Apanhado - Auditoria

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Questão 1 - O relatório (parecer) da auditoria pode ser entendido como sendo: 
C) O relatório em que o auditor expressa sua opinião. 
 
Questão 2. Os trabalhos de auditoria são consubstanciados por varias etapas ao longo de seu processo e 
na aplicação de vários procedimentos dentro de cada uma das etapas. O relatório de auditoria, tanto na 
área pública como na área privada, é a fase final do processo de auditoria e consiste na narração ou 
descrição, ordenada e minuciosa, dos fatos investigados e constatados. Denominado como produto final 
do trabalho de auditoria, é a fase mais esperada por todos. 
Nesse contexto, qual é a base utilizada pelos auditores para a elaboração do relatório de auditoria? 
C) Nas evidencias obtidas no curso dos exames de auditoria. 
 
Questão 3. Diferentemente da auditoria das empresas privadas, a auditoria pública ou governamental liga-
se diretamente à administração pública, com o acompanhamento de todas as ações nas três esferas do 
governo (municipal, estadual e federal). A auditoria governamental consiste no exame objetivo, isento, 
sistêmico e independente da emissão de juízos pessoais imotivados sobre as operações orçamentarias, 
financeiras, administrativas e de qualquer outra natureza, com o fim de verificar os resultados dos 
respectivos programas, sob os critérios de legalidade, legitimidade, economicidade e razoabilidade, tendo 
em vista a eficiência e eficácia (Art. 8 da Lei Complementar Estadual no 005, de 04/12/91). 
Assim, com relação à auditoria nas empresas públicas ou governamentais, é correto afirmar que: 
B) Geralmente, é realizada por entidades superiores de fiscalização sob a forma de Tribunal de Contas, 
conforme estabelecida pelo art. 71 da Constituição Federal do Brasil. 
 
Questão 4. Auditoria é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em determinada 
empresa ou setor. Seu objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e/ou 
estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas (em 
conformidade) à consecução dos objetivos. A auditoria das demonstrações contábeis visa às informações 
contidas nessas afirmações; assim, é evidente que todos os itens formas e métodos que as influenciam 
também sejam examinados. O exame da auditoria engloba a verificação documental, os livros e registros 
com características controladoras, a obtenção de evidencias de dados de caráter interno ou externo que 
se relacionam com o controle do patrimônio e a exatidão dos registros e as demonstrações deles 
decorrentes. A ênfase que se dá a cada situação depende de uma série de condições dos dife rentes 
segmentos que compõem a organização. 
Assim, com base no enunciado acima, como podemos conceituar auditoria? 
B) É a especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado. 
 
Questão 5. Se, em uma determinada situação, o auditor for impedido de examinar o saldo de uma conta 
contábil considerada relevante no balanço patrimonial, ele deverá emitir um relatório de tipo: 
C) Com abstenção de opinião ou com ressalva. 
 
Questão 6. Apesar de a NBC TA 230 trazer nova denominação, a expressão “papeis de trabalho” ainda é 
utilizada e representa basicamente um conjunto de documentos obtidos ou preparados pelo auditor, 
geralmente de forma manual em formulários impressos específicos ou ainda por meio eletrônico com o 
auxilio dos softwares utilizados pela maioria das empresas de auditoria. 
Então, sobre os papeis de trabalho, é correto afirmar: 
B) Receberam como nova denominação “documento de auditoria 
 
Questão 7. Qual das situações descritas a seguir poderá impedir o auditor de emitir um relatório sem 
ressalva sobre as demonstrações contábeis? 
E) Uma limitação relevante no curso dos trabalhos de auditoria. 
 
Questão 8. O CFC, em sua interpretação técnica NBC TA 300, aprovada pela Resolução no 1.211/2009, 
conceitua “planejamento de auditoria” como etapa do trabalho no qual o auditor independente estabelece a 
estratégia global para os trabalhos a executar na empresa a ser auditada e o desenvolvimento de um 
plano de auditoria, que é mais detalhado que a estratégia global de auditoria, pois nele são levadas em 
consideração a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados pela 
equipe. Assim, como podemos então melhor definir o que é planejamento de auditoria? 
C) Define-se planejamento como sendo “o ato de pensar hoje as implicações a decidir ou não no futuro”, 
ou seja, um ato antes da ação que é fundamental a todo o processo de trabalho. 
 
Questão 9. O Instituto de Auditores Internos conceitua da seguinte maneira a auditoria interna: funções 
com independência de atuação criadas dentro da organização para examinar e avaliar suas atividades, 
com contribuição para empresa. O objetivo da auditoria interna é assistir aos gestores da organização, 
compartilhando com suas responsabilidades e operando de acordo com as políticas estabelecidas pela 
gerência e junta de diretores. 
Assim, qual é a principal função da auditoria interna? 
D) Examinar os controles internos e a avaliação da eficiência e eficácia da gestão. 
 
Questão 10 - Sobre a origem da auditoria, é correto afirmar que: 
E) Surgiu em aproximadamente 4.500 a.C., segundo provas arqueológicas de registros da família real de 
Urukagina e no templo sacerdotal sumeriano. 
 
Questão 11- Para Attie (2011, p.12), as demonstrações contábeis, de modo geral, precisam ser 
preparadas de forma que exprimam com clareza, a real situação da empresa em termos de seus direitos, 
obrigações e resultados das operações realizadas no período em exame, incluindo-se nessa preparação, 
os critérios e procedimentos contábeis adotados em sua elaboração e segundo os princípios de 
contabilidade, de forma que proporcionem interpretação uniforme e facilidade de compreensão. Assim, 
dentro do conceito, note que, se pela cultura brasileira a expressão razoável pressupõe algo que pode 
ríamos denominar como “mais ou menos bom”, mas, em auditoria, pelos padrões internacionais, o 
direcionamento por asseguração razoável corresponde à possibilidade de o auditor expressar sua opinião, 
tendo sido aplicadas todas as normas técnicas que lhe propiciem emitir o relatório do auditor 
independente, conforme as tipificações de: *Relatório de opinião não modificada antigo parecer limpo, * 
*Relatório de opinião não modificada antigo parecer com ressalvas, **Relatório de opinião adversa antigo 
parecer adverso, e * *Relatório de abstenção de opinião antigo parecer com abstenção de opinião. 
Assim, podemos afirmar que a auditoria externa tem como objetivo: 
D) Expressar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis, assegurando que elas representam a real 
posição patrimonial e financeira da empresa e em conformidade com as normas e princípios de 
contabilidade. 
Questão 12: Acompanhe o seguinte diálogo: 
 
Durante um trabalho de auditoria na Laticínios Pinhui S.A. Porfirio Leitão, sócio da ABC&DRW auditores 
independentes, ao longo dos diversos testes objetivos e subjetivos aplicados custava a acreditar que a 
empresa que todos diziam ter uma estrutura administrativa e controles de excelência estaria apresentando 
demonstrações contábeis financeiras com distorções relevantes, embora não apresentar evidências 
apropriadas e suficientes nesse sentido. Aquele foi um dia realmente muito triste. É duro um auditor ter 
que emitir um parecer desse tipo! 
Que tipo de parecer o Sr. Porfirio Leitão se refere? 
D) Parecer com abstenção de opinião 
 
Questão 13- Os sistemas contábeis e de controles internos são uma preocupação tanto no trabalho do 
auditor interno como no do auditor externo. É possível afirmar que o auditor interno: 
A) Cabe a responsabilidade de melhorar continuamente esses sistemas, propor e cobrar soluções aos 
problemas. 
 
Questão 14 - O termo auditor, segundo Sá (1998), é antigo,mas não se conhece ao certo sua origem nem 
data. Admite-se que o seu uso tenha sido adotado por volta do século XII, na Inglaterra, no reinado de 
Eduardo I. Oriunda do latim, a palavra “auditor” foi adotada para representar aquele que daria opinião 
sobre algo que comprovou ser verdade ou não. Assim, qual é o significado da palavra auditor? 
D) Aquele que ouve. 
 
Questão 15- A confirmação, como procedimento de auditoria, implica obtenção da declaração formal, e 
imparcial de pessoas independentes à empresa e que sejam habilitadas a confirmar. Attie (2011) afirma 
que, para a prova ser procedente, esta deve ser tanto valida quanto relevante, e a validade do elemento 
comprobatório é tão dependente das circunstâncias em que este é obtido, que generalizações sobre a 
confiança nos vários tipos de prova estão sujeitas a serias restrições. Levando em conta a utilização do 
procedimento de confirmação do item em exame, devemos considerar: 
A- Data base de confirmação 
B- Amplitude do teste de confirmação 
C - Tipo de confirmação a ser empregado 
Assim, pelo contexto geral do enunciado, a carta de circularização é um procedimento de auditoria que, 
quando aplicado, por exemplo, à área de contas a receber, confirma: 
D) O saldo apresentado pela empresa ao cliente 
 
Questão 16- O auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que 
as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes. 
Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deve emitir? 
E) Relatório com opinião modificada na condição de abstenção de opinião. 
 
Questão 17- A auditoria governamental é uma especialização dentro do campo da auditoria que segue 
todos os princípios básicos e técnicos, bem como as normas aplicadas e específicas da auditoria. Exercida 
por funcionário público e por força da Lei, seu relatório principal contém fiscalização ou auto infração, 
sendo de responsabilidade do Poder Público, que também é seu principal usuário. 
Assim, qual é o objetivo da auditoria pública ou governamental? 
B) Verificar a observância e o cumprimento dos preceitos legais vigentes para apuração e recolhimento 
dos diversos tributos nos âmbitos federal, estadual e municipal com a finalidade de evitar a sonegação 
fiscal. 
 
Questão 18 : Entre as alternativas abaixo, assinale uma situação ( ou risco) que poderá ocorre r/surgir se 
os auditores decidirem não realizar testes de observância: 
E) A empresa ter registrado nos livros contábeis indevidamente despesas de depreciação sobre ativos que 
foram desativados e vendidos, porque a contabilidade não recebeu essa informação. 
 
Questão 19: O auditor conclui, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações 
contábeis como um todo apresentam distorções relevantes. 
D) Relatório com opinião modificada na condição de adverso. 
 
Questão 20: É a opinião expressa pelo auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são 
elaboradas em todos os aspectos relevantes de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável (os 
itens 35 e 36 NBC TA 700 – Resolução CFC 1231/09 tratam das frases usadas para expressar essa 
opinião no caso da estrutura de apresentação adequada e da estrutura de conformidade, 
respectivamente). 
Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deverá emitir? 
A) Relatório com opinião não modificada. 
 
Questão 21: A auditoria consiste em controlar áreas-chave nas empresas, por meio de testes reguladores 
nos controles internos específicos de cada organização, a fim de se evitarem situações que propiciem 
fraudes, desfalques e subornos. A auditoria nas empresas privadas pode ser classificada em alguns tipos. 
Como pode ser classificada a auditoria nas empresas privadas? 
C) Auditoria das demonstrações contábeis, auditoria de compliance e auditoria operacional. 
Questão 22: A oportunidade com que se aplicam os procedimentos de auditoria implica a fixação da época 
apropriada à sua realização. Tais procedimentos são benéficos se aplicados em momento oportuno. Deve 
descrever as seguintes características: quantidade; existência física; identificação; autenticidade; 
qualidade. 
Assim, pode-se afirmar que exame físico em auditoria significa: 
C) A verificação in loco, que proporciona ao auditor a formação de opinião referente à existência física do 
bem examinado. 
 
Questão 23: Qual das situações descritas a seguir poderá impedir o auditor de emitir um relatório sem 
ressalva sobre as demonstrações contábeis? 
E) Uma limitação relevante no curso dos trabalhos de auditoria. 
 
Questão 24: Exercida por funcionários da empresa, mediante contrato de trabalho regido pela 
Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), sua principal função é o exame dos controles internos e a 
avaliação da eficiência e eficácia da gestão, com a finalidade de promover melhoria dos controles 
operacionais e da gestão de recursos. Sua responsabilidade é meramente trabalhista e seu principal 
usuário é a própria empresa. Ademais, de acordo com o Instituto de Auditores de Nova York, auditoria 
interna pode ser assim definida: “[...] Atividade de avaliação independente dentro da organização, para a 
revisão da contabilidade, finanças e outras operações, como base para servir à administração. É um 
controle administrativo que mede e avalia a eficiência de todos os controles ”. 
Assim, qual é a finalidade da auditoria interna ou operacional? 
B) Examinar apenas a operação da empresa e avaliar a eficiência e eficácia da gestão. 
 
Questão 25: Sabe-se que os papéis de trabalho devem constituir prova da execução do trabalho pelo 
auditor, bem como servir para o registro de notas e observações, opiniões e recomendações que foram 
passadas para a empresa auditada. Além disso, os papéis de trabalho também evidenciam as conclusões 
dos auditores, integram os seus pareceres, sendo ainda usados em consultas por auditores que dão 
sequência aos trabalhos de auditoria no ano seguinte. Mas, o que são mesmo “papéis de trabalho” no 
jargão (palavras e conceitos utilizados por um conjunto de profissionais) de auditoria?] 
E) Toda a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. 
 
Questão 26: Sobre a definição de Contabilidade: Os autores de contabilidade ensinam que Contabilidade é 
a ciência que tem como objeto de estudo do patrimônio das entidades, seus fenômenos e variações, tanto 
no aspecto quantitativo quanto no qualitativo, registrando os fatos e atos de natureza econômico-financeira 
que o afetam e estudando suas consequências na dinâmica financeira. O nome deriva do uso das contas 
contábeis. De acordo com a doutrina oficial brasileira (organizada pelo Conselho Federal de 
Contabilidade), a contabilidade é uma ciência social, da mesma forma que a economia e a administração. 
Assim, com base no enunciado acima, é correto afirmar que contabilidade: 
D) É a ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades, nos seus atos e fatos quantitativos e 
qualitativos. 
 
Questão 27: Sabe-se que as considerações referentes à data-base e à amplitude do teste de confirmação 
são dependentes da avaliação e efetividade dos controles internos. O tipo de confirmação a ser 
empregado envolve a busca de evidências pelo auditor para subsidiar sua conclusão acerca do assunto. 
Há dois tipos de confirmação: a positiva e a negativa. A confirmação positiva é utilizada quando é 
necessária a resposta da pessoa de quem se quer uma confirmação formal. A confirmação negativa é 
utilizada somente quando a resposta for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer 
obter a confirmação. O pedido de confirmação negativa é geralmente utilizado como complemento do 
pedido de confirmação positiva. É recomendável que o auditor determine adequadamente o tipo de 
confirmação, podendo inclusive utilizar ambos os tipos (ATTIE, 2011, p. 214). Dentro desse contexto, 
entende-se que a o teste decircularização pode ser aplicado/utilizado com sucesso e relevância quanto 
aos resultados esperados em diversas áreas da empresa. Entre as alternativas abaixo, no entanto, há uma 
área onde a aplicação de um teste de circularização não traz resultados, ou traz resultados irrelevantes 
para o trabalho de auditoria. Que área é essa? 
D) Controladoria. 
 
Questão 28: Sabe-se que a aplicação dos testes de observância e testes substantivos é uma parte dos 
procedimentos de auditoria que consiste de um conjunto de ferramentas que o auditor utiliza para obter as 
evidências ou provas suficientes e adequadas para sustentar a sua opinião sobre as demonstrações 
financeiras auditadas. Os testes substantivos são procedimentos aplicados com o objetivo de obter a 
evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da 
empresa. Ao ler o conceito acima, o Sr. Bartholomeu Passos, contador de uma média empresa que por 
ser LTDA anteriormente nunca havia passado por auditoria e agora foi comprada por um grande grupo 
empresarial com ações na bolsa de valores, ou seja, passará pela primeira auditoria, não entendeu o que 
exatamente é feito pelos auditores. Entre as alternativas a seguir, cite um exemplo de teste de observância 
que poderia ter sido utilizado para esclarecer a dúvida do Sr. Bartholomeu Passos: 
A) Verificação detalhada sobre o funcionamento na prática, dos controles internos o que poderá incluir até, 
se for o caso, uma visita na empresa para acompanhar visualmente as atividades no momento em que 
elas ocorrem. 
 
Questão 29: Crepaldi (2007,p.7) postula que, cercadas pela exigência legal da contratação de auditores ( 
caso das empresas de capital aberto) e pressionadas pela atual crise econômica, as empresas veem-se 
obrigadas a investir em uma atividade que seguramente diminui o impacto das perdas. O exame do auditor 
é um processo que leva o profissional independente a uma viagem pela empresa, empregando técnicas 
que o ajudam a formar opinião sobre a adequação das demonstrações financeiras, incluindo a sua 
continuidade operacional. A auditoria permite ao auditor emitir um relatório sobre a posição da empresa 
quanto às suas demonstrações financeiras, a fim de que estas sejam dignas de fé pública. 
Assim, sobre o papel da auditoria nas demonstrações contábeis das empresas, podemos entender como 
sendo: 
B) Verificar e confirmar se a aplicação das práticas contábeis estão de acordo com as normas e princípios 
de contabilidade. 
 
Questão 30: Angola é um dos países da África onde se fala português e que infelizmente passou por uma 
violenta guerra civil. A alguns anos atrás essa guerra acabou e agora o país passa por um formidável 
processo de desenvolvimento, sendo um dos países que mais crescem no planeta. O país já tem em 
funcionamento uma bolsa de valores e algumas empresas já começam a publicar suas demonstrações 
financeiras. Em 2005, após um trabalho de auditoria realizado na empresa Angola Telecom, os auditores 
concluíram que não havia condições de emitir uma opinião sobre a empresa, uma vez que havia várias 
dificuldades com os controles internos e várias informações imprescindíveis não foram apresentadas para 
a auditoria. Nesse caso, que tipo de parecer o auditor pode ou deve emitir? 
Pelo enunciado acima, que tipo de relatório o auditor deverá emitir? 
E) Relatório com abstenção de opinião. 
 
Questão 31: O principal objetivo do auditor independente é emitir opinião sobre as demonstrações 
financeiras examinadas de acordo com as peças contábeis que já conhecemos. Como se sabe, o auditor 
independente necessita planejar seu trabalho, avaliar o controle interno relacionado à parte contábil e 
proceder à revisão analítica das contas de ativo, passivo, receitas e despesas, a fim de estabelecer os 
procedimentos de auditoria, colhendo evidências comprobatórias das informações contidas nas 
demonstrações financeiras. De acordo com Crepaldi (2007,p.211), os testes de auditoria constituem o 
processo pelo qual o auditor reúne elementos comprobatórios, podendo ser aplicados com relação a todas 
as transações ou somente a uma amostra representativa adequada. Os testes de auditoria são conhecidos 
por testes substantivos e testes de observância. 
Assinale a alternativa que representa um dos objetivos dos testes de observância. 
E) Obter evidência se o sistema de controle interno, que consta do manual de procedimentos, é o mesmo 
que está sendo executado pela empresa 
 
Questão 32: Sabe-se que houve significativas mudanças nos conceitos gerais de auditoria independente, 
que passaram a adotar o padrão internacional de auditoria, destacando-se a Resolução 1202/09, alterada 
pela Resolução 1329/11 do Conselho Federal de Contabilidade – CFC, pela NBC TA Estrutura conceitual 
– Estrutura conceitual para Trabalhos de Asseguração, que torna importante entender o termo auditoria 
como ligado à asseguração. “Trabalho de asseguração” significa um trabalho no qual o auditor 
independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros 
usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de 
determinado objeto, de acordo com os critérios aplicáveis. A Dona Vanessa ao ler essa definição acima 
não entendeu nada! Ela é uma famosa cantora, ganhou um bom dinheiro com a venda de discos, e foi 
aconselhada a investir em ações mas só de empresas que, entre outras coisas, tem parecer favorável da 
Auditoria externa. A Dona Vanessa perguntou então: Afinal de contas, para que serve uma auditoria 
externa? O que você responde ria para a Vanessa se estivesse conversando com ela nesse exato 
momento em que ela fez essa pergunta? 
B) A finalidade da auditoria é emitir um relatório sobre a adequação das demonstrações contábeis, por 
meio de relatório independente. 
 
Questão 33 – Para o fornecimento de evidencias, conclusões, e recomendações de auditoria, as 
informações devem ser: 
A) Suficientes, adequadas, relevantes e úteis. 
 
Questão 34 – Assinale a alternativa correta. 
Os principais procedimentos da auditoria são: 
D) Contagem física, confirmação com terceiros, conferência de cálculos, inspeção de documentos. 
 
Questão 35- A atividade fundamental de um auditor independente é: 
B) Expressar sua opinião sobre as demonstrações contábeis. 
 
 
 
DISCURSIVAS 
1 – Qual o objetivo dos testes de observância? 
O objetivo é AVALIAR a eficácia operacional dos procedimentos de controle, a fim de obter de segurança 
razoável de que os controles estão funcionando conforme previsto pela Administração pública. 
 
2- O que é julgamento profissional por parte do auditor no aspecto da auditoria? 
Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do 
contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a 
respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria. 
 
3 – Quais são as cinco etapas necessárias para realizar uma auditoria financeira? 
1 – Mapeamento dos processos 
2 – Identificação dos riscos 
3 – Identificação dos controles internos 
4 − Testando os controles internos (procedimentos de auditoria) 
5 – Obtenção das evidências de auditoria 
 
4 – Qual o objetivo da auditoria? 
A auditoria tem por objetivo averiguar a exatidão dos registros contábeis e das demonstrações contábeis 
no que se refere aos eventos que alteram o patrimônio e a representação desse patrimônio. 
 
5 – Qual a principal função da auditoria interna? 
Sua principal função é o exame dos controles internos e a avaliação da eficiência e eficácia da gestão, 
com a finalidade de promover melhoria dos controles operacionais e da gestão de recursos. Em seu 
relatório, constam recomendações para melhoria dos controles internos e para maior eficiência 
administrativa. Sua responsabilidade é meramentetrabalhista e seu principal usuário é a própria empresa. 
 
6 – De acordo com o CFC o que vem a ser um trabalho asseguração? 
Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente tem por objetivo obter evidências 
apropriadas e suficientes de forma a expressar uma conclusão para aumentar o nível de confiança dos 
outros usuários, que não seja a parte responsável sobre a informação do objeto, ou seja, compreende o 
resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto com base nos critérios aplicáveis 
 
7 – De posse do conceito básico da contabilidade na gestão organizacional, podemos assim conceituar a 
auditoria como sendo a especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle 
patrimonial implantado, com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. Diante dessa 
afirmativa, diferencie eficiência de eficácia. 
A eficiência esta relacionada ao processo que ocorre e eficácia decorre do resultado obtido. 
 
8 – Qual a principal diferença entre os relatórios finais sintéticos e os relatórios finais analíticos? 
Como o próprio nome já diz, o relatório sintético é aquele que deve ser utilizado para informar a alta 
direção da empresa, de forma rápida e sucinta, sobre o que não vai bem ou necessita de correção. 
Relatórios finais analíticos São os relatórios que devem levar aos setores auditados todas as informações 
e detalhes permissíveis à boa solução dos problemas, sem longas e infindáveis relações numéricas e 
cifras que não levam a nada. 
 
9 – Cite 2 marcos da auditoria no Brasil?