( 
Contábil, Orçamentário, Financeiro, 
Operacional, Patrimonial, e Ambiental)
Geralmente avalia a LEGALIDADE e 
LEGITIMIDADE dos ATOS E FATOS 
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Atua como agente PREVENTIVO e 
INIBIDOR contra fraudes, erros e/ou 
atividades ilegais nos registros.
adm. quanto aos aspectos da 
EFICIÊNCIA, EFICÁCIA e 
ECONOMICIDADE. (LLEEE)
É auditado quem GUARDA, 
ARRECADA, GERENCIE, 
ADMINISTRE e UTILIZE recursos 
públicos. (GAGAU)
Conjunto de técnica que visa avaliar a 
GESTÃO PÚBLICA, pelos processos e 
resultados gerenciais, e a aplicação de 
recursos públicos por entidades de 
direito público e privado.
Observam a probidade administrativa e 
a responsabilidade social dos gestores 
da coisa pública.