Slide 003 - CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PROFESSOR

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Slide 003
Prof.: Me. André Thomaz
LUCRO PRESUMIDO 
EXEMPLO 1: A Cia. Caxambu é uma empresa comercial do ramo de móveis. No 1º trimestre de 2015, obteve receita com vendas de R$ 800.000, com desconto comercial (concedido na nota fiscal) de R$ 20.000 e devolução de vendas no valor de R$ 10.000. O cálculo pelo lucro presumido será:
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LUCRO PRESUMIDO 
LUCRO PRESUMIDO – IR
BASE → 800.000 – 20.000 - 10.000 = 770.000
BASE → 770.000 × 8% = 61.600
IR – 61.600 X 15% – 9.240
ADICIONAL – 61.600 -60.000 = 1.600
ADICIONAL – 1.600 X 10% – 160
IR = 9.240 + 160 = 9.400
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LUCRO PRESUMIDO 
LUCRO PRESUMIDO – CSLL
BASE → 770.000 × 12% = 92.400
CSLL – 92.400 X 9% – 8.316
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LUCRO PRESUMIDO 
Caso a Cia Caxambu não tenha escrituração contábil (livros razão e diário), a distribuição de lucros máxima permitida (com isenção) é apresentada a seguir:
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LUCRO PRESUMIDO 
LUCRO PRESUMIDO (para fins de IR) 	R$ 61.600
(–) TRIBUTOS FEDERAIS			(R$ 45.821)
– Contribuição Social 			R$ 8.316
– Imposto de Renda			R$ 9.400
– PIS (0,65% s/ receitas)	(de 770.000)	R$ 5.005
– COFINS (3% s/ receitas) (de 770.000) 	R$ 23.100
LUCROS DISTRIBUÍDOS S/ TRIBUTAÇÃO	R$ 15.779
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LUCRO PRESUMIDO 
Por exemplo, se a empresa distribuir R$ 25.000 de lucros, o valor de R$ 15.779 será isento e a diferença (R$ 9.221) será tributada como rendimentos do trabalho.
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LUCRO PRESUMIDO 
EMPRESA DE SERVIÇOS COM RECEITA ANUAL ATÉ R$ 120 MIL
O Regulamento do Imposto de Renda (RIR), em seu art. 519, permite para as empresas exclusivamente prestadoras de serviços o uso do percentual de 16% para as receitas com prestação de serviços até R$ 120 mil no ano. 
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LUCRO PRESUMIDO 
Este percentual menor não se aplica para as profissões regulamentadas. Assim, um escritório de contabilidade, cujo faturamento no ano seja R$ 40 mil, não poderá utilizar o percentual de 16%, tendo que aplicar 32% sobre sua receita bruta.
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LUCRO PRESUMIDO 
Suponha que a Cia. Lavabem (lavanderia) tenha receita anual de R$ 150 mil, distribuída da seguinte forma:
1o trimestre: R$ 30 mil
2o trimestre: R$ 45 mil
3o trimestre: R$ 50 mil
4o trimestre: R$ 25 mil
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LUCRO PRESUMIDO 
BASE CSLL – 150.000 X 32% = 48.000
CSLL – 48.000 X 9% = 4.320
Este recolhimento será distribuído da seguinte forma entre os trimestres:
1º trimestre: R$ 864
2º trimestre: R$ 1.296
3º trimestre: R$ 1.440
4º trimestre: R$ 720
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LUCRO PRESUMIDO 
Já o imposto de renda será calculado da seguinte forma::
1o trimestre: R$ 30 mil
2o trimestre: R$ 45 mil
3o trimestre: R$ 50 mil
4o trimestre: R$ 25 mil
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LUCRO PRESUMIDO 
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	CIA LAVABEM	RECEITA	%	BASE DE CÁLCULO	IR DEVIDO	COMPLEMENTO TRIM. ANTERIOR
	1o TRI.	30.000	16%	4.800	720	-
	2o TRI.	45.000	16%	7.200	1.080	-
	3o TRI.	50.000	32%	16.000	2.400	1.800
	4o TRI.	25.000	32%	8.000	1.200	-
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LUCRO PRESUMIDO 
Em relação aos dois primeiros trimestres, tributados pelo percentual de 16%, o Fisco determina o recálculo, com recolhimento do imposto no mesmo prazo de vencimento do imposto devido sobre as receitas do 3o trimestre.
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LUCRO PRESUMIDO 
Portanto, além de recolher em 31 de outubro o valor de R$ 2.400, deve a Cia. Lavabem recolher as diferenças referentes aos dois trimestres iniciais, ou seja, R$ 720 do 1o trimestre e R$ 1.080 do 2o trimestre. Este recolhimento complementar de R$ 1.800 não tem incidência de juros, sendo tratado como devido no final do mês de setembro.
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LUCRO PRESUMIDO 
CÁLCULO
1º TRI – 30.000 X 32% = 9.600
IR 1º TRI – 9.600 X 15% = 1.440
DIFERENÇA = 1440 – 720 = 720
2º TRI - 45.000 X 32% = 14.400
IR 2º TRI = 14.400 X 15% = 2.160
DIFERENÇA = 2.160 – 1080 = 1.080
SOMA DA DIFERENÇA 
720 + 1.080 =1.800
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LUCRO PRESUMIDO 
A facilidade se aplica exclusivamente às empresas que tenham apenas receitas de prestação de serviços. Se a empresa tiver outra atividade concomitante, como, por exemplo, revenda de mercadorias, não poderá utilizar os 16%, mesmo que a receita anual esteja abaixo do limite de R$ 120 mil.
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LUCRO PRESUMIDO 
Suponha que a Cia. Lavabem (lavanderia) tenha receita anual de R$ 195 mil, distribuída da seguinte forma:
1o trimestre: R$ 40 mil
2o trimestre: R$ 45 mil
3o trimestre: R$ 60 mil
4o trimestre: R$ 50 mil
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LUCRO PRESUMIDO 
BASE CSLL – 195.000 X 32% = 62.400
CSLL – 62.400 X 9% = 5.616
Este recolhimento será distribuído da seguinte forma entre os trimestres:
1º trimestre: R$ 1.152
2º trimestre: R$ 1.296
3º trimestre: R$ 1.728
4º trimestre: R$ 1.440
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LUCRO PRESUMIDO 
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	CIA LAVABEM	RECEITA	%	BASE DE CÁLCULO	IR DEVIDO	COMPLEMENTO TRIM. ANTERIOR
	1o TRI.	40.000	16%	6.400	960	-
	2o TRI.	45.000	16%	7.200	1.080	-
	3o TRI.	60.000	32%	19.200	2.880	2.040
	4o TRI.	50.000	32%	16.000	2.400	-
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LUCRO PRESUMIDO 
CÁLCULO
1º TRI – 40.000 X 32% = 12.800
IR 1º TRI – 12.800 X 15% = 1.920
DIFERENÇA = 1.920 – 960 = 960
2º TRI - 45.000 X 32% = 14.400
IR 2º TRI = 14.400 X 15% = 2.160
DIFERENÇA = 2.160 – 1080 = 1.080
SOMA DA DIFERENÇA 
960 + 1.080 = 2.040
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LUCRO PRESUMIDO 
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
Na opção pelo lucro presumido não há compensação de prejuízos fiscais, pois na base presumida não podem ocorrer compensações de prejuízos fiscais apurados pelo lucro real. No entanto, estes prejuízos poderão ser compensados no ano em que a empresa retornar ao lucro real.
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LUCRO PRESUMIDO 
A facilidade se aplica exclusivamente às empresas que tenham apenas receitas de prestação de serviços. Se a empresa tiver outra atividade concomitante, como, por exemplo, revenda de mercadorias, não poderá utilizar os 16%, mesmo que a receita anual esteja abaixo do limite de R$ 120 mil.
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LUCRO PRESUMIDO 
EXEMPLO – RECEITA FINANCEIRA COM DESCONTO DE IR NA FONTE
UMA EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO, APRESENTOU AS SEGUINTES RECEITAS AO FINAL DO 1º TRIMESTRE/2020
REVENDA DE MERCADORIA 		700.000
(-) DESCONTOS INCONDICIONAIS 	(35.000)
RECEITAS FINANCEIRAS (IRRF – 25%) 10.000
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LUCRO PRESUMIDO 
700.000 - 35.000 = 665.000
665.000 X 8% = 53.200
10.000 X 100% = 10.000
BASE IR LUCRO PRESUMIDO
53.200 + 10.000 = 63.200
63.200 X 15% = 9.480
63.200 – 60.000 = 3.200 
ADICIONAL = 3.200 X 10% = 320
10.000 X 25% = 2.500
IR = 9.480 + 320 – 2.500 = 7.300
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LUCRO PRESUMIDO 
EXERCÍCIO: UMA EMPRESA TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO, APRESENTOU AS SEGUINTES RECEITAS AO FINAL DO 1º TRIMESTRE/2020
REVENDA DE MERCADORIA 			1.000.000
(-) DESCONTOS INCONDICIONAIS 		(50.000)
RECEITAS FINANCEIRAS (IRRF – 23%) 	30.000
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LUCRO PRESUMIDO 
1.000.000 - 50.000 = 950.000
950.000 X 8% = 76.000
30.000 X 100% = 30.000
BASE IR LUCRO PRESUMIDO
76.000 + 30.000 = 106.000
106.000 X 15% = 15.900
106.000 – 60.000 = 46.000
ADICIONAL = 46.000 X 10% = 4.600
30.000 X 23% = 6.900
IR = 15.900 + 4.600 – 6.900 = 13.600
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LUCRO PRESUMIDO 
Exercício: Um Posto de Gasolina que opta pelo lucro presumido apresenta os seguintes dados no 1o trimestre de 2016, em reais:
Venda de Gasolina2.500.000
(–) ICMS s/ Vendas (gasolina) 400.000
(–) Desc.Incond.Concedidos (s/Gasolina) 100.000
Venda de mercadorias 200.000
(–) ICMS s/ Vendas (mercadorias) 50.000
Receita de Serviços de Lavagem 100.000
Ganho na Venda de Imobilizado 10.000
Informe o IR devido referente ao 1o TRIM/16, em reais:
(A)14.460.
(B)15.500.
(C)15.600.
(D)18.100.
(E)18.500. 
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LUCRO PRESUMIDO 
Venda de Gasolina 2.500.000
(–) ICMS s/ Vendas (gasolina) 400.000
(–) Desc.Incond.Concedidos (s/Gasolina) 100.000 ............ 2.400.000 x 1,6% = 38.400
Venda de mercadorias 200.000
(–) ICMS s/ Vendas (mercadorias) 50.000 ......................... 200.000 x 8% = 16.000
Receita de Serviços de Lavagem 100.000 ......................... 100.000 x 32% = 32.000
Ganho na Venda de Imobilizado 10.000 ............................. 10.000 x 100% = 10.000
BASE IR							96.400
96.400 X 15% = 14.460
96.400 – 60.000 = 36.400 X 10% = 3.640
IR = 18.100
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LUCRO PRESUMIDO 
FIM
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