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AULA BÔNUS 
Prof. Fábio Vasconcelos 
 
PREPARAÇÃO INTELIGENTE PARA O 
EXAME DE SUFICIÊNCIA 
 
 
Eliane krol - elianesimba37@gmail.com - IP: 177.201.192.34
 
 
 
Aula Bônus 
Prof. Fabio Vasconcelos 
 
SUMÁRIO 
APRESENTAÇÃO .................................................................................................................................. 3 
QUESTÕES COMENTADAS DE AUDITORIA DOS ÚLTIMOS EXAMES ............................................ 4 
(QUESTÕES 2022.1) ......................................................................................................................... 4 
(QUESTÕES 2021.2) ......................................................................................................................... 7 
(QUESTÕES 2021.1) ....................................................................................................................... 11 
(QUESTÕES 2020.2) ....................................................................................................................... 16 
(QUESTÕES 2020.1) ....................................................................................................................... 20 
(QUESTÕES 2019.2) ....................................................................................................................... 22 
(QUESTÕES 2019.1) ....................................................................................................................... 25 
(QUESTÕES 2018.2) ....................................................................................................................... 28 
(QUESTÕES 2018.1) ....................................................................................................................... 32 
(QUESTÕES 2017.2) ....................................................................................................................... 34 
(QUESTÕES 2017.1) ....................................................................................................................... 37 
(QUESTÕES 2016.2) ....................................................................................................................... 38 
(QUESTÕES 2016.1) ....................................................................................................................... 41 
(QUESTÕES 2015.2) ....................................................................................................................... 45 
(QUESTÕES 2015.1) ....................................................................................................................... 49 
(QUESTÕES 2014.2) ....................................................................................................................... 52 
(QUESTÕES 2014.1) ....................................................................................................................... 54 
CONSIDERAÇÕES FINAIS ................................................................................................................. 59 
QUESTÕES SEM GABARITO ............................................................................................................. 60 
GABARITO DAS QUESTÕES .............................................................................................................. 90 
 
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APRESENTAÇÃO 
Fala, Contabilista! Tudo certo? 
 
É com imenso prazer que trago essa AULA BÔNUS para você que é aluno(a) do curso CFC De A a 
Z | Escola Contábil. A aula vai consistir basicamente de resolução das questões mais recentes do 
Exame, para que você tenha uma noção global do que vem sendo cobrado pelos examinadores. 
Sabemos que, por Exame, são cobradas duas a três questões. Não é muita coisa em relação à 
Contabilidade Geral, por exemplo, mas conheço histórias de alunos que negligenciaram o estudo 
da Auditoria e fizeram 24 pontos (frustrante, não é?). Saber ao menos o que vem sendo cobrado é 
importante e essa aula é justamente para ajustarmos esses pontos. 
 
Agora vamos brincar? Sem mais delongas... 
 
Prof. Fábio Vasconcelos 
@eu_contador 
 
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https://www.instagram.com/eu_contador
 
 
 
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QUESTÕES COMENTADAS DE AUDITORIA DOS ÚLTIMOS EXAMES 
 
(QUESTÕES 2022.1) 
1. (CONSULPLAN) João Bosco, auditor experiente, chefe de uma equipe contratada para 
realizar auditoria em grande empresa brasileira, em reunião prévia com os demais 
componentes, e visando orientá-los sobre a metodologia que seria adotada na realização 
dos trabalhos, esclareceu que seria utilizada a amostragem para determinar a precisão e a 
integridade dos saldos contábeis nas demonstrações financeiras. Esse processo é necessário 
quando a população (as informações de transações de contas) é grande. Sobre essa técnica e 
de acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, analise as afirmativas a 
seguir. 
I. Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% 
dos itens de uma população relevante. 
II. A distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível 
apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na 
população. 
III. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um 
grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas. 
IV. Quanto maior a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra necessária na auditoria. 
Está correto o que se afirma apenas em 
a) I e II. b) III e IV. c) I, II e III. d) I, III e IV. 
 
Comentários: 
• Item I CORRETO: Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria 
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que 
todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para 
proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população. 
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• Item II CORRETO: Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter 
um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela 
distorção real na população. 
• Item III ERRADO: Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, 
cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes 
(homogêneas). 
• Item IV ERRADO: Quanto MENOR a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra 
necessária na auditoria. 
Gabarito: A. 
 
2. (CONSULPLAN) Ao iniciar os trabalhos de auditoria, João analisou detidamente os 
documentos que lhe foram disponibilizados. Os números existentes na Demonstração de 
Resultado foram os seguintes: 
 
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Considerando que João é um auditor extremamente consciente e profissional, atento às 
Normas Brasileiras de Contabilidade e às disposições da Lei nº 6.404/1976, ao analisar 
referidos números, certamente, ele concluirá que: 
a) O lucro bruto é de R$ 123.962 milhões. 
b) O lucro do exercício é de R$ 6.246 milhões. 
c) O valor do lucro antes dos impostos é de R$ 37 milhões e não de R$ 9 milhões como 
afirmado. 
d) O valor do lucro antes do resultado financeiro, participações e impostos é de R$ 13.223 
milhões. 
 
Comentários: questão inconclusiva. A DRE ficou dessa maneira: 
 
A que mais se aproxima é a letra D, e foi dada como gabarito preliminar. Entramos com recurso. 
Gabarito da banca: D. 
Gabarito do professor: ANULAÇÃO. 
 
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3. (CONSULPLAN) Na execução dos trabalhosParecido com o item acima, o auditor, como 
concordância prévia para conduzir os trabalhos de auditoria, também deve obter da administração 
a concordância de que ela é a responsável pelo controle interno. 
Gabarito: D. 
 
26. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, quanto à definição da 
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou 
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Em auditoria, é permitida somente a amostragem de proporção estatística ou censo. 
II. A consideração da natureza da evidência de auditoria desejada e as eventuais condições de 
desvio ou distorção ou outras características relacionadas a essa evidência de auditoria 
ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e qual população usar para a 
amostragem. 
III. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da 
amostra exigido. 
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A sequência CORRETA é: 
a) F, V, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, V. 
d) V, V, V. 
 
Comentários: 
O item I é FALSO, pois, em auditoria, existem muitos métodos para selecionar amostras, tais como: 
seleção aleatória, seleção sistemática, amostragem de unidade monetária, seleção ao acaso, 
seleção em bloco e etc. 
O item II é VERDADEIRO. Literalidade da norma. O auditor deve levar em consideração, dentre 
outros, a natureza da evidência para que possa definir qual população utilizar em sua amostragem, 
por exemplo. 
Por fim, item III VERDADEIRO. É o que comentamos antes: o risco de amostragem está relacionado 
com o tamanho da amostra. Quanto menos risco o auditor está disposto a aceitar, maior é o 
tamanho da amostra. E vice-versa. 
Gabarito: B. 
 
27. (FBC) De acordo com a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, assinale a afirmação INCORRETA: 
a) A suficiência e a adequação da evidência de auditoria não estão interrelacionadas. No 
entanto, a obtenção de mais evidência de auditoria compensa a sua má qualidade. 
b) Adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua 
confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do 
auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e pela sua natureza e 
depende das circunstâncias individuais em que é obtida. 
c) Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às 
conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as 
informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e 
outras informações. 
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d) Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como 
resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
 
Comentários: 
Vamos analisar de baixo para cima. 
A alternativa D nos fala de CONFIRMAÇÃO EXTERNA. Tal situação é vista mais detalhadamente na 
NBC TA 505, mas também é comentada na NBC TA 500, em seu item A18. Por ora, saiba que 
confirmação externa é a evidência de auditoria obtida pelo auditor, por escrito, enviada de 
terceiros, confirmando alguma informação suspeita. Pode ser no formato de papel, eletrônico ou 
outro meio. Alternativa correta. 
A letra C está correta. EVIDÊNCIAS são informações que o auditor usa para chegar a conclusões e 
embasar sua opinião. 
Na letra B temos a figura da ADEQUAÇÃO DA EVIDÊNCIA DE AUDITORIA, que é entendida sob o 
aspecto de QUALIDADE da evidência obtida pelo auditor. Deve-se perguntar: a evidência é de 
qualidade (adequada)? Se sim, deve ser utilizada pelo auditor na fundamentação de sua opinião. 
Alternativa correta. 
E por último temos a alternativa A, que é o nosso gabarito. O item A4 da NBC TA 500 diz que 
SUFICIÊNCIA e ADEQUAÇÃO estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de 
evidência de auditoria. A quantidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela avaliação 
do auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a 
probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria) e também pela qualidade de tal 
evidência de auditoria (quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser exigida). A obtenção 
de mais evidência de auditoria, porém, não compensa a sua má qualidade. 
Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2015.2) 
28. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a 
Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é: 
a) O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
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b) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria 
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
c) O risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo 
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles 
relacionados. 
d) O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação, 
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto 
com outras distorções. 
 
Comentários: 
Notem que a FBC cobrou praticamente a mesma questão em duas edições diferentes do Exame. 
Certamente, caso a CONSULPLAN faça isso, você que é aluno(a) CFC De A a Z vai acertar. Fique 
esperto(a)! As cobranças se repetem. De acordo com o item 13b da NBC TA 200 (R1), RISCO DE 
DETECÇÃO é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de 
auditoria a um nível aceitavelmente baixo NÃO DETECTEM uma distorção existente que possa 
ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
Gabarito: B. 
 
29. (FBC) De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, 
analise os requisitos apresentados nos itens abaixo, quanto à obrigatoriedade de sua inclusão na 
carta de contratação de auditoria, e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Objetivo e alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
II. Identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis. 
III. Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo 
auditor, e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter 
forma e conteúdo diferentes do esperado. 
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IV. As responsabilidades do auditor e as responsabilidades da administração, quanto ao 
trabalho de auditoria. 
Devem ser incluídos na carta de contratação de auditoria os requisitos apresentados nos itens: 
a) I e II, apenas. 
b) I, II, III e IV. 
c) II e III, apenas. 
d) III e IV, apenas. 
 
Comentários: 
O auditor deve estabelecer como apropriado, os termos do trabalho de auditoria com a 
administração e os responsáveis pela governança. Um dos objetivos de se estabelecer os termos 
do trabalho de auditoria é evitar mal-entendidos sobre as respectivas responsabilidades da 
administração e do auditor. Por exemplo, quando um terceiro ajudou na elaboração das 
demonstrações contábeis, pode ser útil lembrar a administração que a elaboração das 
demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável continua 
sendo sua responsabilidade. 
É interesseda entidade e do auditor que este envie uma carta de contratação de auditoria antes 
do início dos trabalhos para evitar mal-entendidos. Entretanto, em algumas jurisdições, o objetivo 
e o alcance da auditoria e as responsabilidades da administração e do auditor podem ser previstos 
de maneira suficiente em lei. Os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser 
formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito 
que devem incluir: 
a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis (ITEM I); 
b) as responsabilidades do auditor (ITEM IV); 
c) as responsabilidades da administração (ITEM IV); 
d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis (ITEM II); 
e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo 
auditor (ITEM III); e 
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f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo 
diferente do esperado (ITEM III). 
Observado tudo isso, verificamos que a questão trouxe todos os itens que devem ser incluídos na 
carta de contratação. 
Gabarito: B. 
 
30. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, NÃO constitui aspecto do qual decorre 
informação contábil fraudulenta: 
a) A aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, 
forma de apresentação ou divulgação. 
b) A manipulação, falsificação ou alteração de registros contábeis que serviram de base à 
elaboração de demonstrações contábeis. 
c) A mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou 
outras informações significativas. 
d) A utilização não intencional de processos matemáticos imprecisos para a realização de 
estimativas relacionadas a ajustes contábeis. 
 
Comentários: 
A fraude, seja na forma de informações contábeis fraudulentas ou de apropriação indevida de 
ativos, envolve o incentivo ou a pressão para que ela seja cometida, uma oportunidade percebida 
para tal e alguma racionalidade (ou seja, dar razoabilidade a algo falso) do ato. Lembrando que 
FRAUDE deriva de um ato INTENCIONAL e ERRO, de ato NÃO INTENCIONAL. 
Informações contábeis fraudulentas, por sua vez, podem decorrer do seguinte: 
a) Manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou alteração de registros contábeis ou 
documentos comprobatórios que serviram de base à elaboração de demonstrações 
contábeis (LETRA B). 
b) Mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou 
outras informações significativas (LETRA C). 
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c) Aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, 
forma de apresentação ou divulgação (LETRA A). 
Dentre as alternativas descritas na questão, a única que não é decorrência de informações 
contábeis fraudulentas é a utilização NÃO INTENCIONAL de processos matemáticos 
imprecisos para a realização de estimativas relacionadas a ajustes contábeis. Perceba que isso 
é uma característica de ERRO e não fraude. 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2015.1) 
31. (FBC) Um auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as 
distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as 
demonstrações contábeis. Diante dessas circunstâncias, deve o auditor: 
a) Abster-se de expressar uma opinião. 
b) Expressar uma opinião adversa. 
c) Declarar-se impedido de expressar uma opinião. 
d) Expressar uma opinião com ressalva. 
 
Comentários: 
Lembre-se do quadro-resumo que fiz na nossa aula da NBC TA 705: 
 
 
ITEM 
OPINIÃO COM 
RESSALVA (1) 
OPINIÃO COM 
RESSALVA (2) 
OPINIÃO 
ADVERSA 
ABSTENÇÃO DE 
OPINIÃO 
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO 
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO 
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM 
Distorção 
generalizada 
NÃO NÃO SIM SIM 
 
Gabarito: B. 
 
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32. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a 
opção INCORRETA. 
a) Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o auditor 
pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é apropriada. 
b) Ao definir uma amostra, o auditor determina a distorção tolerável, para avaliar o risco de 
que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as 
demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para 
possíveis distorções não detectadas. 
c) O tamanho da amostra é diretamente proporcional ao risco que o auditor está disposto a 
aceitar, ou seja, quanto menor o risco desejado, menor deve ser o tamanho da amostra. 
d) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em 
estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional. 
 
Comentários: 
A letra A está certinha, pois, o auditor pode estratificar uma população de acordo com suas 
características. 
A letra B também está correta. Após definir a amostra, o auditor deve determinar a distorção 
tolerável, que é justamente o quanto ele está disposto a aceitar para que distorções 
individualmente irrelevantes não se tornem dor de cabeça na condução da auditoria. 
A letra C é o nosso gabarito. Quanto menor o risco desejado, MAIOR é o tamanho da amostra. 
E a letra D também está certa. O tamanho da amostra pode ser sim determinado com a aplicação 
de fórmula estatística (amostragem estatística) ou por meio de julgamento profissional 
(amostragem não estatística). 
Gabarito: C. 
 
33. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor 
Independente Auditoria de Demonstrações Contábeis e a Condução da Auditoria, julgue os itens 
abaixo, como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por 
parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
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demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em 
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das 
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os 
responsáveis pela governança. 
III. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da 
auditoria; e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria, e de 
distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, V, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, V. 
d) V, V, V. 
 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 200 (R1): 
“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte 
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com 
uma estrutura de relatório financeiro aplicável. [...] 
4. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. [...] A auditoria das 
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administraçãoou os responsáveis 
pela governança. [...] 
6. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, 
e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria e de distorções não corrigidas, 
se houver, sobre as demonstrações contábeis. [...]” 
Gabarito: D. 
 
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(QUESTÕES 2014.2) 
34. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A 
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM AS NORMAS DE AUDITORIA, relacione os 
termos utilizados na primeira coluna com os significados correspondentes na segunda coluna e, 
em seguida, assinale a opção CORRETA. 
 
 
A sequência CORRETA é: 
a) 1, 2, 3. 
b) 2, 3, 1. 
c) 3, 1, 2. 
d) 3, 2, 1. 
 
Comentários: 
O item 1 temos EVIDÊNCIA DE AUDITORIA, que nada mais é do que informação que o auditor 
utiliza para fundamentar a sua opinião. No item 2 temos ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL, que é 
contextualizada como um nível alto, mas não absoluto de segurança nas demonstrações 
contábeis. Por fim, o item 3, JULGAMENTO PROFISSIONAL, é a aplicação, pelo auditor, do 
conhecimento e experiências dentro das normas, no momento de tomar decisão em relação aos 
caminhos da auditoria das demonstrações contábeis. 
Gabarito: C. 
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35. (FBC) Considere que a sociedade empresária usa o método de equivalência patrimonial para 
avaliar o investimento em uma entidade coligada. O auditor não conseguiu obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente sobre as demonstrações contábeis dessa coligada para avaliar se 
o método de equivalência patrimonial foi aplicado de forma adequada. O auditor avaliou, ainda, 
que os possíveis efeitos das distorções não detectadas poderiam ser relevantes, mas não 
generalizados. 
No caso descrito, o auditor deverá, em seu relatório: 
a) Abster-se de expressar opinião 
b) Elaborar parágrafo de outros assuntos 
c) Emitir opinião adversa 
d) Emitir opinião com ressalva 
 
Comentário: 
Essa certamente você já sabe de trás para frente e de frente para trás. Aluno(a) CFC De A a Z não 
erra essa em prova! Se liga... 
ITEM 
OPINIÃO COM 
RESSALVA (1) 
OPINIÃO COM 
RESSALVA (2) 
OPINIÃO 
ADVERSA 
ABSTENÇÃO DE 
OPINIÃO 
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO 
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO 
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM 
Distorção 
generalizada 
NÃO NÃO SIM SIM 
 
Gabarito: D. 
 
36. (FBC) Com relação à Evidência de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC TA 500 – 
Evidência em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, 
assinale a opção CORRETA. 
I. A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. 
Ela tem natureza cumulativa e é obtida, principalmente, a partir dos procedimentos de 
auditoria realizados durante o curso do trabalho. 
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II. Obtém-se segurança razoável quando o auditor obtiver evidência de auditoria apropriada e 
suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. 
III. A suficiência e a adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A obtenção 
de mais evidência de auditoria compensa a sua má qualidade. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) V, F, V. 
c) V, V, F. 
d) V, V, V. 
 
Comentários: 
O item I está perfeito. A EVIDÊNCIA DE AUDITORIA é essencial na fundamentação do auditor e 
tem sim natureza CUMULATIVA, pois é feita pela soma de uma séria de achados de auditoria. 
O item II também está correto, pois, obtém-se segurança razoável para reduzir o risco a um nível 
ACEITAVELMENTE baixo. 
Por fim, o item III. Ele começou até bonito, mas no segundo período do item achamos o erro. 
Tenha em mente isso: a obtenção de mais evidência de auditoria NÃO COMPENSA a sua MÁ 
QUALIDADE. O auditor deve estar atento a evidências inadequadas. 
Gabarito: C. 
 
(QUESTÕES 2014.1) 
37. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale 
a opção CORRETA. 
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas 
demonstrações contábeis decorrentes de fraudes. 
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos 
identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e 
implantação de respostas apropriadas. 
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III. É objetivo do auditor responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes 
identificada durante a auditoria. 
Estão certos os itens: 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) I e III, apenas. 
d) II e III, apenas. 
 
Comentários: 
De acordo com a NBC TA 240 (R1), os objetivos do auditor são: 
a) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis 
decorrente de fraude (ITEM I); 
b) obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos identificados de 
distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e implantação de respostas 
apropriadas (ITEM II); e 
c) responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes identificada durante a 
auditoria (ITEM III). 
Gabarito: A. 
 
38. (FBC) De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, o 
auditor deve emitir uma Opinião Adversa quando: 
a) ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua 
opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizadas. 
b) em circunstâncias extremamente raras, envolvendo diversas incertezas, conclui que, 
independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada 
uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre 
essas demonstrações contábeis. 
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c) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua 
opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizadas. 
d) tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações 
contábeis. 
 
Comentários: 
Segundo o item 8 da NBC TA 705, o auditor expressa uma OPINIÃO ADVERSA quando obtém 
EVIDÊNCIA APROPRIADA e SUFICIENTE de que as DISTORÇÕES são RELEVANTES e 
GENERALIZADAS. Logo, temos a letra D como gabarito. Mas vamos analisar as demais? 
A letra A fala em evidências apropriadas e suficientes, distorções relevantes, mas NÃO 
GENERALIZADAS. Aqui sabemos que se trata de uma opinião com ressalva. 
A letra B fala de INCERTEZAS e que NÃO É POSSÍVEL EXPRESSAR UMA OPINIÃO. Logo, estamos 
diante de um caso onde o auditor se ABSTÉM de expressar opinião. 
Por último temos a alternativa C. Ela diz que o auditor não tem evidência apropriada e suficiente 
para embasar a sua opinião, mas sabe que, havendo distorções, essas serão relevantes e 
generalizadas. Logo, ele deve também se ABSTER de emitir opinião. 
Gabarito: D. 
 
39. (FBC) Considerando os procedimentos de confirmação externa para obtenção de evidências 
de auditoria,julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Diante da falta de resposta para um pedido de confirmação positiva, a auditoria deverá 
executar procedimentos alternativos para obter evidências de auditoria relevante e 
confiável. 
II. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de evidência de 
auditoria deverão ser avaliados, podendo existir a possibilidade de as respostas serem 
consideradas não confiáveis. 
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III. A recusa da administração em permitir o envio de solicitações de confirmação de uma 
informação que permita a validação de um saldo contábil será desconsiderada em qualquer 
hipótese. 
Estão certos os itens: 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) I e III, apenas. 
d) II e III, apenas. 
 
Comentários: 
CONFIRMAÇÃO EXTERNA é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta 
para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro 
meio. 
SOLICITAÇÃO DE CONFIRMAÇÃO POSITIVA é a solicitação de que a parte que confirma 
responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na 
solicitação, ou forneça as informações solicitadas. 
SOLICITAÇÃO DE CONFIRMAÇÃO NEGATIVA é a solicitação de que a parte que confirma 
responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. 
RESPOSTA NÃO RECEBIDA é quando a parte que confirma não responde ou não responde de 
maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação 
de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não 
localizado). 
EXCEÇÃO é a resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou 
confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas pela parte 
que confirma. 
Em relação a questão, os itens I e II estão corretinhos. Já o item III está incorreto. Vejamos: 
No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o 
auditor deve: 
a) indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre 
sua validade e razoabilidade; 
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b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos 
significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e 
extensão de outros procedimentos de auditoria; e 
c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de 
auditoria relevante e confiável. 
Gabarito: B. 
 
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CONSIDERAÇÕES FINAIS 
Bom... espero que esse material possa te ajudar rumo a sua aprovação no Exame de Suficiência. 
Mais uma vez, qualquer dúvida é só chamar no Instagram que podemos trocar um papo melhor 
sobre a contabilidade como um todo. 
Agradeço demais também se puder deixar um feedback sobre esse material. Foi tudo feito 
pensando na sua conquista, pode ter certeza. 
E é isso! Estamos juntos! 
 
Forte abraço e bons estudos! 
 
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QUESTÕES SEM GABARITO 
1. (CONSULPLAN) João Bosco, auditor experiente, chefe de uma equipe contratada para 
realizar auditoria em grande empresa brasileira, em reunião prévia com os demais 
componentes, e visando orientá-los sobre a metodologia que seria adotada na realização 
dos trabalhos, esclareceu que seria utilizada a amostragem para determinar a precisão e a 
integridade dos saldos contábeis nas demonstrações financeiras. Esse processo é necessário 
quando a população (as informações de transações de contas) é grande. Sobre essa técnica e 
de acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, analise as afirmativas a 
seguir. 
I. Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% 
dos itens de uma população relevante. 
II. A distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível 
apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na 
população. 
III. Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um 
grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas. 
IV. Quanto maior a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra necessária na auditoria. 
Está correto o que se afirma apenas em 
b) I e II. b) III e IV. c) I, II e III. d) I, III e IV. 
 
2. (CONSULPLAN) Ao iniciar os trabalhos de auditoria, João analisou detidamente os 
documentos que lhe foram disponibilizados. Os números existentes na Demonstração de 
Resultado foram os seguintes: 
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Considerando que João é um auditor extremamente consciente e profissional, atento às 
Normas Brasileiras de Contabilidade e às disposições da Lei nº 6.404/1976, ao analisar 
referidos números, certamente, ele concluirá que: 
a) O lucro bruto é de R$ 123.962 milhões. 
b) O lucro do exercício é de R$ 6.246 milhões. 
c) O valor do lucro antes dos impostos é de R$ 37 milhões e não de R$ 9 milhões como 
afirmado. 
d) O valor do lucro antes do resultado financeiro, participações e impostos é de R$ 13.223 
milhões. 
 
3. (CONSULPLAN) Na execução dos trabalhos de auditoria na Companhia Elétrica Luz do 
Mundo, o auditor JC constatou de forma conclusiva, com base em evidência apropriada e 
suficiente, que, no exercício de 2021, o contador deixou de reconhecer ajuste de perda a 
valor recuperável da principal usina de eletricidade da empresa, fundado em laudo de 
perícia técnica que aponta perda de capacidade de produção do ativo. Como consequência, 
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a DRE foi afetada de forma relevante, evidenciando um resultado patrimonial 
acentuadamente equivocado. Diante da situação descrita, e com base nas normas de 
auditoria vigentes, o auditor deverá, ao final dos trabalhos: 
a) Exercer seu julgamento profissional a fim de decidir se cabe a emissão de opinião 
modificada do tipo “abstenção de opinião”. 
b) Emitir uma opinião não modificada, uma vez que o reconhecimento da perda mencionada 
deve ocorrer apenas quando da alienação do ativo. 
c) Emitir uma opinião modificada do tipo “com ressalva”, uma vez que, ainda que haja 
distorções relevantes na DRE, estas não causam efeitos em outras demonstrações 
contábeis. 
d) Emitir uma opinião modificada do tipo “opinião adversa”, uma vez que a distorção em 
questão é relevante e a falta de seu reconhecimento causa efeitos generalizados para as 
demais demonstrações contábeis, em especial o Balanço Patrimonial. 
 
4. (CONSULPLAN) Sobre o julgamento profissional e a condução de auditorias, leia 
atentamente a situação hipotética a seguir. 
“APHA S/A, empresa do setor de energia elétrica, contratou serviços de auditoria independente. 
Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os procedimentos contábeis adotados, 
assim como a escrituração contábil efetuada, apresentaram significativas, importantese graves 
discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Frente à 
situação, o auditor levou ao conhecimento da administração da empresa, com a qual discutiu a 
extrema gravidade da situação, haja vista a interpretação equivocada, inclusive, das normas 
expedidas pela agência reguladora, e propôs os ajustes contábeis necessários e devidos. Após a 
exposição e as sugestões do auditor, mesmo ciente do alto grau de discordâncias apontado, a 
empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações sugeridas, alegando que a empresa teria 
seguido o que fora estabelecido pela agência reguladora do setor de energia elétrica, no que tange 
aos procedimentos e escrituração contábil das empresas reguladas.” 
Frente à situação descrita, o auditor deverá emitir relatório: 
a) Com “opinião adversa”. 
b) Com “opinião com ressalva”. 
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c) Com “abstenção de opinião”. 
d) “Sem ressalva”, esclarecendo que a escrituração e os procedimentos contábeis estão de 
acordo com as normas estabelecidas pela agência reguladora pertinente. 
 
5. (CONSULPLAN) Os Arts. 171 a 179 do Decreto-Lei nº 2848 de 1940 (Código Penal 
Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes. São inúmeros os tipos de fraudes e 
catastróficos os impactos causados à instituição vitimada e à sociedade. A fraude é um risco 
classificado no grupo de risco operacional, pois, habitualmente, ocorre em virtude de 
adulteração de controles, descumprimento e/ou interpretação discricionária tendenciosa de 
procedimentos contábeis, desvio de valores, divulgação ilegal de informações etc. Como 
resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os gráficos 
dispostos nas figuras 1, 2 e 3 a seguir: 
 
 
 
 
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Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma 
empresa/organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras 
anteriores, resultantes dos estudos realizados, um auditor chegará às seguintes conclusões, 
EXCETO: 
a) As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem estar 
concentrados os principais ativos da empresa. 
b) Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos prestadores de 
serviços e fornecedores, respectivamente. 
c) Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas totalmente; e, mais 
de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas. 
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d) A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, principalmente aqueles 
alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as fraudes em 58%. 
 
6. (CONSULPLAN) Antônio Pedro, auditor contábil experiente, extremamente sistemático e 
correto na execução de seus trabalhos, foi contratado para auditar as demonstrações contábeis de 
um grupo econômico composto por três empresas: Arvoré (Controladora), Blory (Controlada) e 
Confy (Controlada). Examinando a documentação disponibilizada a exames, Antônio Pedro 
registrou as seguintes observações: a) A empresa Arvoré possui 100% das participações societárias 
nas empresas controladas; b) As Demonstrações do Resultado das três empresas, de forma 
individualizada, estavam corretamente elaboradas e apresentaram os seguintes resultados: 
 
 
 
Analisando os resultados obtidos com a Consolidação das Demonstrações dos Resultados das 
empresas que compõem o grupo econômico, Antônio Pedro se deparou com os seguintes 
números: 
• Lucro Bruto: R$ 37.600,00; 
• Despesas/Receitas Operacionais: (R$ 4.650,00); 
• Lucro Líquido do Exercício: R$ 32.950,00. 
Considerando os resultados apresentados na Demonstração do Resultado Consolidada, Antônio 
Pedro chegará à seguinte conclusão: 
a) O valor apresentado para Despesas/Receitas Operacionais é resultante de correta 
consolidação. 
b) O valor das Despesas/Receitas Operacionais, após a devida consolidação, deveria ser de R$ 
11.680,00. 
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c) O Lucro Líquido do Exercício, após a devida consolidação, está equivocado, pois o valor 
correto é R$ 26.450,00. 
d) Os valores apresentados para Lucro Bruto e Lucro Líquido do Exercício na Demonstração do 
Resultado Consolidada estão corretos. 
 
7. (CONSULPLAN) Considere um grupo econômico composto por três empresas: A, B e C. A 
empresa A é controladora e possui 100% das participações societárias de B e C. As referidas 
empresas apresentam os seguintes Balanços Patrimoniais individualizados: 
 
 
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O auditor Spinelli, ao finalizar os serviços de auditoria, verificou que o Balanço Patrimonial de 
referido grupo econômico foi corretamente consolidado e, portanto, apresentava os seguintes 
valores: 
 
 
 
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8. (CONSULPLAN) No final de 2019, os sócios e diretores de uma empresa importadora de 
produtos contendo tabaco (especificamente cigarros), foram surpreendidos pela fiscalização da 
autoridade fiscal brasileira. Em referida fiscalização, foi encontrado estoque de 19.760 maços de 
cigarros estrangeiros. A autoridade fiscal determinou que fossem apresentados os documentos 
comprobatórios da regular importação dos referidos produtos. Frente à inércia dos representantes 
legais da empresa, todo o estoque de cigarros foi apreendido e demais providências legais 
devidamente adotadas. Considerando a gravidade e as circunstâncias da ocorrência, a empresa 
contratou serviços de auditoria nas demonstrações contábeis, a fim de apurar o ocorrido e 
contestar administrativamente e, se necessário, judicialmente, os cálculos dos tributos e 
contribuições devidos e as penalidades aplicadas. Após análise de todos os documentos 
disponibilizados pela empresa, o profissional contratado para realização dos serviços, constatou-se 
que não foi apresentada à auditoria, documentação comprobatória da regular importação dos 
cigarros apreendidos. Ao amparo da NBC TA nº 250/2019, o profissional decide conduzir a 
auditoria levando em consideração a estrutura legal e regulamentar aplicável, conforme disposto a 
seguir: 
a. as empresas fabricantes dos cigarros estrangeiros apreendidos, na empresa auditada, não 
possuem autorização para negociar seus produtos em território brasileiro. 
b. o valor aduaneiro dos 19.760 maços de cigarros estrangeiros apreendidos é de R$ 16.020,91 
(dezesseis mil, vinte reais e noventa e um centavos); 
c. a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados – TIPI, classifica o 
produto com a NCM: 2402.20.00 (cigarros que contenham tabaco) e estabelece alíquota de 
300% sobre 15% do valor de varejo; 
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d. o preço mínimo de venda, no varejo, do maço de cigarros, válido em todo o território 
nacional, abaixo do qual fica proibida a sua comercialização, é de R$ 5,00 (cinco reais); 
e. a alíquota do Imposto de Importação da Tarifa Externa Comum – TEC, para cigarros, é de 
20%; 
f. a multa legalmente estabelecida para cada maço de cigarros apreendido é de R$ 2,00 (dois 
reais); 
g. a alíquota do ICMS é de 25% nas operações com cigarros e produtos de tabacaria; 
h. os fabricantes e importadores de cigarros pagam as contribuições para o PIS/Pasep e Cofins 
como contribuintes e como substitutos tributários dos comerciantes atacadistas e varejistas, 
calculadosda seguinte forma: 
 
 
 
Tendo por base o total de maços de cigarros estrangeiros apreendidos na empresa, o auditor, no 
decorrer de seu trabalho e independentemente da tipificação penal e demais apurações e 
aspectos legais envolvidos, os quais foram oportunamente considerados, efetuou os cálculos do II, 
IPI, PIS/PASEP, COFINS, ICMS e multa que seriam devidos, com base na legislação vigente aplicável 
à época e resumida anteriormente, os quais totalizaram: 
a) R$ 74.527,11 
b) R$ 83.348,57 
c) R$ 122.868,57 
d) R$ 136.041,90 
 
9. (CONSULPLAN) No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à 
avaliação das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa 
correta. 
a) Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações contábeis é maior 
ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele deve concluir pela existência 
de distorção nas demonstrações contábeis. 
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b) Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, 
com base no entendimento da entidade e do ambiente em que a mesma se insere, o 
auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das afirmações relevantes existentes 
nas demonstrações contábeis. 
c) Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o auditor 
deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da empresa 
identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de reconhecimento de 
estimativas nas demonstrações contábeis. 
d) A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no que se refere 
a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas para mensurações 
precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas demonstrações, haja vista 
que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte da administração, à tendenciosidade. 
 
10. (CONSULPLAN) O auditor independente da Cia. Feliz Dia elaborou a seguinte tabela para 
analisar a evolução das receitas faturadas pela empresa ao longo dos meses; observe. 
 
 
 
Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o apresentado 
como uma de suas ferramentas? 
a) Inspeção. 
b) Recálculo. 
c) Reexecução. 
d) Procedimento Analítico. 
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11. (CONSULPLAN) O auditor independente da empresa Gama S/A, ao analisar a conta bancária 
que a empresa mantém no Banco Financeiro, verificou que o extrato bancário apresenta um saldo 
de R$ 7.500,00 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. Por 
meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos; analise-os. 
1. O Banco cobrou despesas bancárias no extrato no valor de R$ 300,00 ainda não 
contabilizadas pela empresa. 
2. Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R$ 700,00 referente à luz e 
telefone ainda não contabilizados pela empresa. 
3. Os cheques 200100 a 200105 que totalizam R$ 6.000,00 foram emitidos e contabilizados 
pela empresa; entretanto, ainda não foram sacados pelos favorecidos. 
4. Devolução de duplicata descontada pela empresa por falta de pagamento no valor de R$ 
1.500,00 ainda não contabilizado pela empresa. 
5. Foi creditado via TED o valor de R$ 5.000,00 a favor da empresa ainda não contabilizado. 
6. Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco, mas já contabilizado pela empresa no 
valor de R$ 1.000,00. 
Após a conciliação bancária, o saldo correto da conta contábil corresponde a: 
a) R$ 3.250,00 
b) R$ 7.500,00 
c) R$ 10.750.00 
d) R$ 13.250,00 
 
12. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 230 (R1), Documentação de Auditoria é o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões 
alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). 
(Conselho Federal De Contabilidade, NBC TA 230 (R1), item 6.) 
 
Ao tratar dos papéis de trabalho, Almeida (2017) e Crepaldi (2016) apontam que estes devem ser 
organizados conforme sua natureza e finalidade, sendo a forma mais prática mantê-los em pastas 
apropriadas de acordo com o assunto a que se referem, sendo maneira usual separá-los em pelo 
menos dois grupos: pasta permanente e pasta corrente. Observe as informações a seguir. 
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Levando em consideração as informações, é correto afirmar que o documento representado pela 
imagem se constitui em documento de auditoria que deve ser arquivado em: 
a) Pasta Corrente. 
b) Pasta Permanente. 
c) Listas de Verificação. 
d) Resumos de Assuntos Significativos. 
 
13. (CONSULPLAN) A Cia Opção S/A não constitui Provisão para Créditos de Liquidação 
Duvidosa. Ao realizar a auditoria da empresa, verificou-se, a partir do aging list, que haviam 550 
títulos em atraso, conforme apresentado a seguir: 
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Considerando que, após as análises realizadas, o prazo médio de recebimento de clientes é de 120 
dias, pode-se afirmar que em decorrência do não provisionamento para os créditos de liquidação 
duvidosa: 
a) O ativo se encontra subavaliado em R$ 105.900,00. 
b) O ativo se apresenta subavaliado em R$ 68.600,00. 
c) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 52.100,00. 
d) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 50.400,00. 
 
14. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o 
especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não 
contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo 
auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do 
auditor pode ser interno (um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma 
pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da 
rede), ou externo. Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou 
mais dos seguintes assuntos, EXCETO: 
a) Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos. 
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b) Determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de 
demonstrações contábeis. 
c) Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de 
opinião sobre as demonstrações contábeis. 
d) Execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no 
nível de afirmação, compreendendo a indagação e os procedimentos analíticos. 
 
15. (CONSULPLAN) A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve os procedimentos de 
auditoria que podem ser utilizados como procedimentos de avaliação de riscos, testes de 
controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo 
auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas. 
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de 
papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de 
registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, 
dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia 
dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção 
de registrosem busca de evidência de autorização. 
( ) Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e 
não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a 
auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde 
indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às 
indagações é parte integral do processo de indagação. 
( ) Observação: consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por 
exemplo, a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram 
originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. A observação fornece 
evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao 
ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode 
afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. 
( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo 
das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos 
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incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes 
com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. 
A sequência está correta em: 
a) V, V, F, V. 
b) V, F, V, V. 
c) F, V, F, V. 
d) V, F, V, F. 
 
16. (CONSULPLAN) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução 
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apresenta vários termos e com seus 
respectivos significados. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e 
F para as falsas. 
( ) INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA: informação expressa em termos financeiros em relação 
a uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de 
eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias 
econômicas em determinada data no passado. 
( ) CETICISMO PROFISSIONAL: aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, 
dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de 
decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de 
auditoria. 
( ) ADMINISTRAÇÃO: pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma 
geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da 
entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro. Para algumas 
entidades, os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração, por 
exemplo, membros executivos de conselho de governança de uma entidade do setor privado ou 
público, ou sócio-diretor. 
( ) DISTORÇÃO: diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma 
demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é 
exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As 
distorções podem originar-se de erro ou fraude. Quando o auditor expressa uma opinião sobre se 
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as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos 
relevantes, as distorções também incluem os ajustes de valor, classificação, apresentação ou 
divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis 
estejam apresentadas, adequadamente, em todos os aspectos relevantes. 
A sequência está correta em 
a) F, V, F, F. 
b) V, F, F, V. 
c) F, V, V, F. 
d) F, V, F, V. 
 
17. (CONSUPLAN) A NBC TA 580 (R1) – Representações Formais apresenta os objetivos do 
auditor. NÃO representa um objetivo elucidado pela referida norma: 
a) Responder adequadamente aos fatos que chegaram ao conhecimento do auditor 
independente após a data de seu relatório, que, se fossem do seu conhecimento naquela 
data (do relatório), poderiam ter levado o auditor a alterar seu relatório. 
b) Obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis 
pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das 
demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor. 
c) Reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração (quando 
apropriado dos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, 
os responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor. 
d) Dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou 
para afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações 
formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras 
normas de auditoria. 
 
18. (CONSULPLAN) A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta 
a determinação do tipo de modificação na opinião do auditor. Sobre este assunto, analise as 
afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas. 
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( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de 
auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são 
relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. 
( ) O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente 
raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de 
auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma 
opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu 
possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. 
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes 
e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência 
apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os 
possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, 
poderiam ser relevantes, mas não generalizados. 
A sequência está correta em 
a) F, V, F. 
b) V, F, V. 
c) F, F, V. 
d) V, V, F. 
 
19. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E 
A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de 
detecção é: 
a) O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da 
auditoria. 
b) O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
c) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria 
a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
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d) O risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de 
transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente 
pelo controle interno da entidade. 
 
20. (FBC) Ao realizar uma auditoriadas Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o 
auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por 
empregados com funções significativas no Controle Interno. Considerando-se o que estabelece a 
NBC TA 240 (R1) –RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA 
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, assinale a opção CORRETA em relação à 
comunicação que o auditor deve fazer ao identificar a fraude. 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela governança 
apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos 
fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, ficando o auditor, a partir da 
comunicação, isento de qualquer possibilidade de responsabilização legal. 
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores 
da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla 
defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos. 
c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir com 
esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para 
concluir a auditoria. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o 
dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da informação do 
cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de 
confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade. 
 
21. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de 
alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como 
Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
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I. Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um 
nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais 
segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da 
amostra. 
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior 
deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de 
distorção na população. 
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, F. 
d) V, V, V. 
 
22. (FBC) Considerando-se a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO 
DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e ainda o disposto na 
NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, quando o auditor 
concluir que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de 
acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, ele deve: 
a) Modificar sua opinião. 
b) Abster-se de emitir opinião. 
c) Emitir opinião com ressalva. 
d) Expressar uma opinião não modificada. 
 
23. (FBC) Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria 
apropriada e suficiente. 
Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para determinação 
do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o determinado pela NBC TG 16 (R1) 
– ESTOQUES. 
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Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o 
conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações 
Contábeis. 
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição 
patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o 
desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados para o 
exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e as Normas 
Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS emitidas pelo International Accounting Standards 
Board – IASB. 
Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA 
OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES 
FINANCEIRAS e com a NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, 
deve o auditor: 
a) expressar uma opinião não modificada. 
b) expressar uma opinião com ressalva. 
c) expressar uma opinião adversa. 
d) abster-se de expressar uma opinião. 
 
24. (FBC) Uma Sociedade Empresária que atua no ramo de distribuição de bebidas efetua vendas 
aos seus clientes com a utilização de cobrança bancária para as vendas a prazo e recebimento das 
vendas à vista em dinheiro em sua sede. Os Auditores Independentes contratados para prestar os 
serviços de auditoria nessa Sociedade Empresária realizaram Teste de Controle no primeiro dia de 
trabalho, efetuando a contagem física do Caixa, e confeccionaram o seguinte papel de trabalho: 
 
 
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Considerando-se a NBC TA 330 – RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS e aplicação 
do Teste de Controle, o resultado apurado foi: 
a) falta de Caixa no montante de R$11.500,00. 
b) sobra de Caixa no montante de R$16.500,00. 
c) falta de Caixa no montante de R$20.000,00. 
d) sobra de Caixa no montante de R$36.500,00. 
 
25. (FBC) Com base nas Normas Brasileiras de Auditoria, em relação à concordância com os 
termos de trabalho de Auditoria e as condições prévias para uma auditoria, julgue os itens abaixo 
e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. O auditor independente deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada 
na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável. 
II. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece 
e entende sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada 
apresentação. 
III. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece 
e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a administração determinou 
como necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de 
distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro. 
Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns): 
a) II e III, apenas. 
b) I, apenas. 
c) I e II, apenas. 
d) I, II e III. 
 
26. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, quanto à definição da 
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou 
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Em auditoria, é permitida somente a amostragem de proporção estatística ou censo. 
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II. A consideração da natureza da evidência de auditoria desejada e as eventuais condições de 
desvio ou distorção ou outras características relacionadas a essa evidência de auditoria 
ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e qual população usar para a 
amostragem. 
III. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da 
amostra exigido. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, V, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, V. 
d) V, V, V. 
 
27. (FBC) De acordo com a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, assinale a afirmação INCORRETA: 
a) A suficiência e a adequação da evidência de auditoria não estão interrelacionadas. No 
entanto, a obtenção de mais evidência de auditoria compensa a sua má qualidade. 
b) Adequaçãoé a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua 
confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do 
auditor. A confiabilidade da evidência é influenciada pela sua fonte e pela sua natureza e 
depende das circunstâncias individuais em que é obtida. 
c) Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às 
conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as 
informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e 
outras informações. 
d) Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como 
resposta escrita de terceiro ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
 
28. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a 
Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é: 
a) O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
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b) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria 
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
c) O risco inerente à suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo 
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles 
relacionados. 
d) O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação, 
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto 
com outras distorções. 
 
29. (FBC) De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, 
analise os requisitos apresentados nos itens abaixo, quanto à obrigatoriedade de sua inclusão na 
carta de contratação de auditoria, e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Objetivo e alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
II. Identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis. 
III. Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo 
auditor, e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter 
forma e conteúdo diferentes do esperado. 
IV. As responsabilidades do auditor e as responsabilidades da administração, quanto ao 
trabalho de auditoria. 
Devem ser incluídos na carta de contratação de auditoria os requisitos apresentados nos itens: 
a) I e II, apenas. 
b) I, II, III e IV. 
c) II e III, apenas. 
d) III e IV, apenas. 
 
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30. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, NÃO constitui aspecto do qual decorre 
informação contábil fraudulenta: 
a) A aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores, classificação, 
forma de apresentação ou divulgação. 
b) A manipulação, falsificação ou alteração de registros contábeis que serviram de base à 
elaboração de demonstrações contábeis. 
c) A mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos, operações ou 
outras informações significativas. 
d) A utilização não intencional de processos matemáticos imprecisos para a realização de 
estimativas relacionadas a ajustes contábeis. 
 
31. (FBC) Um auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as 
distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as 
demonstrações contábeis. Diante dessas circunstâncias, deve o auditor: 
a) Abster-se de expressar uma opinião. 
b) Expressar uma opinião adversa. 
c) Declarar-se impedido de expressar uma opinião. 
d) Expressar uma opinião com ressalva. 
 
32. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a 
opção INCORRETA. 
a) Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o auditor 
pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é apropriada. 
b) Ao definir uma amostra, o auditor determina a distorção tolerável, para avaliar o risco de 
que o conjunto de distorções individualmente irrelevantes possa fazer com que as 
demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes e forneça margem para 
possíveis distorções não detectadas. 
c) O tamanho da amostra é diretamente proporcional ao risco que o auditor está disposto a 
aceitar, ou seja, quanto menor o risco desejado, menor deve ser o tamanho da amostra. 
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d) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em 
estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional. 
 
33. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor 
Independente Auditoria de Demonstrações Contábeis e a Condução da Auditoria, julgue os itens 
abaixo, como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por 
parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em 
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua 
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das 
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os 
responsáveis pela governança. 
III. O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da 
auditoria; e na avaliação do efeito de distorções identificadas sobre a auditoria, e de 
distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, V, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, V. 
d) V, V, V. 
 
34. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A 
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM AS NORMAS DE AUDITORIA, relacione os 
termos utilizados na primeira coluna com os significados correspondentes na segunda coluna e, 
em seguida, assinale a opção CORRETA. 
 
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A sequência CORRETA é: 
a) 1, 2, 3. 
b) 2, 3, 1. 
c) 3, 1, 2. 
d) 3, 2, 1. 
 
35. (FBC) Considere que a sociedade empresária usa o método de equivalência patrimonial para 
avaliar o investimento em uma entidade coligada. O auditor não conseguiu obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente sobre as demonstrações contábeis dessa coligada para avaliar se 
o método de equivalência patrimonial foi aplicado de forma adequada. O auditor avaliou, ainda, 
que os possíveis efeitos das distorções não detectadas poderiam ser relevantes, mas não 
generalizados. 
No caso descrito, o auditor deverá, em seu relatório: 
a) Abster-se de expressar opinião 
b) Elaborar parágrafo de outros assuntos 
c) Emitir opinião adversa 
d) Emitir opinião com ressalva 
 
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36. (FBC) Com relação à Evidência de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC TA 500 – 
Evidência em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida,assinale a opção CORRETA. 
I. A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. 
Ela tem natureza cumulativa e é obtida, principalmente, a partir dos procedimentos de 
auditoria realizados durante o curso do trabalho. 
II. Obtém-se segurança razoável quando o auditor obtiver evidência de auditoria apropriada e 
suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. 
III. A suficiência e a adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A obtenção 
de mais evidência de auditoria compensa a sua má qualidade. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) V, F, V. 
c) V, V, F. 
d) V, V, V. 
 
37. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale 
a opção CORRETA. 
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas 
demonstrações contábeis decorrentes de fraudes. 
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos 
identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e 
implantação de respostas apropriadas. 
III. É objetivo do auditor responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes 
identificada durante a auditoria. 
Estão certos os itens: 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) I e III, apenas. 
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d) II e III, apenas. 
 
38. (FBC) De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, o 
auditor deve emitir uma Opinião Adversa quando: 
a) ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua 
opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizadas. 
b) em circunstâncias extremamente raras, envolvendo diversas incertezas, conclui que, 
independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada 
uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre 
essas demonstrações contábeis. 
c) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua 
opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizadas. 
d) tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações 
contábeis. 
 
39. (FBC) Considerando os procedimentos de confirmação externa para obtenção de evidências 
de auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Diante da falta de resposta para um pedido de confirmação positiva, a auditoria deverá 
executar procedimentos alternativos para obter evidências de auditoria relevante e 
confiável. 
II. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de evidência de 
auditoria deverão ser avaliados, podendo existir a possibilidade de as respostas serem 
consideradas não confiáveis. 
III. A recusa da administração em permitir o envio de solicitações de confirmação de uma 
informação que permita a validação de um saldo contábil será desconsiderada em qualquer 
hipótese. 
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Estão certos os itens: 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) I e III, apenas. 
d) II e III, apenas. 
 
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GABARITO DAS QUESTÕES 
1. A 
2. D 
3. D/ANULAÇÃO 
4. A 
5. D 
6. C 
7. A 
8. D 
9. C 
10. D 
11. D 
12. A 
13. C 
14. D 
15. A 
16. B 
17. A 
18. A 
19. C 
20. D 
21. B 
22. D 
23. B 
24. A 
25. D 
26. B 
27. A 
28. B 
29. B 
30. D 
31. B 
32. C 
33. D 
34. C 
35. D 
36. C 
37. A 
38. D 
39. B 
 
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Eliane krol - elianesimba37@gmail.com - IP: 177.201.192.34de auditoria na Companhia Elétrica Luz do 
Mundo, o auditor JC constatou de forma conclusiva, com base em evidência apropriada e 
suficiente, que, no exercício de 2021, o contador deixou de reconhecer ajuste de perda a 
valor recuperável da principal usina de eletricidade da empresa, fundado em laudo de 
perícia técnica que aponta perda de capacidade de produção do ativo. Como consequência, 
a DRE foi afetada de forma relevante, evidenciando um resultado patrimonial 
acentuadamente equivocado. Diante da situação descrita, e com base nas normas de 
auditoria vigentes, o auditor deverá, ao final dos trabalhos: 
a) Exercer seu julgamento profissional a fim de decidir se cabe a emissão de opinião 
modificada do tipo “abstenção de opinião”. 
b) Emitir uma opinião não modificada, uma vez que o reconhecimento da perda mencionada 
deve ocorrer apenas quando da alienação do ativo. 
c) Emitir uma opinião modificada do tipo “com ressalva”, uma vez que, ainda que haja 
distorções relevantes na DRE, estas não causam efeitos em outras demonstrações 
contábeis. 
d) Emitir uma opinião modificada do tipo “opinião adversa”, uma vez que a distorção em 
questão é relevante e a falta de seu reconhecimento causa efeitos generalizados para as 
demais demonstrações contábeis, em especial o Balanço Patrimonial. 
 
Comentários: a questão deixa claro que o auditor encontrou evidências apropriadas e suficientes, 
e que as distorções são relevantes. Ainda, se o resultado patrimonial está equivocado, ele afetará o 
PL, no BP. Consequentemente, afetará DMPL, DLPA, DFC... No fim das contas, teremos distorções 
generalizadas. Diante do exposto, o auditor deve opinar de maneira adversa, cnoforme NBC TA 
705. 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2021.2) 
4. (CONSULPLAN) Sobre o julgamento profissional e a condução de auditorias, leia 
atentamente a situação hipotética a seguir. 
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“APHA S/A, empresa do setor de energia elétrica, contratou serviços de auditoria independente. 
Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os procedimentos contábeis adotados, 
assim como a escrituração contábil efetuada, apresentaram significativas, importantes e graves 
discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Frente à 
situação, o auditor levou ao conhecimento da administração da empresa, com a qual discutiu a 
extrema gravidade da situação, haja vista a interpretação equivocada, inclusive, das normas 
expedidas pela agência reguladora, e propôs os ajustes contábeis necessários e devidos. Após a 
exposição e as sugestões do auditor, mesmo ciente do alto grau de discordâncias apontado, a 
empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações sugeridas, alegando que a empresa teria 
seguido o que fora estabelecido pela agência reguladora do setor de energia elétrica, no que tange 
aos procedimentos e escrituração contábil das empresas reguladas.” 
Frente à situação descrita, o auditor deverá emitir relatório: 
a) Com “opinião adversa”. 
b) Com “opinião com ressalva”. 
c) Com “abstenção de opinião”. 
d) “Sem ressalva”, esclarecendo que a escrituração e os procedimentos contábeis estão de 
acordo com as normas estabelecidas pela agência reguladora pertinente. 
 
Comentários: essa questão gerou algumas dúvidas na época, porém é mais simples do que 
parece. Veja, a questão dá TODAS as pistas para que você assinale a opinião adversa. E esse é o 
nosso gabarito mesmo. Vou citar alguns pontos: 
• [...] Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os procedimentos contábeis 
adotados, assim como a escrituração contábil efetuada, apresentaram significativas, 
importantes e graves discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal 
de Contabilidade... 
• [...] Frente à situação, o auditor levou ao conhecimento da administração da empresa, com a 
qual discutiu a extrema gravidade da situação, haja vista a interpretação equivocada, 
inclusive, das normas expedidas pela agência reguladora, e propôs os ajustes contábeis 
necessários e devidos... 
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• [...] Após a exposição e as sugestões do auditor, mesmo ciente do alto grau de 
discordâncias apontado, a empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações 
sugeridas, alegando que a empresa teria seguido o que fora estabelecido pela agência 
reguladora do setor de energia elétrica, no que tange aos procedimentos e escrituração 
contábil das empresas reguladas. 
Essas situações nos levam a crer que (1) o auditor encontrou evidências apropriadas e suficientes 
de que as (2) distorções são relevantes e (3) estão generalizadas nas demonstrações. Portanto... 
Gabarito: A. 
 
5. (CONSULPLAN) Os Arts. 171 a 179 do Decreto-Lei nº 2848 de 1940 (Código Penal 
Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes. São inúmeros os tipos de fraudes e 
catastróficos os impactos causados à instituição vitimada e à sociedade. A fraude é um risco 
classificado no grupo de risco operacional, pois, habitualmente, ocorre em virtude de 
adulteração de controles, descumprimento e/ou interpretação discricionária tendenciosa de 
procedimentos contábeis, desvio de valores, divulgação ilegal de informações etc. Como 
resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os gráficos 
dispostos nas figuras 1, 2 e 3 a seguir: 
 
 
 
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Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma 
empresa/organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras 
anteriores, resultantes dos estudos realizados, um auditor chegará às seguintes conclusões, 
EXCETO: 
a) As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem estar 
concentrados os principais ativos da empresa. 
b) Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos prestadores de 
serviços e fornecedores, respectivamente. 
c) Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas totalmente; e, mais 
de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas. 
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d) A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, principalmente aqueles 
alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as fraudes em 58%. 
 
Comentários: questão bem intuitiva também e que não requer grandes problemas. 
• As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem estar 
concentrados os principais ativos da empresa: Exatamente isso! Veja o primeiro quadro 
indicando que os setores mais suscetíveis à fraude são financeiro, compras e almoxarifado. 
• Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos prestadores de 
serviços e fornecedores, respectivamente: Isso mesmo. No terceiro quadro temos, 
respectivamente, 58%, 18% e 14%. 
• Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas totalmente; e, mais 
de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas: Perfeito! Perante o quadro 
2, 8% das vítimas conseguem recuperar 100% das perdas; e 24% das vítimas conseguem 
recuperar 25% de suas perdas. 
• A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, principalmente aqueles 
alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as fraudes em 58%: Ai não, 
Consulplan... pelo quadro 1, somando financeiro e contábil, teremos uma redução de cerca 
de 49%, e não 58%. 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2021.1) 
6. (CONSULPLAN) Antônio Pedro, auditor contábil experiente, extremamente sistemático e 
correto na execução de seus trabalhos, foi contratado para auditar as demonstrações contábeisde 
um grupo econômico composto por três empresas: Arvoré (Controladora), Blory (Controlada) e 
Confy (Controlada). Examinando a documentação disponibilizada a exames, Antônio Pedro 
registrou as seguintes observações: a) A empresa Arvoré possui 100% das participações societárias 
nas empresas controladas; b) As Demonstrações do Resultado das três empresas, de forma 
individualizada, estavam corretamente elaboradas e apresentaram os seguintes resultados: 
 
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Analisando os resultados obtidos com a Consolidação das Demonstrações dos Resultados das 
empresas que compõem o grupo econômico, Antônio Pedro se deparou com os seguintes 
números: 
• Lucro Bruto: R$ 37.600,00; 
• Despesas/Receitas Operacionais: (R$ 4.650,00); 
• Lucro Líquido do Exercício: R$ 32.950,00. 
Considerando os resultados apresentados na Demonstração do Resultado Consolidada, Antônio 
Pedro chegará à seguinte conclusão: 
a) O valor apresentado para Despesas/Receitas Operacionais é resultante de correta 
consolidação. 
b) O valor das Despesas/Receitas Operacionais, após a devida consolidação, deveria ser de R$ 
11.680,00. 
c) O Lucro Líquido do Exercício, após a devida consolidação, está equivocado, pois o valor 
correto é R$ 26.450,00. 
d) Os valores apresentados para Lucro Bruto e Lucro Líquido do Exercício na Demonstração do 
Resultado Consolidada estão corretos. 
 
Comentários: questão interessante, mas que não é tão comum ser cobrada como auditoria. De 
fato, o auditor precisa desse conhecimento na análise das demonstrações consolidadas. Mas para 
fins de exame, eu, professor Fábio, não achei tão interessante. Enfim... minha opinião não muda 
nada, rsrsrs. Mas vamos aos comentários dela. 
 
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Primeira coisa, conforme já dito, a questão cobra um conhecimento acerca das demonstrações 
contábeis consolidadas (CPC 36). Ela afirma que a empresa ÁRVORE possui 100% das participações 
societárias nas empresas controladas (BLORY e CONFY). A ideia da consolidação, como o próprio 
nome já fala, é que as demonstrações das controladas sejam SOMADAS às da controladora, 
EXCETO as transações ocorridas entre elas (controlada e controladora). É basicamente isso. 
Nessa questão, como a empresa ÁRVORE possui 100% da empresa BLORY e CONFY, presumimos 
que o lucro líquido dessas companhias sejam também 100% da ÁRVORE. Isso fica evidenciado 
através daquilo que chamamos de RESULTADO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL (vemos isso no 
CPC 18). Logo, no momento da consolidação das demonstrações, temos: 
 
 
 
Gabarito: C. 
 
7. (CONSULPLAN) Considere um grupo econômico composto por três empresas: A, B e C. A 
empresa A é controladora e possui 100% das participações societárias de B e C. As referidas 
empresas apresentam os seguintes Balanços Patrimoniais individualizados: 
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O auditor Spinelli, ao finalizar os serviços de auditoria, verificou que o Balanço Patrimonial de 
referido grupo econômico foi corretamente consolidado e, portanto, apresentava os seguintes 
valores: 
 
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Comentários: devemos eliminar os investimentos de uma CIA em outra. Eliminamos também os 
saldos devidos entre as companhias. O valor do PL terminará sendo o valor do patrimônio líquido 
da investidora, já que ela possui 100% das outras CIAs. Assim, o balanço consolidado ficará da 
seguinte maneira: 
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Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2020.2) 
8. (CONSULPLAN) No final de 2019, os sócios e diretores de uma empresa importadora de 
produtos contendo tabaco (especificamente cigarros), foram surpreendidos pela fiscalização da 
autoridade fiscal brasileira. Em referida fiscalização, foi encontrado estoque de 19.760 maços de 
cigarros estrangeiros. A autoridade fiscal determinou que fossem apresentados os documentos 
comprobatórios da regular importação dos referidos produtos. Frente à inércia dos representantes 
legais da empresa, todo o estoque de cigarros foi apreendido e demais providências legais 
devidamente adotadas. Considerando a gravidade e as circunstâncias da ocorrência, a empresa 
contratou serviços de auditoria nas demonstrações contábeis, a fim de apurar o ocorrido e 
contestar administrativamente e, se necessário, judicialmente, os cálculos dos tributos e 
contribuições devidos e as penalidades aplicadas. Após análise de todos os documentos 
disponibilizados pela empresa, o profissional contratado para realização dos serviços, constatou-se 
que não foi apresentada à auditoria, documentação comprobatória da regular importação dos 
cigarros apreendidos. Ao amparo da NBC TA nº 250/2019, o profissional decide conduzir a 
auditoria levando em consideração a estrutura legal e regulamentar aplicável, conforme disposto a 
seguir: 
a. as empresas fabricantes dos cigarros estrangeiros apreendidos, na empresa auditada, não 
possuem autorização para negociar seus produtos em território brasileiro. 
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b. o valor aduaneiro dos 19.760 maços de cigarros estrangeiros apreendidos é de R$ 16.020,91 
(dezesseis mil, vinte reais e noventa e um centavos); 
c. a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados – TIPI, classifica o 
produto com a NCM: 2402.20.00 (cigarros que contenham tabaco) e estabelece alíquota de 
300% sobre 15% do valor de varejo; 
d. o preço mínimo de venda, no varejo, do maço de cigarros, válido em todo o território 
nacional, abaixo do qual fica proibida a sua comercialização, é de R$ 5,00 (cinco reais); 
e. a alíquota do Imposto de Importação da Tarifa Externa Comum – TEC, para cigarros, é de 
20%; 
f. a multa legalmente estabelecida para cada maço de cigarros apreendido é de R$ 2,00 (dois 
reais); 
g. a alíquota do ICMS é de 25% nas operações com cigarros e produtos de tabacaria; 
h. os fabricantes e importadores de cigarros pagam as contribuições para o PIS/Pasep e Cofins 
como contribuintes e como substitutos tributários dos comerciantes atacadistas e varejistas, 
calculados da seguinte forma: 
 
 
 
Tendo por base o total de maços de cigarros estrangeiros apreendidos na empresa, o auditor, no 
decorrer de seu trabalho e independentemente da tipificação penal e demais apurações e 
aspectos legais envolvidos, os quais foram oportunamente considerados, efetuou os cálculos do II, 
IPI, PIS/PASEP, COFINS, ICMS e multa que seriam devidos, com base na legislação vigente aplicável 
à época e resumida anteriormente, os quais totalizaram: 
a) R$ 74.527,11 
b) R$ 83.348,57 
c) R$ 122.868,57 
d) R$ 136.041,90 
 
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Comentários: é uma questão bem complexa. Ela nos pede para calcularmos II, IPI, PIS/PASEP, 
COFINS, ICMS e multa. Não vejo necessidade de a Consulplan cobrar algo do tipo, mas vamos lá... 
vou tentar ser o mais didático possível, ok? 
• Imposto de Importação: 20% x Valor Aduaneiro = 20% x 16.020,91 = 3.204,18; 
• Imposto sobre Produtos Industrializados: 300% x 15% x 5,00 (que é o valor de varejo) x 
19.760 (quantidade de maços) = 44.460,00; 
• PIS/PASEP: 0,65% x 3,42 x 5,00 x 19.760 = 2.196,32; 
• COFINS: 3,00% x 2,9169 x 5,00 x 19.760 = 8.645,69; 
• Multa: 2,00 x 19.760 (ou seja, 2 reais por maço) = 39.520,00; 
• ICMS: perceba que a questão não nos dá a base de cálculo (BC) desse imposto. Porém, 
nessa situação, a BC é ovalor de toda a operação, inclusive os tributos (contando com ele 
mesmo, que é por dentro) e a multa. Ou seja, o valor aduaneiro + II + IPI + Pis/Pasep + 
Cofins + Multa + ICMS. Vejamos: 
o BC do ICMS = 16.020,91 + 3.204,18 + 44.460,00 + 2.196,32 + 8.645,69 + 39.520,00 + 
ICMS 
o BC do ICMS = 114.047,11 + ICMS 
o BC do ICMS = 114.047,11 + (25% x BC do ICMS) 
o BC do ICMS – (0,25 x BC do ICMS) = 114.047,11 
o 0,75 x BC do ICMS = 114.047,11 
o BC do ICMS = 114.047,11 / 0,75 
o BC do ICMS = 152.062,81 
o Como a alíquota de ICMS é de 25%, teremos: 152.062,81 x 25% = 38.015,70 
Portanto... 
• II: 3.204,18 
• IPI: 44.460,00 
• PIS/PASEP: 2.196,32 
• COFINS: 8.645,69 
• ICMS: 38.015,70 
• Multa: 39.520,00 
Gabarito: D. 
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9. (CONSULPLAN) No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à 
avaliação das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa 
correta. 
a) Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações contábeis é maior 
ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele deve concluir pela existência 
de distorção nas demonstrações contábeis. 
b) Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, 
com base no entendimento da entidade e do ambiente em que a mesma se insere, o 
auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das afirmações relevantes existentes 
nas demonstrações contábeis. 
c) Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o auditor 
deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da empresa 
identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de reconhecimento de 
estimativas nas demonstrações contábeis. 
d) A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no que se refere 
a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas para mensurações 
precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas demonstrações, haja vista 
que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte da administração, à tendenciosidade. 
 
Comentários: mais uma questão desnecessária da Consulplan. Uma anomalia, de acordo com a 
NBC TA 530, rsrsrsrs... a questão pede conhecimentos da NBC TA 540 (R2). No seu item 13, a 
Norma nos diz que ao obter entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo o controle 
interno da entidade, o auditor deve obter entendimento dos seguintes assuntos relacionados com 
estimativas contábeis da entidade. Os procedimentos do auditor para obter o entendimento 
devem ser realizados na extensão necessária para fornecer uma base apropriada para a 
identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis e nos 
níveis das afirmações. 
Em relação ao controle interno da entidade, a entidade deve buscar entender o modo como a 
administração identifica a necessidade de habilidades ou conhecimentos especializados 
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relacionados com as estimativas contábeis, e como são aplicados, incluindo o uso de seu 
especialista. Logo... 
Gabarito: C. 
 
(QUESTÕES 2020.1) 
10. (CONSULPLAN) O auditor independente da Cia. Feliz Dia elaborou a seguinte tabela para 
analisar a evolução das receitas faturadas pela empresa ao longo dos meses; observe. 
 
 
 
Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o apresentado 
como uma de suas ferramentas? 
a) Inspeção. 
b) Recálculo. 
c) Reexecução. 
d) Procedimento Analítico. 
 
Comentários: a questão menciona a NBC TA 330, mas com a nossa aula sobre a NBC TA 500 no 
CFC De A a Z você conseguiria acertá-la. Vou trazer o conceito desses procedimentos 
mencionados nas alternativas para que possamos entender melhor. 
• A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, 
em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de ativo. Ou seja, é o exame in 
loco do ativo. O auditor vai até o local e examina registros e fisicamente se os ativos 
existem. 
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• O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O 
recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente. Ou seja, é o próprio auditor quem 
verifica matematicamente se os valores apresentados estão corretos. Por exemplo, se quiser 
saber se a despesa com INSS patronal está correta, deve ele mesmo realizar os cálculos. 
• A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou 
controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. 
Aqui tem a ver com a execução pelo próprio auditor (que não seja cálculo) de 
procedimentos de controle. Um exemplo é quando o próprio auditor participa do 
recebimento de mercadorias por uma entidade até a estocagem desse material, checando 
todos os pontos críticos e que podem ter falhas passíveis a fraudes. 
• Já os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio 
de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os 
procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações 
identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se 
desviem significativamente dos valores previstos. Eis o nosso gabarito. O procedimento 
que a questão mostra é justamente o procedimento analítico. Observe que existes 
flutuações nos valores percentuais de março para abril e de maio a julho, visto que todos os 
meses o aumento percentual é de 5%. 
Gabarito: D. 
 
11. (CONSULPLAN) O auditor independente da empresa Gama S/A, ao analisar a conta bancária 
que a empresa mantém no Banco Financeiro, verificou que o extrato bancário apresenta um saldo 
de R$ 7.500,00 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. Por 
meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos; analise-os. 
1. O Banco cobrou despesas bancárias no extrato no valor de R$ 300,00 ainda não 
contabilizadas pela empresa. 
2. Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R$ 700,00 referente à luz e 
telefone ainda não contabilizados pela empresa. 
3. Os cheques 200100 a 200105 que totalizam R$ 6.000,00 foram emitidos e contabilizados 
pela empresa; entretanto, ainda não foram sacados pelos favorecidos. 
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4. Devolução de duplicata descontada pela empresa por falta de pagamento no valor de R$ 
1.500,00 ainda não contabilizado pela empresa. 
5. Foi creditado via TED o valor de R$ 5.000,00 a favor da empresa ainda não contabilizado. 
6. Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco, mas já contabilizado pela empresa no 
valor de R$ 1.000,00. 
Após a conciliação bancária, o saldo correto da conta contábil corresponde a: 
a) R$ 3.250,00 
b) R$ 7.500,00 
c) R$ 10.750.00 
d) R$ 13.250,00 
 
Comentários: questão interessante sobre conciliação contábil. A questão pede o saldo correto da 
conta contábil, então vamos partir do saldo do razão contábil também informado pela questão (R$ 
10.750,00) e contabilizar aquelas situações ainda não contabilizadas. Vamos nessa... 
• Saldo do razão contábil: 10.750 
• Contabilização de despesas bancárias: - 300 
• Contabilização de despesas com água e luz: - 700 
• Contabilização de devolução de duplicata descontada: - 1.500 
• Contabilização de TED a favor da empresa: + 5.000 
Ou seja, temos a seguinte situação: 10.750 – 300 – 700 – 1.500 + 5.000 = 13.250. Esse seria o saldo 
correto da conta contábil referente ao banco daempresa. Observe que os itens 3 e 6 não entram 
no cômputo por já terem sido contabilizados. Logo... 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2019.2) 
12. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 230 (R1), Documentação de Auditoria é o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões 
alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). 
(Conselho Federal De Contabilidade, NBC TA 230 (R1), item 6.) 
 
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Ao tratar dos papéis de trabalho, Almeida (2017) e Crepaldi (2016) apontam que estes devem ser 
organizados conforme sua natureza e finalidade, sendo a forma mais prática mantê-los em pastas 
apropriadas de acordo com o assunto a que se referem, sendo maneira usual separá-los em pelo 
menos dois grupos: pasta permanente e pasta corrente. Observe as informações a seguir. 
 
 
 
Levando em consideração as informações, é correto afirmar que o documento representado pela 
imagem se constitui em documento de auditoria que deve ser arquivado em: 
a) Pasta Corrente. 
b) Pasta Permanente. 
c) Listas de Verificação. 
d) Resumos de Assuntos Significativos. 
 
Comentários: segundo CREPALDI (2020), em relação a divisão dos papéis de trabalho, podem ser 
separados por PERMANENTES ou CORRENTES. CREPALDI (2020), em sua obra, qualifica essas duas 
formas de separação dos papéis de trabalho da seguinte forma: 
• PASTA PERMANENTE: encontram-se os papéis que são de importância CONTÍNUA AO 
LONGO DOS EXERCÍCIOS, como histórico da empresa, estatuto, composição do capital 
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social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações 
relativas a participação da empresa no mercado. 
• PASTA CORRENTE: pasta onde estão papéis de trabalho RELEVANTES PARA O 
EXERCÍCIO, como planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e 
análise de contas. 
O papel de trabalho da questão (extrato bancário) se refere ao período CORRENTE da empresa. 
Logo, deve ficar em pasta CORRENTE. 
Gabarito: A. 
 
13. (CONSULPLAN) A Cia Opção S/A não constitui Provisão para Créditos de Liquidação 
Duvidosa. Ao realizar a auditoria da empresa, verificou-se, a partir do aging list, que haviam 550 
títulos em atraso, conforme apresentado a seguir: 
 
 
Considerando que, após as análises realizadas, o prazo médio de recebimento de clientes é de 120 
dias, pode-se afirmar que em decorrência do não provisionamento para os créditos de liquidação 
duvidosa: 
a) O ativo se encontra subavaliado em R$ 105.900,00. 
b) O ativo se apresenta subavaliado em R$ 68.600,00. 
c) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 52.100,00. 
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d) O auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 50.400,00. 
 
Comentários: antes de mais nada, você sabe o que vem a ser aging list? Aging list é um 
relatório sobre títulos a pagar e a receber em uma empresa, recebendo classificação em 
ordem cronológica. O termo em inglês pode ser traduzido como “lista de envelhecimento”, tendo 
suas informações apresentadas na forma de tabela, permitindo uma análise mais simples e rápida 
sobre o saldo financeiro. Ao utilizar a ferramenta, o gestor separa os títulos por períodos, criando 
uma divisão a cada 30 dias, por exemplo. Dessa forma, ele identifica a sua capacidade de 
realização de contas e também a expectativa sobre recebimentos, ou seja, quanto dos seus 
recursos estão comprometidos com despesas e quanto os clientes lhe devem. 
No caso da questão acima, a CONSULPLAN deu uma "inovada" em fazer esse tipo de cobrança. 
Mas você pode perceber que não é algo tão absurdo assim. A primeira coisa que você deve ter em 
mente é que a empresa deve constituir PCLD. Como ela não constituiu, o seu ativo ficou 
SUPERAVALIADO (matamos as alternativas A e B). A questão ainda fala que o prazo médio de 
recebimento de clientes é de 120 dias, então, o que passar disso devemos provisionar. Perceba 
que os valores acima de 120 dias na tabela acima, quando somados, dá um total de R$ 52.100,00. 
Logo, o auditor deve recomendar a constituição de PCLD no valor de R$ 52.100,00. 
Gabarito: C. 
 
(QUESTÕES 2019.1) 
14. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o 
especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não 
contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo 
auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do 
auditor pode ser interno (um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma 
pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da 
rede), ou externo. Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou 
mais dos seguintes assuntos, EXCETO: 
a) Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos. 
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b) Determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de 
demonstrações contábeis. 
c) Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de 
opinião sobre as demonstrações contábeis. 
d) Execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no 
nível de afirmação, compreendendo a indagação e os procedimentos analíticos. 
 
Comentários: 
A NBC TA 620 foi cobrada pela CONSULPLAN no Exame 2019.1. Foi a primeira vez que houve a 
cobrança dessa norma, logo, pegou muita gente de surpresa. Vejamos... a norma trata da 
responsabilidade do auditor em relação ao trabalho de pessoa ou organização em área de 
especialização que não contabilidade ou auditoria, quando esse trabalho é utilizado para ajudar 
o auditor a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Pode ser um engenheiro que 
ajude o auditor na condução de termos técnicos relativos à engenharia, por exemplo. 
A questão nos indaga sobre onde o especialista do auditor NÃO CONSEGUE ajudar. A norma, pelo 
contrário, nos diz onde tal especialista ajuda o auditor. Sabendo disso, vamos analisar o que diz o 
item A4 da NBC TA 620: 
“Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos 
assuntos a seguir: 
• entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos (LETRA 
A); 
• identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante; 
• determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de 
demonstrações contábeis (LETRA B); 
• definição e execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos 
riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou 
procedimentos substantivos (LETRA D); 
• avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de 
opinião sobre as demonstrações contábeis (LETRA C).” 
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Na alternativa D temos que o especialista do auditor executa procedimentos adicionais, tais como 
INDAGAÇÃO e PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS. E esse trecho faz da questão o nosso gabarito, 
pois, a norma fala em TESTES DE CONTROLE ou PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS. 
Gabarito: D. 
 
15. (CONSULPLAN) A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve os procedimentos de 
auditoria que podem ser utilizados como procedimentos de avaliação de riscos, testes de 
controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejamaplicados pelo 
auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas. 
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de 
papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de 
registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, 
dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia 
dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção 
de registros em busca de evidência de autorização. 
( ) Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e 
não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a 
auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde 
indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às 
indagações é parte integral do processo de indagação. 
( ) Observação: consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por 
exemplo, a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram 
originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. A observação fornece 
evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao 
ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode 
afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. 
( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo 
das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos 
incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes 
com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. 
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A sequência está correta em: 
a) V, V, F, V. 
b) V, F, V, V. 
c) F, V, F, V. 
d) V, F, V, F. 
 
Comentários: 
Vamos analisar as afirmativas. 
A primeira afirmativa fala em INSPEÇÃO. Conforme foi dito em nossa aula, inspecionar é 
examinar. Mas examinar o quê? Documentos, relatórios, sejam eles físicos ou eletrônicos, internos 
ou externos. A confiança nos documentos inspecionados varia em torno da natureza ou fonte. 
Logo, assertiva CORRETA. 
A segunda fala em INDAGAÇÃO. Como vimos, indagação é a busca de informações com pessoas 
que estão dentro ou fora da entidade auditada. Logo, a definição que a questão trouxe está 
CORRETA também. 
A terceira afirmativa fala em OBSERVAÇÃO. A primeira parte diz que é o exame (observação) de 
processo ou procedimento executado por outros. Até aqui tudo bem! Mas aí vem a nossa querida 
CONSULPLAN e tenta complicar a situação trazendo como exemplo de observação: “execução 
independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como 
parte do controle interno da entidade.” Você que é aluno(a) CFC De A a Z sabe que isso se refere ao 
que chamamos de REEXECUÇÃO. O auditor faz novamente procedimentos que são de cunho do 
controle interno da entidade. Portanto, afirmativa INCORRETA. 
E por último temos PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS. Tais procedimentos são análises mais 
detalhadas de informações financeiras e não financeiras. Logo, a afirmativa está CORRETA. 
Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2018.2) 
16. (CONSULPLAN) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução 
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apresenta vários termos e com seus 
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respectivos significados. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e 
F para as falsas. 
( ) INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA: informação expressa em termos financeiros em relação 
a uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de 
eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias 
econômicas em determinada data no passado. 
( ) CETICISMO PROFISSIONAL: aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, 
dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de 
decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de 
auditoria. 
( ) ADMINISTRAÇÃO: pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma 
geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da 
entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro. Para algumas 
entidades, os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração, por 
exemplo, membros executivos de conselho de governança de uma entidade do setor privado ou 
público, ou sócio-diretor. 
( ) DISTORÇÃO: diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma 
demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é 
exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As 
distorções podem originar-se de erro ou fraude. Quando o auditor expressa uma opinião sobre se 
as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos 
relevantes, as distorções também incluem os ajustes de valor, classificação, apresentação ou 
divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis 
estejam apresentadas, adequadamente, em todos os aspectos relevantes. 
A sequência está correta em 
a) F, V, F, F. 
b) V, F, F, V. 
c) F, V, V, F. 
d) F, V, F, V. 
 
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Comentários: 
A CONSULPLAN como sempre utilizando do artifício milenar chamado “control + c e control + v”. 
Mas brincadeiras à parte, saiba que você vai encontrar bastante isso pela frente. Portanto, sempre 
que der, faça uma leitura das definições que a norma traz em seu escopo. 
 
Item 1 VERDADEIRO. “[...] 13 g) Informação contábil histórica é a informação expressa em 
termos financeiros em relação a uma entidade específica, derivada principalmente do 
sistema contábil da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos 
passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data no passado.” 
Sabendo isso com certeza, já poderíamos concluir a questão marcando a letra B que é o nosso 
gabarito. Mas vamos adiante. 
 
Item 2 FALSO. “[...] 13 l) Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente 
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro 
ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.” 
Na questão, a banca trocou o conceito de CETICISMO PROFISSIONAL pelo de JULGAMENTO 
PROFISSIONAL. Essa troca de definições é de praxe. Tente entender o conceito como um todo e 
não apenas decorar, beleza? Seguindo. 
 
Item 3 FALSO. “[...] 13 h) Administração é a pessoa com responsabilidade executiva pela 
condução das operações da entidade. Para algumas entidades, como no Brasil, a 
administração inclui alguns ou todos os responsáveis pela governança, por exemplo, 
membros executivos de um conselho de governança, ou sócio-diretor.” 
A CONSULPLAN mais uma vez trocou o conceito de ADMINISTRAÇÃO pelo de RESPONSÁVEL 
PELA GOVERNANÇA (item 13 o), que é a pessoa ou organização com a responsabilidade de 
supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a 
responsabilidade da entidade. 
 
Item 4 VERDADEIRO. “[...] Distorção é a diferença entre o valor,a classificação, a 
apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a 
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classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável. [...]” 
Falamos no decorrer da nossa aula sobre a NBC TA 200 alguns conceitos importantes e dentre eles 
o de DISTORÇÃO. Lembrando que a distorção pode ser por erro ou fraude. O erro é não 
intencional e a fraude é o inverso, INTENCIONAL. Certeza que você aprendeu. 
Gabarito: B. 
 
17. (CONSUPLAN) A NBC TA 580 (R1) – Representações Formais apresenta os objetivos do 
auditor. NÃO representa um objetivo elucidado pela referida norma: 
a) Responder adequadamente aos fatos que chegaram ao conhecimento do auditor 
independente após a data de seu relatório, que, se fossem do seu conhecimento naquela 
data (do relatório), poderiam ter levado o auditor a alterar seu relatório. 
b) Obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis 
pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das 
demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor. 
c) Reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração (quando 
apropriado dos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, 
os responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor. 
d) Dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou 
para afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações 
formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras 
normas de auditoria. 
 
Comentários: 
De acordo com o item 6 da NBC TA 580, são OBJETIVOS DO AUDITOR: 
a) obter representações formais da administração, e quando apropriado, dos responsáveis pela 
governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das demonstrações 
contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor; 
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b) dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis ou para 
afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor 
determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras normas de auditoria; e 
c) reagir apropriadamente às representações formais fornecidas pela administração e (quando 
apropriado dos responsáveis pela governança) ou se a administração (e quando apropriado, os 
responsáveis pela governança) não fornecer as representações solicitadas pelo auditor. 
Diante do exposto, podemos concluir que a alternativa que não condiz com os objetivos do 
auditor é a letra A. De toda maneira, lembre-se que: 
 
Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2018.1) 
18. (CONSULPLAN) A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta 
a determinação do tipo de modificação na opinião do auditor. Sobre este assunto, analise as 
afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas. 
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de 
auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são 
relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. 
( ) O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente 
raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de 
S
ã
o
 o
b
je
ti
v
o
s 
d
o
 
a
u
d
it
o
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Obter representações 
formais da administração
Dar suporte a outras 
evidências relevantes
Reagir às representações 
formais
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auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma 
opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu 
possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis. 
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes 
e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência 
apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os 
possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, 
poderiam ser relevantes, mas não generalizados. 
A sequência está correta em 
a) F, V, F. 
b) V, F, V. 
c) F, F, V. 
d) V, V, F. 
 
Comentários: 
Vamos analisar caso a caso e identificar o(s) erro(s). 
A primeira afirmação diz que o auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo 
obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações 
contábeis. Falei para você em nossas aulas que numa opinião com ressalva: 
• o auditor tem evidência apropriada e suficiente e as distorções relevantes e NÃO 
GENERALIZADAS; ou 
• o auditor NÃO tem evidência apropriada e suficiente e as distorções são relevantes e NÃO 
GENERALIZADAS. 
Em ambos os casos as distorções, na opinião com ressalva, são NÃO GENERALIZADAS. Então a 
primeira afirmativa está FALSA. Aqui já podemos eliminar as alternativas B e D. 
Na segunda afirmação, temos aquela situação de INCERTEZAS sobre as demonstrações. Tendo 
incertezas, o auditor não possui segurança razoável de emitir uma opinião. Logo, ele se abstém. A 
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afirmativa dois está VERDADEIRA. Aqui já poderíamos marca a alternativa A e partir para a 
próxima questão. Mas vamos com cautela, rsrs. 
Por último temos a terceira afirmativa. Até o “ponto e vírgula” ela diz corretamente quando o 
auditor deve expressar uma opinião adversa. Isso acontece quando o auditor tem evidência 
apropriada e suficiente de que as demonstrações (individualmente ou em conjunto) possuem 
distorções relevantes e generalizadas. 
Já do “ponto e vírgula” em diante, temos a ideia de opinião com ressalva e não opinião adversa. 
Repito o macete já dito em aula: quando a questão falar em distorções não generalizadas, já abra 
os olhos para opinião com ressalva. Belezinha? Portanto, alternativa FALSA. 
 
Fique com esse quadro-resumo sobre os tipos de opiniões modificadas: 
ITEM 
OPINIÃO 
COM 
RESSALVA 
(1) 
OPINIÃO COM 
RESSALVA (2) 
OPINIÃO 
ADVERSA 
ABSTENÇÃO DE 
OPINIÃO 
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO 
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO 
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM 
Distorção 
generalizada 
NÃO NÃO SIM SIM 
 
Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2017.2) 
19. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E 
A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de 
detecção é: 
a) O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da 
auditoria. 
b) O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
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c) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria 
a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser 
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
d) O risco de que uma distorçãoque possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de 
transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em 
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente 
pelo controle interno da entidade. 
 
Comentários: 
De acordo com o item 13b da NBC TA 200 (R1), RISCO DE DETECÇÃO é o risco de que os 
procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível 
aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, 
individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
Gabarito: C. 
 
20. (FBC) Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o 
auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por 
empregados com funções significativas no Controle Interno. Considerando-se o que estabelece a 
NBC TA 240 (R1) –RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA 
AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, assinale a opção CORRETA em relação à 
comunicação que o auditor deve fazer ao identificar a fraude. 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela governança 
apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos 
fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, ficando o auditor, a partir da 
comunicação, isento de qualquer possibilidade de responsabilização legal. 
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores 
da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla 
defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos. 
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c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir com 
esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para 
concluir a auditoria. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o 
dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da informação do 
cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de 
confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade. 
 
Comentários: 
Esse pronunciamento pode ser novidade de cobrança por parte da CONSULPLAN, portanto, fique 
esperto(a)! 
Veja bem, jovem... a responsabilidade pela PREVENÇÃO e DETECÇÃO DA FRAUDE é a 
administração da entidade e dos responsáveis pela governança. Caso o auditor tenha identificado 
uma fraude ou obtido informações que indiquem a possibilidade de fraude, ele deve comunicar 
estes assuntos tempestivamente (a tempo) a pessoa de nível apropriado da administração que têm 
a responsabilidade primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos relevantes no âmbito de 
suas responsabilidades. 
A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da 
entidade, se o auditor tiver identificado ou suspeitar de fraude envolvendo a administração, 
empregados com funções significativas no controle interno ou outros, cujas fraudes gerem 
distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve comunicar tempestivamente 
esses assuntos aos responsáveis pela governança. Caso o auditor suspeite de fraude 
envolvendo a administração, o auditor deve comunicar essas suspeitas aos responsáveis pela 
governança e discutir com eles a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria 
necessários para concluir a auditoria. 
Acontece que, de acordo com o item A65 da NBC TA 240, o dever profissional do auditor de 
manter a confidencialidade das informações do cliente pode impedir que ele relate a fraude a uma 
parte fora da entidade cliente. Contudo, a responsabilidade legal do auditor e, em certas 
circunstâncias, o dever de confidencialidade pode ser passado por cima por estatuto, lei ou 
tribunais de direito. No Brasil, o AUDITOR DE INSTITUIÇÃO FINANCEIRA TEM O DEVER DE 
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RELATAR A OCORRÊNCIA DE FRAUDE A AUTORIDADES DE SUPERVISÃO. Em outros 
segmentos o auditor também tem dever de relatar distorções nos casos em que a 
administração e os responsáveis pela governança deixam de adotar ações corretivas. 
Fique atento(a) que a questão menciona FRAUDE EM INSTITUIÇÃO FINANCEIRA praticada por 
empregados com funções significativas no controle interno. Das alternativas expostas, a que 
parece ser mais apropriada é justamente a de comunicar às agências reguladoras e de controle. 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2017.1) 
21. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de 
alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como 
Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um 
nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais 
segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da 
amostra. 
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior 
deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de 
distorção na população. 
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. 
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, F. 
d) V, V, V. 
 
Comentários: 
O item I é FALSO, pois a ideia é exatamente o contrário. Quanto mais o auditor confia nos 
procedimentos substantivos, menos segurança precisa e menor será o tamanho da amostragem. 
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Já o item II é VERDADEIRO. Se o auditor espera encontrar uma distorção de alto VALOR, então 
maior deve ser a sua amostra. 
Por fim, o item III também é VERDADEIRO. Quanto menor for a distorção que o auditor espera 
tolerar, maior deve ser a sua amostra. 
Gabarito: B. 
 
22. (FBC) Considerando-se a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO 
DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e ainda o disposto na 
NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, quando o auditor 
concluir que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de 
acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, ele deve: 
a) Modificar sua opinião. 
b) Abster-se de emitir opinião. 
c) Emitir opinião com ressalva. 
d) Expressar uma opinião não modificada. 
 
Comentários: 
De acordo com o item 16 da NBC TA 700, o auditor deve expressar uma opinião não modificada 
quando concluir que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Gabarito: D. 
 
(QUESTÕES 2016.2) 
23. (FBC) Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria 
apropriada e suficiente. 
Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para determinação 
do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o determinado pela NBC TG 16 (R1) 
– ESTOQUES. 
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Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o 
conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações 
Contábeis. 
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição 
patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o 
desempenho consolidado de suasoperações e os seus fluxos de caixa consolidados para o 
exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e as Normas 
Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS emitidas pelo International Accounting Standards 
Board – IASB. 
Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA 
OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES 
FINANCEIRAS e com a NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, 
deve o auditor: 
a) expressar uma opinião não modificada. 
b) expressar uma opinião com ressalva. 
c) expressar uma opinião adversa. 
d) abster-se de expressar uma opinião. 
 
Comentários: 
Bom... observando a questão, certamente você já foi capaz de identificar os pontos-chave. A 
assertiva fala que: 
I. o auditor obteve evidência apropriada; 
II. o auditor obteve evidência suficiente; 
III. as distorções são relevantes; 
IV. as distorções NÃO SÃO GENERALIZADAS (lembra da dica que dei sobre isso na nossa aula 
sobre a NBC TA 705? Pois bem...). 
Analisando esses 4 pontos e lembrando da nossa tabelinha de opinião modificada conseguimos 
saber que a situação em questão permite que o auditor expresse uma OPINIÃO COM RESSALVA. 
Gabarito: B. 
 
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24. (FBC) Uma Sociedade Empresária que atua no ramo de distribuição de bebidas efetua vendas 
aos seus clientes com a utilização de cobrança bancária para as vendas a prazo e recebimento das 
vendas à vista em dinheiro em sua sede. Os Auditores Independentes contratados para prestar os 
serviços de auditoria nessa Sociedade Empresária realizaram Teste de Controle no primeiro dia de 
trabalho, efetuando a contagem física do Caixa, e confeccionaram o seguinte papel de trabalho: 
 
 
 
Considerando-se a NBC TA 330 – RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS e aplicação 
do Teste de Controle, o resultado apurado foi: 
a) falta de Caixa no montante de R$11.500,00. 
b) sobra de Caixa no montante de R$16.500,00. 
c) falta de Caixa no montante de R$20.000,00. 
d) sobra de Caixa no montante de R$36.500,00. 
 
Comentários: 
A NBC TA 330 trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos 
riscos de distorção relevante, identificados e avaliados pelo auditor de acordo com a NBC TA 
315 na auditoria de demonstrações contábeis. 
O TESTE DE CONTROLE é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade 
operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no 
nível de afirmações (saldos das contas, por exemplo). A questão nos dá um caso de conciliação 
de saldos, onde o auditor aplica o teste de controle. Vamos lá. 
Vou começar a contagem do caixa em ordem cronológica, beleza? Vejamos... 
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• Saldo inicial em 04/08/16: Zero 
• Recebimento da NF 231: + 15.000 
• Recebimento da NF 232: + 30.000 
• Depósito bancário efetuado: - 25.000 
• Adiantamentos concedidos em 05/08/16: - 3.500 
Ou seja, somando todos esses valores temos: 15.000 + 30.000 – 25.000 – 3.500 = 16.500. A 
questão informa ainda que o saldo de caixa em 05/08/16 é de 5.000. Ou seja, há uma diferença 
(falta de caixa) no valor de R$ 11.500,00 (16.500 – 5.000). Portanto... 
Gabarito: A. 
 
(QUESTÕES 2016.1) 
25. (FBC) Com base nas Normas Brasileiras de Auditoria, em relação à concordância com os 
termos de trabalho de Auditoria e as condições prévias para uma auditoria, julgue os itens abaixo 
e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. O auditor independente deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada 
na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável. 
II. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece 
e entende sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada 
apresentação. 
III. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece 
e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a administração determinou 
como necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de 
distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro. 
Está(ão) CORRETO(S) o(s) item(ns): 
a) II e III, apenas. 
b) I, apenas. 
c) I e II, apenas. 
d) I, II e III. 
 
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Comentários: 
Vamos lá. A questão menciona a NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DE 
TRABALHO DE AUDITORIA, que por sua vez, trata da responsabilidade do auditor independente 
em estabelecer os termos de um trabalho de auditoria com a administração e, quando apropriado, 
com os responsáveis pela governança. Isso inclui considerar que existem certas condições prévias 
a um trabalho de auditoria, que são de responsabilidade da administração e, quando apropriado, 
dos responsáveis pela governança. 
O objetivo do auditor independente, de acordo com a NBC TA 210, é aceitar ou continuar um 
trabalho de auditoria somente quando as condições em que esse trabalho deve ser realizado 
foram estabelecidas por meio de: 
a) determinação da existência das condições prévias a um trabalho de auditoria; e 
b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor independente e a 
administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança sobre os 
termos do trabalho de auditoria. 
Mas... o que seriam condições prévias a um trabalho de auditoria? Tais condições correspondem 
ao uso pela administração de uma estrutura de relatório financeiro aceitável na elaboração das 
demonstrações contábeis e a concordância da administração e, quando apropriado, dos 
responsáveis pela governança em relação ao pressuposto em que a auditoria é conduzida. 
Para determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria, o auditor 
independente deve: 
a) determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das 
demonstrações contábeis é aceitável; 
b) obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua 
responsabilidade: 
I. pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação; 
II. pelo controle interno que a administração determinou como necessário para permitir 
a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, 
independentemente se causadas por fraude ou erro; e 
III. fornecer ao auditor: 
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a. acesso a todas as informações relevantes de que a administração tem 
conhecimento para a elaboração das demonstrações contábeis, como 
registros, documentação e outros assuntos; 
b. informações adicionais que o auditor pode solicitar da administração 
para fins da auditoria; e 
c. acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determina ser necessário 
para obter evidência de auditoria. 
 
Sabendo disso, vamos analisar a questão. 
Item I: VERDADEIRO (NBC TA 210, item 6a). Na asseguração das condições prévias a um trabalho 
de auditoria, o auditor independente deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser 
aplicada na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável. 
Item II: VERDADEIRO (NBC TA 210, item 6b i). O auditor, como concordância prévia para conduzir 
os trabalhos de auditoria, deve obter da administração a concordância de que ela é a responsável 
pela elaboração das demonstrações contábeis. O que de fato é verdade. 
Item III: VERDADEIRO (NBC TA 210, item 6b ii).