Normas Internacionais de Auditoria Financeira

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Normas Internacionais de Auditoria Financeira Módulo 1 Princípios Gerais e Responsabilidades Tópico 1 Objetivos gerais do auditor independente Condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria Módulo 1 Princípios Gerais e Responsabilidades Conhecimento não é aquilo que você sabe, mas o que você faz com aquilo que você sabe. Aldous Huxley tela_3 O processo de auditoria é uma atividade contínua que
envolve diversas etapas que precisam operar de forma coordenada e
harmônica para o alcance de seu objetivo, qual seja, a
emissão de opinião independente quanto à
adequação das demonstrações financeiras de
uma
entidade. Neste módulo, estudaremos as normas que tratam dos
princípios gerais e responsabilidades do auditor independente na
condução de auditorias financeiras. Essas normas permeiam
todo o processo de auditoria e estabelecem diretrizes que orientam a
atuação do auditor ao longo de todo o trabalho. Clique nos links para conhecer um pouco mais sobre o módulo. Tópico 1 Objetivos gerais do auditor independente e a Condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria A NBC TA 200, por conta da aplicabilidade e abrangência de seu conteúdo, também é conhecida como “ A Norma Mãe ”, à qual estão interligadas as demais normas. Em linhas gerais, ela aborda os seguintes assuntos: A NBC TA 200 estabelece que uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria é realizada com base na premissa de que a administração  e, quando apropriado, os responsáveis pela governança , têm conhecimento de certas responsabilidades, que abrangem: a elaboração das demonstrações financeiras; o desenho, implementação e manutenção de controles internos adequados; o fornecimento de todas as informações necessárias à realização da auditoria. Segundo a norma, o objetivo da auditoria financeira é “aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável ”. Como base para emitir essa opinião, as normas exigem que o auditor obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis estejam livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro. Uma auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar sua opinião. Entretanto, a norma ressalta que a asseguração razoável é um nível elevado de segurança, porém não absoluto, haja vista a existência de limitações inerentes ao processo de auditoria, na medida em que a maioria das evidências em que o auditor baseia sua opinião é persuasiva e não conclusiva. Tais evidências, de natureza cumulativa, são obtidas junto a fontes internas ou externas à entidade, incluindo registros contábeis e informações decorrentes de auditorias anteriores. A recusa da administração em fornecer uma representação solicitada também é considerada uma evidência de auditoria. Nesse sentido, a segurança razoável é obtida quando o auditor reúne evidência de auditoria adequada e suficiente para reduzir o risco de auditoria  a um nível aceitavelmente baixo. A suficiência e a adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas. A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e confiabilidade no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas. A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor quanto aos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a necessidade de evidência de auditoria) e também pela qualidade de tais evidências (quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária). A obtenção de mais evidência de auditoria, porém, pode não compensar a sua má qualidade. A norma orienta que o auditor, durante a aplicação dos procedimentos de auditoria, deve avaliar o efeito das distorções eventualmente identificadas e não corrigidas sobre as demonstrações contábeis. Distorções e omissões são consideradas relevantes se for razoável esperar que, individualmente ou em conjunto, elas possam influenciar as decisões econômicas dos usuários tomadas a partir das demonstrações contábeis. De forma a permitir que sua decisão possa ser baseada em critérios objetivos, o auditor deve definir, na fase inicial do processo de auditoria, os níveis de materialidade no planejamento e na execução da auditoria, assuntos que serão melhor abordados posteriormente. Entretanto, a norma ressalta que a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, ele não é responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para essa finalidade. A norma requer que o auditor, ao longo de todo o planejamento e
execução da auditoria, exerça julgamento profissional e
mantenha postura de ceticismo profissional . Nesse sentido, o auditor deve: identificar e avaliar os riscos de distorção com
base no entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive de
controle interno; obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para
concluir se existem distorções relevantes por meio do
planejamento e aplicação de respostas (procedimentos de
auditoria) apropriadas aos riscos avaliados; formar uma opinião a respeito das
demonstrações contábeis com base em
conclusões obtidas a partir das evidências de auditoria. A NBC TA 200 determina que o auditor deve cumprir as exigências éticas inerentes à auditoria, inclusive aquelas relativas à independência, bem como conhecer, entender e aplicar as normas de auditoria na realização dos trabalhos. Enfim, o auditor só deve declarar conformidade com as normas de auditoria (brasileiras e internacionais) em seu relatório, caso ele tenha cumprido com as exigências de todas as NBC TA relevantes para a auditoria . Se um objetivo, em uma norma relevante, não puder ser cumprido, o auditor deverá avaliar o possível impedimento quanto ao cumprimento dos objetivos gerais da auditoria e a eventual necessidade de modificar sua opinião ou renunciar ao trabalho. Exercício 1 A NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria apresenta uma série de definições de termos vinculados aos objetivos da norma. Em relação a esse assunto, assinale a afirmativa INCORRETA. Exercício 2 De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, para atingir os objetivos gerais do auditor, ele deve utilizar os procedimentos estabelecidos nas NBC TA relevantes ao planejar e executar a auditoria. Se um objetivo em uma NBC TA relevante não pode ser cumprido, o auditor deve avaliar se isso o impede de cumprir os objetivos gerais de auditoria e se isso EXIGE que ele, em conformidade com as NBC TA: Exercício 3 De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre as demonstrações contábeis, nos seguintes termos: Exercício 4 Com relação à NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, o auditor deve: Exercício 5 De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, o termo Asseguração Razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis: Exercício 6 Determinadas situações caracterizam a perda de independênciado auditor em relação à entidade objeto do trabalho de asseguração. Ao designar os membros da equipe de auditoria responsável por determinado trabalho, verificou-se que um dos auditores é irmão do gestor financeiro da unidade auditada. Nesse contexto, que providência deve ser tomada para eliminar ou reduzir a ameaça de independência a um nível aceitável, de acordo com os princípios expostos pela NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria? Como vimos, a NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria é uma norma de grande relevância para os trabalhos de auditoria financeira, devendo sua aplicação permear todas as fases do processo. Ainda que elaborada no contexto das auditorias financeiras, a NBC TA 200 contém princípios e orientações que podem ser aplicados a outros tipos de auditoria. Para acessar a NBC TA 200 na í­ntegra, clique aqui . Acesse o próximo tópico pelo ambiente de aprendizagem. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20