Imunidade Tributria

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Imunidade Tributária: 
A imunidade tributária é um mecanismo previsto na Constituição Federal do Brasil 
que isenta determinadas pessoas, entidades ou situações da obrigação de pagar tributos. 
Diferente da isenção, que é concedida por meio de leis infraconstitucionais e pode ser 
revogada, a imunidade tributária tem origem diretamente na Constituição e protege certos 
entes da tributação, sendo considerada uma limitação ao poder de tributar dos entes 
federativos (União, Estados, Distrito Federal e Municípios). 
A imunidade tributária é aplicada a uma série de situações específicas, com o objetivo de 
garantir o exercício de direitos fundamentais, incentivar certas atividades de interesse 
público, ou proteger determinadas instituições. Vamos explorar os principais tipos de 
imunidade previstas na Constituição Federal de 1988. 
Principais Tipos de Imunidade Tributária 
1. Imunidade Recíproca (art. 150, VI, "a") 
A imunidade recíproca impede que a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios cobrem impostos uns dos outros sobre o patrimônio, a renda ou os serviços 
que estejam diretamente relacionados com suas finalidades essenciais. Essa imunidade 
visa evitar o conflito entre os entes federados e preservar o equilíbrio fiscal entre eles. 
• Exemplo: Um imóvel pertencente à União localizado em um Estado não pode ser 
sujeito à cobrança de IPTU por esse Estado. 
2. Imunidade de Templos de Qualquer Culto (art. 150, VI, "b") 
A Constituição também concede imunidade aos templos de qualquer culto em relação 
a impostos sobre patrimônio, renda e serviços vinculados à sua atividade religiosa. Essa 
imunidade tem como fundamento o princípio da liberdade religiosa e assegura que as 
organizações religiosas possam desempenhar suas atividades sem o ônus da tributação. 
• Exemplo: Uma igreja não pode ser cobrada de IPTU sobre o imóvel onde realiza 
suas atividades religiosas. 
3. Imunidade de Partidos Políticos, Entidades Sindicais e Instituições de Educação 
e Assistência Social (art. 150, VI, "c") 
Partidos políticos, entidades sindicais de trabalhadores e instituições de educação e 
assistência social sem fins lucrativos também possuem imunidade tributária sobre 
patrimônio, renda e serviços relacionados às suas atividades essenciais. Esta imunidade 
visa fomentar o associativismo, o pluralismo político e o desenvolvimento de atividades 
sociais e educacionais de interesse público. 
• Exemplo: Uma escola filantrópica sem fins lucrativos não pode ser tributada pelo 
Imposto de Renda sobre a renda gerada pelas suas atividades educacionais. 
 
 
4. Imunidade de Livros, Jornais, Periódicos e o Papel Destinado a Sua Impressão 
(art. 150, VI, "d") 
Essa imunidade busca garantir a liberdade de expressão e o acesso à informação, 
isentando de impostos os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua 
impressão. O objetivo é incentivar a difusão da cultura, do conhecimento e da imprensa 
livre no país. 
• Exemplo: A venda de um livro não pode ser tributada com ICMS. 
5. Imunidade de Fonogramas e Videofonogramas Musicais (art. 150, VI, "e") 
A Constituição, após a Emenda Constitucional nº 75 de 2013, estendeu a imunidade 
tributária aos fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil, inclusive 
os suportes materiais ou mídias que os contenham, como CDs e DVDs. Essa imunidade 
busca incentivar a produção e a disseminação de música brasileira. 
• Exemplo: A venda de um CD contendo músicas de artistas nacionais é imune à 
cobrança de ICMS. 
Natureza e Alcance da Imunidade Tributária 
A imunidade tributária tem caráter objetivo e subjetivo. No caráter objetivo, é voltada 
para proteger certas situações ou bens, como os livros ou os templos. No caráter subjetivo, 
ela beneficia determinados sujeitos, como os entes federativos ou as instituições de 
educação e assistência social. 
Importante destacar que a imunidade tributária se refere exclusivamente a impostos. Ou 
seja, ela não se aplica a taxas ou contribuições. Isso significa que, por exemplo, uma 
igreja pode ser imune ao IPTU, mas ainda pode ser cobrada por taxas de coleta de lixo ou 
iluminação pública. 
Imunidade como Limitação ao Poder de Tributar 
A imunidade tributária é uma limitação constitucional ao poder de tributar e reflete o 
compromisso do Estado com certos valores fundamentais, como a liberdade religiosa, a 
liberdade de imprensa, o incentivo à educação e assistência social, e a cooperação entre 
os entes federativos. Essas limitações são importantes para garantir que a tributação não 
impeça o exercício desses direitos e não onere atividades de interesse público. 
A imunidade tributária é um mecanismo essencial dentro do Direito Tributário brasileiro, 
protegendo certas instituições, atividades e situações da incidência de impostos. Ao 
estabelecer essas imunidades, a Constituição busca equilibrar a necessidade de 
arrecadação do Estado com a proteção de direitos fundamentais e o incentivo a atividades 
de relevância social, política, educacional e cultural. Assim, a imunidade tributária é uma 
importante ferramenta de justiça fiscal e promoção do bem comum.