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Contabilidade Fiscal

ESTÁCIO
Pode-se dizer que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica. Assinale a alternativa correta: Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa: ( )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior. ( )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF): ( )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas. ( )Sabe-se que tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas). ( )No Brasil, a terminologia empresa offshore acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente. A sequência correta é:
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igor

há 2 anos

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igor

há 2 anos

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FAEL

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ano passado

Vamos analisar cada uma das sentenças para determinar se são verdadeiras (V) ou falsas (F): ( ) Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior. É verdadeira (V). Essa definição está correta e se alinha com o conceito de operações intercompany. ( ) Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. É verdadeira (V). A afirmação está correta, pois pessoas físicas podem sim ser consideradas em operações intercompany sob certas condições. ( ) Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas. É verdadeira (V). A interpretação extensiva é válida e a afirmação está correta. ( ) Sabe-se que tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas). É falsa (F). Essa afirmação é confusa, pois não define corretamente o que é uma operação intercompany, que pode envolver tanto empresas nacionais quanto estrangeiras. ( ) No Brasil, a terminologia empresa offshore acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente. É verdadeira (V). Essa afirmação é correta, pois descreve a relação entre empresas offshore e paraísos fiscais. Portanto, a sequência correta é: V - V - V - F - V.

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há 2 anos

A sequência correta é: V, V, V, V, F. Justificativa: - A primeira sentença está correta, pois define a operação intercompany como uma operação comercial entre duas pessoas juridicamente vinculadas, uma residente no Brasil e outra no exterior. - A segunda sentença está correta, pois explica que a operação intercompany pode ocorrer entre duas pessoas físicas equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio. - A terceira sentença está correta, pois afirma que a operação intercompany pode ser realizada através de pessoas físicas juridicamente vinculadas. - A quarta sentença está correta, pois define a empresa offshore como uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior e sujeita a um aparato legal diferenciado. - A quinta sentença está incorreta, pois afirma que a terminologia empresa offshore está absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, o que não é verdade, já que a empresa offshore pode ser constituída em qualquer país, não apenas em paraísos fiscais.

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A obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de incidência tributária, dividindo-se em obrigação tributária principal, que se traduz pelo pagamento do tributo devido, e obrigação tributária acessória, relacionadas com as informações que devem ser prestadas ao ente tributante. Portanto, a lei cria, relaciona e define as situações ou hipóteses de incidência que, materializadas, geram o surgimento da obrigação tributária. No que se refere a obrigação tributária e sua aplicabilidade, relacione a 1ª coluna de acordo com a 2ª em relação aos seguintes aspectos: 1. Aspecto pessoal 2. Aspecto temporal 3. Aspecto espacial 4. Aspecto material 5. Aspecto quantificativo.

( ) tem natureza constitucional, determinando o tipo da tributação. É o núcleo da hipótese de incidência.
( ) relaciona-se ao fator tempo. Objetiva determinar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador, ou materializada a hipótese de incidência.
( ) relacionado ao montante a ser pago. Pode ser dividido em duas variáveis: base de cálculo e alíquota.
( ) diz respeito à pessoa. É formado pelos sujeitos ativo e passivo.
( ) diz respeito à limitação geopolítica em que deverá ocorrer o fato gerador, ou seja, é o lugar ou território em relação direta com a pessoa política tributariamente competente.

Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, alguns economistas dizem que o Brasil está na contramão quanto à legislação tributária internacional. Tem desrespeitado tratados com outros países e vem penalizando quem investe para se desenvolver no mercado global. Isto porque, no Brasil, a tributação sobre os lucros apurados no exterior não leva em conta se a atividade localizada em outro país é ou não operacional. Quando o Brasil tributa os lucros produzidos no exterior, está tributando, economicamente, o mesmo rendimento. Desta forma, onera os investimentos feitos fora do País. Isto desestimula que uma empresa brasileira se internacionalize, pois, além de concorrer em outros mercados com empresas locais e internacionais, pagará tributos naquele país e no Brasil novamente. Por outro lado, os prejuízos das empresas controladas ou coligadas no exterior não podem ser compensados com os lucros da empresa domiciliada no Brasil. Prejuízos de uma controlada ou coligada no exterior somente podem ser compensados com lucro da mesma controlada ou coligada, entretanto, nesse caso específico, não há limitação de compensação em 30% do lucro líquido ajustado, conforme determina o art. 15 da Lei 9.065/95. A possibilidade de compensação de 100% do prejuízo tem como fundamento legal o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal. Analise as afirmacoes a seguir sobre o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95: I. Art. 4.º É autorizada a compensação de prejuízos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior, com os lucros auferidos pela pessoa jurídica no Brasil; II. §2.º Os prejuízos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente poderão ser compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada. III. §3.º Na compensação dos prejuízos a que se refere o §2.º não se aplica a restrição de que trata o art. 15 da Lei 9.065/95; IV. Lei 9.065/95 - Art. 15. O prejuízo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendário de 1995, poderá ser compensado, cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, com o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação do Imposto de Renda, observado o limite máximo, para a compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado; Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95.

Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.

A reorganização societária é qualquer mudança na estrutura, no tipo ou na composição de uma sociedade empresária. Um dos principais fatores que distinguem as empresas que prosperam daquelas que fecham as portas, é a capacidade de se adaptar às exigências cada vez mais voláteis do mercado financeiro. Portanto, inúmeros são os fatores que podem fazer com que empresas passem por uma reorganização para solidificar estratégias tributárias ou para dar uma resposta frente à diminuição ou ao aumento da concorrência. Essas mudanças empresariais ocorrem sob a forma de uma reorganização societária, portanto, classifique a 1ª coluna de acordo com a segunda, identificando os conceitos das diferentes modalidades de reorganização societária. 1. Cisão 2. Incorporação 3. Fusão 4. Transformação ( ) operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu capital, se parcial à versão; ( ) operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade nova, que lhes sucederá em todos os direitos e obrigações. ( ) operação pela qual a sociedade passa, independentemente de dissolução e liquidação, de um tipo para outro; ( ) operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações.

3, 1, 2, 4
1, 3, 4, 2
1, 2, 3, 4
2, 3, 4, 1
1, 4, 3, 2

Um tratado internacional é um acordo de vontades realizado e celebrado entre pessoas de direito internacional. Sua celebração poderá limitar a possibilidade de atuação administrativa, legislativa e/ou coercitiva diante das situações previstas nesse respectivo pacto firmado. Conforme o tema estudado, relacione a 1ª coluna de acordo com a segunda no que se refere os conceitos das classificações significativas sobre tratado internacional. 1. Tratados bilaterais 2. Tratados multilaterais 3. Tratado-contrato 4. Tratado-normativo ( ) são os firmados por mais de dois países. ( ) são os firmados por apenas dois países. ( ) é um documento que faz nascer norma nova de direito internacional, que deverá ser observada por todos os países do mundo, independente da condição de signatário do documento internacional, por isso é completamente diferente do tratado-contrato. ( ) é aquele que gera efeitos apenas entre as partes, ou seja, os direitos e obrigações valem somente entre os signatários, funcionando efetivamente como um verdadeiro contrato entre os países signatários, sendo lei entre as partes, mas só entre as partes.

( ) 3, 1, 2, 4
( ) 1, 2, 3,4
( ) 2, 4, 3, 1

Sabe-se que a Lei nº. 11727/08 ampliou o conceito de paraíso fiscal, também chamado de refúgio fiscal que são países ou territórios que oferecem condições fiscais atraentes. São locais que oferecem mínimas taxas de impostos, principalmente para empresas e cidadãos estrangeiros. Além disso, divulgam o mínimo possível de informações bancárias dos clientes estrangeiros com seus países de origem.



Como é denominado o conceito de paraíso fiscal e localidade a partir dessa publicação?



Assinale a alternativa correta:

Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:

( )Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%.
( )Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente.
( )Lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%.
( )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
( )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF).
A sequência correta é:

Sobre as modalidades de adesão de novos signatários dos tratados internacionais, analise as afirmacoes a seguir:
I. A modalidade convite, onde “entra somente aquele que for convidado, pois a porta estará permanentemente fechada”, ou seja, o ingresso depende tão somente de um convite ao novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
II. A modalidade aberta, onde “entra aquele que desejar, pois a porta estará permanentemente aberta”, ou seja, o ingresso depende apenas e tão somente da vontade do novo signatário, logo, trata-se de ato unilateral e é típica dos tratados-normativos;
III. A modalidade fechada, onde “só entra aquele que cumprir condições preestabelecidas, pois a porta não permanece aberta”, ou seja, não há uma vedação, mas há condição prefixada, e o ingresso dependerá do cumprimento dessas condições por parte do novo signatário;
IV. A modalidade mista, onde o ato é unilateral, ou seja, basta apenas a vontade do país em assinar aquele tratado internacional, entretanto, por ser um novo integrante, não perceberá os mesmos direitos dos signatários originários, isto é, há duas chancelas jurídicas, uma para os membros fundadores e outra para os signatários posteriores.
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas III e V são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.

O termo “preço de transferência” tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. O controle fiscal dos preços de transferência se impõe em função da necessidade de evitar a perda de receitas fiscais. As operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, quando realizadas com pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas como vinculadas, inclusive realizadas por meio de interposta pessoa, ou ainda que não vinculadas, mas residentes ou domiciliadas em países ou dependências consideradas como paraíso fiscal, são as seguintes: Assinale a alternativa que apresenta corretamente as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência.

As importações de produtos químicos; as exportações de produtos químicos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de veículos; as exportações de veículos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de matéria prima; as exportações de matéria prima; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de produtos alimentícios; as exportações de produtos alimentícios; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.

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