Atividade 4 - PTA - Ariane

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Pergunta 1 
 
A empresa Souza Ltda, tributada pelo Simples Nacional, apresentou o seguinte movimento 
no último trimestre de operação: 
 A empresa presta serviços de manutenção de veículos automotores e vendas de 
peças automotivas. A empresa, nos últimos 12 meses, faturou R$117.000,00. 
 A alíquota nominal para fins de apuração do Simples Nacional é de 6% para os 
serviços e de 4% para o comércio. 
 Faturamento bruto mês 1: R$15.000; mês 2: R$18.000; e mês 3: R$17.000. 
 A venda de serviços corresponde a 40% do faturamento e as vendas de peças 
60%. 
Com base nessas informações, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) 
referente ao trimestre em análise corresponderá ao valor de 
 
Resposta Selecionada: R$2.400. 
Resposta Correta: R$2.400. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do 
Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que 
considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota 
efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida 
pela empresa. 
 
 
Pergunta 2 
 
Os Municípios, igualmente, disputam entre si e, eventualmente, com outros entes federados, 
à arrecadação de tributos. O ISS costuma gerar discussão e iniciar guerras fiscais entre 
Municípios e, a depender do tipo de serviço, com Estados, principalmente quanto à adoção 
de alíquotas diferenciadas e concessão de benefícios e isenções fiscais. 
A respeito, é correto afirmar que 
 
Resposta 
Selecionada: 
 A fixação da alíquota mínima de 2% (dois por cento) do ISSQN visa 
impedir que municípios fixem percentuais inferiores ao piso, 
amenizando uma possível guerra fiscal. 
Resposta 
Correta: 
 A fixação da alíquota mínima de 2% (dois por cento) do ISSQN visa 
impedir que municípios fixem percentuais inferiores ao piso, 
amenizando uma possível guerra fiscal. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! Conforme as disposições da Lei Complementar 
116/2003, a alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer 
Natureza é de 2% (dois por cento) e a máxima de 5% (cinco por cento). 
Alterações da Lei Complementar 116/2003 proibem concessão de 
isenções, incentivos e benefícios tributários ou financeiros, inclusive 
redução da base de cálculo ou crédito presumido. 
 
 
Pergunta 3 
 
A Star Ltda comercializa artigos de presentes e obteve uma receita bruta no último mês no 
valor de R$20.000,00. A receita bruta, acumulada nos 12 meses anteriores ao período de 
apuração, foi de R$200.000,00. Para este caso, a companhia é tributada de acordo com o 
Anexo I – Comércio, cuja alíquota nominal da tabela é de 7,30% e a parcela a deduzir de 
R$5.940,00. 
Assim, o DAS do Simples Nacional a recolher no referido mês será de 
 
Resposta Selecionada: R$866,00 
Resposta Correta: R$866,00 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do 
Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que 
considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota 
efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela 
empresa. Considere que a empresa é tributada no Anexo I, 2ª faixa. 
 
 
Pergunta 4 
 
Os Juros sobre Capital Próprio (JCP) foram introduzidos por meio da Lei no 9.249/95 (art. 
9º), representando uma despesa com a remuneração de sócios e acionistas e considerada 
dedutível na base dos tributos sobre o lucro, conforme a IN SRF 1700/2017. 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 
(adaptado). 
A respeito da remuneração de sócios por meio de Juros sobre Capital Próprio, avalie as 
asserções a seguir e a relação proposta entre elas. 
 
I. O instrumento dos Juros sobre Capital Próprio somente tem aplicabilidade prática para as 
empresas tributadas pelo Lucro Real, não fazendo sentido sua utilização para empresas 
tributadas pelo Lucro Presumido ou Simples Nacional. 
PORQUE 
II. O pagamento ou crédito de Juros sobre Capital Próprio tem objetivo específico de redução 
de IR e CSLL, sendo atrativo pelo fato de ser dedutível na base desses tributos. Logo, as 
empresas tributadas pelo lucro presumido não terão benefício ao utilizar esta opção. 
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
 
Resposta Selecionada: As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa 
correta da I. 
Resposta Correta: As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa 
correta da I. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correta! Para efeitos de apuração do lucro real e do 
resultado ajustado a pessoa jurídica poderá deduzir os juros sobre o 
capital próprio pagos ou creditados, individualizadamente, ao titular, aos 
sócios ou aos acionistas, limitados à variação, pro rata die, da Taxa de 
Juros de Longo Prazo (IN SRF 1700/2017). Assim, como o benefício fiscal 
é aplicável somente aos casos de apuração do lucro real, não é benéfica 
sua prática sob outros regimes tributários. 
 
 
Pergunta 5 
 
A tributação sobre o lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão 
mundial: a existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria a tributação 
ocorrer apenas via imposto de renda, tendo este como fato gerador o produto do capital, do 
trabalho ou da combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais. 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 
(adaptado). 
 
A respeito da tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) avalie as afirmações 
a seguir e marque a alternativa correta. 
 
I.A base de cálculo do imposto sobre a renda é o lucro real, presumido ou arbitrado. 
II.Integram a base de cálculo todos os ganhos e os rendimentos de capital, 
independentemente da denominação que lhes seja dada. 
III.O imposto sobre a renda a ser pago mensalmente será determinado por meio da aplicação, 
sobre a base de cálculo, da alíquota de vinte e cinco por cento. 
IV.A parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a R$20.000,00 (vinte 
mil reais) ficará sujeita à incidência de adicional do imposto sobre a renda à alíquota de dez 
por cento. 
 
É correto o que se afirma em: 
 
Resposta Selecionada: I, II e IV, apenas. 
Resposta Correta: I, II e IV, apenas. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! Com base no RIR/18, a alíquota aplicada à 
base de cálculo do IRPJ é de 15% e não 25%, como afirma a assertiva 
III. 
 
 
 
 
Pergunta 6 
 
O dividendo é uma forma de remuneração equivalente à distribuição de lucros, porém, 
voltado às empresas de capital aberto, com ações negociadas na bolsa de valores. 
A respeito da sistemática de pagamento do dividendos, é correto afirmar que 
 
Resposta 
Selecionada: 
 Não são dedutíveis, para fins de determinação do lucro real, os 
lucros ou os dividendos pagos ou creditados a beneficiários de 
qualquer espécie de ação. 
Resposta 
Correta: 
 Não são dedutíveis, para fins de determinação do lucro real, os 
lucros ou os dividendos pagos ou creditados a beneficiários de 
qualquer espécie de ação. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! Os dividendos recebidos de pessoas jurídicas 
domiciliadas no país podem ser excluídos do lucro líquido (art. 415, § 1º. 
RIR/18), não constitui-se de renda ativa própria (art. 455, I, c, RIR/18), é 
isento do imposto sobre a renda na fonte (art. 725, RIR/18) e podem ser 
excluídos do lucro líquido do período de apuração (art. 261, Parágrafo 
único, II, RIR/18). 
 
 
Pergunta 7 
 
Conforme art. 152, CF, é vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios 
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua 
procedência ou destino. O princípio pretende afastar os mecanismos fiscais protetivos e 
discriminatórios em um ambiente de verdadeira “guerra fiscal”. 
CREPALDI, S; CREPALDI, G. S. Contabilidade fiscal e tributária.- 2. ed. - São Paulo: 
Saraiva, 2019 (adaptado). 
 
Quando se fala em guerra fiscal e a solução possível por meio de uma reforma tributária, o 
tema ICMS é um dos mais importantes. Assim, a respeito das limitações ao poder de tributar 
dos Estados em relação ao ICMS e a guerra fiscal existente, é correto afirmar que 
 
Resposta 
Selecionada: 
 para eliminar a guerra fiscal, é necessário a instituição de regras por 
meio de Lei Complementar. 
Resposta 
Correta: 
 um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS 
desde que haja autorização de todos os demais Estados, o que ocorre 
pela aprovação de um Convênio. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! A Lei Complementar 47/75, que dispõe 
sobre os convênios para a concessão de isenções do ICMS, determina no 
seu artigo 1º que “As isenções do imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de 
convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal”. 
 
 
Pergunta 8 
 
Uma companhia comercial tributada pelo regime do Lucro Real, com apuração trimestral, 
auferiu lucro na ordem de R$72.000,00 no período. Ao realizar o fechamento contábil da 
companhia, foram levantadas as seguintes informações adicionais para o trimestre: 
Provisões não dedutíveis: R$45.000,00; Compensação de prejuízos: R$10.000,00; 
Resultado positivo de equivalência patrimonial: R$15.000,00. 
Considerando essas informações, a companhia pagará, a título de Imposto de Renda (IR) e 
de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), respectivamente, os valores de 
 
Resposta Selecionada: R$16.800,00 e R$6.480,00. 
Resposta Correta: R$17.000,00 e R$6.480,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! Considere o que dispõe o RIR/18 a respeito 
das exclusões e adições ao lucro para apuração do lucro real, bem como a 
aplicação das alíquotas corretas de cada tributo pago sobre o lucro no regime 
de tributação em estudo. 
 
 
 
 
Pergunta 9 
 
A Indústria Águas da Prata, que envasa água mineral, tem uma receita bruta no mês 
01/20X1 de R$140.000,00. A receita bruta, acumulada nos últimos 12 meses, anteriores ao 
período de apuração, totalizou R$1.680.000,00. Determine o valor do DAS do Simples 
Nacional a recolher, considerando que a companhia industrial é tributada no Anexo II do 
Simples Nacional, que determina alíquota nominal de 11,2% e parcela dedutível de 
R$22.500,00. 
 
Resposta Selecionada: R$13.805,00 
Resposta Correta: R$13.805,00 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do 
Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que 
considera (RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota 
efetiva. Essa alíquota efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela 
empresa. Considere que a empresa é tributada no Anexo II, 4ª faixa. 
 
 
Pergunta 10 
 
O lucro presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa 
para apuração do resultado tributável de IRPJ e CSLL. Com isso, esses tributos são 
calculados por um resultado estimado, encontrado pela aplicação de percentuais definidos 
em lei. Assim, considere que a Cia. Caxambu é uma empresa comercial do ramo de móveis 
e que no 1º trimestre de 20X1 obteve receita com vendas de R$800.000, com desconto 
comercial (concedido na nota fiscal) de R$20.000 e devolução de vendas no valor de 
R$10.000. Considerando o regime de tributação do lucro presumido, a Cia. Caxambu 
pagará, a título de IRPJ e CSLL, o montante de 
 
Resposta Selecionada: R$17.716. 
Resposta Correta: R$17.716. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! No lucro presumido, para fins de apuração da 
CSLL e do IRPJ de atividade comercial, deve-se considerar uma base de 
cálculo presumida de 12% e 8%, respectivamente, da receita líquida. Após 
a definição dessa base, aplicam-se as alíquotas de 15% (IRPJ), 9% 
(CSLL) e, quando necessário, o adicional de 10% do IRPJ se essa base 
ultrapassar R$20.000 em cada mês.