Auditoria 05

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Aula 05
Auditoria Independente - Curso Regular 2019 (Com Videoaulas)
Claudenir Brito, Tatiane Sá
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APRESENTAÇÃO DA AULA ....................................................................................................................... 3 
RISCO DE AUDITORIA .............................................................................................................................. 5 
1.1 Risco de Distorção Relevante (Risco Inerente e Risco de ControlE) e Risco de Detecção ............................ 5 
1.2Tipos de Risco ................................................................................................................................................ 6 
1.2.1Risco de detecção ....................................................................................................................................... 6 
1.2.2 Risco de distorção relevante ..................................................................................................................... 6 
1.3 Plano de auditoria baseado no risco ............................................................................................................ 9 
1.4 Risco que exige consideração especial da auditoria ................................................................................. 11 
1.5 Revisão da avaliação de risco .................................................................................................................... 12 
QUESTÕES COMENTADAS .................................................................................................................... 12 
LISTA DE QUESTÕES .............................................................................................................................. 35 
RESUMINDO ......................................................................................................................................... 49 
QUESTÕES COMENTADAS .................................................................................................................... 12 
COMPLEMENTO DO ALUNO ................................................................................................................. 50 
GABARITO ............................................................................................................................................ 51 
REFERÊNCIAS ....................................................................................................................................... 52 
 
 
 
 
 
 
 
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AULA 05: RISCO DE AUDITORIA 
1.1 RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE (RISCO INERENTE E RISCO DE CONTROLE) E RISCO DE 
DETECÇÃO. 
Franco e Marra (2011) esclarecem que a auditoria é um trabalho complexo, que envolve a 
aplicação de sofisticados procedimentos, o que torna inevitável que haja um certo grau de risco de 
que erros ou irregularidades existentes possam não ser detectados durante o processo. 
 
O auditor não é obrigado a identificar a totalidade dos erros existentes nas atividades auditadas, 
mesmo porque sabemos que seu trabalho sofre limitações quanto aos recursos disponíveis, em 
comparação com a gama de atribuições a que é submetido. Nunca é demais lembrar que o auditor 
trabalha por amostragem, razão pela qual terá sempre uma segurança razoável, e não absoluta, 
acerca do objeto auditado. 
 
Quando os erros não são significativos, não há tanto problema. Entretanto, quando forem 
relevantes e não tenham sido descobertos, esse fato pode prejudicar a confiabilidadeem seu 
trabalho. 
 
Assim, faz-se necessário o conhecimento das diversas variáveis envolvidas no risco de auditoria, 
para que se possa minimizar seus efeitos. 
 
A NBC TA 200 define Risco de AuditoriaIﾗﾏﾗ ゲWﾐSﾗ ﾗ さヴｷゲIﾗ SW ケ┌W ﾗ ;┌Sｷデﾗヴ W┝ヮヴWゲゲW ┌ﾏ; 
opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção 
relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de 
SWデWIN?ﾗざ. (Grifei) 
 
Trouxemos a definição literal da norma, porque veremos na resolução das questões que várias 
delas cobram apenas esse conhecimento. 
Em relação à definição anterior, atenção! O risco de o auditor considerar que há distorções 
relevantesnas demonstrações contábeis quando na verdade elas não existemé, segundo a mesma 
norma, insignificante. 
 
 
 
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1.CESPE/TCU/2011 A hipótese de o auditor se equivocar ao manifestar opinião de que as 
demonstrações contábeis contêm distorção relevante constitui, na acepção das normas 
brasileiras de contabilidade um tipo de risco considerado insignificante. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
Comentários: Atenção! A definição da NBC TA 200 é clara. Considera-se risco de auditoria 
o risco de as demonstrações contábeis conterem distorções relevantes e o auditor 
opinar de forma inadequada, ou seja, considerar que não haja essas distorções. 
O risco de o auditor considerar que há distorções relevantes nas demonstrações 
contábeis quando na verdade elas não existem é, segundo a norma, insignificante. 
Portanto, a questão está correta. 
1.2 TIPOS DE RISCO 
1.2.1 Risco de detecção 
É o risco de que os procedimentos executados pelo auditorpara reduzir o risco de auditoria a um 
nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, 
individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
 
1.2.2 Risco de distorção relevante 
 
É o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. 
Consiste em dois componentes, descritos a seguir no nível das afirmações: 
 
Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo 
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles 
relacionados. 
 
Risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre 
uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, 
individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e 
corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
Em outras palavras, o risco inerente não depende da atuação do controle interno ou da auditoria. 
Ele vai existir pela simples existência do processo ou entidade a ser auditado. Nesse ponto, não se 
consideram a existência dos controles ou do trabalho do auditor, ou seja, não estamos falando em 
controle e auditoria. 
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O risco de controle diz respeito ao trabalho do controle interno. É o risco de que, mesmo que os 
controles sejam efetivos, não consigam evitar ou detectar um erro ou fraude no processo. Como 
exemplo, vamos citar um processo de compra no qual, ainda que haja a devida segregação de 
funções entre os responsáveis (um dos princípios do controle interno), pode envolver fraude não 
detectada, elaborada por meio de conluio entre dois ou mais funcionários. 
 
Por fim, o risco de detecção está diretamente relacionado ao trabalho do auditor. Como já vimos, 
haja vista as limitações naturais a que um trabalho de auditoria está submetido, é possível que o 
auditor não detecte erros e fraudes no processo, ainda que pareçam graves. 
 
Risco de Auditoria = Risco de Distorção Relevante + Risco de Detecção 
 
A possibilidade de ocorrência de tais riscos deve ser analisada eavaliadapor ocasião do 
planejamento da auditoria, para que sejam incluídos, nos programas, procedimentos específicosafim de detectá-los. 
 
Quanto maior for o grau de adequação dos controles internos administrativos, menor será a 
vulnerabilidade dos riscos inerentes à gestão propriamente dita. 
 
Há uma relação inversa entre o risco de detecção e os riscos de distorção relevante (inerente e 
controle). Quanto maior o risco de distorção relevante, menores os riscos de detecção a serem 
aceitos pelo auditor. Para ilustrar, observemos o quadro a seguir. 
 
 A avaliação do risco de controle pelo auditor 
é: 
 Alto (2) Médio Baixo 
A avaliação do risco 
inerente pelo auditor 
é: 
Alto (3) Menor (1) Menor Médio 
Médio Menor Médio Maior 
Baixo Médio Maior Maior 
 
O quadro se refere a uma Matriz de Risco. Essa matriz faz uma avaliação dos sistemas de controle 
de uma entidade. O auditor analisa diversas áreas e atribui um nível de risco inerente e de controle 
para cada uma delas (alta, baixa, média). Posteriormente, é possível posicionar as diversas áreas 
existentes na entidade auditada dentro da Matriz de Risco e avaliar aquelas que devem ter 
prioridade ou mais atenção do auditor, quando ele executar os seus trabalhos. Quando os riscos de 
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distorções relevantes são baixos, o auditor pode executar menos testes e procedimentos de 
auditoria. 
No decorrer da aula esse entendimento ficará mais claro! 
 
- Risco Inerente: o erro ou irregularidade ocorreu nos registros ou nas demonstrações 
contábeis; 
-Risco de Controle: o erro ou irregularidade não foi detectado pelo sistema de 
controle interno da entidade auditada; 
- Risco de Detecção: ao aplicar os procedimentos de auditoria, o auditor também não 
detecta erros. 
 
 
2.CESPE/TCU/2015 O risco de auditoria W′ a possibilidade de o auditor, por algum motivo 
alheio a sua vontade, vir a emitir uma opini;ぁo tecnicamente inadequada sobre 
demonstraIほﾗぁes cont;′beis significativamente incorretas. Para fins de an;′lise, o risco de 
auditoria divide-se em três componentes: risco inerente, risco de controle e risco de 
detecIほ;ぁo. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Como vimos no decorrer da aula, A NBC TA 200 define Risco de Auditoria como sendo o 
さrisco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função 
dos riscos de distorção relevante e do ヴｷゲIﾗ SW SWデWIN?ﾗざ. (Grifei). 
Vimos ainda que Risco de Distorção Relevante é o risco de que as demonstrações contábeis 
contenham distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos 
a seguir no nível das afirmações: Risco Inerente e Risco de Controle. 
Portanto, a questão está correta. 
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1.3 PLANO DE AUDITORIA BASEADO NO RISCO 
De acordo com Castro (2009), a Auditoria baseada no risco busca direcionar o foco do trabalho, a 
fim de avaliar as tendências e as condições que a entidade possui para atingir seus resultados. 
Para estabelecer o grau de priorização dos trabalhos da auditoria, utilizando a filosofia do risco, 
devemos analisar os seguintes fatores: a materialidade, a relevância e a criticidade. 
A materialidade está relacionada ao montante de recursos financeiros envolvidos em determinada 
operação da entidade. 
A relevância significa a importância relativa ou papel desempenhado por uma determinada 
questão, situação ou unidade, existentes em um dado contexto, e deve ser considerada pelo 
auditor quando determinar a natureza, a extensão e oportunidade dos procedimentos de 
auditoria. 
Sobre criticidade, trata de certa fragilidade identificada nos controles internos, que podem ser 
consideradas como risco. Os demais conceitos serão tratados em tópico específico. 
Após a relação e classificação dos fatores de risco, deve ser estabelecido o grau de impacto e a 
probabilidade da ocorrência, elaborando-se uma matriz de probabilidade e impacto, que é um 
dos instrumentos mais utilizados em gestão de riscos, na análise qualitativa, priorizando os riscos. 
Seguem dois exemplos de matriz de probabilidade e impacto: 
1) 
 
 
2) 
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Nesse ponto, alguns de você poderiam pensar: mas avaliar a probabilidade e o impacto de um 
risco não é uma tarefa muito subjetiva? 
Concordo. Entretanto, lembrem-se de que risco é evento negativo, futuro e incerto (ou seja, ainda 
não ocorreu e nem sabemos se vai mesmo ocorrer). Assim, fica difícil estabelecer uma forma mais 
objetiva de se priorizar as atividades de auditoria baseada no risco. Tem que ser por estimativa 
mesmo. 
 
Risco é um evento negativo, futuro e incerto (ou seja, ainda não ocorreu e nem 
sabemos se vai mesmo ocorrer). Se na questão constar um evento que já tenha 
ocorrido, não estamos mais falando de risco. 
Isso tudo serve para priorizar os riscos mais significativos, possibilitando o foco nas áreas a serem 
auditadas. 
 
Há um ponto que deve ser ressaltado: a identificação dos riscos é responsabilidade da 
administração da entidade, e não dos auditores internos. O papel da auditoria interna, nesse caso, 
é garantir que os riscos identificados estejam sendo adequadamente controlados. 
De acordo com a NBC TA 315 に Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante に, o 
auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante: 
A) no nível das demonstrações contábeis; e 
B) no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações, para 
fornecer uma base para a concepção e a execução de procedimentos adicionais de 
auditoria. 
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Para este propósito, o auditor deve: 
- identificar riscos ao longo de todo o processo de obtenção do entendimento da entidade e do seu 
ambiente; 
- avaliar os riscos identificados e avaliar se eles se relacionam de forma generalizada às 
demonstrações contábeis como um todo; 
- relacionar os riscos identificados aos controles relevantes que o auditor pretende testar; e 
- considerar a probabilidade de distorção e se a distorção potencial é de magnitude que possa 
resultar em distorção relevante. 
1.4 RISCO QUE EXIGE CONSIDERAÇÃO ESPECIAL DA AUDITORIA 
Como parte da avaliação de riscos, o auditor deve determinar se qualquer um dos riscos 
identificados é, no seu julgamento, um risco significativo. Ao exercer esse julgamento, o auditor 
deve excluir os efeitos dos controles identificados relacionados ao risco. 
Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor deve considerar pelo 
menos o seguinte: 
A) se o risco é um risco de fraude; 
B) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos recentes, econômicos, 
contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, exijam atenção específica; 
C) a complexidade das transações; 
D) se o risco envolve transações significativas com partes relacionadas; 
E) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis relacionadas ao 
risco, especialmente as mensurações que envolvam uma vasta gama de incerteza de 
mensuração; e 
F) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do curso normal do 
negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não usual. 
Se o auditor determinou que existe risco significativo, deve obter entendimento dos controles da 
entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes para esse risco. 
Existem riscos para o qual os procedimentos substantivos (sobre o sistemacontábil) sozinhos não 
fornecem evidências de auditoria suficientes e apropriadas. 
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Tais riscos podem relacionar-se com registro impreciso ou incompleto de classes de transações 
rotineiras e significativas ou saldos de contas, cujas características frequentemente permitem 
processamento altamente automatizado, com pouca ou nenhuma intervenção manual. 
Em tais casos, os controles da entidade sobre esses riscos são relevantes para a auditoria e o 
auditor deve obter entendimento deles. 
1.5 REVISÃO DA AVALIAÇÃO DE RISCO 
A avaliação pelo auditor dos riscos de distorção relevante pode mudar durante o curso da 
auditoria, à medida que evidências adicionais de auditoria são obtidas. 
Nas circunstâncias em que o auditor obtém evidências de auditoria executando procedimentos 
adicionais, ou se são obtidas novas informações, incompatíveis com as evidências de auditoria em 
que o auditor originalmente baseou a avaliação, o auditor deve revisar a avaliação e, portanto, 
modificar os procedimentos adicionais de auditoria planejados. 
 
 
 
3. (CESPE/CAGE-RS/2018) Com relação às afirmações e aos riscos relativos às demonstrações 
financeiras, assinale a opção correta. 
A) Os riscos e as afirmações se relacionam às demonstrações de maneira parcial. 
B) Os riscos se relacionam de forma generalizada às demonstrações financeiras como um todo. 
C) A existência é uma afirmação restrita às transações de contas que englobam bens tangíveis. 
D) A ocorrência é uma afirmação que se refere a todos os saldos iniciais. 
E) As afirmações e os riscos restringem-se às contas de resultado nas demonstrações. 
Comentários: 
Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis: 
- no nível geral da demonstração contábil; e 
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- no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações. 
Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-se aos riscos de 
distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como 
um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações. 
Gabarito: B 
 
4. (CESPE/TCM-BA/2018) Entre os riscos envolvidos em uma auditoria, o único que existe 
apenas em função da realização do trabalho de auditoria é o risco 
A) residual. 
B) de controle. 
C) de detecção. 
D) de distorção relevante. 
E) inerente. 
Comentários: 
O risco de que os procedimentos executados pelo auditorpara reduzir o risco de auditoria a um 
nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, 
individualmente ou em conjunto com outras distorções, e denominado risco de detecção. Trata-se 
de risco relacionado em função da realização do trabalho de auditoria. 
Gabarito: C 
 
5. (FCC/ALESE/2018) A NBC TA 200, que estabelece os objetivos gerais do auditor 
independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, definiu 
alguns termos e expressões de relevância para interpretação destas Normas. De acordo com a 
referida NBC TA 200, 
A) risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma 
função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. 
B) asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações econômico-financeiras da 
entidade, a interpretação de dados desta natureza, flexibilizada pelo ceticismo profissional. 
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C) risco de distorção relevante é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para 
reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente 
que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto, com outras distorções. 
D) risco de detecção é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante 
antes da auditoria. 
E) ceticismo profissional é postura do auditor que reflete a maneira de processar, cautelosamente, 
informação expressa em termos financeiros, a respeito de eventos econômicos positivos ocorridos 
em períodos passados, relativamente a uma entidade específica. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TA 200, risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião 
de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O 
risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. Assim, a 
alternativa correta é a de letra A. 
A alternativa B está incorreta, pois asseguração razoável é, no contexto da auditoria de 
demonstrações contábeis, um nível alto, mas não absoluto, de segurança. 
A alternativa C se refere à definição de detecção. 
A alternativa D se refere à definição de risco inerente. 
A alternativa E se refere à definição de Informação contábil histórica. 
Gabarito: A 
 
6. (CESPE/EMAP/2018) Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e 
na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que se segue. Quando da avaliação do risco de 
detecção, o auditor deve levar em conta que a organização está exposta ao risco 
independentemente de quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua 
ocorrência ou seu impacto. 
Comentários: 
O risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco 
de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto, com outras distorções. 
Nesse contexto, está relacionado ao trabalho do auditor, mas é influenciado pelas ações gerenciais 
que a administração possa implementar para reduzir a possibilidade de ocorrência de distorções, 
como por exemplo, ao implementar um bom sistema de controles internos. 
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Gabarito: E 
 
7. (FCC/TCE-RS/2018) Em auditoria, risco é a possibilidade de que uma distorção relevante nas 
demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro, passe despercebida 
e cause manifestação incorreta do auditor. Acerca dos riscos e seu controle: 
A) alguns riscos, na opinião do auditor, requerem uma consideração especial e, por esse motivo, 
são definidos como significativos. 
B) os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem evidências de auditoria 
apropriadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria. 
C) na avaliação de riscos, não se deve realizar indagações à administração, à auditoria interna ou a 
outros da própria entidade, por tendenciosidade de respostas. 
D) para a avaliação de riscos, a estrutura societária da entidade auditada ou sua natureza é 
irrelevante. 
E) o auditor deve tomar o cuidado de não empregar sua experiência prévia com a entidade 
auditada como fonte de informações para avaliação de riscos. 
Comentários: 
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. A 
avaliação dos riscos baseia-se em procedimentos de auditoria para a obtenção de informações 
necessárias para essa finalidade e evidências obtidas ao longo de toda a auditoria. 
A avaliação dos riscos é antes uma questão de julgamento profissional que uma questão passível 
de mensuração precisa, o que torna natural que alguns riscos, na opinião do auditor, requeiram 
uma consideração especial e, por esse motivo, são definidoscomo significativos. 
B に Errada. Há necessidade de aplicação de procedimentos adicionais (testes de controle e 
procedimentos analíticos substantivos). 
C に Errada. A administração e a auditoria interna devem ser indagadas, pois conhecem a empresa a 
fundo. 
D に Errada. A estrutura societária da entidade e sua natureza são relevantes, pois demonstram a 
complexidade da entidade auditada. 
E に Errada. O auditor deve utilizar sua experiência prévia com a entidade auditada como fonte de 
informações para avaliação de riscos. 
Gabarito: A 
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8. (AOCP/TER-AC/2015) O risco de auditoria consiste no risco de o auditor emitir uma opinião 
equivocada a respeito de situações com incorreções materialmente relevantes. Em relação aos 
riscos de auditoria, preencha as lacunas e assinale a alternativa correta. 
I . ______________ é a probabilidade inicial de ocorrência de anomalias, de irregularidade ou de 
erros significativos, dependendo da atividade desenvolvida, da complexidade das operações, da 
competência e da integridade das estruturas de gestão e da competência e adequação dos demais 
recursos humanos. 
II. ______________ refere-se à possibilidade dos procedimentos de controle interno, adotados por 
uma entidade, não serem suficientes para se detectar anomalias, irregularidades ou erros 
significativos nas respectivas operações, nas fases de aprovação, execução ou conclusão. 
III. ______________ refere-se à possibilidade das anomalias, irregularidades ou erros significativos 
que não tenham sido detectados e/ou corrigidos pelos procedimentos de controle interno de uma 
entidade não serem igualmente detectados pelo auditor. 
A) I Risco Inerente / II Risco de controle / III Risco de detecção. 
B) I Risco inerente / II Risco de detecção / III Risco de controle. 
C) I Risco de controle / II Risco inerente / III Risco de detecção. 
D) I Risco de detecção / II Risco de controle / III Risco inerente. 
E) I Risco de detecção / II Risco inerente / III Risco de controle. 
Comentários: 
Como estudamos na aula: 
Item I - RISCO INERENTE: o erro ou irregularidade ocorreu nos registros ou nas demonstrações 
contábeis. É a probabilidade inicial de que ocorra o fato, antes da implementação de controles ou 
da atuação da auditoria. 
Item II - RISCO DE CONTROLE: o erro ou irregularidade não foi detectado pelo sistema de controle 
interno da entidade auditada. 
Item III - RISCO DE DETECÇÃO: ao aplicar os procedimentos de auditoria, o auditor também não 
detecta os erros. 
Gabarito: A 
 
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9. (FCC/TRF-3/2016) Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC nº 986/2003 (NBC TI 
01), considere: 
I. A análise deve ser executada no curso da auditoria. 
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos 
trabalhos. 
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos 
trabalhos de especialistas. 
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos 
procedimentos de auditoria interna. 
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em 
A)I, II, III e IV. 
B)I, III e IV, apenas. 
C)II e III, apenas. 
D)II, III e IV, apenas. 
E)I, II e IV, apenas. 
Comentários: 
DW ;IﾗヴSﾗ Iﾗﾏ ﾗ ｷデWﾏ ヱヲくヲくヲくヱ S; NBC TI ヰヱが さá ;ﾐ=ﾉｷゲW Sﾗゲ ヴｷゲIﾗゲ S; á┌Sｷデﾗヴｷ; IﾐデWヴﾐ; SW┗W ゲWヴ 
feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, 
SW aﾗヴﾏ; ゲ;デｷゲa;デﾙヴｷ;が ﾗ ﾗHﾃWデｷ┗ﾗ Sﾗゲ デヴ;H;ﾉｴﾗゲくざ 
Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
A) A VERIFICAÇÃO E A COMUNICAÇÃO DE EVENTUAIS LIMITAÇÕES AO ALCANCE DOS PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA 
INTERNA, A SEREM APLICADOS, CONSIDERANDO O VOLUME OU A COMPLEXIDADE DAS TRANSAÇÕES E DAS OPERAÇÕES; 
B) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. 
Assim, podemos concluir que a única assertiva que não corresponde a uma regra atinente aos 
riscos de auditoria prevista na NBC TI 01 é o item I, pois essa análise deve ser feita na fase de 
planejamento. 
Gabarito: D 
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10. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor independente verificou que o valor de uma demonstração 
contábil, antes da auditoria, era diferente daquele exigido de acordo com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. Nos termos da NBC TA 200, a possibilidade dessa diferença ser relevante é 
considerada um risco de 
A) auditoria. 
B) distorção relevante. 
C) asseguração razoável. 
D) derivado do julgamento profissional. 
E) derivado do ceticismo profissional. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TA 200, do CFC, Risco de distorção relevante é o risco de que as 
demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois 
componentes, descritos a seguir no nível das afirmações: risco inerente e risco de controle. 
Gabarito: B 
 
11. (Vunesp/Desenvolve-SP/2014) Risco de auditoria é o risco de que: 
a) O auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações 
contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de 
distorção relevante e do risco de detecção. 
 
b) Os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível 
aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante. 
 
c) Os procedimentos inadequadamente executados pelo auditor para a condução da auditoria 
a um nível aceitável e, também, não apresente condições de evidenciar e detectar operações que 
envolvam riscos que possam ser caracterizadas como relevantes. 
 
d) O auditor apresente sua opinião de auditoria de forma contundente a respeito de pontos 
relevantes das demonstrações contábeis sobre as quais possua apenas conhecimento superficial. 
 
e) O auditor expresse sua opinião de auditoria de forma superficial sobre distorções nas 
demonstrações contábeis. 
 
 
Comentários: 
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De acordo com a NBC TA 200, Risco de Auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião 
de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
Ainda segundo a norma, o risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do 
risco de detecção. 
Gabarito: A 
12. (CESPE/SEBRAE/2008) A determinação do risco de auditoria independe da avaliação das 
políticas de pessoal e da segregação de funções. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Vimos que um dos componentes básicos do risco de auditoria é o risco de controle, ou seja, o risco 
de que os controles instaurados não sejam capazes de identificar as irregularidades existentes. 
Assim, a avaliação da política de pessoal e a segregação de funções devem ser consideradas na 
determinação do risco de auditoria, tornando a afirmação incorreta. 
A questão está errada. 
 
13. (CESPE/Pref. Teresina/2008) Se o auditor verificar, no curso de seus trabalhos, que o nível 
de risco é maior que o previsto inicialmente, ele tem a opção de reduzir o risco de detecção via 
modificação da natureza, época e extensão dos testes substantivos planejados. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
Comentários: 
Os componentes do risco de auditoria são o risco inerente, o risco de controle e o risco de 
detecção. Os dois primeiros não dizem respeito ao trabalho do auditor, e não podem ser 
modificados no decorrer dostrabalhos. 
Já o risco de detecção pode e deve ser reduzido, caso o auditor verifique que o risco de auditoria, 
como um todo, está acima do que seria considerado como aceitável para o trabalho. 
Para tanto, pode inserir novos procedimentos (natureza), modificar o momento de aplicação de 
testes já existentes (oportunidade) ou prolongar a aplicação de procedimentos em curso 
(extensão). 
Gabarito: C 
 
14. (FCC/Sefaz-PE/2014) As demonstrações contábeis da empresa Ferro Branco do Brasil S/A, 
relativas ao exercício de 2012, apresentaram distorções relevantes, e o auditor não detectando 
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emitiu um relatório contendo uma opinião inadequada. Esta situação, de acordo com as normas de 
auditoria, caracteriza: 
A) inadequação dos procedimentos de auditoria; 
B) risco de auditoria; 
C) despreparo do auditor; 
D) inadequação da evidência de auditoria; 
E) inadequação na elaboração dos papéis de trabalho. 
Comentários: 
 
Segundo a NBC TA 200, Risco de Auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de 
auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
 
Gabarito: B 
 
15. (FCC/TCE-RS/2014) O risco de que uma distorção relevante que indique que as 
demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos 
relevantes, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo sistema de controle 
interno da entidade auditada, caracteriza o risco de auditoria denominado: 
A) de conluio; 
B) assistemático; 
C) de detecção; 
D) inerente; 
E) de controle. 
Comentários: 
 
Questão literal da NBC TA 200. Segundo essa norma, Risco de Controle é o risco de que uma 
distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou 
divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não 
seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
Gabarito: E 
 
16. (FCC/TCE-RS/2014) Risco de auditoria é a possibilidade do auditor expressar uma opinião 
inadequada pelo fato das demonstrações contábeis apresentarem distorções relevantes. O auditor 
deve executar procedimentos para que esse risco de auditoria seja reduzido a um nível 
aceitavelmente baixo. Mesmo com a adoção desses procedimentos, pode ocorrer a não percepção 
de uma distorção relevante, fato que é denominado: 
A) distorção não revelada; 
B) risco de detecção; 
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==13f046==
21 
 
C) falha procedimental; 
D) evidência não correlacionada; 
E) diagnóstico de risco. 
Comentários: 
 
Conforme definição constante da NBC TA 200, Risco de Detecção é o risco de que os 
procedimentos executados pelo auditorpara reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente 
baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções. 
 
Gabarito: B 
 
17. (FCC/TCE-AM/2013) As dificuldades próprias dos trabalhos de auditoria têm como origem a 
natureza das informações contábeis e dos procedimentos de auditoria, bem como a necessidade 
da condução dos trabalhos em um período razoável. Assim, a possibilidade do auditor expressar 
uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes, a 
exemplo da diferença entre valores, recebe o nome de: 
A) riscos de auditoria; 
B) erro operacional; 
C) distorção de conclusão; 
D) erro relevante; 
E) acidente de auditoria. 
Comentários: 
 
A NBC TA 200 define Risco de Auditoria Iﾗﾏﾗ ゲWﾐSﾗ ﾗ さヴｷゲIﾗ SW ケ┌W ﾗ ;┌Sｷデﾗヴ W┝ヮヴWゲゲW ┌ﾏ; 
opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção 
relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de 
detecçãﾗざ. (Grifei) 
 
Gabarito: A 
 
18. (FCC/TCE-SP/2013) Em auditoria, o denominado risco de detecção: 
A) independe da suficiência e adequação das evidências de auditoria coletadas pelo auditor 
para emissão de seu relatório; 
B) é uma função direta da eficácia dos controles internos da entidade que está sendo 
auditada; 
C) é invariável, qualquer que seja a atividade da entidade e as classes de transações por ela 
praticadas; 
D) existe independentemente da auditoria das demonstrações contábeis, ou seja, é 
inerente à entidade; 
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E) está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos 
de auditoria. 
Comentários: 
 
Risco de Detecção é o risco de o próprio auditor não executar os procedimentos necessários de 
forma correta. Está diretamente relacionado à natureza, época e extensão dos procedimentos que 
ele irá planejar e executar. 
 
A letra A está errada, pois depende sim das evidências coletadas pelo auditor. 
 
A alternativa B também está incorreta, pois não há essa relação direta. Os controles internos 
guardam relação com o risco inerente e de controle. Esses sim impactarão o nível de risco de 
detecção A SER ACEITO pelo auditor. 
 
A letra C está errada, pois o risco de detecção a ser aceito pelo auditor irá variar dependendo do 
risco que ele entender que há em determinada transação ou atividade da empresa auditada. 
 
Por fim, a alternativa D está incorreta, pois esse Risco apresentado é o Risco Inerente e não o de 
Detecção. 
 
Gabarito: E 
 
19. (FCC/MPE-PE/2012) É correto afirmar que o: 
A) risco de auditoria independe do planejamento eficaz dos trabalhos a serem 
desenvolvidos na entidade; 
B) risco de detecção aumenta quando se utilizam técnicas de amostragem adequadas para 
aplicação de testes substantivos em um grande número de itens auditados; 
C) risco inerente em auditoria é sempre o mesmo qualquer que seja a atividade da 
entidade e as classes de transações e saldos que serão examinados pelo auditor; 
D) risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção; 
E) processo da auditoria independente não sofre limitações inerentes ao próprio trabalho a 
ser desenvolvido e, portanto, não há risco de auditoria. 
Comentários: 
 
A letra A está errada, pois o risco de auditoria depende, sim, de um bom planejamento realizado 
pelo auditor. Quando o auditor utiliza técnicas de amostragem adequadas, estará diminuindo seu 
risco de detecção e não aumentado. Portanto, a alternativa B também está incorreta. 
 
A letra C está errada, pois o risco inerente é aquele risco intrínseco à própria classe de transações e 
saldos ou atividade da empresa. Dessa forma, algumas classes e atividades estão mais sujeitas à 
presença de fraudes e/ou erros que outras, portanto, seus riscos inerentes diferem. 
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A letra D é o gabarito da questão, e a alternativa E está incorreta, pois, como foi visto, sempre há a 
presença do risco de auditoria, uma vez que há limitações no controle interno da empresa 
auditada e o auditor trabalha por amostragem. 
Gabarito: D 
 
20. (FCC/TRT-6/2012) A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com 
financiamentos de até R$ 30.000,00. Como sua política de análise de crédito é bastante flexível, 
possui um volume de operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam 
absorvidas pelas operações. Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a 
empresa concede aos inadimplentes 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio 
colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiraspara quitar os débitos. O 
auditor constatou que, devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários passaram a 
se apropriar das quitações em dinheiro feitas pelos inadimplentes, dando o desconto e ficando 
com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude evidencia um risco de: 
A) detecção; 
B) controle; 
C) monitoramento; 
D) inerente; 
E) operações. 
Comentários: 
 
Em questões desse tipo, com o caput muito extenso, temos de nos ater ao que realmente 
interessa. Observamos que a empresa tem um controle instituído, que é a presença de um 
funcionário para receber os pagamentos dos clientes inadimplentes. O problema é que não há um 
monitoramento desse controle, o que acaba gerando fraude por parte do funcionário. Dessa 
forma, quando há um controle, mas ele é falho, temos a evidência de um risco de controle. 
 
Gabarito: B 
 
21. (FCC/ARCE-CE/2012) É INCORRETO afirmar: 
A) As demonstrações financeiras das companhias abertas devem ser obrigatoriamente 
auditadas por auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários. 
B) O auditor deve reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, obter segurança absoluta de 
que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. 
C) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis 
por parte dos usuários. 
D) As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. 
E) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
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Comentários: 
 
Conforme visto, não há como reduzir o risco de auditoria a zero, dadas as limitações inerentes ao 
controle interno da empresa auditada e do uso da técnica de amostragem por parte do auditor, o 
que faz com que ele não consiga aplicar testes em todas as transações realizadas pela empresa. 
Além disso, o auditor tem segurança razoável em sua opinião e não segurança absoluta. Portanto, 
a letra B está incorreta. 
 
Alternatica correta: letra B 
 
22. (ESAF/RFB/2012) O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraíso Azul S.A., 
constata em seus registros que a ocupação média do hotel é de 90% dos quartos. Cinquenta por 
cento das contas dos hóspedes foram pagas em dinheiro, e os livros não identificam parte dos 
hóspedes. O sindicato dos hotéis da região divulgou, em relatório atualizado, que a ocupação dos 
hotéis na região não ultrapassa 70%.O noticiário da região dá indícios de que vários negócios estão 
sendo usados para lavagem de dinheiro. A situação apresentada pode evidenciar para o auditor um 
risco: 
A) de negócio e detecção; 
B) de fraude e de controle; 
C) de distorção relevante e de controle; 
D) de detecção e distorção relevante; 
E) residual e de fraude. 
Comentários: 
 
Embora tenha sido uma questão polêmica e que foge dos quatro tipos de risco que usualmente 
estudamos em auditoria (risco de detecção, controle, inerente e de auditoriA), a ESAF considerou 
que, como o auditor independente tem de obter segurança razoável de que as demonstrações 
contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de se causadas 
por fraude ou erro, há também o risco de fraude inserido no processo de auditoria. 
 
Dessa forma, a banca considerou na situação enunciada um risco de fraude (diversos elementos 
que sugerem fraude, tais como relatório do sindicato e noticiário da região) e de controle (os 
controles instituídos não foram suficientes para identificar a fraudE). 
 
Gabarito: B 
 
23. (ESAF/CVM/2010) Segundo as normas de auditoria vigentes, risco de auditoria pode ser 
caracterizado como: 
A) o risco de haver insuficiência de informações sobre determinada transação nas 
demonstrações contábeis sem que o auditor possa perceber; 
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B) possibilidade de ser o trabalho do auditor inviabilizado pela inexistência de informações 
confiáveis para o trabalho; 
C) o risco de o Controle Interno não ter detectado a tempo uma falha que leva a entidade a 
elaborar demonstrações contábeis distorcidas; 
D) o risco de o auditor expressar uma opinião de auditoria inadequada, quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante; 
E) possibilidade de o auditor emitir parecer sem ressalvas, quando distorções relevantes 
nas demonstrações contábeis forem intencionalmente encobertas. 
Comentários: 
 
Q┌Wゲデ?ﾗ H;ゲデ;ﾐデW さH;デｷS;ざ W ヴWデｷヴ;S; SW aﾗヴﾏ; ﾉｷデWヴ;ﾉ S; NBC Tá ヲヰヰく á NBC Tá ヲヰヰ SWaｷﾐW Risco de 
Auditoria Iﾗﾏﾗ ゲWﾐSﾗ ﾗ さヴｷゲIﾗ SW ケ┌W ﾗ ;┌Sｷデﾗヴ W┝ヮヴWゲゲW ┌ﾏ; ﾗヮｷﾐｷ?ﾗ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ; ｷﾐ;SWケ┌;S; 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma 
função dos riscos de distorção relevante e do ヴｷゲIﾗ SW SWデWIN?ﾗざ. (Grifei) 
 
Gabarito: D 
 
24. (ESAF/SEFAZ-SP/2009) “ﾗHヴW ﾗゲ デWﾏ;ゲ けヴｷゲIﾗ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ;げ W けヴWﾉW┗>ﾐIｷ;げが Y IﾗヴヴWデﾗ ;aｷヴﾏ;ヴ 
que: 
A) quanto menor for a relevância, maior será o risco; 
B) quanto menor for o risco, menor será a relevância; 
C) não existe relação entre risco e relevância; 
D) quanto maior for a relevância, maior será o risco; 
E) quanto maior for o risco, maior será a relevância. 
Comentários: 
 
Há duas maneiras de resolver esta questão. A primeira é entendendo a relação entre risco de 
auditoria e relevância, que será explicada a seguir. 
 
Uma informação será relevante se sua omissão ou distorção puder influenciar a decisão dos 
usuários dessa informação no contexto das demonstrações contábeis como um todo. Deve-se 
ressaltar que o que é relevante para uma empresa pode não ser para outra, já que vários fatores 
serão utilizados pelo auditor, por meio do seu julgamento profissional, para estabelecer um nível 
de relevância aceitável de modo a permitir a detecção de distorções relevantes. 
 
Há uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância, isto é, 
quanto maior for o risco de auditoria, menor será o valor estabelecido como nível de relevância e 
vice-versa. Explicando melhor, se o auditor julga um item como relevante, ele aplicará mais testes 
para verificar sua conformidade. Executando mais procedimentos de auditoria naquele item, isto 
é, dando mais atenção ao item, a chance de o auditor não detectar uma distorção relevante 
diminui, o que faz com que o risco de auditoria também diminua. Dessa forma, quanto maior for a 
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relevância do item, menor será o risco de auditoria e vice-versa. Assim, a única opção correta é a 
letra A. 
 
Entretanto, mesmo que não soubesse a relação entre risco de auditoria e relevância, o candidato 
poderia eliminar três assertivas (B, D e E). Isso porque as três apresentam uma relação direta 
entre risco de auditoria e relevância. Dessa forma, se uma estivesse correta as outras também 
estariam. Deve-se ficar atento a questões como esta, pois as próprias alternativas se anulam, 
ficando mais fácil de encontrar a resposta correta. 
 
Gabarito: A 
 
25. (ESAF/Pref.RJ/2010) Assinale a opção falsa a respeito dos assuntos que, se bem 
equacionados, ajudam o auditor a reduzir o risco de detecção em uma auditoria. 
A) Formação de equipes de trabalho com pessoal preparado. 
B) Revisão e supervisão dos trabalhos de auditoria realizados. 
C) Aplicação do ceticismo profissional. 
D) Planejamento adequado dos trabalhos de auditoria. 
E) Diminuição do escopo de exame e redução do número de transações.Comentários: 
 
Segundo a NBC TA 200, risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo 
auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma 
distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras 
distorções. Em outras palavras, é o risco do auditor! 
 
Nesse sentido, todas as alternativas, com exceção da letra E (gabarito da questão) apresentam 
assuntos que devem ser observados pelo auditor para redução do seu risco de detecção. A 
alternativa E é falsa, pois se o auditor diminui seu escopo e aplica menos testes, ele estará 
aumentando a possibilidade de não detectar alguma distorção relevante e, dessa forma, 
aumentando o risco de detecção. 
 
Gabarito: E 
 
26. (FCC/Sefaz-SP/2009) O auditor externo, ao verificar os passivos contingenciais da empresa 
auditada, realizando os procedimentos necessários para avaliação dessa área, não constatou a 
existência de dois processos trabalhistas. Os processos não foram provisionados pela empresa, 
mas tinham possível probabilidade de ocorrência de perda. Esse evento representa um risco de: 
A)controle; 
B)contabilidade; 
C)negócio; 
D)detecção; 
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E) processo. 
Comentários: 
 
Para responder a esta questão deve-se entender, de forma clara, seu enunciado. Ao falar que o 
auditor não constatou a existência de dois processos, a banca deixa claro que foi uma falha do 
auditor, devendo, dessa forma, ser atribuída ao risco relacionado à pessoa do auditor. 
Segundo a NBC TA 200, o risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do 
risco de detecçãoく O ヴｷゲIﾗ SW SWデWIN?ﾗ Y さﾗ ヴｷゲIﾗ SW ケ┌W ﾗゲ procedimentos executados pelo 
auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma 
distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras 
distoヴNﾛWゲくざ ふｪヴｷaWｷぶく 
 
Todos os outros riscos não estão relacionados com o auditor, e sim com os processos e a empresa 
auditada. 
 
Gabarito: D 
 
27. (FCC/TCE-PR/2011) Risco de auditoria pode ser definido como a possibilidade de o auditor: 
A) não encontrar os documentos, processos nem demonstrativos necessários à realização dos 
trabalhos; 
B) trabalhar com informações falsas, fraudulentas ou incompletas; 
C) ter sua integridade física ameaçada em razão de sua opinião; 
D) expressar uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem 
distorções relevantes; 
E) emitir parecer inconcluso pelo tempo de auditoria exíguo estabelecido na fase de 
planejamento. 
Comentários: 
 
Como podemos ver independentemente da banca, a maioria das questões de risco, a partir da 
nova legislação, tem sido retirada de forma literal da NBC TA 200. Já sabemos que essa norma 
SWaｷﾐW ヴｷゲIﾗ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ; Iﾗﾏﾗ ﾗ さヴｷゲIﾗ SW ケ┌W ﾗ ;┌Sｷデﾗヴ W┝ヮヴWゲゲW ┌ﾏ; ﾗヮｷﾐｷ?ﾗ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ; 
inadequada quando as demonstrações cont=HWｷゲ Iﾗﾐデｷ┗WヴWﾏ SｷゲデﾗヴN?ﾗ ヴWﾉW┗;ﾐデWくざ Pﾗヴデ;ﾐデﾗが ; 
letra D é o gabarito da questão. 
 
Gabarito: D 
 
28. (FCC/Copergás/2011) De acordo com a NBC TA 200, o risco de que uma distorção relevante 
nos componentes das demonstrações contábeis não seja prevenida, detectada e corrigida 
tempestivamente pelo controle interno da entidade é denominado risco: 
A) de auditoria; 
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B) de detecção; 
C) subjacente; 
D) de controle; 
E) inerente. 
Comentários: 
 
Segundo a norma em questão, Risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer 
em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada 
e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
Lembrem-se: há controle, mas ele falha. 
 
Gabarito: D 
 
29. (Cesgranrio/IBGE/2010) O auditor lida com o risco de não identificar erros ou 
irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado embase de testes. Esse risco é classificado 
como 
A) inerente. 
B) geral. 
C) iminente. 
D) de controle. 
E) de detecção. 
Comentários: 
Como vimos, essa é a definição precisa de risco de detecção, que diz respeito ao trabalho do 
auditor. 
Gabarito: E 
 
30. (Cesgranrio/Petrobrás/2011) Durante o processo de planejamento da auditoria anual, a 
equipe de auditores deve cumprir algumas etapas ou fases essenciais para que a auditoria 
programada obtenha sucesso. Sendo assim, para que os trabalhos de auditoria definidos para o 
ano sejam efetuados dentro do período proposto, é imprescindível o cumprimento da fase de 
A) avaliação dos riscos e controles do processo auditado. 
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B) classificação de cada processo auditado de acordo com o seu risco. 
C) definição prévia do prazo para realização de cada trabalho. 
D) definição da equipe de auditoria responsável para cada processo. 
E) realização do mapeamento dos processos na organização. 
Comentários: 
O enunciado trata do período proposto para o cumprimento dos trabalhos de auditoria previstos 
durante o ano. Avaliação de riscos (A e B), definição da equipe D) e mapeamento de processos E) 
são importantes na fase do planejamento, mas a única alternativa que corresponde à resposta 
pedida é a de letra C, por citar a definição de prazos para a realização de cada trabalho. Ora, se 
cada prazo for cumprido, nada mais natural do que os trabalhos de auditoria propostos no ano, 
como um todo, obedeçam ao período previsto. 
Gabarito: C 
 
31. (UFG/ALGO-Contador/2015) De acordo com a NBC TA 315, os riscos de distorIほ;ぁo relevante 
no nﾀ ′vel da afirmaIほ;ぁo para classes de transaIほﾗぁes, saldos de contas e divulgaIほﾗぁes precisam ser 
considerados, porque auxiliam diretamente na determinação da 
 
A)polﾀ ′tica cont;′bil da entidade compatﾀ ′vel com estrutura do relatﾗ′rio financeiro aplic;′vel. 
B)natureza, W′poca e extens;ぁo de procedimentos adicionais de auditoria. 
C)atividade de controles com probabilidade de impedir ou detectar as distorIほﾗぁes. 
D)postura e aIほ;ぁo da administração para com as demonstraIほﾗぁes cont;′beis. 
 
Comentários: 
Cﾗﾏﾗ ┗ｷﾏﾗゲ さWﾏ ゲ;ﾉ;ざが SW ;IﾗヴSﾗ Iﾗﾏ ; NBC Tá ンヱヵ に Identificação e avaliação dos riscos de 
distorção relevante, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante: 
A)no nível das demonstrações contábeis; e 
B)no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações, para fornecer 
uma base para a concepção e a execução de procedimentos adicionais de auditoria. 
Gabarito: B 
32. (UFG/Pref. Goiânia-Contador/2012) O auditor utiliza a lﾗ′gica do modelo de risco de 
auditoria para tomar decisﾗぁes sobre a natureza, a W′poca de realizaIほ;ぁo e a extens;ぁo dos 
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procedimentos de auditoria. O risco de que um erro ou classificaIほ;ぁo de uma afirmaIほ;ぁo n;ぁo seja 
evitado ou detectado tempestivamente pelos controles internos da entidade W′ denominado 
 
A) inerente 
B) relevante 
C) controle 
D) detecIほ;ぁo. 
Comentários: 
Questão bastante simples. O risco citado na questão está diretamente relacionado aos controles 
internos da entidade. Portanto, trata-se de risco de controle. 
Gabarito: C 
33. (UFG/UFG-Contador/2008) A an;′lise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos, considerando a relevância em nﾀ ′vel geral e nﾀ ′veis especﾀ ′ficos. A 
an;′lise de risco de auditoria em nﾀ ′vel especﾀ ′ficodeve considerar 
 
A)a qualidade da administraIほ;ぁo. 
B)o saldo das contas ou a natureza e o volume das transaIほﾗぁes. 
C)a situaIほ;ぁo econômica e financeira da entidade. 
D) as demonstraIほﾗぁes cont;′beis tomadas em seu conjunto. 
 
Comentários: 
 
Essa questão da UFG foi elaborada de acordo com as normas antigas, anteriores a 2009, mas vale a 
pena analisá-la. 
De acordo com a NBC T-11 (revogada pela NBC TA 200), em seu item 11.2.3.2: 
さá ;ﾐ=ﾉｷゲW Sﾗゲ ヴｷゲIﾗゲ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ; SW┗W ゲWヴ aWｷデ; ﾐ; a;ゲW SW ヮﾉ;ﾐWﾃ;ﾏWﾐデﾗ Sﾗゲ デヴ;H;ﾉｴﾗゲ 
considerando a relevância em dois níveis: 
A) em nível geral, considerando as demonstrações contábeis tomadas no seu conjunto, bem como 
as atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos e 
situação econômica e financeira da entidade; e 
B) em níveis específicos, relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transaçõesくざ 
(grifei) 
 
Ou seja, a banca cobrou o tema de forma literal de acordo com as normas em vigor, à época. 
 
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áデ┌;ﾉﾏWﾐデWが ; NBC Tá ヲヰヰ Wゲデ;HWﾉWIW ケ┌Wぎ さáンヴく Oゲ ヴｷゲIﾗゲ SW SｷゲデﾗヴN?ﾗ ヴWﾉW┗;ﾐデW ヮﾗSWﾏ W┝ｷゲデｷヴ Wﾏ 
dois níveis: no nível geral da demonstração contábil; e no nível da afirmação para classes de 
tr;ﾐゲ;NﾛWゲが ゲ;ﾉSﾗゲ Iﾗﾐデ=HWｷゲ W Sｷ┗┌ﾉｪ;NﾛWゲくざ ふｪヴｷaWｷぶ 
Gabarito: B 
34. (UFG/Pref. Goiânia-Contador/2007) No planejamento da auditoria deve ser avaliado o risco 
de ser emitida uma opinião tecnicamente inadequada. Portanto, o risco de não se identificar erros 
ou irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado em base de teste, W′ denominado de 
 
A) controle 
B) detecção 
C) ênfase 
D) rotação 
 
Comentários: 
 
Essa questão da UFG é bastante simples, tendo em vista que poderíamos eliminar de imediato as 
alternativas C e D, que não representam tipos de riscos. 
 
Conforme vimos na aula, o risco relacionado à opinião do auditor é o risco de detecção (alternativa 
B). 
Gabarito: B 
35. (FEPESE/ISS-Floripa/2014) Analise as definições abaixo: 
 
1. Risco de que um saldo inadequado de uma conta n;ぁo seja detectado oportunamente. Mesmo 
que os controles internos sejam eficientes h;′ sempre a possibilidade de alguma falha humana. 
2. Risco de que o auditor n;ぁo identifique uma distorIほ;ぁo relevante existente. Mesmo tendo 
estabelecido de forma apropriada a natureza, a W′poca e a extens;ぁo dos testes, h;′ uma distorIほ;ぁo 
relevante existente. 
3. Probabilidade de ocorrência de anomalias, irregularidades ou erros significativos, que depende 
da atividade desenvolvida e da complexidade das operaIほﾗぁes. Depende tambW′m da competW〈ncia e 
da integridade das estruturas de gest;ぁo. 
 
Assinale a alternativa que identifica corretamente os tipos de riscos de auditoria. 
 
A) 1. Risco de detecIほ;ぁo 2. Risco inerente 3. Risco de controle 
B) 1. Risco inerente 2. Risco de controle 3. Risco de detecIほ;ぁo 
C) 1. Risco inerente 2. Risco de detecIほ;ぁo 3. Risco inerente 
D) 1. Risco de controle 2. Risco de detecIほ;ぁo 3. Risco inerente 
E) 1. Risco de controle 2. Risco inerente 3. Risco inerente 
 
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Coment;′rios: 
 
Questão direta sobre os tipos de risco de auditoria (inerente, de controle e de detecção). De 
;IﾗヴSﾗ Iﾗﾏ ﾗ ケ┌W Wゲデ┌S;ﾏﾗゲ さWﾏ ゲ;ﾉ;ざが ヮﾗSWﾏﾗゲ IﾗﾐIﾉ┌ｷヴ ケ┌W ; ゲWケ┌ZﾐIｷ; IﾗヴヴWデ; Y ; Sｷゲヮﾗゲデ; ﾐ; 
alternativa D) 1. Risco de controle 2. Risco de detecIほ;ぁo 3. Risco inerente. 
 
Gabarito: D 
 
36. (Cetro/ISS-SP/2014) Analise os conceitos abaixo, conforme a NBC TA 200, aprovada pela 
Resolução CFC no 1.203/2009. 
 
I. Risco de Detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo Auditor para reduzir o 
risco de Auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que 
possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
II. Risco de Auditoria é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorções 
relevantes antes da Auditoria. 
III. Risco de Distorção Relevante é o risco de que o Auditor expresse uma opinião de Auditoria 
equivocada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
 
É correto o que se afirma em: 
A) I, apenas; 
B) I e II, apenas; 
C) I, II e III; 
D) I e III, apenas; 
E) III, apenas. 
Comentários: 
 
O item I traz a definição literal de risco de detecção apresentada pela norma. 
 
Os itens II e III inverteram os conceitos de RISCO DE AUDITORIA e RISCO DE DISTORÇÃO 
RELEVANTE. Para que esses itens fossem considerados corretos, bastaria substituir os conceitos. 
 
Gabarito: A 
 
37. (Fundatec/Cage-RS/2014) A NBC TA 200 に Objetivos gerais do auditor independente e a 
Condução de uma Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, estabelece que o risco de 
distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante 
antes da auditoria. Este consiste em dois componentes, quais sejam: 
A)Risco do negócio e risco de detecção; 
B)Risco de detecção e risco de controle; 
C)Risco de controle e risco inerente; 
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D)Risco inerente e risco de detecção; 
E)Risco significativo e risco de controle. 
Comentários: 
 
Questão mais literal impossível! Segundo a NBC TA 200, o Risco de Distorção Relevante é dividido 
em Risco de Controle e Risco Inerente. 
 
Gabarito: C 
 
38. (ESAF/CGU/2012) Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de 
fraude, o auditor independente pode lançar m;ぁo dos seguintes procedimentos de auditoria, 
exceto: 
 
A) Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem an┌′ncio prW′vio. 
B) Rever o nﾀ ′vel e a adequaIほ;ぁo dos relatﾗ′rios de gastos apresentados pela alta administração. 
C) Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela entidade. 
D) Testar a integridade de registros e operaIほﾗぁes processados em sistema computadorizado. 
E) Buscar evidW〈ncias de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada. 
 
Coment;′rios: 
 
Segundo a NBC TA 240, as respostas especﾀ ′ficas ;╇ avaliaIほ;ぁo do auditor dos riscos de distorIほ;ぁo 
relevante decorrente de fraude variam dependendo dos tipos ou combinaIほﾗぁes de fatores de risco 
de fraude ou condiIほﾗぁes identificadas, e as classes de operaIほﾗぁes, saldos cont;′beis, divulgaIほﾗぁes e 
afirmaIほﾗぁes que eles possam afetar. Como exemplos especﾀ ′ficos das respostas temos, dentre 
outros: 
 
• Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem an┌′ncio prW′vio. Por exemplo, observar o 
estoque em locais onde a presenIほa do auditor n;ぁo foi previamente anunciada, efetuar contagem 
de caixa em data n;ぁo anunciada, sem an┌′ncio prW′vio. 
• Buscar evidW〈ncias de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada. 
• Testar a integridade de registros e operaIほﾗぁes processados em sistema computadorizado. 
• Executar procedimentos em contas ou outras conciliaIほﾗぁes elaboradas pela entidade, 
considerando inclusive conciliaIほﾗぁes realizadas em perﾀ ′odos intermedi;′rios. 
• Rever o nﾀ ′vel e a adequaIほ;ぁo dos relatﾗ′rios de gastos apresentados pela alta administraIほ;ぁo n;ぁo W′ 
um exemplo de resposta especﾀ ′fica ;╇ avaliaIほ;ぁo do auditor do risco de distorIほﾗぁes relevantes 
decorrentes de apropriaIほ;ぁo indevida de ativos, segundo a norma mencionada. 
 
Assim, podemos concluir que a única alternativa que não atende ao disposto na norma é a de letra 
B, gabarito da questão. 
 
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Gabarito: B 
 
39. (FGV/ISS-Recife/2014) Osprocedimentos de avaliaIほ;ぁo de risco, que procuram obter 
evidW〈ncia de auditoria a respeito do desenho e da implementaIほ;ぁo dos controles relevantes, 
podem incluir as aIほﾗぁes relacionadas nos itens a seguir: 
 
I. IndagaIほﾗぁes junto ao pessoal da entidade. 
II. ObservaIほ;ぁo da aplicaIほ;ぁo de controles especﾀ ′ficos. 
III. InspeIほ;ぁo de documentos e relatﾗ′rios. 
IV. Acompanhamento das transaIほﾗぁes por meio de sistema de informaIほ;ぁo relevante para as 
demonstraIほﾗぁes cont;′beis. 
 
Assinale: 
 
A) se todos os itens estiverem corretos. 
B) se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
C) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
D) se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
E) se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
 
Coment;′rios: 
 
Segundo a NBC TA 315, procedimentos de avaliação de risco para obter evidência de auditoria a 
respeito do desenho e implementação dos controles relevantes podem incluir: 
 
• Indagações junto ao pessoal da entidade; 
• ObservaIほ;ぁo da aplicaIほ;ぁo de controles especﾀ ′ficos; 
• InspeIほ;ぁo de documentos e relatﾗ′rios; 
• Acompanhamento das transaIほﾗぁes por meio de sistema de informaIほ;ぁo relevante para as 
demonstraIほﾗぁes cont;′beis. 
 
Assim, vimos que todas as assertivas estão corretas. 
 
Gabarito: A 
 
40. (CESPE/ICMS-RS/2019)Com relação a riscos, julgue os itens a seguir. 
I- Risco do negócio ocorre quando o auditor independente necessita de laudos externos 
para a avaliação de alguma informação. 
II- Se identificar risco significativo, a equipe de auditoria deverá solicitar interrupção do 
contrato com o cliente até que a questão seja sanada. 
III- A avaliação do risco de distorção relevante pode mudar durante o curso da auditoria. 
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IV- Observação e inspeção são procedimentos utilizados para a avaliação de riscos. 
Estão certos apenas os itens 
A) I e II. 
B) II e III. 
C) III e IV. 
D) I, II e IV. 
E) I, III e IV. 
Comentários: 
Item I: Os riscos de negócio do auditor independente se referem a perda decorrente de litígio, 
publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexão com a auditoria das demonstrações 
contábeis. 
Item II: Risco significativo é o risco de distorção relevante identificado e avaliado que, no 
julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria. Nesse caso, o auditor deve 
obter entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes 
para esse risco e não interromper o contrato. Vide NBC TA 315. 
Item IV: Segundo a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos incluem: A) indagações 
à administração, às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa função) e a outros 
na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de 
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro; B) 
procedimentos analíticos; C) observação e inspeção. 
Gabarito: C 
 
41. (CESPE/ICMS-RS/2019) A emissão de opinião inadequada do auditor sobre 
demonstrações contábeis finais que contenham distorção relevante caracteriza o risco 
A) de auditoria. 
B) de controle. 
C) de detecção. 
D) de distorção relevante. 
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E) inerente. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 200, risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de 
auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O 
risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. 
Gabarito: A 
42. (CESPE/ICMS-RS/2019) Há maior risco de ocorrerem distorções em valores, na 
classificação, na apresentação ou divulgação de informações contábeis quando 
A) os cálculos ou princípios contábeis são muito simples. 
B) verificados altos índices de transações rotineiras na entidade. 
C) a obtenção e o processamento de dados exigem significativo volume de transações manuais. 
D) as avaliações contábeis se baseiam em metodologias diferenciadas. 
E) realizada pouca ou nenhuma intervenção da alta administração na determinação do 
tratamento contábil. 
Comentários: 
A questão é um tanto quanto intuitiva, pois quanto maior o número de transações realizadas de 
forma manual, maiores as chances de erros. O processamento automático de dados diminui os 
erros. Portanto a letra C é a mais plausível. 
Sobre a letra E, é provável que os riscos sejam maiores quando a administração venha a 
interferir no tratamento contábil, pois o tratamento contábil deve ser feito de forma imparcial 
atentando-se às normas. 
Gabarito: C 
 
43. (CESPE/ICMS-RS/2019)Na avaliação inicial de uma empresa auditada, o auditor 
independente detectou a possibilidade de a entidade não vir a concretizar um importante 
contrato de financiamento, por não atender aos pré-requisitos estabelecidos pela instituição 
financeira. 
Nessa situação hipotética, de acordo com as normas de auditoria vigentes, identifica-se um 
exemplo de risco 
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A) de negócio. 
B) inerente. 
C) de controle. 
D) significativo. 
E) de fraude. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 315: 
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de 
ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar 
seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias 
inadequadas. 
Sobre o risco inerente e o risco de controle, a NBC TA 200 descreve: 
Risco inerente como a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo 
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto 
com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados. O risco 
inerente e o risco de controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da 
auditoria das demonstrações contábeis. 
Risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma 
classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo 
controle interno da entidade. 
Gabarito: A 
 
44. (CESPE/ICMS-RS/2019) 
Situação hipotética 3A7-I 
Determinada entidade, no exercício de 20X7, passou por duas gestões: uma no período de 
janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na auditoria das demonstrações 
contábeis do exercício de 20X7, o auditor independente aplicou os procedimentos de auditoria 
na extensão julgada necessária e não encontrou fatos que implicassem modificação de opinião. 
Entretanto, a administração responsável pelo período de janeiro a maio negou-se a fornecer 
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representação formal, declarando que haviam sido fornecidas todas as informações e 
permitidos os acessos necessários, bem como que todas as transações tinham sido registradas e 
estavam refletidas nas demonstrações contábeis. 
Considerando-se a situação hipotética 3A7-I, é correto afirmar que, de acordo com as normas 
de auditoria vigentes, o auditor deverá 
A) rever a avaliação de riscos e determinar a natureza, época e extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria. 
B) retirar-se do trabalho de auditoria e informar a situação ao superior imediato. 
C) ampliar o escopo dos exames e, casonão sejam identificados fatores relevantes, manter sua 
opinião, finalizando o relatório de auditoria. 
D) discutir o assunto com seu superior imediato, registrando o fato e emitindo o relatório de 
auditoria. 
E) reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a 
confiabilidade da representação e da evidência de auditoria. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 580: 
Representações solicitadas e não fornecidas: 
Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor 
deve: 
A) discutir o assunto com a administração; 
B) reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a 
confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria em geral; e 
C) tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito sobre a sua opinião no 
relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 considerando a exigência do item 20 
desta Norma. 
Gabarito: E 
 
45. (CESPE/ICMS-RS/2019)Em seus trabalhos, o auditor deve aplicar procedimentos de 
avaliação de riscos para identificar a possibilidade de distorção relevante nas demonstrações 
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contábeis. Nesse contexto, a utilização do procedimento de indagação aos responsáveis pela 
governança permite ao auditor 
A) identificar o envolvimento dos responsáveis com a revisão e avaliação dos controles internos, 
as conclusões atingidas, os tipos de relatórios emitidos, assim como a reação dos órgãos 
diretivos e de governança em relação aos assuntos levantados pelos auditores internos. 
B) avaliar o nível de cumprimento de leis, normas e regulamentos pela entidade, bem como 
identificar relações não usuais ou inesperadas e eventuais problemas que sejam úteis para a 
identificação de riscos. 
C) compreender a existência de compromissos e contingências e outras preocupações de 
natureza legal, como as relativas ao cumprimento de leis e regulamentos. 
D) entender o ambiente e a cultura da entidade no que tange aos aspectos de ética, 
competência, estilo operacional e demais componentes do controle interno. 
E) avaliar a adequação da seleção e a aplicação de certas políticas contábeis, mediante a 
verificação de documentos e relatórios e pelo acompanhamento de transações 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 315, evidências relevantes de auditoria podem ser obtidas por meio da 
combinação de indagações com outros procedimentos de avaliação de risco, como corroborar 
indagações por meio de observação ou inspeção de documentos. Por exemplo, por meio de 
indagação junto à administração e empregados, o auditor pode obter entendimento de como a 
administração comunica aos empregados sua visão sobre práticas de negócio e conduta ética. 
O auditor pode então determinar se controles relevantes foram implementados ao considerar, 
por exemplo, se a administração tem código de conduta escrito e se ela atua de maneira a dar 
sustentação ao código. 
Gabarito: D 
 
Chegamos ao final de nossa Aula. Seguem, a partir de agora, as questões sem os comentários. 
Abraços e bons estudos. 
Claudenir 
 
 
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1. (CESPE/TCU/2011) A hipótese de o auditor se equivocar ao manifestar opinião de que as 
demonstrações contábeis contêm distorção relevante constitui, na acepção das normas brasileiras 
de contabilidade um tipo de risco considerado insignificante. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
2. (CESPE/TCU/2015) O risco de auditoria W′ a possibilidade de o auditor, por algum motivo 
alheio a sua vontade, vir a emitir uma opini;ぁo tecnicamente inadequada sobre demonstraIほﾗぁes 
cont;′beis significativamente incorretas. Para fins de an;′lise, o risco de auditoria divide-se em três 
componentes: risco inerente, risco de controle e risco de detecIほ;ぁo. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
3. (CESPE/CAGE-RS/2018) Com relação às afirmações e aos riscos relativos às demonstrações 
financeiras, assinale a opção correta. 
A) Os riscos e as afirmações se relacionam às demonstrações de maneira parcial. 
B) Os riscos se relacionam de forma generalizada às demonstrações financeiras como um todo. 
C) A existência é uma afirmação restrita às transações de contas que englobam bens tangíveis. 
D) A ocorrência é uma afirmação que se refere a todos os saldos iniciais. 
E) As afirmações e os riscos restringem-se às contas de resultado nas demonstrações. 
 
4. (CESPE/TCM-BA/2018) Entre os riscos envolvidos em uma auditoria, o único que existe 
apenas em função da realização do trabalho de auditoria é o risco 
A) Residual. 
B) De controle. 
C) De detecção. 
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D) De distorção relevante. 
E) Inerente. 
 
5. (FCC/ALESE/2018) A NBC TA 200, que estabelece os objetivos gerais do auditor 
independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, definiu 
alguns termos e expressões de relevância para interpretação destas Normas. De acordo com a 
referida NBC TA 200, 
A) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma 
função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. 
B) Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações econômico-financeiras da 
entidade, a interpretação de dados desta natureza, flexibilizada pelo ceticismo profissional. 
C) Risco de distorção relevante é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para 
reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente 
que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto, com outras distorções. 
D) Risco de detecção é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante 
antes da auditoria. 
E) Ceticismo profissional é postura do auditor que reflete a maneira de processar, 
cautelosamente, informação expressa em termos financeiros, a respeito de eventos econômicos 
positivos ocorridos em períodos passados, relativamente a uma entidade específica. 
 
6. (CESPE/EMAP/2018) Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e 
na execução dos trabalhos do auditor, julgue o item que se segue. Quando da avaliação do risco de 
detecção, o auditor deve levar em conta que a organização está exposta ao risco 
independentemente de quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua 
ocorrência ou seu impacto. 
 
7. (FCC/TCE-RS/2018) Em auditoria, risco é a possibilidade de que uma distorção relevante nas 
demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro, passe despercebida 
e cause manifestação incorreta do auditor. Acerca dos riscos e seu controle: 
A) Alguns riscos, na opinião do auditor, requerem uma consideração especial e, por esse motivo, 
são definidos como significativos. 
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B) Os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem evidências de auditoria 
apropriadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria. 
C) Na avaliação de riscos, não se deve realizar indagações à administração, à auditoria interna ou a 
outros da própria entidade, por tendenciosidade de respostas. 
D) Para a avaliação de riscos, a estrutura societária da entidade auditada ou sua natureza é 
irrelevante. 
E) O auditor deve tomar o cuidado de não empregar sua experiênciaprévia com a entidade 
auditada como fonte de informações para avaliação de riscos. 
 
8. (AOCP/TRE-AC/2015) O risco de auditoria consiste no risco de o auditor emitir uma opinião 
equivocada a respeito de situações com incorreções materialmente relevantes. Em relação aos 
riscos de auditoria, preencha as lacunas e assinale a alternativa correta. 
I. ______________ é a probabilidade inicial de ocorrência de anomalias, de irregularidade ou de 
erros significativos, dependendo da atividade desenvolvida, da complexidade das operações, da 
competência e da integridade das estruturas de gestão e da competência e adequação dos demais 
recursos humanos. 
II. ______________ refere-se à possibilidade dos procedimentos de controle interno, adotados por 
uma entidade, não serem suficientes para se detectar anomalias, irregularidades ou erros 
significativos nas respectivas operações, nas fases de aprovação, execução ou conclusão. 
III. ______________ refere-se à possibilidade das anomalias, irregularidades ou erros significativos 
que não tenham sido detectados e/ou corrigidos pelos procedimentos de controle interno de uma 
entidade não serem igualmente detectados pelo auditor. 
A) I Risco Inerente / II Risco de controle / III Risco de detecção. 
B) I Risco inerente / II Risco de detecção / III Risco de controle. 
C) I Risco de controle / II Risco inerente / III Risco de detecção. 
D) I Risco de detecção / II Risco de controle / III Risco inerente. 
E) I Risco de detecção / II Risco inerente / III Risco de controle. 
 
9. (FCC/TRF-3/2016) Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC nº 986/2003 (NBC TI 
01), considere: 
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I. A análise deve ser executada no curso da auditoria. 
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos 
trabalhos. 
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos 
trabalhos de especialistas. 
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos 
procedimentos de auditoria interna. 
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em 
A)I, II, III e IV. 
B)I, III e IV, apenas. 
C)II e III, apenas. 
D)II, III e IV, apenas. 
E)I, II e IV, apenas. 
 
10. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor independente verificou que o valor de uma demonstração 
contábil, antes da auditoria, era diferente daquele exigido de acordo com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. Nos termos da NBC TA 200, a possibilidade dessa diferença ser relevante é 
considerada um risco de 
A) Auditoria. 
B) Distorção relevante. 
C) Asseguração razoável. 
D) Derivado do julgamento profissional. 
E) Derivado do ceticismo profissional. 
 
11. (Vunesp/Desenvolve-SP/2014) Risco de auditoria é o risco de que: 
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A) O auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis 
contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção 
relevante e do risco de detecção. 
B) Os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível 
aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante. 
 
C) Os procedimentos inadequadamente executados pelo auditor para a condução da auditoria a 
um nível aceitável e, também, não apresente condições de evidenciar e detectar operações que 
envolvam riscos que possam ser caracterizadas como relevantes. 
 
D) O auditor apresente sua opinião de auditoria de forma contundente a respeito de pontos 
relevantes das demonstrações contábeis sobre as quais possua apenas conhecimento superficial. 
 
E) O auditor expresse sua opinião de auditoria de forma superficial sobre distorções nas 
demonstrações contábeis. 
 
12. (CESPE/SEBRAE/2008) A determinação do risco de auditoria independe da avaliação das 
políticas de pessoal e da segregação de funções. Julgue CERTO ou ERRADO. 
 
13. (CESPE/Pref. Teresina/2008) Se o auditor verificar, no curso de seus trabalhos, que o nível 
de risco é maior que o previsto inicialmente, ele tem a opção de reduzir o risco de detecção via 
modificação da natureza, época e extensão dos testes substantivos planejados. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
 
14. (FCC/Sefaz-PE/2014) As demonstrações contábeis da empresa Ferro Branco do Brasil S/A, 
relativas ao exercício de 2012, apresentaram distorções relevantes, e o auditor não detectando 
emitiu um relatório contendo uma opinião inadequada. Esta situação, de acordo com as normas de 
auditoria, caracteriza: 
A)Inadequação dos procedimentos de auditoria; 
 
B) Risco de auditoria; 
 
C) Despreparo do auditor; 
 
D) Inadequação da evidência de auditoria; 
 
E) Inadequação na elaboração dos papéis de trabalho. 
 
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15. (FCC/TCE-RS/2014) O risco de que uma distorção relevante que indique que as 
demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos 
relevantes, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo sistema de controle 
interno da entidade auditada, caracteriza o risco de auditoria denominado: 
A)De conluio; 
 
B) Assistemático; 
 
C) De detecção; 
 
D) Inerente; 
 
E) De controle. 
 
16. (FCC/TCE-RS/2014) Risco de auditoria é a possibilidade do auditor expressar uma opinião 
inadequada pelo fato das demonstrações contábeis apresentarem distorções relevantes. O auditor 
deve executar procedimentos para que esse risco de auditoria seja reduzido a um nível 
aceitavelmente baixo. Mesmo com a adoção desses procedimentos, pode ocorrer a não percepção 
de uma distorção relevante, fato que é denominado: 
A)Distorção não revelada; 
 
B) Risco de detecção; 
 
C) Falha procedimental; 
 
D) Evidência não correlacionada; 
 
E)Diagnóstico de risco. 
 
17. (FCC/TCE-AM/2013) As dificuldades próprias dos trabalhos de auditoria têm como origem a 
natureza das informações contábeis e dos procedimentos de auditoria, bem como a necessidade 
da condução dos trabalhos em um período razoável. Assim, a possibilidade do auditor expressar 
uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes, a 
exemplo da diferença entre valores, recebe o nome de: 
A)Riscos de auditoria; 
 
B) Erro operacional; 
 
C) Distorção de conclusão; 
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D) Erro relevante; 
 
E) Acidente de auditoria. 
 
18. (FCC/TCE-SP/2013) Em auditoria, o denominado risco de detecção: 
A)Independe da suficiência e adequação das evidências de auditoria coletadas pelo auditor para 
emissão de seu relatório; 
 
B) É uma função direta da eficácia dos controles internos da entidade que está sendo auditada; 
 
C) É invariável, qualquer que seja a atividade da entidade e as classes de transações por ela 
praticadas; 
 
D) Existe independentemente da auditoria das demonstrações contábeis, ou seja, é inerente à 
entidade; 
 
E) Está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria. 
 
19. (FCC/MPE-PE/2012) É correto afirmar que o: 
A)Risco de auditoria independe do planejamento eficaz dos trabalhos a serem desenvolvidos na 
entidade; 
 
B) Risco de detecção aumenta quando se utilizam técnicas de amostragem adequadas para 
aplicação de testes substantivos em um grande número de itens auditados; 
 
C) Risco inerente em auditoria é sempre o mesmo qualquer que seja a atividade da entidade e 
asclasses de transações e saldos que serão examinados pelo auditor; 
 
D) Risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção; 
 
E) Processo da auditoria independente não sofre limitações inerentes ao próprio trabalho a ser 
desenvolvido e, portanto, não há risco de auditoria. 
 
20. (FCC/TRT-6/2012) A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com 
financiamentos de até R$ 30.000,00. Como sua política de análise de crédito é bastante flexível, 
possui um volume de operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam 
absorvidas pelas operações. Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a 
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empresa concede aos inadimplentes 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio 
colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos. O 
auditor constatou que, devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários passaram a 
se apropriar das quitações em dinheiro feitas pelos inadimplentes, dando o desconto e ficando 
com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude evidencia um risco de: 
A)Detecção; 
 
B) Controle; 
 
C) Monitoramento; 
 
D) Inerente; 
 
E) Operações. 
 
21. (FCC/ARCE-CE/2012) É INCORRETO afirmar: 
A) As demonstrações financeiras das companhias abertas devem ser obrigatoriamente 
auditadas por auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários. 
 
B) O auditor deve reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, obter segurança absoluta de 
que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. 
 
C) O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis 
por parte dos usuários. 
 
D) As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. 
 
E) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
 
22. (ESAF/RFB/2012) O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraíso Azul S.A., 
constata em seus registros que a ocupação média do hotel é de 90% dos quartos. Cinquenta por 
cento das contas dos hóspedes foram pagas em dinheiro, e os livros não identificam parte dos 
hóspedes. O sindicato dos hotéis da região divulgou, em relatório atualizado, que a ocupação dos 
hotéis na região não ultrapassa 70%.O noticiário da região dá indícios de que vários negócios estão 
sendo usados para lavagem de dinheiro. A situação apresentada pode evidenciar para o auditor um 
risco: 
A)De negócio e detecção; 
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B) De fraude e de controle; 
 
C) De distorção relevante e de controle; 
 
D) De detecção e distorção relevante; 
 
E) Residual e de fraude. 
 
23. (ESAF/CVM/2010) Segundo as normas de auditoria vigentes, risco de auditoria pode ser 
caracterizado como: 
A)O risco de haver insuficiência de informações sobre determinada transação nas 
demonstrações contábeis sem que o auditor possa perceber; 
 
B) Possibilidade de ser o trabalho do auditor inviabilizado pela inexistência de informações 
confiáveis para o trabalho; 
 
C) O risco de o Controle Interno não ter detectado a tempo uma falha que leva a entidade a 
elaborar demonstrações contábeis distorcidas; 
 
D) O risco de o auditor expressar uma opinião de auditoria inadequada, quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante; 
 
E) Possibilidade de o auditor emitir parecer sem ressalvas, quando distorções relevantes nas 
demonstrações contábeis forem intencionalmente encobertas. 
 
24. (ESAF/SEFAZ-SP/2009) “ﾗHヴW ﾗゲ デWﾏ;ゲ けヴｷゲIﾗ SW ;┌Sｷデﾗヴｷ;げ W けヴWﾉW┗>ﾐIｷ;げが é correto afirmar 
que: 
A)Quanto menor for a relevância, maior será o risco; 
 
B) Quanto menor for o risco, menor será a relevância; 
 
C) Não existe relação entre risco e relevância; 
 
D) Quanto maior for a relevância, maior será o risco; 
 
E) Quanto maior for o risco, maior será a relevância. 
 
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25. (ESAF/Pref.RJ/2010) Assinale a opção falsa a respeito dos assuntos que, se bem 
equacionados, ajudam o auditor a reduzir o risco de detecção em uma auditoria. 
A) Formação de equipes de trabalho com pessoal preparado. 
 
B) Revisão e supervisão dos trabalhos de auditoria realizados. 
 
C) Aplicação do ceticismo profissional. 
 
D) Planejamento adequado dos trabalhos de auditoria. 
 
E) Diminuição do escopo de exame e redução do número de transações. 
 
26. (FCC/Sefaz-SP/2009) O auditor externo, ao verificar os passivos contingenciais da empresa 
auditada, realizando os procedimentos necessários para avaliação dessa área, não constatou a 
existência de dois processos trabalhistas. Os processos não foram provisionados pela empresa, 
mas tinham possível probabilidade de ocorrência de perda. Esse evento representa um risco de: 
A)Controle; 
 
B)Contabilidade; 
 
C)Negócio; 
 
D)Detecção; 
 
E) Processo. 
 
27. (FCC/TCE-PR/2011) Risco de auditoria pode ser definido como a possibilidade de o auditor: 
A)Não encontrar os documentos, processos nem demonstrativos necessários à realização dos 
trabalhos; 
 
B) Trabalhar com informações falsas, fraudulentas ou incompletas; 
 
C) Ter sua integridade física ameaçada em razão de sua opinião; 
 
D) Expressar uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem 
distorções relevantes; 
 
E) Emitir parecer inconcluso pelo tempo de auditoria exíguo estabelecido na fase de 
planejamento. 
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28. (FCC/Copergás/2011) De acordo com a NBC TA 200, o risco de que uma distorção relevante 
nos componentes das demonstrações contábeis não seja prevenida, detectada e corrigida 
tempestivamente pelo controle interno da entidade é denominado risco: 
A)De auditoria; 
 
B) De detecção; 
 
C) Subjacente; 
 
D) De controle; 
 
E) Inerente. 
 
29. (Cesgranrio/IBGE/2010) O auditor lida com o risco de não identificar erros ou 
irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado em base de testes. Esse risco é classificado 
como 
A)Inerente. 
B) Geral. 
C) Iminente. 
D) De controle. 
E) De detecção. 
 
30. (Cesgranrio/Petrobrás/2011) Durante o processo de planejamento da auditoria anual, a 
equipe de auditores deve cumprir algumas etapas ou fases essenciais para que a auditoria 
programada obtenha sucesso. Sendo assim, para que os trabalhos de auditoria definidos para o 
ano sejam efetuados dentro do período proposto, é imprescindível o cumprimento da fase de 
A) Avaliação dos riscos e controles do processo auditado. 
B) Classificação de cada processo auditado de acordo com o seu risco. 
C) Definição prévia do prazo para realização de cada trabalho. 
D) Definição da equipe de auditoria responsável para cada processo. 
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E) Realização do mapeamento dos processos na organização. 
 
31. (UFG/ALGO-Contador/2015) De acordo com a NBC TA 315, os riscos de distorIほ;ぁo relevante 
no nﾀ ′vel da afirmaIほ;ぁo para classes de transaIほﾗぁes, saldos de contas e divulgaIほﾗぁes precisam ser 
considerados, porque auxiliam diretamente na determinação da 
 
A)Polﾀ ′tica cont;′bilda entidade compatﾀ ′vel com estrutura do relatﾗ′rio financeiro aplic;′vel. 
 
B) Natureza, W′poca e extens;ぁo de procedimentos adicionais de auditoria. 
C) Atividade de controles com probabilidade de impedir ou detectar as distorIほﾗぁes. 
 
D) Postura e aIほ;ぁo da administração para com as demonstraIほﾗぁes cont;′beis. 
 
32. (UFG/Pref. Goiânia-Contador/2012) O auditor utiliza a lﾗ′gica do modelo de risco de 
auditoria para tomar decisﾗぁes sobre a natureza, a W′poca de realizaIほ;ぁo e a extens;ぁo dos 
procedimentos de auditoria. O risco de que um erro ou classificaIほ;ぁo de uma afirmaIほ;ぁo n;ぁo seja 
evitado ou detectado tempestivamente pelos controles internos da entidade W′ denominado 
 
A) Inerente 
 
B) Relevante 
 
C) Controle 
 
D) DetecIほ;ぁo 
 
33. (UFG/UFG-Contador/2008) A an;′lise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos, considerando a relevância em nﾀ ′vel geral e nﾀ ′veis especﾀ ′ficos. A 
an;′lise de risco de auditoria em nﾀ ′vel especﾀ ′fico deve considerar 
 
A) A qualidade da administraIほ;ぁo. 
 
B) O saldo das contas ou a natureza e o volume das transaIほﾗぁes. 
 
C) A situaIほ;ぁo econômica e financeira da entidade. 
 
D) As demonstraIほﾗぁes cont;′beis tomadas em seu conjunto. 
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34. (UFG/Pref. Goiânia-Contador/2007) No planejamento da auditoria deve ser avaliado o risco 
de ser emitida uma opinião tecnicamente inadequada. Portanto, o risco de não se identificar erros 
ou irregularidades relevantes, por ser o exame efetuado em base de teste, W′ denominado de 
 
A) Controle 
 
B) Detecção 
 
C) Ênfase 
 
D) Rotação 
 
35. (FEPESE/ISS-Floripa/2014) Analise as definições abaixo: 
 
1. Risco de que um saldo inadequado de uma conta n;ぁo seja detectado oportunamente. Mesmo 
que os controles internos sejam eficientes h;′ sempre a possibilidade de alguma falha humana. 
2. Risco de que o auditor n;ぁo identifique uma distorIほ;ぁo relevante existente. Mesmo tendo 
estabelecido de forma apropriada a natureza, a W′poca e a extens;ぁo dos testes, h;′ uma distorIほ;ぁo 
relevante existente. 
3. Probabilidade de ocorrW〈ncia de anomalias, irregularidades ou erros significativos, que depende 
da atividade desenvolvida e da complexidade das operaIほﾗぁes. Depende tambW′m da competW〈ncia e 
da integridade das estruturas de gest;ぁo. 
 
Assinale a alternativa que identifica corretamente os tipos de riscos de auditoria. 
 
A) 1. Risco de detecIほ;ぁo 2. Risco inerente 3. Risco de controle 
 
B) 1. Risco inerente 2. Risco de controle 3. Risco de detecIほ;ぁo 
 
C) 1. Risco inerente 2. Risco de detecIほ;ぁo 3. Risco inerente 
 
D) 1. Risco de controle 2. Risco de detecIほ;ぁo 3. Risco inerente 
 
E) 1. Risco de controle 2. Risco inerente 3. Risco inerente 
 
36. (Cetro/ISS-SP/2014) Analise os conceitos abaixo, conforme a NBC TA 200, aprovada pela 
Resolução CFC no 1.203/2009. 
 
I. Risco de Detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo Auditor para reduzir o 
risco de Auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que 
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possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
 
II. Risco de Auditoria é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorções 
relevantes antes da Auditoria. 
 
III. Risco de Distorção Relevante é o risco de que o Auditor expresse uma opinião de Auditoria 
equivocada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
 
É correto o que se afirma em: 
A) I, apenas; 
 
B) I e II, apenas; 
 
C) I, II e III; 
 
D) I e III, apenas; 
 
E) III, apenas. 
 
37. (Fundatec/Cage-RS/2014) A NBC TA 200 に Objetivos gerais do auditor independente e a 
Condução de uma Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, estabelece que o risco de 
distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante 
antes da auditoria. Este consiste em dois componentes, quais sejam: 
A)Risco do negócio e risco de detecção; 
 
B)Risco de detecção e risco de controle; 
 
C)Risco de controle e risco inerente; 
 
D)Risco inerente e risco de detecção; 
 
E)Risco significativo e risco de controle. 
 
38. (ESAF/CGU/2012) Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de 
fraude, o auditor independente pode lançar m;ぁo dos seguintes procedimentos de auditoria, 
exceto: 
 
A) Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem an┌′ncio prW′vio. 
 
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B) Rever o nﾀ ′vel e a adequaIほ;ぁo dos relatﾗ′rios de gastos apresentados pela alta administração. 
 
C) Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela entidade. 
 
D) Testar a integridade de registros e operaIほﾗぁes processados em sistema computadorizado. 
 
E) Buscar evidW〈ncias de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada. 
 
39. (FGV/ISS-Recife/2014) Os procedimentos de avaliaIほ;ぁo de risco, que procuram obter 
evidW〈ncia de auditoria a respeito do desenho e da implementaIほ;ぁo dos controles relevantes, 
podem incluir as aIほﾗぁes relacionadas nos itens a seguir: 
 
I. Indagaçﾗぁes junto ao pessoal da entidade. 
 
II. ObservaIほ;ぁo da aplicaIほ;ぁo de controles especﾀ ′ficos. 
 
III. InspeIほ;ぁo de documentos e relatﾗ′rios. 
 
IV. Acompanhamento das transaIほﾗぁes por meio de sistema de informaIほ;ぁo relevante para as 
demonstraIほﾗぁes cont;′beis. 
 
Assinale: 
 
A)Se todos os itens estiverem corretos. 
 
B) Se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
 
C) Se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
 
D) Se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
 
E) Se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
 
40. (CESPE/ICMS-RS/2019)Com relação a riscos, julgue os itens a seguir. 
V- Risco do negócio ocorre quando o auditor independente necessita de laudos 
externos para a avaliação de alguma informação. 
VI- Se identificar risco significativo, a equipe de auditoria deverá solicitar 
interrupção do contrato com o cliente até que a questão seja sanada. 
VII- A avaliação do risco de distorção relevante pode mudar durante o curso da 
auditoria. 
VIII- Observação e inspeção são procedimentos utilizados para a avaliação de riscos. 
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Estão certos apenas os itens 
A) I e II. 
B) II e III. 
C) III e IV. 
D) I, II e IV. 
E) I, III e IV. 
41. (CESPE/ICMS-RS/2019) A emissão de opinião inadequada do auditor sobre demonstrações 
contábeis finais que contenham distorção relevante caracteriza o risco 
A) de auditoria. 
B) de controle. 
C) de detecção. 
D) de distorção relevante. 
E) inerente. 
 
42. (CESPE/ICMS-RS/2019) Há maior risco de ocorrerem distorções em valores, na 
classificação, na apresentação ou divulgação de informações contábeis quando 
A) os cálculos ou princípios contábeis são muito simples. 
B) verificados altos índices de transações rotineiras na entidade. 
C) a obtenção e o processamento de dados exigem significativo volume de transações manuais. 
D) as avaliações contábeis se baseiam em metodologias diferenciadas. 
E) realizada pouca ou nenhuma intervenção da alta administração na determinação do 
tratamento contábil. 
 
43.(CESPE/ICMS-RS/2019)Na avaliação inicial de uma empresa auditada, o auditor 
independente detectou a possibilidade de a entidade não vir a concretizar um importante 
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contrato de financiamento, por não atender aos pré-requisitos estabelecidos pela instituição 
financeira. 
Nessa situação hipotética, de acordo com as normas de auditoria vigentes, identifica-se um 
exemplo de risco 
A) de negócio. 
B) inerente. 
C) de controle. 
D) significativo. 
E) de fraude. 
 
44. (CESPE/ICMS-RS/2019) 
Situação hipotética 3A7-I 
Determinada entidade, no exercício de 20X7, passou por duas gestões: uma no período de 
janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na auditoria das demonstrações 
contábeis do exercício de 20X7, o auditor independente aplicou os procedimentos de 
auditoria na extensão julgada necessária e não encontrou fatos que implicassem modificação 
de opinião. Entretanto, a administração responsável pelo período de janeiro a maio negou-se 
a fornecer representação formal, declarando que haviam sido fornecidas todas as informações 
e permitidos os acessos necessários, bem como que todas as transações tinham sido 
registradas e estavam refletidas nas demonstrações contábeis. 
Considerando-se a situação hipotética 3A7-I, é correto afirmar que, de acordo com as normas 
de auditoria vigentes, o auditor deverá 
A) rever a avaliação de riscos e determinar a natureza, época e extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria. 
B) retirar-se do trabalho de auditoria e informar a situação ao superior imediato. 
C) ampliar o escopo dos exames e, caso não sejam identificados fatores relevantes, manter sua 
opinião, finalizando o relatório de auditoria. 
D) discutir o assunto com seu superior imediato, registrando o fato e emitindo o relatório de 
auditoria. 
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E) reavaliar a integridade da administração e avaliar o efeito que isso pode ter sobre a 
confiabilidade da representação e da evidência de auditoria. 
 
45. (CESPE/ICMS-RS/2019)Em seus trabalhos, o auditor deve aplicar procedimentos de 
avaliação de riscos para identificar a possibilidade de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis. Nesse contexto, a utilização do procedimento de indagação aos responsáveis pela 
governança permite ao auditor 
A) identificar o envolvimento dos responsáveis com a revisão e avaliação dos controles internos, 
as conclusões atingidas, os tipos de relatórios emitidos, assim como a reação dos órgãos 
diretivos e de governança em relação aos assuntos levantados pelos auditores internos. 
B) avaliar o nível de cumprimento de leis, normas e regulamentos pela entidade, bem como 
identificar relações não usuais ou inesperadas e eventuais problemas que sejam úteis para a 
identificação de riscos. 
C) compreender a existência de compromissos e contingências e outras preocupações de 
natureza legal, como as relativas ao cumprimento de leis e regulamentos. 
D) entender o ambiente e a cultura da entidade no que tange aos aspectos de ética, 
competência, estilo operacional e demais componentes do controle interno. 
E) avaliar a adequação da seleção e a aplicação de certas políticas contábeis, mediante a 
verificação de documentos e relatórios e pelo acompanhamento de transações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Risco de Auditoria = Risco de Distorção Relevante x Risco de Detecção 
 
1 - Risco de detecção: É o risco relacionado ao trabalho do auditor, ou seja, de que exista uma 
distorção relevante e o auditor não consiga detectá-la. 
 
2 -Risco de distorção relevante: É o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção 
relevanteantes da auditoria. Ou seja, ainda não estamos considerando o trabalho do auditor. 
 
3 - O risco de distorção relevatese divide em dois componentes: risco inerentee risco de controle. 
 
4 - Risco inerenteé o risco considerado antes da consideração de quaisquer controles 
relacionados. Independentemente de existirem bons controles ou de se terem realizado boas 
auditorias, o risco inerente estará presente. 
 
5 - Risco de controleé o risco de que uma distorção relevante não seja prevenida, detectada e 
corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
6 - Há uma relação inversa entre o risco de detecção e os riscos de distorção relevante (inerente e 
controlE). Quanto maior o risco de distorção relevante, menores os riscos de detecção a serem 
aceitos pelo auditor. 
 
7 - A identificação dos riscos é responsabilidade da administração da entidade, e não dos 
auditores internos. O papel da auditoria interna, nesse caso, é garantir que os riscos identificados 
estejam sendo adequadamente controlados. 
8 - A avaliaçãodos riscos de distorção relevante pode mudar durante o curso da auditoria, à 
medida que evidências adicionais de auditoria são obtidas. 
 
 
 
 
 
 
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1 に C 16 に B 31 に B 
2 に C 17 に A 32 に C 
3 に B 18 に E 33 に B 
4 に C 19 に D 34 に B 
5 に A 20 に B 35 に D 
6 に E 21 に B 36 に A 
7 に A 22 に B 37 に C 
8 に A 23 に D 38 に B 
9 に D 24 に A 39 に A 
10 に B 25 に E 40 に C 
11 に A 26 に D 41 に A 
12 に E 27 に D 42 に C 
13 に C 28 に D 43 に A 
14 に B 29 に E 44 に E 
15 に E 30 に C 45 - D 
 
Referências utilizadas na elaboração das aulas 
 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 7. ed. São Paulo: Atlas, 
2010. 
ATTIE, William. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009. 
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e governamental: teoria de forma 
objetiva e mais de 500 questões comentadas. 3. ed. Niterói: Impetus, 2016. 
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Instrução Normativa 01, de 06 de abril de 2001. Brasília, 
2001. 
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
MACHADO, Marcus Vinícius Veras e PETER, Maria da Glória Arrais. Manual de auditoria 
governamental. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2008. 
Sá̈, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2000. 
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