ESTUDO DIRIGIDO - CONTABILIDADE FISCAL E PLANEJAMENTO TRIBUTARIO

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Nome da aluna: Adrine Ribeiro de Moraes 
Curso: Direito – Matéria Avulsa 
Disciplina: Contabilidade Fiscal e Planejamento Tributário 
Tutor/a: Leticia Loiola Queiroz Hassen 
Planejamento Tributário: Análise estratégica dos regimes de tributação 
No Brasil, as empresas podem optar por diferentes regimes tributários, cada um 
com suas próprias características e vantagens, dependendo da natureza e do tamanho da 
empresa. Os principais regimes são o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real. 
Simples Nacional: Este regime é voltado para micro e pequenas empresas, 
unificando oito tributos federais, estaduais e municipais em uma única guia de recolhimento. 
O principal benefício é a simplificação do processo tributário e a possibilidade de redução da 
carga tributária, dependendo da atividade e do faturamento da empresa. 
Lucro Presumido: Neste regime, o lucro tributável é calculado com base em um 
percentual fixo aplicado sobre a receita bruta da empresa, variando conforme o setor de 
atividade. É uma opção intermediária, geralmente vantajosa para empresas com margens de 
lucro superiores aos percentuais presumidos pela legislação. 
Lucro Real: Neste regime, o imposto é calculado sobre o lucro líquido real da 
empresa, após ajustes legais. Embora mais complexo, pode ser vantajoso para empresas com 
margens de lucro menores ou que possam utilizar créditos fiscais, como PIS e COFINS. 
Conclusão Cálculo dos Impostos 
Para uma empresa com receita anual de R$ 6.800.000,00 e um lucro real de R$ 
406.000,00, considerando as especificações fornecidas, os cálculos dos impostos são os 
seguintes: 
Simples Nacional: 
Gastos com Impostos e encargos sociais: R$ 760.000,00 
Lucro Presumido: 
 Receita Anual: R$ 6.800.000,00 
 Percentual de Presunção (Comércio): 8% 
 Base de Cálculo IRPJ: 8% de R$ 6.800.000,00 = R$ 544.000,00 
 IRPJ (15% sobre R$ 544.000,00): R$ 81.600,00 
 CSLL (12% sobre R$ 544.000,00): R$ 65.280,00 
 
 PIS e COFINS não cumulativos: 
 
Receita Anual: R$ 6.800.000,00 
PIS (0,65%): R$ 44.200,00 
COFINS (3%): R$ 204.000,00 
Total: R$ 395.080,00 
 
Lucro Real: 
 
Receita Anual: R$ 6.800.000,00 
Lucro Real: R$ 406.000,00 
 
IRPJ: 
 
15% sobre R$ 406.000,00: R$ 60.900,00 
Adicional de 10% sobre o que exceder R$ 240.000,00 (R$ 166.000,00): R$ 16.600,00 
Total IRPJ: R$ 77.500,00 
 
CSLL: 
 9% sobre R$ 406.000,00: R$ 36.540,00 
Créditos de PIS e COFINS: 
Compras: R$ 1.700.000,00 
PIS (1,65%): R$ 28.050,00 
COFINS (7,6%): R$ 129.200,00 
Total: R$ 273.290,00 
 
 
Comparação dos Regimes Tributários 
 
 Regime Tributário Total de Impostos 
 Simples Nacional R$ 760.000,00 
 Lucro Presumido R$ 395.080,00 
 Lucro Real R$ 273.290,00 
 
Considerando os cálculos apresentados, a melhor estratégia tributária para a 
empresa em questão é optar pelo regime de Lucro Real. Este regime oferece a menor carga 
tributária, com um total de R$ 273.290,00 em impostos. Além disso, permite o uso de créditos 
de PIS e COFINS, o que reduz ainda mais o valor a ser pago. 
O Lucro Real é particularmente vantajoso para empresas que possuem margens de 
lucro menores ou que possam se beneficiar de créditos fiscais significativos. Portanto, para a 
empresa analisada, esta escolha não só reduz a carga tributária como também oferece maior 
flexibilidade e precisão na gestão fiscal. 
 
	Planejamento Tributário: Análise estratégica dos regimes de tributação
	Conclusão Cálculo dos Impostos
	Comparação dos Regimes Tributários