AUDITORIA CONTABIL 1

Prévia do material em texto

24/03/2017
1
AUDITORIA CONTÁBIL
PROF. GUIPSON PINHEIRO NETO, Ms.
Fortaleza , 2017
prof.guipson@gmail.com
ATENÇÃO
Antes de Tudo,
UMA COISA POR VEZ!
Sinceramente,
como vocês estão?
24/03/2017
2
Sinceramente,
como vocês estão?
ATENÇÃO
Há diversos tipos de AUDITORIA!
Temos que atentar a finalidade de cada Auditoria.
E A ORIGEM DESSA “CONVERSA”?
ATENÇÃO
Há diversos tipos de AUDITORIA!
Temos que atentar a finalidade de cada Auditoria.
A origem da palavra auditoria vem do latim audire e
significa “ouvir”. Na língua inglesa esse termo foi
traduzido para a palavra auditing, e, inicialmente, e era
usado para designar: “o conjunto de procedimentos
técnicos para a revisão dos procedimentos
contábeis” (ARAÚJO, 2006, p.13).
24/03/2017
3
ATENÇÃO
É difícil precisar quando começa a história da auditoria,
pois toda a pessoa que possuía a função de verificar a
legitimidade dos fatos econômico-financeiros,
prestando contas a um superior, pode ser considerada
como auditor (OLIVEIRA, 2008, p. 16).
E ATUALMENTE?
ATENÇÃO
Atualmente, é praticamente consenso a ampliação do
conceito de auditoria, que vai além do sentido meramente
contábil, podendo ser utilizada no contexto de outros
ramos do conhecimento humano, ao ser definida como:
a ação independente de se confrontar uma
determinada condição com um critério
preestabelecido, que se configura como a situação
ideal, para que se possa opinar a respeito (ARAÚJO, 2006, p.
13).
ATENÇÃO
Assim, a auditoria consiste em um exame cuidadoso,
sistemático e independente, cujo objetivo seja
averiguar se as atividades desenvolvidas em
determinada empresa ou setor estão de acordo com as
disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente,
se estas foram implementadas com eficácia e se estão
adequadas (em conformidade) à consecução dos
objetivos (OLIVEIRA, 2008, p. 16).
24/03/2017
4
Vamos REFLETIR
TENHO ALGUMAS
PERGUNTAS...
+ Por que as organizações investem em auditoria?
+ Por que tanto “medo” quando auditadas?
Vamos REFLETIR
+ Que profissional é competente para
desenvolver a auditoria contábil?
O auditor externo não poderia ser engenheiro,
arquiteto ou advogado, já que seu trabalho seria o
exame das demonstrações contábeis.
).O profissional que entende de contabilidade é o
contador; portanto, o auditor externo teria de
ser um contador.
(ALMEIDA, 2003, p. 26)
Vamos REFLETIR
+ O auditor externo tem que examinar todos os
lançamentos contábeis referentes àquele
exercício social, para emitir o seu parecer acerca
das demonstrações contábeis?
Caso examinasse todos os lançamentos contábeis,
além o alto custo do serviço de auditoria, a opinião
do auditor não teria utilidade, devido ao fato de
que provavelmente seria emitida com muito atraso.
(ALMEIDA, 2003, p. 26)
24/03/2017
5
Vamos REFLETIR
+ O auditor externo tem que examinar todos os
lançamentos contábeis referentes àquele
exercício social, para emitir o seu parecer acerca
das demonstrações contábeis?
[...] O auditor externo deve se preocupar com
erros que, individual ou cumulativamente, possam
levar os leitores das demonstrações contábeis a
terem uma interpretação errônea sobre elas.
(ALMEIDA, 2003, p. 26)
Portanto, o valor desses erros teria de ser
significativo em relação às demonstrações
contábeis.
Vamos REFLETIR
+ O auditor externo tem que examinar todos os
lançamentos contábeis referentes àquele
exercício social, para emitir o seu parecer acerca
das demonstrações contábeis?
[...] Normalmente, a empresa já tem um conjunto
de procedimentos internos com o objetivo de evitar
a ocorrência de erros.
(ALMEIDA, 2003, p. 26)
Esse conjunto de
procedimentos internos é chamado, na prática, de
sistema de controle interno.
Vamos REFLETIR
+ De quem é a responsabilidade sobre as
demonstrações financeiras?
A empresa é responsável pela implantação de
sistemas de controle interno de modo a permitir
que as demonstrações contábeis ou financeiras
reflitam sua posição patrimonial e financeira, o
resultado de suas operações, as mutações de seu
patrimônio líquido e as origens e aplicações de
seus recursos.
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
24/03/2017
6
Vamos REFLETIR
+ De quem é a responsabilidade sobre as
demonstrações financeiras?
As demonstrações financeiras, elaboradas pela
empresa, são de sua inteira responsabilidade,
mesmo no caso em que o auditor as tenha
preparado totalmente ou em parte.
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
Vamos REFLETIR
+ De quem é a responsabilidade sobre as
demonstrações financeiras?
O auditor externo é um profissional
contratado pela empresa para opinar sobre
suas demonstrações financeiras, que
representam informações contábeis fornecidas
por esta;
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
consequentemente, a responsabilidade
do auditor externo restringe-se a sua opinião
ou parecer expresso sobre essas demonstrações
financeiras.
Vamos REFLETIR
+ E qual é o “forte” do trabalho do auditor?
O auditor externo deve examinar as
demonstrações contábeis de acordo com as
normas de auditoria geralmente aceitas;
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
portanto, não é seu objetivo principal detectar
irregularidades (roubos, erros propositais etc.),
conquanto estas possam vir a seu conhecimento
durante a execução do serviço de auditoria.
24/03/2017
7
Vamos REFLETIR
OUTRAS IMPORTANTES
CONSIDERAÇÕES...
(ARAÚJO,; ARRUDA; BARRETO, 2008)
As demonstrações contábeis a serem auditadas:
+ Lei nº 6.404/76 (Lei das Sociedades Anônimas) 
+ Lei nº 4.320/64 (Lei das Organizações Publicas)
Princípios Fundamentais de Contabilidade ,
Normas Brasileiras de Contabilidade,
Legislação Específica.
Vamos REFLETIR
OUTRAS IMPORTANTES
CONSIDERAÇÕES...
Cumpre ressaltar que durante a execução do
serviço de auditoria, o auditor externo tem
acesso a muitas informações confidenciais da
empresa (salários, sistema de apuração de custos,
sistema de produção, política de vendas etc.).
Como qualquer outro profissional, o auditor
externo deve manter sigilo dessas
informações, mesmo dentro da própria empresa.
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
Vamos REFLETIR
OUTRAS IMPORTANTES
CONSIDERAÇÕES...
Cumpre ressaltar que durante a execução do
serviço de auditoria, o auditor externo tem
acesso a muitas informações confidenciais da
empresa (salários, sistema de apuração de custos,
sistema de produção, política de vendas etc.).
Como medida de sigilo profissional, o auditor
externo não deve permitir que terceiros tenham
acesso a seus papéis de trabalho sobre a empresa.
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
24/03/2017
8
Vamos REFLETIR
OUTRAS IMPORTANTES
CONSIDERAÇÕES...
(ALMEIDA, 2003, p. 37)
As normas de auditoria representam as
condições necessárias a serem observadas pelos
auditores externos no desenvolvimento do
serviço de auditoria. Entre essas estão:
+normas relativas à pessoa do auditor;
+normas relativas à execução do trabalho;
+normas relativas ao parecer.
Vamos REFLETIR
OUTRAS IMPORTANTES
CONSIDERAÇÕES...
Os principais órgão relacionados com os
auditores são:
(ALMEIDA, 2003, p. 36)
+ Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
+ Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON)
+ Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade
+ Instituto de Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA)
Vamos REFLETIR
24/03/2017
9
E A ÉTICA
??
?
?
AUDITORIA CONTÁBIL
A ética – obrigação de boa conduta –
obrigatoriamente deve estar presente em qualquer
relação social e, portanto, ser considerada em
qualquer tipo de auditoria.
O mesmo vale para equidade, que deve ser sempre
considerada pelo auditor quando da aplicação dos
procedimentos de auditoria.
(ARAÚJO, 2006; OLIVEIRA, 2008)
E A Lei
SARBANES OXLES
??
?
?
24/03/2017
10
SOX ou SABOX
(ASSAF NETO; LIMA, 2011, p. 10)
?[...] No início do séc. XXI, houve escândalos
contábeis nos EUA, envolvendo empresas
reconhecidas, demonstrando a existência de
conflitos de interesse nas organizações e a
necessidade de se ampliar os mecanismos de
controle.
Perante essa situação, as concepções
de Governança Corporativa e de maior
transparência nas relações entre gestores e
acionistas ganharam maior destaque.
SOX ou SABOX
(ASSAF NETO; LIMA, 2011, p. 10)
?
[...] No início do séc. XXI, houve escândalos
contábeis nos EUA, envolvendo empresas
reconhecidas, demonstrando a existência de
conflitos de interesse nas organizações e a
necessidade de se ampliar os mecanismos de
controle.
Paralelo a isso, em 2002, foi aprovada
pelo congresso norte-americano a lei
Sarbanes Oxley (SOX), com a finalidade de
oferecer maior proteção aos investidores.
INDICAÇÕES DE
LEITURA...
+Introdução à Lei Sarbanes Oxles:
https://portaldeauditoria.com.br/introducao-lei-
sarbanes-oxley-sox/
+ A Lei Sarbanes-Oxles:
http://www.kpmg.com.br/images/Sarbanes_Oxley.pdf
SOX ou SABOX?
24/03/2017
11
AUDITORIA CONTÁBIL
ATENÇÃO
Ao detectar erros relevantes ou fraudes no
decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a
obrigação de comunicá-los à administração da
entidade e sugerir medidas corretivas,
informando sobre os possíveis efeitos no seu
parecer, caso elas não sejam adotadas.
NBC T 11: 11.1.4 – FRAUDE E ERRO
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t11.htm
AUDITORIA CONTÁBIL
ATENÇÃO
Fraude: o ato intencional de omissão ou
manipulação de transações, adulteração de
documentos, registros e demonstrações contábeis.
NBC T 11: 11.1.4 – FRAUDE E ERRO
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t11.htm
Erro: o ato não intencional resultante de omissão,
desatenção ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros e demonstrações contábeis.
E A RESPONSABILIDADE?
AUDITORIA CONTÁBIL
ATENÇÃO
NBC T 11: 11.1.4 – FRAUDE E ERRO
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t11.htm
A responsabilidade primária na prevenção e
identificação de fraude e erros é da
administração da entidade, através da
implementação e manutenção de adequado
sistema contábil e de controle interno.
Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de
forma a detectar fraudes e erros que impliquem
efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.
24/03/2017
12
Assumir a RESPONSABILIDADE
ACCOUNTABILITY?
??
?
ACCOUNTABILITY
Accountability vai além do conceito de
responsabilidade, pois traz em seu âmago a noção de
dever, de comprometimento, de obrigatoriedade de
resposta, de prestar e render contas.
Não é simplesmente a prestação de contas, frise-se, é a
obrigação de prestar contas (CAMPOS, 2005).
E quem disse que isso não 
se aplica a Organizações Públicas?
ACCOUNTABILITY
Nóbrega e Figueirêdo (2004) compreendem
accountability como uma atribuição a uma rede de
órgãos estatais responsáveis por supervisionar,
controlar, aplicar sanções e, sobretudo, prover o
cidadão das informações relativas à conduta do
gestor público.
Dentre estes órgãos, englobaria o
Ministério Público, o sistema de Controle Interno dos
Poderes, o Poder Judiciário e os Tribunais de Contas.
24/03/2017
13
ACCOUNTABILITY
São propósitos principais da accountability na
Administração Pública:
+direcionar e orientar a ação administrativa;
+aferir o desempenho e os resultados; e
+garantir sua probidade e integridade.
Com isso é comum utilizar a expressão no sentido de
“responsabilização” dos agentes políticos, dirigentes e
servidores públicos pelo resultado de sua gestão, perante
os atores sociais e políticos aos quais prestam contas.
ATENÇÃO
ATENÇÃO