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IDENTIFICAÇÃO
				Caro(a) Aluno(a), seja bem vindo à planilha de resolução da sua atividade de Planejamento Tributário. Nesta primeira aba, informe seu nome e RA que deverá ser inserido um número em cada célula, e em seguida vá para a aba VERDE "LUCRO REAL" para realização de seus cálculos.
				Nome: 	Núbia Caroline Santana de Oliveira Naitzel
				RA:	1	1	4	0	6	9	4
INFORMAÇÕES
	Informações da empresa		Uma empresa de serviços, na área de Engenharia e Telecomunicações, procurou um contador, para fazer um planejamento tributário, sobre qual regime de tributação traria um maior resultado financeiro. Baseado nas informações dada pelo gerente da empresa, calcule os tributos devidos pela tributação do LUCRO REAL e LUCRO PRESUMIDO, preenchendo as tabelas disponibilizadas em anexo. E ao final, grave um podcast de no máximo 3 minutos, argumentando sobre sua opinião de qual é o melhor regime tributário para empresa e da importancia do planejamento tributário.
		Demonstrativo Anual
		Receita Bruta de Serviços			23,000,000.00
		Custo dos Serviços Prestados			11,560,000.00
		Despesas Gerais			3,830,000.00
		Receita de aplicação financeira			230,000.00
		Informações:
		Adições			920,000.00
		Exclusões			4,600.00
LUCRO REAL
	Tabela 1
5,0 pts		Sabemos que a tributação das empresas pelo Lucro Real, exige o cálculo do Lucro Líquido Contábil, para depois, ajustá-lo pelas adições e exclusões permitidas. Para inicar nossos cálculos, segue abaixo, a tabela para você estruturar sua Demonstração de Resultado, calculando o PIS e COFINS não cumulativo e em seguida, calcular o Lucro Real e os tributos devidos.
		DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO
		Receita bruta de Serviços				23,000,000.00
		(-) PIS não cumulativo				R$ 379,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calculo o valor devido de PIS e informe aqui.
							1.65%
		(-) COFINS não cumulativo				R$ 1,748,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calculo o valor devido de COFINS e informe aqui.
							7.60%
		(=) Receita Líquida				R$ 20,872,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui sua receita líquida.
		(-) Custo dos Serviços Prestados				11,560,000.00
		(=) Lucro Bruto				R$ 9,312,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o o Lucro bruto
		(-) Despesas Gerais				3,830,000.00
		(=) Lucro antes do Resultado Financeiro				R$ 5,482,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o lucro antes do resultado financeiro
		(+) Receitas Financeiras				230,000.00
		(-) Despesas Financieras				R$ - 0
Andrea Mara de Morais Carvalho: Caso tenha incorrido em despess financeiras, informe aqui.
		(=) LUCRO ANTES DO IR e DA CSLL				R$ 5,712,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o LUCRO líquido antes dos tributos, que servirá de base para o LUCRO REAL
		APURAÇÃO DO LUCRO REAL
		Lucro líquido Contábil				R$ 5,712,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o LUCRO líquido antes dos tributos, que servirá de base para o LUCRO REAL
		(+) Adições				920,000.00
		(-) Exclusões				4,600.00
		(=) LUCRO REAL AJUSTADO				R$ 6,627,900.00
		Base de Cálculo CSLL				R$ 6,627,900.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a base de cálculo da CSLL
		(x) Alíquota CSLL				9.0%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a alíquota do imposto.
		(=) Total CSLL a recolher:				R$ 596,511.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o valor da CSLL a recolher
		Base de Cálculo IRPJ				R$ 6,627,900.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a base de cálculo do IRPJ
		(x) Alíquota IRPJ				15.0%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a alíquota do imposto.
		(=) IRPJ devida 				R$ 994,185.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o valor do IRPJ a recolher
		(+) Adicional IR (10%) 				R$ 638,790.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui, o adicional devido de impsoto de renda, sobre a parcela do lucro tributável que exceder a R$ 240.000,00, no ano.
		(=) Total IRPJ a recolher				R$ 1,632,975.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui o valor final do IRPJ a recolher
						
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calculo o valor devido de PIS e informe aqui.
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calculo o valor devido de COFINS e informe aqui.
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui sua receita líquida.
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o o Lucro bruto
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o lucro antes do resultado financeiro
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Caso tenha incorrido em despess financeiras, informe aqui.
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o LUCRO líquido antes dos tributos, que servirá de base para o LUCRO REAL
	
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule o LUCRO líquido antes dos tributos, que servirá de base para o LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
	Tabela 2
5,0 pts		As empresas, que não estão obrigadas ao recolhimento de seus impostos pelo Lucro Real, podem optar pela tributação do Lucro Presumido. Assim, vamos calcular os tributos devidos pela nossa empresa em estudo. Para isso, preencha a tabela abaixo:
		Cálculo pelo Lucro Presumido
		Cálculo PIS CUMULATIVO
		Receita Bruta				23,000,000.00
		(x) Alíquota 			3.65%	0.65%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informar a alíquota de PIS devido
:
		(=) PIS a recolher				R$ 149,500.00
		Cálculo COFINS CUMULATIVO
		Receita Bruta				23,000,000.00
		(x) Alíquota 			3.65%	3%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informar a alíquota da COFINS
:
		(=) COFINS a recolher				R$ 690,000.00
		Cálculo IR
		Receita Bruta				23,000,000.00
		(x) Alíquota de Presunção:				32.00%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui, a alíquota de presunção do IRPJ
		(=) Base de Cálculo presumida IRPJ				R$ 7,360,000.00
		(+) Outras receitas				230,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Caso a empresa tenha incorrido em outras receitas tributadas pelo IR, insera o valor aqui.
		(=) Base de Cálculo do IRPJ				R$ 7,590,000.00
		(X) Alíquota do IRPJ				15%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Insera aqui a alíquota do Impsoto de renda.
		(=) IRPJ Devido				R$ 1,138,500.00
		Adicional IR
		Base de Cálculo				R$ 7,350,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a base de cálculo do lucro presumido que exceder ao valor de R$ 240.000,00, no ano.
		(x) Alíquota 				10%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui, a alíquota a ser utilizada para calculo do adicional do IR.
						
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informar a alíquota da COFINS
:
	(=) AIR 				R$ 735,000.00
		(=) Total IRPJ a recolher				R$ 1,873,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Aqui você deverá somar o IR devido mais o AIR.
		Cálculo CSLL
		Receita Bruta				23,000,000.00
		(x) Alíquota de Presunção:				32.00%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui, a alíquota de presunção da CSLL
						
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui, a alíquota de presunção do IRPJ	(=) Base de Cálculo presumida CSLL				R$ 7,360,000.00
		(+) Outras receitas				230,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Caso a empresa tenha incorrido em outras receitas tributadas pela CSLL , insera o valor aqui.
						
Andrea Mara de Morais Carvalho: Caso a empresa tenha incorrido em outras receitas tributadas pelo IR, insera o valor aqui.	(=) Base de Cálculo da CSLL				R$ 7,590,000.00
		Alíquota da CSLL				9%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui a alíquota da CSLL
						
Andrea Mara de Morais Carvalho: Insera aqui a alíquota do Impsoto de renda.	(=) CSLL Devida				R$ 683,100.00
COMPARATIVO
			Tabela 3
5,0 pts		Agora vamos avaliar qual o impactos dos tributos devidos pelo Lucro Real e Lucro Presumido, no resultadao da empresa.
Para finalizar, grave um podcast com suas considerações a respeito da tributação escolhida.
			COMPARATIVO TRIBUTÁRIO				LUCRO PRESUMIDO	LUCRO 
REAL
			Receita Bruta de Serviços				R$ 23,000,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da receita bruta da atividade	R$ 23,000,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da receita brutada atividade
			Custo dos Serviços Prestados				-R$ 11,560,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do CMV da empresa	-R$ 11,560,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do CMV da empresa
			Despesas Gerais				-R$ 3,830,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor das despesas da empresa no período	-R$ 383,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor das despesas da empresa no período
			Receita Financeira				R$ 230,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor das receitas financeiras	R$ 230,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor das receitas financeiras
			Resultado antes dos Tributos				R$ 7,840,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui, o resultado antes dos tributos	R$ 7,840,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui, o resultado antes dos tributos
			PIS				R$ 149,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do PIS devido, pela empresa
	R$ 379,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do PIS devido, pela empresa
			COFINS				R$ 690,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da COFINS devida, pela empresa
	R$ 1,748,000.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da COFINS devida, pela empresa
			IRPJ				R$ 1,873,500.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do IR devido, pela empresa
	R$ 1,632,975.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor do IR devido, pela empresa
			CSLL				R$ 683,100.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da CSLL devida, pela empresa
	R$ 596,511.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o valor da CSLL devida, pela empresa
			Total de Tributos				R$ 3,396,100.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o total dos tributos devidos
	R$ 4,356,986.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Informe aqui o total dos tributos devidos
			Resultado Líquido				R$ 4,443,900.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui o Resultado líquido da empresa, após os tributos devidos.
	R$ 3,483,014.00
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui o Resultado líquido da empresa, após os tributos devidos.
			Carga Tributária em percentual				14.77%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui, o percentual de carga tributária, em relação a receita bruta da empresa
	18.94%
Andrea Mara de Morais Carvalho: Calcule aqui, o percentual de carga tributária, em relação a receita bruta da empresa
			Conclusão
6,0 pts		Levando em consideração toda a análise do Planejamento Tributário,podemos concluir que o melhor regime tributário que proporcionará um maior resultado líquido para a empresa seria o LUCRO REAL.Sendo assim,como o nome já diz (lucro REAL),neste regime as empresas são tributadas de acordo com a receita e os gastos REAIS .Para empresas com o faturamento mais alto essa é a melhor opção ,pois tem o melhor custo benefício,devido a possibilidade da compensação de prejuizo fiscais ,tanto anteriores como do mesmo exercício,ultilizando crédito do PIS e COFINS ,possibilitando o abatimento de crédito ,por ser mais fiél ao resultado financeiro da empresa.
Andrea Mara de Morais Carvalho: Escreva aqui, o regime tributário escolhido para empresa, e finalize gravando seu podcast com suas considerações.