4 Exercicio Consolidacao

Prévia do material em texto

Balanço Patrimonial Cia Camilo e Santos S.A 31/12/2015
Em R$
	Disponível
	R$ 200,000,00
	Fornecedores - Terceiros
	R$ 450,000,00
	Clientes - Terceiros
	R$ 150,000,00
	Patrimônio Líquido
	
	Estoque
	R$ 200,000,00
	Capital
	R$ 400,000,00
	Imobilizado
	R$ 350,000,00
	Reserva de Lucros
	R$ 50,000,00
	Total Ativo
	R$ 900,000,00
	Total Passivo + PL
	R$ 900,000,00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada Silva e Silva S.A, que é de $ 125.000, e que esta não tenha ainda começado suas operações.
	Balanço Patrimonial consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 31/3/2016
Em R$
	
Contas
	Controladora Cia Camilo e Santos
S.A
	Controlada Cia Silva e Silva
S.A
	Eliminação
	
Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Disponível
	
	
	
	
	
	Clientes – Terceiros
	
	
	
	
	
	Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	
	Total Ativo
	
	
	
	
	
	Fornecedores – Terceiros
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	Capital
	
	
	
	
	
	Reserva de Lucros
	
	
	
	
	
	Total Passivo + PL
	
	
	
	
	
 (
Exercício
 
de Fixação
 
1
) (
O
 
balanço
 
em
 
sequência
 
apresenta
 
a
 
posição
 
final
 
de
 
duas
 
entidades,
 
na
 
data
 
do
 
dia
 
31/12/2015.
)
	Balanço Patrimonial Cia Camilo e Santos S.A 31/12/2015
Em R$
	Disponível
	R$ 200,000,00
	Fornecedores - Terceiros
	R$ 450,000,00
	Clientes - Terceiros
	R$ 150,000,00
	Patrimônio Líquido
	
	Estoque
	R$ 200,000,00
	Capital
	R$ 400,000,00
	Imobilizado
	R$ 350,000,00
	Reserva de Lucros
	R$ 50,000,00
	Total Ativo
	R$ 900,000,00
	Total Passivo + PL
	R$ 900,000,00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada B, que é de $ 125.000.
Em abril de 2016, a controlada Silva e Silva S.A vendeu suas mercadorias, a prazo, por R$ 100.000,00 (preço de custo), para sua controladora Cia Camilo e Santos S.A, e esta, antes do encerramento do exercício, as tenha vendido para terceiros, por 160.000 à vista.
	Balanço Patrimonial consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/4/2016
Em R$
	
Contas
	Controladora Cia Camilo e Santos
S.A
	Controlada Cia Silva e Silva
S.A
	Eliminação
	
Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Disponível
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Clientes - Terceiros
	
	
	
	
	
	Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	
	Total Ativo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores - Terceiros
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	Capital
	
	
	
	
	
	Reserva de Lucros
	
	
	
	
	
	Total Passivo + PL
	
	
	
	
	
	Demonstração do Resultado do Exercício – Consolidado Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/04/2016	Em R$
	
	Controladora Camilo e Santos S.A
	Controlada Silva e Silva S.A
	Eliminação
	Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Vendas
	
	
	
	
	
	CMV
	
	
	
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	
	
	
	Despesas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro Líquido
	
	
	
	
	
	Balanço Patrimonial Cia Camilo e Santos S.A 31/12/2015
Em R$
	Disponível
	R$ 200,000,00
	Fornecedores - Terceiros
	R$ 450,000,00
	Clientes - Terceiros
	R$ 150,000,00
	Patrimônio Líquido
	
	Estoque
	R$ 200,000,00
	Capital
	R$ 400,000,00
	Imobilizado
	R$ 350,000,00
	Reserva de Lucros
	R$ 50,000,00
	Total Ativo
	R$ 900,000,00
	Total Passivo + PL
	R$ 900,000,00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada B, que é de $ 125.000.
Em abril de 2016, a controlada Cia Silva e Silva S.A vendeu a metade de suas mercadorias, a prazo, por R$ 140.000,00, para sua controlara Cia Camilo e Santos S.A, e esta, antes do encerramento do exercício, as tenha vendido para terceiros, por 160.000 à vista.
	Balanço Patrimonial consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/4/2016
Em R$
	
Contas
	Controladora Cia
Camilo e Santos S.A
	Controlada Cia
Silva e Silva S.A
	Eliminação
	
Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Disponível
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Clientes - Terceiros
	
	
	
	
	
	Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	
	Total Ativo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores - Terceiros
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	Capital
	
	
	
	
	
	Reserva de Lucros
	
	
	
	
	
	Total Passivo + PL
	
	
	
	
	
	Demonstração do Resultado do Exercício – Consolidado Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/04/2016	Em R$
	
	Controladora Camilo e Santos S.A
	Controlada Silva e Silva S.A
	Eliminação
	Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Vendas
	
	
	
	
	
	CMV
	
	
	
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	
	
	
	Despesas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Lucro Líquido
	
	
	
	
	
	Balanço Patrimonial Cia Camilo e Santos S.A 31/12/2015
Em R$
	Disponível
	R$ 200,000,00
	Fornecedores - Terceiros
	R$ 450,000,00
	Clientes - Terceiros
	R$ 150,000,00
	Patrimônio Líquido
	
	Estoque
	R$ 200,000,00
	Capital
	R$ 400,000,00
	Imobilizado
	R$ 350,000,00
	Reserva de Lucros
	R$ 50,000,00
	Total Ativo
	R$ 900,000,00
	Total Passivo + PL
	R$ 900,000,00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada B, que é de $ 125.000.
Em abril de 2016, a controlada Cia Silva e Silva S.A vendeu a metade de suas mercadorias, a prazo, por R$ 140.000, para sua controladora Cia Camilo e Santos, e esta, antes do encerramento do exercício, NÃO as tenha vendido para terceiros.
	Balanço Patrimonial consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/4/2016
Em R$
	
Contas
	Controladora Cia
Camilo e Santos S.A
	Controlada Cia
Silva e Silva S.A
	Eliminação
	
Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Disponível
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Clientes - Terceiros
	
	
	
	
	
	Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	
	
	
	
	Total Ativo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores - Terceiros
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	Capital
	
	
	
	
	
	Reserva de Lucros
	
	
	
	
	
	Total Passivo + PL
	
	
	
	
	
	Demonstração do Resultado do Exercício – Consolidado Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A
30/04/2016	Em R$
	
	Controladora Camilo e Santos S.A
	Controlada Silva e Silva S.A
	Eliminação
	Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Vendas
	
	
	
	
	
	CMV
	
	
	
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	
	
	
	Despesas
	
	
	
	
	
	Lucro Líquido
	
	
	
	
	
	Balanço Patrimonial Cia Camilo e Santos S.A 31/12/2015
Em R$
	Disponível
	R$ 200,000,00
	Fornecedores - Terceiros
	R$ 450,000,00
	Clientes - Terceiros
	R$ 150,000,00
	Patrimônio Líquido
	
	Estoque
	R$ 200,000,00
	Capital
	R$ 400,000,00
	Imobilizado
	R$ 350,000,00
	Reserva de Lucros
	R$ 50,000,00
	Total Ativo
	R$ 900,000,00
	Total Passivo + PL
	R$ 900,000,00
Sabe-se que a controladora Camilo e Santos S.A constituiu em março de 2016, a controlada Silva e Silva S.A (da qual A detém 100% do capital) e que a controladora Camilo e Santos S.A tenha integralizado em dinheiro todo o capital da controlada B, que é de $ 125.000.
Em abril de 2016, a controladora Cia Camilo e Santos S.A vendeu a metade de suas mercadorias, a prazo, por $ 140.000, para sua controlada Cia Silva e Silva S.A, e esta, antes do encerramento do exercício, tenha vendido para terceiros a metade da quantidade comprada por 80.000 à vista.
	Balanço Patrimonial consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/4/2016
Em R$
	
Contas
	Controladora Cia
Camilo e Santos S.A
	Controlada Cia
Silva e Silva S.A
	Eliminação
	
Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Disponível
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Clientes - Terceiros
	
	
	
	
	
	EstoqueImobilizado
	
	
	
	
	
	Total Ativo
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fornecedores - Terceiros
	
	
	
	
	
	Patrimônio Líquido
	
	
	
	
	
	Capital
	
	
	
	
	
	Reserva de Lucros
	
	
	
	
	
	Total Passivo + PL
	
	
	
	
	
	Demonstração do Resultado do Exercício – Consolidado
Cia Camilo e Santos S.A e Cia Silva e Silva S.A 30/04/2016	Em R$
	
	Controladora Camilo e Santos S.A
	Controlada Silva e Silva S.A
	Eliminação
	Saldo Consolidado
	
	
	
	Débito
	Crédito
	
	Vendas
	
	
	
	
	
	CMV
	
	
	
	
	
	Lucro Bruto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas
	
	
	
	
	
	Lucro Líquido
	
	
	
	
	
Monte o Balanço Patrimonial das companhias Alfa e Beta separadamente e depois faça a consolidação dos Balanços Patrimoniais.
	CONTAS
	ALFA
	BETA
	Caixa
	342.000
	182.000
	Estoque
	120.000
	66.000
	Fornecedores
	274.500
	42.000
	Banco
	155.000
	145.000
	Impostos a Recuperar
	25.000
	7.000
	Obrigações Trabalhistas
	214.000
	76.000
	Contas a Receber
	60.000
	57.000
	Empréstimos a Pagar – Controladora LP
	
	50.000
	Empréstimos a Pagar – Terceiros LP
	250.000
	
	Adiantamento a Fornecedores – Terceiros
	15.000
	
	Adiantamento a Fornecedores – Controlada
	20.000
	
	Adiantamento de Clientes – Controladora
	
	20.000
	Aplicações Financeiras
	130.000
	19.500
	Empréstimos a receber – Controlada
	50.000
	
	Empréstimos a receber – Terceiros
	40.000
	24.500
	Obrigações Tributárias
	34.500
	2.000
	Outros Ativos Circulante
	20.000
	5.500
	Outras Contas a Pagar
	19.000
	1.000
	Investimento Controlada
	225.000
	
	(-) Depreciação
	20.000
	7.000
	(-) Amortização
	5.000
	
	Empréstimos a Pagar Curto Prazo
	5.000
	3.500
	Imóveis
	200.000
	70.000
	Capital Social Integralizado
	500.000
	300.000
	Software
	50.000
	
	Reserva de Capital
	90.000
	52.000
	Reserva de Lucros
	40.000
	23.000
INFORMAÇOES ADICIONAIS
· A Cia Alfa controla a Cia Beta, com um percentual de 60%;
· Ativos que a controladora possui e que são referentes a controlada:
· Clientes – R$ 50.000
· Adiantamento a Fornecedores – Controlada – R$ 20.000
· Empréstimos a Receber – Controlada LP – R$ 50.000
 (
Estudo de
 
Caso 
1
)
	Balanço Patrimonial Cia Margareth
	Disponível
	400,000,00
	Fornecedores-Terceiros
	530,000,00
	Clientes-Terceiros
	175,000,00
	Patrimônio Líquido
	745,000,00
	Estoque
	420,000,00
	Capital
	470,000,00
	Imobilizado
	280,000,00
	Reserva de Lucros
	275,000,00
	Total do Ativo
	1,275,000,00
	Total Passivo+PL
	1,275,000,00
Sabe-se que a controladora Margareth constituiu em Janeiro de 2016, a controlada Venâncio (da qual detém 100% do capital), cujo capital foi integralizado em dinheiro no valor de 200.000.
Contabilizar os fatos descritos abaixo e fazer o balanço consolidado:
Em 1/2/2016, a controladora Margareth, comprou mercadorias no valor de R$ 150.000,00.
Em 2/2/2016, a controladora Margareth vendeu 10% do seu estoque para a controlada Venâncio a prazo pelo valor de R$ 80.000,00.
Em 5/2/2016, a controlada Venâncio vendeu 30% do seu estoque a vista, por R$ 120.000,00. Em 16/62016, a controladora Margareth vendeu 40% do seu estoque a vista por R$ 480.000,00.
Em 20/6/2016, a controladora Margareth realizou empréstimo para a controlada Venâncio no valor de R$ 60.000,00.
Conforme o quadro a seguir monte o Balanço Patrimonial de cada empresa e após realize a consolidação dos Balanços das Cias ÊXITO e METROPOLIS, apresentando a participação dos acionistas não controladores:
	
CONTAS
	
ÊXITO
	
METROPOLIS
	Banco
	560,700,00
	800,000,00
	Capital Social
	700,000,00
	1,500,000,00
	Clientes
	469,210,00
	715,000,00
	Empréstimo Controlada Cia Êxito
	
	45,000,00
	Dividendos a pagar
	39,000,00
	80,000,00
	Dividendos a receber
	-
	30,400,00
	Empréstimos receber Longo Prazo
	10,000,00
	15,000,00
	Depósitos judiciais Curto Prazo
	12,000,00
	15,000,00
	Estoques
	95,300,00
	95,615,00
	Aplicações financeiras
	30,000,00
	55,000,00
	Fornecedores
	55,000,00
	88,000,00
	Software
	
	15,000,00
	Veículos
	30,000,00
	30,000,00
	Empréstimos e financiamentos curto prazo
	41,000,00
	80,000,00
	Investimentos Controlada Cia Êxito
	-
	336,000,00
	Terrenos
	100,000,00
	120,000,00
	Créditos com pessoas ligadas a pagar (Físicas/Jurídicas)
	45,000,00
	60,000,00
	Obrigações Trabalhistas
	30,000,00
	75,000,00
	Obrigações Tributárias
	19,800,00
	64,210,00
	Outros ativos circulantes
	9,000,00
	107,100,00
	Outras contas a Pagar
	18,000,00
	29,905,00
	Outras participações
	11,000,00
	18,000,00
	Ágio na emissão de Ações
	15,400,00
	40,000,00
	Empréstimos e financiamentos LP
	81,000,00
	210,000,00
	Debêntures Longo Prazo
	90,000,00
	120,000,00
	Reservas de lucros
	124,600,00
	20,000,00
Informações adicionais
A Cia Êxito controla a Cia Metropolis, sendo o investimento equivalente a 60% do PL da controlada; Em 31/12/2016 na controlada havia ativos reconhecidos na controladora cuja controlada é o sujeito passivo dos mesmos.
Esses ativos são:
Duplicatas a receber – 55.500 Dividendos a receber – 23.400,00
Créd. com pessoas ligadas a receber - 45.000
Segue abaixo balanço de fechamento da HK Comércio Ltda referente a 31/12/2016.
	
Balanço Patrimonial
HK Comércio Ltda31/12/2016
	ATIVO
	1,200,000,00
	PASSIVO
	1,200,000,00
	CIRCULANTE
	855,000,00
	CIRCULANTE
	500,000,00
	DISPONÍVEL
	255,000,00
	Fornecedores
	250,000,00
	Caixa
	55,000,00
	Empréstimos CP
	180,000,00
	Banco Conta Movimento
	200,000,00
	Obrigações Trabalhistas
	45,000,00
	CLIENTES
	250,000,00
	Obrigações Tributárias
	15,000,00
	Clientes - terceiros
	250,000,00
	Outras Obrigações a Pagar
	10,000,00
	ESTOQUES
	350,000,00
	
	
	Estoque de Produtos Acabados
	350,000,00
	
	
	NÃO CIRCULANTE
	345,000,00
	NÃO CIRCULANTE
	80,000,00
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	55,000,00
	Fornecedores LP
	50,000,00
	Clientes - Terceiros LP
	55,000,00
	Empréstimos LP
	30,000,00
	INVESTIMENTOS
	76,000,00
	
	
	Participações Societárias
	76,000,00
	
	
	IMOBILIZADO
	214,000,00
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	620,000,00
	Máquinas e Equipamentos
	120,000,00
	Capital Social
	600,000,00
	Móveis e Utensílios
	65,000,00
	Reserva de Lucros
	20,000,00
	Veículos
	40,000,00
	
	
	(-) Depreciação acumulada
	11,000,00
	
	
Em fevereiro de 2017 a Controladora HK Comércio Ltda integralizou 70% do capital da Controlada TudoCasa Comércio Ltda, por meio de um depósito bancário de R$140.000,00. Os outros 30% foram integralizados por terceiros no caixa da Controlada.
No mesmo mês, a Controladora HK Comércio Ltda vendeu 40% do seu estoque para a Controlada TudoCasa Comércio Ltda, a prazo, por R$160.000,00, que por sua vez, vendeu a terceiros 70% de suas mercadorias por R$125.000,00, sendo 50% a vista e 50% a prazo.
E a controladora realizou um empréstimo a sua controlada no valor de R$ 15.000,00.
A partir das informações a seguir monte o Balanço Patrimonial de cada companhia e após realize a consolidação dos Balanços das Cias Delta e Ômega, apresentando a participação dos acionistas não controladores:
	Contas
	Delta
	Omega
	Caixa
	50.000
	390.000
	Capital Social Subscrito e Integralizado
	300.000
	400.000
	Dividendos a pagar
	110.000
	180.000
	Dividendos a receber
	-
	16.000
	Duplicatas a receber
	120.000
	230.000
	Empréstimos a receber LP
	
	105.000
	Empréstimos e financiamentos CP
	140.000
	50.000
	Empréstimos e financiamentos LP
	75.000
	205.000
	Estoques
	180.000
	250.000
	Fornecedores
	70.000
	288.000
	Veículos
	95.000
	30.000
	Máquinas
	390.000
	90.000
	Investimentos em controladas
	-
	300.000
	Obrigações Trabalhistas
	20.000
	136.000
	Obrigações Tributárias
	70.000
	30.000
	Outros ativos circulantes
	35.000
	60.000
	Outras contas a Pagar
	30.000
	90.000
	Outras participações
	20.000
	30.000
	Reservas de Capital
	40.000
	85.000
	Reservas de lucros
	35.000
	37.000
Informações adicionais:
A Cia Ômega controla a Cia Delta;
O investimento da Cia Ômega na Cia Delta equivale a 80% do PL da controlada;
Em 31/12/2016 na controlada havia ativos reconhecidos na controladora cuja controlada é o sujeito passivo dos mesmos. Esses ativos são:
Duplicatas a receber – 35.000; Dividendos a receber – 16.000; Empréstimosa receber – 105.000