Planejamento Tributario - Ava 2

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lOMoARcPSD|42920175
)
CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO (UNIJORGE)
CURSO DE BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Sheila Leandra de Oliveira
Trabalho da Disciplina [AVA 2]
Planejamento Tributário
Santo antonio de Jesus-Ba
2024
Sheila Leandra de Oliveira
Trabalho da Disciplina [AVA 2]
Planejamento Tributário
Trabalho apresentado à Professor Roberto Francisco de Souza ref. à disciplina Planejamento Tributário (IL60093), como parte das exigências para obtenção de nota AVA2.
Santo Antonio de Jesus-Ba
2024
 (
lOMoARcPSD|42920175
)
	
Situação Problema:
A empresa Jota Ltda. atua na área de serviços e revenda de produtos eletrônicos. No final do exercício social, os sócios realizaram um planejamento da posição no mercado, que resultou uma possibilidade de crescimento de 10% das vendas. Sabe-se que para o próximo ano o munícipio publicou uma lei que concede incentivo fiscal que reduz o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN), passando de 5% para 2%.
A empresa encerrou suas atividades com os seguintes resultados:
	
Receita Bruta
	
R$ 80.000,00
	
ISSQN
	
5%
	
Folha Salarial
	
3%
	
Encargos Sociais sobre a Folha Salarial
	
20%
	
PIS – Lucro Real
	
1,65%
	
PIS – Lucro Presumido
	
0,65%
	
COFINS – Lucro Real
	
7,60%
	
COFINS – Lucro Presumido
	
3,00%
	
Custo das Vendas
	
58%
Em face desse ocorrido, os administradores da empresa contratam você para realizar um planejamento tributário e verificar como a sociedade poderá agir de forma legal para assegurar o menor pagamento de tributos.
Procedimentos para elaboração do Trabalho da Disciplina:
1. Faça um levantamento de todos os dados observados para o planejamento tributário.
2. Em uma tabela, identifique os tipos de regimes tributários.
3. Apresente quais os tipos de regime de tributário podem utilizar desse incentivo fiscal e contextualize com referências bibliográficas.
4. Calcule o Lucro Contábil em cada tipo de Regime Tributário.
1. Podemos extrair das informações observadas os seguintes dados no período do exercício social:
	Exercício Atual
	Receita Bruta Anual
	R$ 80.000,00
	Receita Bruta Mensal
	R$ 6.666,67
	ISSQN
	5%
	Custo de venda
	58%
	Folha Salarial
	3%
	Encargos sociais
	20%
Para o próximo exercício, sabendo que o município concedeu o incentivo fiscal reduzindo o imposto sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN) de 5% para 2%, e com uma projeção de aumento de 10% nas vendas, teremos:
	Próximo Exercício
	Receita Bruta Anual
	R$ 88.000,00
	Receita Bruta Mensal
	R$ 7.333,33
	ISSQN
	2%
	Custo de venda
	58%
	Folha Salarial
	3%
	Encargos sociais
	20%
2 - Existem três formas de Tributação no Brasil, são elas:
		Tipo	
	Definição
	
Lucro Real
	O Lucro Real é um regime de tributação, em que o cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre
o Lucro Líquido (CSLL) é feito com base no lucro real da empresa (receitas menos despesas) e com ajustes previstos em lei.
	
Lucro Presumido
	É uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda - IRPJ, e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas jurídicas.
	
Simples Nacional
	O Simples Nacional é um tipo de regime tributário especial que traz consigo regras tributárias simplificadas para empresas que se classificam abaixo de uma determinada faixa de faturamento anual.
3 – De acordo com a Lei complementar nº 123/2006 em seu artigo 24:
Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal.
§ 1o Não serão consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar. (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito.
Desta forma o optante do Simples Nacional não poderá utilizar deste Incentivo Fiscal. Sendo assim:
	Tipo de Regime
	Pode usar o Incentivo?
	Lucro Real
	Pode usar o Incentivo fiscal dado pelo município
	Lucro Presumido
	Pode usar o Incentivo fiscal dado pelo município
	Simples Nacional
	Não pode usar o Incentivo fiscal dado pelo município
4 – O lucro contábil em cada tipo de resumo é:
	Lucro Real
	Receita
	R$
	6.666,67
	(-) ISS 5%
	R$
	333,33
	(-) PIS 1,65%
	R$
	46,20
	(-) COFINS 7,60%
	R$
	212,80
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	3.866,67
	(-) FOLHA SALARIAL 3%
	R$
	200,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$
	40,00
	(=) LUCRO CONTÁBIL
	R$
	1.967,67
 (
Lucro
 
Presumido
Receita
R$
 
6.666,67
(-)
 
ISS
 
5%
R$
333,33
(-)
 
PIS
 
0,65%
R$
43,33
(-)
 
COFINS
 
3%
R$
200,00
(-)
 
CUSTOS
 
VENDAS
 
58%
R$
 
3.866,67
(-)
 
FOLHA
 
SALARIAL
 
3%
R$
200,00
(-)
 
ENCARGOS
 
SOCIAIS
 
20%
R$
40,00
(=)
 
LUCRO
 
CONTÁBIL
R$
 
1.983,33
) (
Simples
 
Nacional
Receita
R$
6.666,67
Receita
 
em
 
12
 
Meses
R$
 
80.000,00
(-)
 
CUSTOS
 
VENDAS
 
58%
R$
3.866,67
(-)
 
FOLHA
 
SALARIAL
 
3%
R$
200,00
(-)
 
Alíquota
 
de
 
6%
R$
400,00
(=)
 
LUCRO
 
CONTÁBIL
R$
2.200,00
)
De acordo com a nova metodologia de cálculo para o simples nacional o valor da alíquota aplicada é de 6%, devido ao valor da receita bruta acumulada a ser inferior a R$ 180.000,00.
	Lucro Real Exercício Atual
	Lucro Real Próximo Exercício
	Receita Bruta
	R$
	6.666,67
	Receita Bruta
	R$ 7.333,33
	(-) ISS 5%
	R$
	333,33
	(-) ISS 2%
	R$
	146,67
	(-) PIS 1,65%
	R$
	46,20
	(-) PIS 1,65%
	R$
	50,82
	(-) COFINS 7,60%
	R$
	212,80
	(-) COFINS 7,60%
	R$
	234,08
	(=) Receita Líquida
	R$
	6.074,33
	(=) Receita Líquida
	R$
	6.901,77
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	3.866,67
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	4.253,33
	(=) MARGEM BRUTA
	R$
	2.207,67
	(=) MARGEM BRUTA
	R$
	2.648,43
	(-) FOLHA SALARIAL 3%
	R$
	200,00
	(-) FOLHA SALARIAL 3%
	R$
	220,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$
	40,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$
	44,00
	(=) LUCRO LÍQUIDO
	R$
	1.967,67
	(=) LUCRO LÍQUIDO
	R$
	2.384,43
	(-) CSLL DE 9%
	R$
	177,09
	(-) CSLL DE 9%
	R$
	214,60
	(-) IR DE 15%
	R$
	295,15
	(-) IR DE 15%
	R$
	357,67
	(-) ADICIONAL DE IR SE >
20.000
	
R$
	
-
	(-) ADICIONAL DE IR SE >
20.000
	
R$
	
-
	(-) LUCRO REAL
	R$
	1.495,43
	(-) LUCRO REAL
	R$
	1.812,17
	Lucro Presumido Exercício Atual
	Lucro Presumido Próximo Exercício
	Receita Bruta
	R$
	6.666,67
	Receita Bruta
	R$
	7.333,33
	(-) ISS 5%
	R$
	333,33
	(-) ISS 2%
	R$
	146,67
	(-) PIS 0,65%
	R$
	43,33
	(-) PIS 0,65%
	R$
	47,67
	(-) COFINS 3%
	R$
	200,00
	(-) COFINS 3%
	R$
	220,00
	(=) Receita Líquida
	R$
	6.090,00
	(=) Receita Líquida
	R$
	6.919,00
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	3.866,67
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	4.253,33
	(=) RESULTADO OPERACIONAL
	R$
	2.223,33
	(=) RESULTADO OPERACIONAL
	R$
	2.665,67
	(-) FOLHA SALARIAL 3%
	R$
	200,00
	(-) FOLHA SALARIAL 3%
	R$
	220,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$
	40,00
	(-) ENCARGOS SOCIAIS 20%
	R$
	44,00
	(=) LUCRO LÍQUIDO
	R$
	1.967,67
	(=) LUCRO LÍQUIDO
	R$
	2.384,43
	BASE DE CÁLCULO CSLL SERVIÇO
>12%
	
R$
	
800,00
	BASE DE CÁLCULO CSLL SERVIÇO >12%
	
R$
	
880,00
	(-) ALÍQUOTA DA CSLL DE 9%
	R$
	72,00
	(-) ALÍQUOTA DA CSLL DE 9%
	R$
	79,20
	BASE DE CÁLCULO IR SERVIÇO
>32%
	
R$
	
2.133,33
	BASE DE CÁLCULO IR SERVIÇO
>32%
	
R$
	
2.346,67
	(-) IR DE 15%
	R$
	320,00
	(-) IR DE 15%
	R$
	352,00
	(-) ADICIONAL DE IR SE > 20.000
	-
	(-) ADICIONAL DE IR SE > 20.000
	-
	(=) LUCRO PRESUMIDO
	R$
	1.575,67
	(=) LUCRO PRESUMIDO
	R$
	1.953,23
	Simples Nacional - Próximo Exercício
	Receita
	R$
	7.333,33
	Receita em 12 Meses
	R$
	88.000,00
	
	(-) CUSTOS VENDAS 58%
	R$
	4.253,33
	(-) FOLHA DE SALARIAL 3%
	R$
	220,00
	(-) Alíquota de 6%
	R$
	440,00
	(=) LUCRO CONTÁBIL
	R$
	2.420,00
Cargas Tributárias
Conforme os dados obtidos acima, é possível verificar que o regime tributário que melhor se encaixa é o simples nacional, pois acarretará uma carga tributária menor.
	CARGA TRIBUTÁRIA
	ExercícioAtual
	Próximo Exercício
	LUCRO REAL
	LUCRO REAL
	R$
	1.104,57
	R$
	1.047,83
	LUCRO PRESUMIDO
	LUCRO PRESUMIDO
	R$
	1.008,67
	R$
	889,53
	SIMPLES NACIONAL
	SIMPLES NACIONAL
	R$
	600,00
	R$
	660,00
Referências:
Guia completo sobre o Simples Nacional: regime tributário para micro e pequenas empresas. Dispnível em . Acessado em 19 nov. 2024.
RIBEIRO, Rodrigo. Como calcular o lucro real?. Disponível em . Acessado em 19 nov. 2024.
RIBEIRO, Rodrigo. Como calcular o Lucro Presumido?.Disponível em . Acessado em 19 nov. 2024.
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