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O profissional de auditoria pode ser classificado como auditor independente ou auditor interno, dependendo das características atribuídas ao trabalho a ser executado e de sua relação com a entidade auditada.
De acordo com as características atribuídas ao auditor independente, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( ) O auditor independente possui vínculo de emprego com a entidade auditada.
( ) O auditor independente deve possuir registro no CRC e no CNAI.
( ) É necessário que exista total independência em relação a entidade auditada.
( ) O auditor independente cadastrado no CNAI não necessita cumprir educação continuada.
A) F – V – V – V.
B) V – F – F – V.
C) F – F – V – V.
D) F – V – V – F.
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Vamos analisar cada uma das afirmações sobre o auditor independente: ( ) O auditor independente possui vínculo de emprego com a entidade auditada. É falsa (F). O auditor independente não deve ter vínculo empregatício com a entidade auditada, pois isso comprometeria sua independência. ( ) O auditor independente deve possuir registro no CRC e no CNAI. É verdadeira (V). O auditor independente precisa estar registrado no Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) para exercer sua função legalmente. ( ) É necessário que exista total independência em relação à entidade auditada. É verdadeira (V). A independência é um princípio fundamental para a atuação do auditor independente, garantindo a objetividade e a imparcialidade do trabalho. ( ) O auditor independente cadastrado no CNAI não necessita cumprir educação continuada. É falsa (F). O auditor independente deve cumprir requisitos de educação continuada para manter seu registro e garantir que esteja atualizado com as normas e práticas de auditoria. Agora, organizando as respostas, temos: F - V - V - F. Portanto, a alternativa que apresenta a sequência correta é: D) F – V – V – F.

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Eventos subsequentes são aqueles fatos que ocorrem entre a data final das demonstrações contábeis e a emissão do relatório do auditor. Para evitar que o parecer do auditor deixe de refletir a realidade da entidade auditada, é solicitado à administração da auditada que emita o relatório de eventos subsequentes, em que deve relatar a existência de qualquer evento importante que possa alterar a situação financeira da entidade.
De acordo com evento subsequente importante que deve ser relatado pela administração, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( F ) Demissão de um funcionário recém contratado.
( F ) Recebimento em dinheiro de duplicata não relevante.
( V ) Falência de cliente com valor importante de duplicatas.
( V ) Venda dos estoques existentes ao final do período.
A) F – F – V – V.
B) V – V – F – F.
C) V – F – F – V.
D) V – V – F – V.

A independência do auditor externo em relação à entidade auditada deve ser minuciosamente checada, de modo a evitar que sejam invalidados os trabalhos realizados. Sempre que possível, a checagem da independência deve ser feita antes do início dos trabalhos.
Com base no que deve ser feito quando for constatada a dependência do auditor externo, analise as afirmativas a seguir:
I- Documentar o que foi constatado, bem como todos os procedimentos adotados após a constatação da dependência.
II- Demitir o membro da equipe para que não ocorra novamente a quebra da independência.
III- Eliminar qualquer registro que comprove alguma dependência entre auditor e auditada.
IV- Reduzir os honorários de auditoria de modo a compensar possíveis prejuízos que possam a vir a ocorrer.
A) Somente a afirmativa I está correta.
B) As afirmativas I, II e III estão corretas.
C) Somente a afirmativa IV está correta.
D) As afirmativas I, II e IV estão corretas.

O objetivo principal do auditor independente é a emissão de um parecer acerca das demonstrações contábeis/financeiras auditadas. Dependendo do resultado dos trabalhos de auditoria, este parecer pode ser emitido com opinião não modificativa ou com opinião modificativa.
Sobre as características da opinião não modificativa e da opinião modificativa, associe os itens, utilizando o código a seguir: I- Opinião não modificativa. II- Opinião modificativa.
( II ) Abstenção de opinião.
( II ) Opinião com ressalva.
( I ) Opinião limpa.
( II ) Opinião adversa.
A) II – II – I – II.
B) I – II – II – I.
C) II – I – I – II.
D) I – II – I – II.

É verdadeiro afirmar que o trabalho de auditoria interna pode ser exercido por qualquer profissional devidamente qualificado em sua área de atuação. Há, entretanto, uma exceção para essa regra, que estabelece que determinados trabalhos de auditoria somente podem ser executados por profissionais de contabilidade com registro ativo no CRC – Conselho Regional de Contabilidade.
Sobre os trabalhos de auditoria que são prerrogativas exclusivas auditor interno que possua registro no CRC, assinale a alternativa CORRETA:
A) Auditoria do 5’S.
B) Auditoria das demonstrações contábeis.
C) Auditoria da qualidade.
D) Auditoria de procedimentos internos.

Os órgãos reguladores de mercado, como, por exemplo a CVM e o Banco Central, possuem amparo legal para definir regras de atuação, inclusive para o estabelecimento de normas que orientem e controlem as atividades exercidas pelos auditores independentes.
Sobre disposição regulamentada por lei federal, assinale a alternativa CORRETA:
A) Auditores internos necessitam obrigatoriamente de registro no Banco Central para o exercício de suas atividades.
B) Empresas de auditoria obrigatoriamente devem possuir registro em todos os órgãos reguladores de mercado.
C) Auditores externos somente podem auditar internamente quando possuir registro na CVM e Banco Central.
D) Companhias de capital aberto somente podem ser auditadas por empresa de auditoria com registro na CVM.

Ao estabelecer o planejamento de auditoria, o auditor independente descreve todas as etapas do trabalho que devem ser realizadas. Uma das etapas é a definição da supervisão e controle a serem exercidos sobre os trabalhos realizados.
Sobre a finalidade da supervisão e controle para fins de auditoria independente, assinale a alternativa CORRETA:
A) Auditar pode comprometer a análise das demonstrações com opiniões.
B) Controlar os trabalhos do auditor, evitando sua autonomia.
C) Garantir que o relatório final foi emitido em tempo hábil, mesmo sem a conclusão dos trabalhos.
D) Garantir que todas as etapas do processo de auditoria estão sendo cumpridas.

Comunicação é o processo de transmissão de informação de uma pessoa para outra e compartilhada por ambas. Para que haja comunicação é necessário que o destinatário da informação a receba e a compreenda.
Nesse contexto, assinale V para verdadeiro e F para falso acerca das características da comunicação verbal e não verbal:
( ) A comunicação verbal depende do domínio da língua.
( ) A comunicação não verbal consiste em posturas, expressões faciais e corporais.
( ) A comunicação não verbal pode se opor à comunicação verbal.
A) V – V – F
B) F – V – V.
C) V – F – V.
D) V – V – V.

O trabalho de auditoria é exercido por profissional devidamente qualificado para a execução da atividade. Dependendo do tipo de auditoria que está sendo aplicada pela entidade interessada, podemos ter dois tipos distintos de auditores.
Sobre as denominações dadas aos dois tipos distintos de auditor que podem existir em uma entidade, assinale a alternativa CORRETA:
A) O auditor interno e o auditor independente.
B) O auditor sênior e o auditor externo.
C) O auditor gerente e o auditor independente.
D) O auditor externo e o auditor independente.

A independência do auditor em atividades de auditoria externa é ponto primordial para o início da realização dos trabalhos. Mesmo que os trabalhos já tenham iniciado, quando constatada a falta de independência, devem ser tomadas as medidas cabíveis de acordo com a situação identificada.
Sobre o que deve ser feito após identificar uma situação que comprometa a independência dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa CORRETA:
A) Descartar imediatamente os trabalhos sem perder tempo com análises.
B) Auditar imediatamente a empresa de auditoria independente.
C) Registrar BO – Boletim de Ocorrências no CRC – Conselho Regional de Contabilidade.
D) Documentar a ameaça encontrada e a respectiva solução aplicada.

Podemos chamar de opinião limpa aquela opinião emitida pelo auditor independente quando não encontrar inconsistências nos registros da entidade que mereçam destaque. Contudo, nem sempre isso ocorre.
Sobre o momento em que o auditor deve emir opinião com ressalva ou ênfase, assinale a alternativa CORRETA:
A) Quando identificar inconsistências relevantes nas demonstrações auditadas.
B) Quando as demonstrações estiverem de acordo com as normas reguladoras.
C) Quando considerar ser inadequado para a realização do trabalho.
D) Quando houver desentendimentos pessoais com a entidade auditada.

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