Exercícios de Contabilidade

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Departamento de Gestão e Economia 
 
 
Caderno Prático de Contabilidade 1 
Curso: TeSP – Apoio à Gestão (AG) 
 
Contabilidade 1 
 
 
Este caderno prático contém exercícios sobre contabilidade financeira 
 
O mesmo será usado como instrumento de suporte às aulas nos cursos da ESTG – IPLeiria nas unidades 
curriculares que versam matérias de contabilidade financeira. A equipa docente selecionará os casos relevantes 
tendo em conta as competências a desenvolver em cada uma das unidades curriculares. A utilização deste material 
para qualquer outro fim carece de autorização dos autores. 
 
 
Autoria inicial: Natália Canadas, Rui Patrício, Manuel Andrino 
Coordenação: Manuel Andrino 
Cocoordenação e adaptação em 2017/2018: José Martins 
Melhorias: a cargo de todos os utilizadores 
 
 
 
Nota: Este caderno de exercícios, sempre em reconstrução, tem beneficiado das múltiplas contribuições das equipas docentes 
desta área e dos comentários e sugestões dos alunos. 
 
Sugestões e comentários podem ser endereçados a jose.martins@ipleiria.pt. 
2017/2018 
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Matérias incluídas no Caderno Prático 1 
 
Conceitos introdutórios da contabilidade Exercícios 1.1 a 1.3 
Estrutura económico-financeira e sua descrição Exercícios 1.4 a 1.20 
O ciclo de exploração e as medidas de sucesso do ciclo Exercícios 1.21 a 1.29 
Operações do ciclo de exploração Exercícios 1.30 a 1.71 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CONCEITOS INTRODUTÓRIOS 
 
Objetivos (Aulas Práticas): 
No final deste capítulo, o aluno deve: 
 Compreender que a contabilidade é um sistema conceptual de medida e relato e um sistema de 
produção de informações económicas úteis para a fundamentação de decisões económicas 
racionais; 
 Identificar os utilizadores da informação contabilística e as suas necessidades informativas face às 
decisões que funcionalmente lhes são imputadas; 
 Compreender o reduzido papel da escrituração em contabilidade, situando-a claramente no 
contexto desta área de conhecimento; 
 Identificar as peças de um sistema de produção de informação; 
 Conhecer e compreender o papel e os diferentes tipos de documentos de input, bem como o seu 
circuito; 
 Identificar documentos do contrato de compra e venda, indicando o objetivo e a função, conteúdos, 
emitente e destinatário. 
 
BIBLIOGRAFIA: 
 Canadas, N (1998, 2007), De no Scripturis, ESTG; 
 IASC, 1989, Estrutura conceptual das Demonstrações Financeiras, IASB – International Accounting 
Standards Board; 
 Decreto-Lei nº 98/2015, de 2 de junho (Transposição Diretiva 2013/34/EU) 
Altera o DL 158/2009, de 13/07, nomeadamente ao nível da estrutura do SNC, da redefinição de 
micro, pequenas, médias e grandes entidades e ao nível da consolidação de contas. 
 
EXERCÍCIO 1.1 
 
Complete adequadamente o quadro que se segue: 
Utilizador interno Tipo de decisão Informação Requerida 
Conselho de administração/Gerência 
Diretor e outros membros da direção 
Chefias intermédias, técnicos e trabalhadores 
qualificados 
 
 
 
EXERCÍCIO 1.2 
 
1. Enumere os principais utilizadores de informação produzida pela contabilidade e refira-se às 
decisões para cuja fundamentação estes necessitam de informação. 
2. Pode um único composto de demonstrações financeiras fornecer informações razoavelmente 
adequadas para os principais utilizadores da contabilidade atendendo à diversidade das suas 
necessidades? 
3. “A escrituração trata de ... enquanto que a contabilidade...”. Comente e complete adequadamente a 
frase. 
 
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EXERCÍCIO 1.3 
 
1. Designando o emitente/destinatário por vendedor ou comprador, complete o quadro : 
Documento Emitente Destinatário Função 
Nota de Encomenda 
Guia de Remessa 
Talão de Receção 
N/ fatura ou fatura a 
Nota de Débito/Crédito 
Nota de Devolução 
Recibo 
 
 
2. Indique os documentos respeitantes a cada uma das operações seguintes: 
Operações Documentos 
Requisições de mercadorias 
Compra de mercadorias a prazo 
Venda de mercadorias a pronto 
Aceite a fornecedor 
Pagamento por intermédio de conta bancária 
Desconto obtido 
Desconto concedido 
Pagamento a fornecedor 
Pagamento de cliente 
 
 
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A ESTRUTURA ECONÓMICO-FINANCEIRA E A SUA DESCRIÇÃO 
 
Objetivos (Aulas Práticas): 
No final deste capítulo, o aluno deve: 
 Conhecer e compreender os elementos enformadores dos conceitos de Ativo, Passivo e Capital Próprio; 
 Compreender a centralidade do conceito de Ativo; 
 Identificar elementos ativos, bem como passivos; 
 Determinar o valor do Capital Próprio; 
 Conhecer e compreender os conceitos de Gastos, Rendimentos e Resultados (Princípio do Acréscimo e 
da Periodização económica); 
 Conhecer e compreender o conceito de período administrativo e de exercício económico; 
 Identificar Gastos e Rendimentos; 
 Calcular o resultado do período; 
 Conhecer e compreender o objetivo das demonstrações financeiras, identificando-as e explicitando em 
conformidade a informação a veicular por cada uma; 
 Elaborar balanços simplificados; 
 Identificar massas gerais (Ativo, Passivo e Capital Próprio), massas parciais (Ativo corrente e não 
corrente, Passivo corrente e não corrente) e contas, explicitando o seu ponto de vista; 
 Classificar valores concretos nas respetivas contas; 
 Analisar transações simples explicitando a sua incidência nas rubricas do Balanço. 
 
 
EXERCÍCIO 1.4 
 
Complete adequadamente atendendo à estrutura conceptual das demonstrações financeiras do SNC: 
Ativos (A) são _____________________________________________________________. 
Passivos (P) são ____________________________________________________________. 
Capital Próprio (CP) é _________________________, logo, CP = ______________________. 
Ativos e Passivos são valores concretos, o Capital Próprio é um valor _______________________. 
 
 
EXERCÍCIO 1.5 
 
Os valores concretos da empresa A em 30/06/n são constituídos pelos seguintes elementos: 
 
Descrição 
Valores 
(Em Euros) 
Dívidas de clientes 625.000 
Equipamentos administrativos 34.500 
Dívidas a fornecedores de mercadorias 445.000 
Empréstimos bancários obtidos 125.000 
Mercadorias em armazém 82.000 
Dívidas ao Estado 38.000 
Equipamento de transporte 62.500 
Dinheiro em caixa 8.450 
Depósitos à ordem 26.500 
 
Pedido: 
Determine o valor, em 30/06/n, do capital próprio, do ativo e do passivo da empresa A., Lda. 
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EXERCÍCIO 1.6 
 
 
Complete adequadamente atendendo à estrutura conceptual das demonstrações financeiras do SNC: 
Gastos são ___________________________________________________________. 
Rendimentos são ______________________________________________________. 
Resultados do período são: 
___________________________________________________ (Acréscimo) 
___________________________________________________ (Periodização económica) 
 
 
EXERCÍCIO 1.7 
 
 
Explicite adequadamente os seguintes conceitos: 
a) Período administrativo. 
b) Exercício Económico. 
 
 
EXERCÍCIO 1.8 
 
 
Suponha que recolheu as seguintes informaçõesrelativas à empresa OCTANS, Lda., relativa ao período n 
ou à situação no final do mesmo: 
 
RUBRICAS VALOR (em EUR) 
Dívidas de clientes 550.000 
Viaturas ligeiras 120.000 
Vendas de mercadorias 1.200.000 
Dívidas a fornecedores 300.000 
Alvará 20.000 
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas (CMVMC) 850.000 
Edifício fabril 450.000 
Dinheiro em caixa 3.000 
Empréstimo bancário obtido 1.000.000 
Matérias-primas em armazém 180.000 
Viatura pesada 150.000 
Consumo de eletricidade 1.500 
Produtos e trabalhos em curso 60.000 
Equipamentos fabris 450.000 
Valor da viatura pesada que se encontra ao serviço com contrato de locação 
financeira 
200.000 
Produtos acabados em armazém 80.000 
Encomendas de clientes em carteira 280.000 
Depósitos à ordem 70.000 
Dívidas ao Estado e outros entes públicos 30.000 
Instalação telefónica do edifício fabril e do escritório 10.000 
Edifício dos escritórios 650.000 
Mobiliário e equipamento administrativo 37.000 
 
Pretende-se a determinação dos valores do Ativo, do Passivo e do Capital Próprio. 
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EXERCÍCIO 1.9 
 
Complete adequadamente: 
a) Os principais documentos de síntese da ________________________ são _____________________ 
e a __________________________________ : as demonstrações financeiras. 
b) O balanço é, assim, ________________________________________________________________. 
c) A demonstração de resultados é ______________________________________________________. 
 
 
EXERCÍCIO 1.10 
 
Conhecem-se as seguintes informações do balanço e da demonstração dos resultados de três empresas, 
reportadas a 31.12.n: 
(Valores em Euros) 
 Empresa A Empresa B Empresa C 
Valores iniciais em 01-01-n: 
 - Total do ativo 90.000 125.000 (c) 
 - Total do passivo 28.000 64.000 43.000 
Valores finais em 31-12-n: 
 - Total do ativo 110.000 160.000 92.500 
 - Total do passivo (a) 90.000 57.500 
No exercício verificou-se: 
 - Aumento do capital social 12.500 7.500 15.000 
 - Rendimentos 34.000 (b) 25.000 
 - Gastos 23.000 42.500 42.500 
 
Pedido: 
Determine o valor das incógnitas (a), (b) e (c). 
 
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EXERCÍCIO 1.11 
 
Com base nas informações apresentadas assinale, na respetiva coluna, os elementos patrimoniais 
concretos (Ativos e Passivos) e os dados que se reportam a resultados (gastos e rendimentos): 
(valores em euros) 
 
Valor 
Valores concretos 
Gastos 
Rendiment
os Ativos Passivos 
1. Dívidas de clientes 62.000 
2. Máquinas industriais 50.000 
3. Viaturas ligeiras 12.000 
4. Consumo de eletricidade (período n) 3.000 
5. Trespasse (direito de arrendamento) de 
estabelecimento 
16.000 
6. Dívidas ao Estado e outros entes públicos 11.720 
7. Dívidas aos fornecedores 44.000 
8. Juros suportados e pagos (período n) 600 
9. Custo das mercadorias vendidas (período n) 160.000 
10. Mercadorias em armazém 19.000 
11. Empréstimos bancários obtidos 10.000 
12. Venda de mercadorias (período n) 190.000 
13. Equipamento básico 18.000 
14. Depósitos à ordem 15.600 
15. Rendas suportadas (período n) 2.600 
16. Dinheiro em caixa 1.740 
17. Combustíveis consumidos (período n) 1.580 
18. Ações da sociedade X 10.000 
19. Dívidas ao pessoal (período n) 1.800 
20. Ordenados e encargos sociais (período n) 37.000 
21. Consumo material de escritório (período n) 1.300 
 
 
Quantifique o valor do: 
Ativo 
Passivo 
Capital Próprio 
 
Rendimentos (período n) 
Gastos (período n) 
Resultados (período n) 
 
 
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EXERCÍCIO 1.12 
 
Relativamente à sociedade INICIAL, S.A., conhecem-se os seguintes dados e pretende-se que: 
1.1. Determine o valor do Capital Próprio e assinale no mapa os elementos ativos e passivos, para 
além de identificar os gastos ou rendimentos; 
1.2. Elabore o balanço simplificado (SNC). 
(valores em euros) 
Valores a 31/12 ou reportados ao período 
económico: 
Valor 
Valores concretos 
Gastos Rendimentos 
Ativos Passivos 
1. Vendas a crédito a clientes 20.000 
2. Equipamento de transporte 8.600 
3. Ordenados e encargos sociais (pagos) 2.800 
4. Consumo de eletricidade (pago) 1.400 
5. Dívidas ao Estado 2.000 
6. Dívidas aos fornecedores 19.000 
7. Capital social 10.000 
8. Juros suportados (pagos) 3.000 
9. Custo das mercadorias vendidas 10.000 
10. Mercadorias em armazém 7.000 
11. Financiamento bancário M/LP 20.000 
12. Equipamento administrativo 11.600 
13. Depósitos bancários 2.600 
14. Rendas obtidas (recebidas) 400 
15. Numerário 1.600 
16. Quota da sociedade B (M/LP) 2.800 
 
Valor do ativo 
Valor do passivo 
Valor do capital próprio 
 
Rendimentos 
Gastos 
Resultados 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.13 
 
Relativamente à empresa ABC, Lda., que se dedica à comercialização de ferragens, conhecem-se os 
seguintes elementos, em 31/12/N. 
(valores em euros) 
Elemento Patrimonial Valor 
Dívida à Soparafusos, Lda. 3.200 
Viaturas comerciais 10.000 
Mobiliário de escritório 5.000 
Parafusos 2.050 
Imóvel de rendimento 12.000 
Trespasse de estabelecimento comercial (Direito de arrendamento) 500 
Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório 2.000 
Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/LP) 6.000 
Adiantamento efetuado aos trabalhadores sobre os salários do próximo mês 1.200 
Pregos nº 5 250 
Lucros atribuídos aos sócios 8.000 
Dívida ao gerente 6.000 
Depósito no banco A 100 
Empréstimo obtido junto do banco X 6.000 
300 ações da Portugal Telecom (CP) 2.400 
 
1. Classifique cada elemento patrimonial de acordo com a respetiva massa “patrimonial” geral, massa 
parcial e conta (contas de primeiro grau, com indicação do respetivo código – SNC), utilizando o 
quadro seguinte: 
 
Elemento Patrimonial Valor M. Geral M. Parcial Conta 
Dívida à Soparafusos, Lda 3.200 
Viaturas comerciais 10.000 
Mobiliário de escritório 5.000 
Parafusos 2.050 
Imóvel de rendimento 12.000 
Direito de Arrendamento 500 
Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório 2.000 
Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/LP) 6.000 
Adiantamento efetuado aos trabalhadores sobre 
os salários do próximo mês 
1.200 
Pregos n.º 5 250 
Lucros atribuídos aos sócios 8.000 
Dívida ao gerente 6.000 
Depósito no banco A 100 
Empréstimo obtido junto do banco X 6.000 
300 ações da Portugal Telecom (CP) 2.400 
 
2. Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio. 
 
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EXERCÍCIO 1.14 
 
Em 15 de dezembro de N, quatro sócios constituíram uma sociedade por quotas, com o capital social de 
€ 30.000 que foi totalmente realizado em numerário. Durante o mês de dezembro, imediatamente após 
a sua constituição, a sociedade adquiriu, e pagou, os seguintes bens: 
Valores em euros . 
Terreno 10.000 
Edifício 10.000 
Máquinas e ferramentas 400 
Matérias primas (compradas a crédito - 30 dias)800 
 
Em 29 de dezembro, com vista ao início da atividade produtiva no princípio de janeiro de N+1, a 
sociedade contraiu um empréstimo no Banco A no valor de € 15.000, a reembolsar a partir de 
janeiro/N+2. 
 
a) Prepare o balanço inicial, aquando da constituição da empresa (SNC). 
b) Prepare o balanço da empresa em 31 de dezembro de N com base nos elementos disponíveis (SNC). 
 
 
EXERCÍCIO 1.15 
 
Elabore o balanço de fim do período (SNC), de 31.12.n, de F, Lda., atendendo aos seguintes dados: 
 
− Capital social: 50.000 euros; 
− Empréstimo dos sócios (vencimento após 12 meses a data do balanço), o qual ocorreu no 
decurso do período: 30.000 euros; 
− Equipamentos: 40.000 euros; 
− Mercadorias em armazém: 35.000 euros; 
− Créditos diversos: 25.000 euros; 
− Caixa e bancos: 1.800 euros; 
− Dívidas a fornecedores: 20.000 euros; 
− Dívidas a fornecedores de investimentos: 5.000 euros; 
− Prédio de rendimento na Rua G, avaliado em 50.000 euros, adquirido no decurso do período por 
30.000 euros; 
− Impostos em dívida: 500 euros. 
 
 
EXERCÍCIO 1.16 
 
1. Atendendo aos dados do exercício anterior (1.15): explicite os conceitos que se seguem e proceda à 
sua quantificação em 31.12.n: 
1.1. Ativo corrente 
1.2. Ativo não corrente 
1.3. Capitais permanentes 
1.4. Capitais próprios 
1.5. Fundo de maneio. 
 
2. Classifique as rubricas considerando uma partição das massas parciais em contas. 
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EXERCÍCIO 1.17 
 
Conhece-se da Empresa XX, S.A. o balanço em 31.Dez.N que a seguir se apresenta: 
 
Entidade: Empresa XX, S.A. 
Balanço Individual em 31 de dezembro de N Unidade monetária: milhares de Euros 
RUBRICAS Notas 
DATAS 
31 DEZ N 31 DEZ N-1 
ATIVO 
Ativo não corrente 
 Ativos fixos tangíveis F 15.000 
 Propriedades de investimento 7.500 3.000 
 Goodwill 10.000 10.000 
 G 28.000 
Ativo corrente 
 Inventários I 15.000 
 Clientes 40.000 35.000 
 Estado e outros entes públicos 5.000 4.000 
 Acionistas 2.000 1.000 
 Caixa e depósitos bancários 1.500 1.000 
 H 56.000 
 Total do ativo 141.000 84.000 
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Capital próprio 
 Capital subscrito 25.000 25.000 
 Reservas legais 3.000 3.000 
 Outras reservas 500 500 
 Resultados transitados 7.500 12.000 
 Excedentes de revalorização 1.500 2.000 
 Resultado líquido do período A -5.000 
 Total do capital próprio 57.500 37.500 
Passivo 
Passivo não corrente 
 Provisões 1.000 500 
 Financiamentos obtidos B 22.900 
 Outras contas a pagar 3.000 1.500 
 C 24.900 
Passivo corrente 
 Fornecedores 28.000 15.000 
 Estados e outros entes públicos 10.200 3.000 
 Financiamentos obtidos 7.500 1.000 
 Outras contas a pagar 5.000 2.200 
 Diferimentos 300 400 
 51.000 21.600 
 Total do passivo E 46.500 
 Total do capital próprio e do passivo D 84.000 
 
 
 
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Pretende-se que determine: 
1. Relativamente ao ano N-1: 
a. Capitais permanentes; 
b. Ativo corrente e passivo corrente; 
c. Fundo de Maneio. 
2. Relativamente ao ano N: 
a. As incógnitas no balanço, sabendo que o fundo de maneio de N é 22.500 mil 
euros. 
 
 
EXERCÍCIO 1.18 
 
Observe com atenção o balanço da Empresa ZZ em 31.12.N (valores em milhares de euros): 
 
Entidade: Empresa ZZ 
Balanço Individual em 31 de dezembro de N Unidade monetária: milhares de euros 
RUBRICAS Notas 
DATAS 
31 DEZ N 31 DEZ N-1 
ATIVO 
Ativo não corrente 
 Ativos fixos tangíveis 500 500 
 Propriedades de investimento 50 50 
 550 550 
Ativo corrente 
 Inventários 1.000 1.200 
 Clientes ? 700 
 Caixa e depósitos bancários 1.500 1.500 
 ? 3.400 
 Total do ativo 4.000 3.950 
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Capital próprio 
 Capital subscrito ? ? 
 Resultados transitados 650 0 
 Resultado líquido do período 50 650 
 Total do capital próprio ? ? 
Passivo 
Passivo corrente 
 Fornecedores ? ? 
 Total do passivo ? ? 
 Total do capital próprio e do passivo ? ? 
 
Pede-se que: 
1.1. Sabendo que o fundo de maneio em 31.12.N-1 é de 1.600 mil euros complete o respetivo balanço. 
1.2. Complete adequadamente o balanço em 31.12.N, indique o tipo de variação ocorrida no exercício 
económico N e descreva o respetivo facto patrimonial ocorrido, admitindo que o capital subscrito 
se manteve inalterado. 
 
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EXERCÍCIO 1.19 
(Retirado da 1ª Frequência 2011/2012) 
 
As demonstrações financeiras da Sociedade “TANTAINCÓGNITA, Lda.” referentes aos períodos findos 
em 31 de Dezembro de N e N-1 constam do quadro que se segue: 
 
Entidade: TANTAINCÓGNITA, Lda. 
Balanço Individual em 31 de Dezembro de N Unidade monetária: Euros 
RUBRICAS Notas 
DATAS 
31 DEZ N 31 DEZ N-1 
ATIVO 
Ativo não corrente 
 Ativos fixos tangíveis K A 
 Propriedades de investimento 300.000,00 B 
 L C 
Ativo corrente 
 Inventários 100.000,00 100.000,00 
 Clientes 470.000,00 270.000,00 
 Caixa e depósitos bancários 100.000,00 60.000,00 
 M D 
 Total do ativo N 1.030.000,00 
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Capital próprio 
 Capital subscrito O 400.000,00 
 Resultados transitados P 0,00 
 Resultado líquido do período Q E 
 Total do capital próprio R F 
Passivo 
Passivo não corrente 
 Financiamentos obtidos 50.000,00 0,00 
 50.000,00 0,00 
Passivo corrente 
 Fornecedores 450.000,00 G 
 Estados e outros entes públicos 100.000,00 50.000,00 
 S H 
 Total do passivo T I 
 Total do capital próprio e do passivo 1.300.000,00 J 
 
Sabendo-se que o montante correspondente: 
1) ao ativo fixo tangível registou, em N um aumento de € 30.000 (aquisições de € 60.000 e 
depreciações de € 30.000); 
2) ao capital subscrito manteve-se inalterado de um período relativamente ao outro; 
3) aos resultados transitados correspondem ao resultado líquido do período anterior; 
4) o fundo de maneio do período N e N-1 foi de € 120.000 e − € 100.000, respetivamente. 
 
Pretende-se: 
a) Determine o montante de cada uma das incógnitas (de A a T), justificando os seus cálculos. 
b) Complete o Balanço. 
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EXERCÍCIO 1.20 
(Retirado do Exame época normal 2012/2013) 
 
Em novembro de n, a empresa ALCANÇA, LDA, vendeu mercadorias, a pronto, no montante de € 
200.000 (+ IVA a 23%), com uma margem de 30% sobre o preço de venda. 
Qual o efeito desta operação no balanço da ALCANÇA, LDA: 
a) Aumento do ativo e do capital próprio em € 60.000. 
b) Aumento do ativo em € 246.000, aumento do capital próprio em € 200.000 e aumento do 
passivo em € 46.000. 
c) Aumento do ativo em € 106.000, aumento do passivo em € 46.000 e aumento do capital 
próprio em € 60.000. 
d) Aumento do ativo em € 186.000, aumento do passivo em € 46.000 e aumento do capital 
próprio em € 140.000. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
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O CICLODE EXPLORAÇÃO E AS MEDIDAS DE SUCESSO DO CICLO 
 
No final desta unidade o aluno deverá: 
− Conhecer, compreender e aplicar os conceitos de pagamento, despesa e gasto, bem assim como os 
correlativos conceitos de recebimento, receita e rendimento. 
− Distinguir as medidas de sucesso do ciclo de exploração, nomeadamente, na base dos regimes de 
competência 
− Compreender que a contabilidade funciona numa accrual basis, tipificando o conceito de resultado 
− Compreender que o resultado realizado pressupõe a especialização económica dos exercícios, isto é, 
a correlação de gastos e rendimentos. 
− Identificar gastos e rendimentos, calcular diferentes margens de resultados, o resultado líquido e os 
meios libertos líquidos 
− Compreender e aplicar o conceito de custo de aquisição 
− Compreender o conceito de custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas, o de custo 
industrial da produção acabada e o de custo industrial da produção vendida, procedendo ao seu 
cálculo quando for o caso 
− Elaborar demonstrações de resultados por natureza e por função 
− Efetuar o apuramento do resultado no sistema de contas 
− Identificar documentos de input 
 
 
EXERCÍCIO 1.21 
(Canadas, 1992/93) 
 
1.1. Distinga os conceitos de pagamento, de despesa e de gasto. 
1.2. O comerciante A começou o seu negócio em 1/01/n. Comprou 100 unidades do artigo A a 30 
euros/cada. Durante o ano vendeu 70 unidades a 40 euros/cada. Determine o resultado em 
31/12/n, sabendo que o valor de realização do artigo A, nesta data, é de 20 euros/cada? 
 
 
EXERCÍCIO 1.22 
(Canadas, 1992/1993) 
 
1. Para os casos que se seguem: 
a) Calcule o resultado inerente ao período económico n. 
b) Identifique os gastos, rendimentos e as despesas, receitas. 
 
1.1. No seu cálculo económico um pequeno agricultor estimou que as suas vendas no ano n somaram 
1.500 euros e que terá consumido em adubo, sementes e outros, 800 euros. 
 Omitiu no seu cálculo 50 euros de produção não vendida e consumida por ele e pela sua família, 
bem assim como 250 euros de depreciações do equipamento. 
 
 
 
 
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1.2. Elementos retidos pela empresa industrial LLL, Lda. para o cálculo do resultado do período n: 
 Valores em euros 
Compras de matérias e de outros bens 510.000 
Gastos com o pessoal 280.000 
Vendas 1.050.000 
Impostos 37.000 
Juros e outros encargos financeiros 28.000 
Depreciações 92.000 
 
Elementos que não foram retidos pela empresa no cálculo do resultado do ano n: 
a) 77.000 euros de produtos acabados não vendidos que permaneciam em stock em 31/12/n. 
b) Matérias em stock em 31/12/n - 35 000 euros. 
c) 8.000 euros de rendas a receber, relativas aos últimos três meses do ano e inerentes à 
cedência de um armazém a outra empresa. 
d) Lucros distribuídos pelos sócios, relativos a n-1: 5.000 euros. 
 
1.3. Elementos para o cálculo do resultado do período n da empresa comercial XX, Lda.: 
a) Vendas 880.000 euros (a empresa tem uma margem bruta de 15% s/ o preço de venda) 
b) Compras de serviços diversos 43.000 euros 
c) Salários 53.000 euros 
d) Encargos sociais 22.000 euros 
e) Juros pagos 21.000 euros 
 
1.4. Elementos para o cálculo do resultado da Sociedade YYY, Lda.: 
a) Vendas 24.000 euros 
b) Salários e encargos sociais 8.630 euros 
c) Compras de matérias e outros bens 11.000 euros 
d) Juros pagos 630 euros 
e) Impostos 820 euros 
f) Aquisição de serviços diversos 2.930 euros 
g) Transportes pagos 390 euros 
h) Juros recebidos 120 euros 
i) Depreciações 1.060 euros 
j) Variação do stock de matérias em 31/12, em relação a 1/1, + 670 euros 
k) Redução do stock de produtos fabricados 490 euros 
l) Produção afeta ao equipamento da empresa 1.800 euros 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.23 
(Retirado da 1ª Frequência 2012/2013) 
 
A Sociedade Q01, Lda. iniciou a sua atividade em maio do Ano N. Em 31 de dezembro do Ano N, 
encontrava-se por considerar os seguintes elementos: 
 
Compra de Mercadorias (50% a pronto e 50% a crédito) € 15.000 
Depreciações € 11.000 
Gastos com o pessoal (pagos por transfª bancária) € 5.000 
Renda do escritório referente ao mês de Janeiro de N+1 (pagos em Dez/N) € 500 
Seguro de incêndio relativo ao período 01/07/N a 30/06/N+1 (pago em Dez/N) € 1.200 
 
Relativamente aos elementos referidos, qual o montante de gastos, despesas e pagamentos que a 
empresa deverá considerar relativos ao Ano N? 
a) Gastos de € 24.100; Despesas de € 21.700; Pagamentos de € 25.200. 
b) Gastos de € 16.600; Despesas de € 21.700; Pagamentos de € 14.200. 
c) Gastos de € 17.200; Despesas de € 29.200; Pagamentos de € 14.200. 
d) Gastos de € 16.000; Despesas de € 14.200; Pagamentos de € 25.200. 
e) Nenhuma das anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.24 
 
A sociedade Coroa de Ouro, S.A comercializa a mercadoria M4. Em 31 de dezembro de N as informações 
que constam do sistema de contas são as seguintes: 
Rubricas Valor (em euros) 
Caixa 1.000 
Depósitos bancários 850 
Clientes 10.300 
Mercadorias 6.000 
Ativos fixos tangíveis 32.000 
Fornecedores 7.000 
Capital A 
Custo das mercadorias vendidas 4.000 
Fornecimentos e serviços externos 400 
Gastos com o pessoal 3.000 
Juros e gastos similares suportados 120 
Gastos/reversões de depreciação e de amortização 600 
Vendas de mercadorias B 
Juros e rendimentos similares obtidos 200 
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 7.000 
Resultado antes de impostos C 
Imposto sobre o rendimento do período 430 
Resultado líquido do período D 
 
Calcule o valor das incógnitas A, B, C e D. 
 
 
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EXERCÍCIO 1.25 
 
A empresa ABC, Lda., que comercializa produtos de informática, apresentou os seguintes valores (em 
euros) respeitantes à sua atividade no decurso do ano Y: 
 
a) Vendas de mercadorias 47.000 
b) No início do ano a empresa ABC, Lda. tinha em armazém computadores, 
impressoras e hardware diverso 17.100 
c) Gastos com telefone, combustíveis, eletricidade e outros 600 
d) Juros suportados com um empréstimo bancário 1.500 
e) Gastos de depreciação do período relativos a um prédio de rendimento 1.000 
f) Recuperação de dívidas consideradas incobráveis 3.000 
g) Gastos de depreciação do período relativos a equipamentos e instalações 3.000 
h) Descontos de pronto pagamento obtidos 700 
i) Perdas em inventários devido a um sinistro com a viatura que as transportava 2.500 
j) Inventário final de mercadorias (a 31/12/Y), as quais correspondiam a 35 
impressoras 7.000 
k) Compras de mercadorias no período Y 31.000 
l) Juros referentes a um depósito a prazo no Banco BPP 500 
m) Taxa de imposto sobre o rendimento do exercício 25% 
 
Pede-se que: 
Elabore a Demonstração dos Resultados por Natureza de acordo com o modelo do SNC. 
 
 
EXERCÍCIO 1.26 
 
A empresa Alfa apresentou os seguintes valores (em euros) respeitantes ao exercício n: 
a. Vendas 130.000 
b. Prestações de serviços 5.000 
c. Outros rendimentos e ganhos 10.000 
d. Juros e rendimentos similares obtidos 8.000 
e. Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 70.000 
f. Fornecimentos e serviços externos 10.000 
g. Gastos com o pessoal 20.000 
h. Outros gastos e perdas 2.000 
i. Juros e gastos similares suportados 10.000 
j.Gastos de depreciação e de amortização 12.500 
 
1. Determine: 
1.1. O resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos (RADGI). 
1.2. O resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos). 
1.3. O resultado antes de impostos. 
1.4. O resultado líquido do período (taxa de imposto sobre o rendimento: 25%). 
2. Elabore a Demonstração de Resultados por Natureza (SNC), evidenciando as diferentes margens. 
3. Calcule os meios libertos líquidos. 
 
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EXERCÍCIO 1.27 
(Retirado da 1ª Frequência 2012/2013) 
 
A Sociedade Q02, Lda. apresentou no mês de março do Ano N, os seguintes elementos para cálculo do 
seu resultado: 
Descrição Valor 
Vendas (a empresa tem uma margem de 20% sobre o preço de custo) € 1.200.000 
Compras de Serviços Diversos € 25.000 
Gastos com o pessoal (salários + encargos) € 200.000 
Depreciações € 150.000 
Juros pagos € 22.000 
Variação do stock de produtos acabados € 300.000 
 
Qual o valor do resultado do período considerando uma taxa de imposto sobre o rendimento de 25%? 
a) Resultado líquido do período positivo de € 77.250. 
b) Resultado líquido do período negativo de € 497.000. 
c) Resultado líquido do período positivo de € 107.250. 
d) Resultado líquido do período positivo de € 1.103.000. 
e) Nenhuma das anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.28 
 
A Luz, Lda. empresa que se dedica à comercialização de eletrodomésticos registou no ano n os seguintes 
gastos e rendimentos: 
Valores em euros 
1. N/ Fatura nº 1521 a nº 2043 30.000 
2. N/ Fatura-recibo nº 645 a nº 801 1.600 
3. Comissões a vendedores (3% das vendas) 
4. Ordenados ao pessoal: 
 Valor ilíquido 
 TSU referente a encargos patronais 
 TSU por conta dos trabalhadores 
 IRS retido 
 
500 
23,75% 
11% 
63 
5. Fatura-recibo de … relativas a: 
 Combustíveis; 
 Material de escritório; 
 Artigos de higiene. 
 
30 
23 
12 
6. Consumo de eletricidade 50 
7. Juros de um empréstimo obtido 30 
8. Nota de ____________ de … relativa à devolução de um lote de mercadorias 
vendidas a pronto 
 
100 
9. N/ Nota de _____________ relativa a descontos de p.p. concedidos: 2% das vendas a 
pronto 
 
? 
10. Juros de depósitos a prazo referente a um depósito de 15.000 euros a um ano à taxa 
de 14%, retenção de imposto à taxa de 28% 
 
? 
11. Fatura de … relativa a mercadorias, das quais 30% a p.p.; 
Recibo de … 
A empresa não tinha mercadorias em armazém no início nem no fim do ano. 
15.000 
? 
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12. Nota de ____________ de … relativa a descontos de p.p. obtidos: 2% sobre as 
compras a p.p. 
 
? 
13. Nota de ____________ de … relativa a descontos de quantidade obtidos: 3%+1% na 
compra de um lote de mercadorias 
 
1.500 
14. Depreciação dos Investimentos: 
a) Viaturas: Valor de aquisição 10.000 €; Vida útil 4 anos; Adquiridas no exercício n-2. 
b) Prédio de rendimento 
c) Outros ativos fixos tangíveis 
 
 
120 
2.500 
15. N/ fatura nº … relativa a serviços prestados a clientes 500 
16. Recebimento da renda de um prédio arrendado 80 €/mês 
17. Donativo para a Cruz Vermelha 100 
 
1. Complete adequadamente os espaços em branco na coluna de descrição das transações. 
2. Calcule: 
2.1. A margem bruta das vendas em valor absoluto e em percentagem das vendas (no início e no 
fim do ano, os inventários de mercadorias são zero). 
2.2. O resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos). 
2.3. O resultado antes de impostos. 
2.4. O resultado líquido do período, considerando que o resultado contabilístico e fiscal coincidem 
e que a taxa de tributação em imposto sobre o rendimento é de 25%. 
3. Elabore a demonstração dos resultados por naturezas (utilize o modelo do SNC). 
 
 
 
EXERCÍCIO 1.29 
 
A empresa “EST, Lda.” iniciou a sua atividade em 01-01-n. Em 31-12-n foi disponibilizada a seguinte 
informação de Balanço: 
Valores em euros 
Caixa 500 
Depósitos à ordem 6.500 
Clientes 25.000 
Matérias-primas 2.000 
Produtos acabados 26.000 
Equipamento básico 70.000 
Edifícios 100.000 
Equipamento administrativo 10.000 
Capital subscrito 200.000 
Fornecedores 40.000 
Empréstimos bancários a médio e longo prazo 4.000 
 
 
 
 
 
 
 
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A atividade da empresa gerou os seguintes rendimentos e gastos: 
Valores em euros 
Vendas 150.000 
Compras de matérias-primas 147.000 
Gastos com o pessoal 25.000 
Fornecimentos e serviços externos 10.000 
Depreciações do período (20% dizem respeito a Equipamento Administrativo; 50% aos 
Edifícios e o restante a Equipamento Básico) 
 
15.000 
Perdas por imparidade em inventários de produtos acabados 10.000 
Perdas por imparidade em dívidas a receber 3.500 
 
Pretende-se: 
1. Elabore a Demonstração de Resultados por Natureza (SNC) do período n; 
2. Elabore o Balanço (SNC) à data de 31/12/n. 
 
 
 
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AS OPERAÇÕES DO CICLO DE EXPLORAÇÃO 
(IVA, Inventários e Rédito das vendas, com exceção dos contratos de construção) 
 
No final deste capítulo o aluno deve: 
− Compreender o conceito de IVA dedutível, de IVA liquidado, procedendo à respetiva relevação 
− Proceder ao apuramento do IVA no sistema de contas 
− Distinguir ativos e passivos correntes de não correntes 
− Analisar transações inerentes ao ciclo de exploração, procedendo à sua relevação 
− Aplicar a regra de mensuração dos inventários de acordo com o princípio da prudência 
− Aplicar a regra de mensuração dos ativos e passivos monetários de acordo com o princípio da 
prudência 
− Conhecer, compreender e aplicar fórmulas de custeio dos inventários 
 
 
EXERCÍCIO 1.30 
 
A empresa ARTISTA, Lda., é um sujeito passivo de IVA que se dedica à comercialização de 
eletrodomésticos (operações sujeitas a IVA à taxa normal de 23%, com periodicidade mensal). 
Conhecem-se as seguintes informações relativamente ao mês de janeiro de n: 
- A empresa havia apurado em novembro de n-1 imposto a pagar ao Estado no montante de € 2.000 
e em dezembro do mesmo ano um crédito de imposto a reportar para o período seguinte de € 
15.000; 
- Operações: 
1. N/Fatura n.º1 a T no valor de € 296.450 de mercadorias (IVA incluído); 
2. Fatura-recibo n.º 11 de HH, referente a mercadorias no montante de € 178.475 (IVA incluído). 
3. Fatura n.º 55 de ASC referente a mercadorias no montante de € 50.000 (+ IVA); 
4. Fatura n.º 1254 de ION referente a uma importação de mercadorias (sujeitas a 23% de IVA) da 
Alemanha, no valor de € 1.000. O fornecedor é um sujeito passivo de IVA na Alemanha; 
5. Fatura n.º 2 a ESE referente a mercadoria exportada para os E.U.A, no valor de 10.000 USD (a 
cotação do dia 1 EUR =1,33 USD); 
6. Fatura-recibo n.º 222 de TRE referente a uma importação dos E.U.A. de mercadorias, no valor 
de 1.000 USD (a cotação do dia era 1 EUR = 1,36 USD) tendo recebido o documento de 
liquidação do IVA dos serviços alfandegários no valor de € 200; 
7. IVA dedutível de diversas despesas correntes (Luz, Telefone, Gasóleo, Material de Escritório, 
etc.), no montante de € 5.000; 
8. A empresa ofereceu um eletrodoméstico ao sócio X, cujo custo de aquisição havia ascendido a€ 5.000 (+ IVA) tendo sido deduzido o IVA aquando da sua aquisição; 
9. Nota de Crédito n.º 10 do fornecedor ZZ, Lda. concedendo um desconto comercial no valor de 
€ 5.929 (IVA incluído); 
10. N/ Nota de Crédito n.º 1111 a ASR, Lda. referente à devolução de material no valor de € 
12.100 (IVA incluído); 
11. Adquiriu a pronto um automóvel de mercadorias no valor de € 17.908 (IVA incluído de 23%); 
 
Pedidos: 
1. Efetue o apuramento do IVA a pagar ou a recuperar referente a janeiro de n. 
2. Admita que a empresa em dezembro de n-1 havia decidido solicitar não o reporte de imposto mas o 
seu reembolso. Quais as implicações no apuramento do IVA que efetuou no item 1. 
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EXERCÍCIO 1.31 
 
Considere a empresa “Só Madeiras, Lda.” que se dedica ao fabrico de mobiliário, prestação de serviços 
técnicos e à venda de madeira em bruto. Em relação ao mês de janeiro de AnoN, realizou as seguintes 
transações: 
1. Fatura nº 100 do fornecedor X, pela aquisição da mercadoria “A” pelo preço de e € 1.695,91, tendo 
sido cobradas despesas de transporte de € 49,88. 
2. Aquisição de uma viatura de mercadorias no valor de € 24.938,89 e de um motociclo para o 
cobrador cujo custo de aquisição foi de € 997,60 (V/Fatura nº 536). 
3. Nota de crédito nº 8965 do fornecedor A, para retificação da s/ fatura nº 500, por ter debitado a 
mercadoria sem o desconto previamente acordado. O valor da mercadoria foi de € 498,80 e o 
desconto de 10%. 
4. Entrega ao cliente C de uma amostra da mercadoria “A” e de uma amostra da mercadoria “B”. O 
valor unitário das amostras foi de € 39 e de € 55, respetivamente. 
5. Adiantamento, de 40%, do cliente A, por conta de uma encomenda a satisfazer dentro de 90 dias, 
tendo o preço total da mercadoria sido previamente fixado em € 12.070,91. 
6. Fatura nº 1000 do fornecedor B dos Estados Unidos, no valor de € 8.000,00 (corresponde ao valor 
da pauta aduaneira) relativamente ao fornecimento da mercadoria “Y”. As despesas de 
desalfandegamento ascenderam a € 250. 
7. Fatura nº 1 para A relativamente ao fornecimento de mobílias no valor de € 12.356. 
 
Pede-se: 
Que faça o apuramento do IVA relativamente ao mês de janeiro/AnoN, efetuando os respetivos 
lançamentos contabilísticos no diário, sabendo que os montantes indicados não incluem IVA, que a taxa 
de IVA aplicável é de 23% e que o saldo da conta 24.3.6 em 31/12/AnoN-1 era de € 5.637,70. 
 
EXERCÍCIO 1.32 
 
A sociedade ORANGE, S.A., com sede em Leiria, tem como objeto social o fabrico e a comercialização do 
produto A, sendo as suas vendas repartidas entre o mercado doméstico e o mercado comunitário. A 
taxa de IVA em vigor é de 23%. 
Durante o mês de junho de N, a sociedade realizou as seguintes operações (valores sem IVA): 
1. Aquisições dos seguintes bens e serviços: 
- Matérias-primas (União Europeia) € 22.000 
- Viatura ligeira de passageiros € 35.000 
- Equipamento básico € 24.000 
- Eletricidade € 1.000 
- Combustíveis (gasolina) € 585 
- Material de escritório € 400 
 
2. Adiantamento obtido de cliente, no mercado interno, no valor de € 1.000 para fornecimento do 
produto A. 
 
3. Vendas do mês: 
- Produto A (no mercado interno) € 20.000 
 
Pretende-se o registo do apuramento do IVA respeitante ao mês de junho. 
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EXERCÍCIO 1.33 
 
A empresa Santos Lda., dedica-se à comercialização de eletrodomésticos e é um sujeito passivo de 
I.V.A., com periodicidade mensal. 
 
Em 31/01/n obtivemos os seguintes elementos retirados do seu balancete (valores em euros): 
 
Cód. Conta Saldo Devedor Saldo Credor 
243 
2432 
24321 
24322 
24323 
2433 
24331 
24332 
2434 
24341 
24342 
2435 
2436 
2437 
2438 
Imposto Sobre Valor Acrescentado 
IVA Dedutível 
IVA Dedutível de Inventários 
IVA Dedutível de Investimentos 
IVA Dedutível de Bens e Serviços 
IVA Liquidado 
IVA Liquidado de Operações Gerais 
IVA Liquidado de Operações Gratuitas 
IVA Regularizações 
IVA Regul. a Favor da Empresa 
IVA Regul. a Favor do Estado 
IVA Apuramento 
IVA a Pagar 
IVA a Recuperar 
IVA Reembolsos Pedidos 
 
1.604 
642 
620 
342 
 
 
 
105 
231 
 
 
548 
357 
2.240 
 
 
 
 
 
2.562 
2.520 
42 
 
 
126 
 
548 
 
 
Pretende-se que proceda ao apuramento do IVA relativo ao mês de janeiro de n, do diário de Santos, 
Lda. e aos respetivos lançamentos contabilísticos. 
 
 
EXERCÍCIO 1.34 
(Adaptado da 1ª Frequência 2011/2012) 
 
A empresa Sópeças, Lda, é um sujeito passivo de IVA e dedica-se à comercialização de peças e 
acessórios para automóveis (operações sujeitas a IVA à taxa normal de 23%, com periodicidade mensal). 
No mês de Setembro de N realizou as seguintes operações: 
 
1. Fatura nº 7805 de Acelera & Trava, SA referente à aquisição de 150 peças “tipo K”. Valor de cada 
peça: € 45. IVA 23%. Foi concedido um desconto de quantidade de 6%; 
2. N/Fatura nº 5378 respeitante à venda de 80 peças “tipo R” ao cliente Pablo Rodriguez, & Hijos 
localizado em Barcelona – Espanha. Valor de cada peça: € 86. 
3. Fatura nº 9856 de Petro-Gaso, Lda referente à aquisição de combustíveis: Gasolina € 230; Gasóleo € 
560 (+ IVA 23%); 
4. Fatura nº CZ-8743 da empresa francesa Voitures Eiffel respeitante à aquisição de diversas 
mercadorias (sujeitas a IVA 23%). Total da fatura € 14.820. A empresa Voitures Eiffel é sujeito 
passivo em França. 
5. Total de faturas emitidas durante o mês a consumidores finais: € 37.662,60 (IVA incluído à taxa de 
23%); 
6. N/Nota de Crédito n.º 84 ao cliente Rodapneu, Lda referente à devolução de diversas mercadorias, 
no valor de € 1.599 (IVA incluído à taxa de 23%). 
7. Entrega ao cliente Auto-Estg, Lda de duas amostras da peça “tipo R”. O valor unitário de cada peça 
foi de € 86. 
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Nota: No mês de Agosto de N foi apurado um valor de IVA a recuperar, no montante de € 4.960. A 
empresa entretanto pediu o reembolso do imposto 
 
Pede-se que: 
a) Indique as contas de IVA que deverão ser movimentadas, assim como o valor do IVA a favor do 
Estado e/ou da empresa; 
b) Apure o montante do IVA a pagar e/ou a recuperar relativamente ao mês de Setembro de N; 
c) Diga quais as implicações na alínea anterior se a empresa não tivesse solicitado o reembolso do 
imposto de Agosto. 
 
 
EXERCÍCIO 1.35 
 
A sociedade CRATER, S.A., foi constituída no início do mês de dezembro de N, com um capital social de 
10.000 euros, totalmente realizado (valor depositado no Banco Y). O seu objeto social consiste na 
comercialização de computadores pessoais. 
 
Até ao fim do período económico a sociedade realizou as seguintes operações (sujeitas a IVA às taxas 
legais em vigor): 
 Aquisição de equipamento administrativo, no montante de 2.000 euros (+ IVA 23%). Fatura n.º 
534/N de MM, Lda. Da dívida, a empresa liquidou, na data, € 250, cheque n.º 12345 s/ Banco Y. 
Recibo parcial n.º 23-A/N. 
 Fatura nº 6789 de FF, Lda., relativa a de 50 unidades decomputadores pessoais, ao preço unitário 
de € 150 (+ IVA 23%). 
 Recibo nº 6789R de FF, Lda. relativo à fatura nº 6789. 
 N/fatura nº 1 a CC, Lda. relativa a um computador pessoal por € 300 (+ IVA 23%). Guia de Saída de 
Armazém n.º 34. O cliente liquidou 50% do valor da dívida no ato da compra, através de 
transferência bancária. N/ Recibo 1-A. 
 Contratação de um empréstimo bancário, no montante de € 1.500. Aviso de lançamento nº 
2456100. 
 Aquisição de uma viatura ligeira de passageiros, pela quantia de € 3.000 (+ IVA 23%). Fatura n.º 
1245 de Stand, Lda. Da fatura a empresa liquidou, na data, 50% através do cheque n.º 54321 s/ 
Banco Y. Recibo parcial n.º 1245-A. 
 O empréstimo contraído venceu juros no montante de € 130. Aviso de lançamento n.º 2457910. 
 
Proceda: 
1. À análise dos factos descritos, elaborando para o efeito um quadro similar ao que a seguir se 
apresenta: 
 ATIVO = CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO 
Op. 
Ativo não 
corrente 
Ativo 
corrente 
Capital 
próprio inicial 
Capital 
próprio 
adquirido 
Passivo não 
corrente 
Passivo 
corrente 
 
 
 
2. À relevação no sistema de contas dos factos descritos. 
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EXERCÍCIO 1.36 
 
A empresa PP, Lda., dedica-se à comercialização e produção de mobiliário, tendo em 01/01/n negociado 
com a empresa Móbil, S.A, a aquisição de 10 toneladas de madeira tratada a importar por Móbil, S.A., 
nas seguintes condições: (as operações estão sujeitas a IVA à taxa de 23%) 
 
 Cheque n.º 2323 s/ BCC no valor de € 1.230 referente ao adiantamento inicial, por conta da 
encomenda; 
 Prazo da entrega das mercadorias – 60 dias após encomenda; 
 Prazo normal de pagamento – 60 dias após emissão da fatura; 
 Desconto de p.p. de 3%, caso a fatura seja paga a 30 dias; 
 O transporte da madeira é de conta do comprador. 
 
Admita que: 
1. Em 15/01/n foi emitida a Nota de Encomenda n.º 12 de PP, Lda., referente à mercadoria referida, 
acompanhada da Nota de Lançamento nº 13, referente ao adiantamento acordado (pagamento 
efetuado através do Cheque 2323 s/ BCC acima referido). 
2. Em 15/02/n foi recebida a fatura nº 100 de Móbil, S.A referente à mercadoria encomendada, cujo 
valor de aquisição foi de € 6.000, sobre o qual o fornecedor concedeu um desconto comercial de 
5%. 
3. Em 17/02/n foi recebida a Fatura nº 123 de Transp., Lda., referente ao transporte das mercadorias, 
no valor de € 615 (IVA incluído). 
4. Em 01/03/n foi detetado que 1 tonelada de madeira não estava de acordo com as especificações 
acordadas, pelo que foram devolvidas ao fornecedor (N/ N. Devolução nº 100). 
5. Em 10/03/n foi emitido o cheque n.º 112 s/ BPP, para pagamento da fatura nº 100 da Móbil, S.A 
(recibo n.º 50 de Móbil, S.A). 
 
Pedidos: 
a) Efetue os diversos registos contabilísticos associados a esta aquisição. 
b) Determine o custo de aquisição unitário da madeira adquirida. 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.37 
 
A empresa TT, Lda., que se dedica à comercialização de eletrodomésticos, realizou as seguintes 
operações durante o mês de janeiro de n: 
 
Dia 1: Fatura n.º 12 de LL, Lda., referente à aquisição de 10 frigoríficos a € 399,30 cada (IVA incluído à 
taxa de 23%), sobre o qual incidiu um desconto comercial de 10%. A empresa tinha efetuado um 
adiantamento por conta desta aquisição no valor de € 1.230 (IVA incluído 23%); 
Dia 2: Fatura n.º 1222 de Transportes AA, Lda., referente ao transporte da mercadoria adquirida no dia 
anterior, no valor de € 250 (+ IVA 23%); 
Dia 3: Nota de Crédito n.º 50 de LL, Lda., referente a um desconto de quantidade de 2%+3% pela 
mercadoria adquirida no dia 1; 
Dia 5: N/ Nota de Devolução n.º 121 a LL, Lda., relativa a 5 frigoríficos por se encontrarem em mau 
estado de funcionamento; 
Dia 7: Recibo n.º 12232 de LL, Lda., referente ao pagamento da s/ Fatura n.º 12, obtendo-se um 
desconto financeiro de 3%; 
Dia 9: Fatura-recibo n.º 1212 da Portugal Telecom no valor de € 123 (IVA incluído 23%); 
Dia 10: Fatura-recibo n.º 1232 da EDP no valor de € 53,30, cheque n.º 11112 s/ BPP (IVA incluído 23%); 
Dia 11: Aquisição de selos de correio, a dinheiro, no valor de € 25. Recibo n.º 233 da Papelaria P; 
Dia 12: Fatura-recibo n.º 1222 relativa a aquisição de gasolina no valor de € 35,09, cheque n.º 113 s/ 
BPP (IVA incluído 23%) 
Dia 13: Fatura n.º 122 da GASO, Lda., referente à aquisição de gasóleo no valor de € 302,58 (IVA 
incluído 23%); 
Dia 14: Fatura n.º 22 da Tipografia Beta, Lda., no valor de € 325 (+ IVA 23%), referente a material de 
consumo para o escritório; 
Dia 15: Fatura-recibo n.º 5435 da Transportadora Ideal, Lda., referente a transportes de mercadorias 
expedidas a clientes, no valor de € 300,12, cheque n.º 114 s/ BPP (IVA incluído 23%); 
Dia 16: Cheque n.º 2123123 s/ BPP, no valor de € 750 a Joaquim Bento para liquidação da renda do 
armazém. Retenção de IRS à taxa de 25%; 
Dia 18: Fatura n.º 2424 da Tipografia Beta, Lda., relativo à execução de 100 calendários para oferta, no 
valor de € 221,40 (IVA incluído 23%); 
Dia 19: Cheque n.º 22274564 s/ BPP, no valor de € 392 para liquidação dos honorários do Técnico 
Oficial de Contas. IVA à taxa de 23% e retenção de IRS à taxa de 25%; 
Dia 20: Recibo n.º 11 da revista técnica “O Fisco” referente à assinatura semestral da revista, no valor 
de € 53. Pagamento a dinheiro (IVA incluído 6%); 
Dia 22: Fatura n.º 121 da limpeza M, Lda., no valor de € 246, referente à limpeza mensal das instalações 
(IVA incluído 23%); 
Dia 23: O sócio X apresentou diversas despesas (IVA incluído à taxa de 13%): 
Almoços € 121,00 
Portagens (veículo de passageiros) € 24,20 
Estadia de clientes em Hotel € 1.149,50 
 
Efetue os registos contabilísticos. 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.38 
 
A sociedade XPTO, Lda., dedica-se à comercialização da mercadoria A. Em janeiro de N, dispunha de um 
stock de 10.000 unidades de mercadoria A, avaliado em € 100.000. Durante o ano N foram realizadas as 
operações que a seguir se apresentam: 
a) Fatura n.º 543, de F, Lda., relativa a 10.000 unidades da mercadoria A, a € 10 cada unidade (+IVA 
23%). Foi obtido um desconto comercial de 5%. Guia de entrada em armazém n.º 48. 
b) Fatura-recibo n.º 8769 da TRANSP, Lda. relativa às despesas de transporte referentes à aquisição 
referida na alínea anterior, no valor de € 500 (+IVA 23%). Pagamento efetuado por cheque n.º 
9786589 sobre o Banco BPP. 
c) N/ Aceite n.º 45 (V/ saque n.º 27), com vencimento a 60 dias, a F, Lda. para liquidação da sua fatura 
n.º 543. 
d) Fatura-recibo n.º 31, de Tinteiro, Lda., relativa à aquisição de consumíveis diversos para o escritório, 
no valor de € 400 (+IVA 23%). Cheque n.º 7652 sobre o BPP. 
e) Fatura n.º 123 a J. Dinis relativa a 4.000 unidades da mercadoria A, a € 15,00 cada (+IVA 23%). Guia 
de saída de armazém n.º 56 (a mercadoria vendida refere-se à mercadoria em existência inicial). 
f) Fatura-recibo n.º 51 a Sintra, Lda., referente a 6.000 unidades da mercadoria A, a € 20 cada uma 
(+IVA 23%). Foi concedido um desconto de pronto pagamento de 5%. Guia de saída de armazém n.º 
57 (a mercadoria vendida refere-se à mercadoria em existência inicial). 
g) Fatura n.º 78 a Marques e Bento, Lda., relativa a 5.000 unidades da mercadoria A, a € 25 cada uma 
(+IVA 23%). Foi concedido um desconto de quantidade de 2% + 2%. Guia de saída de armazém n.º67 (a mercadoria vendida foi adquirida na operação a)). 
h) Aceite n.º 67 (N/ Saque n.º 54), com vencimento a 60 dias, de J. Dinis para liquidação da N/ fatura 
n.º 123. 
i) Nota de lançamento n.º 345 a F, Lda., para reforma do N/ aceite n.º 45, acompanhada de nova letra 
(N/ aceite n.º 89) e do cheque n.º 56748 do banco BPP, no valor de 35 % da dívida. 
j) Nota de crédito n.º 568 a Sintra, Lda., acompanhada de um cheque sobre o banco BPP, relativa à 
devolução de 1.000 unidades da mercadoria A, por se encontrarem danificadas. Guia de entrada em 
armazém n.º 49. 
k) Para reforma do aceite n.º 67, J. Dinis envia S/Nota Lançamento n.º 1212 acompanhada de um novo 
aceite (n.º 76) a 60 dias e um cheque relativo à amortização de 40% da dívida. 
l) Fatura n.º 456 de F, Lda., no valor de € 75 relativa a despesas de desconto do N/ Aceite n.º 89. 
m) Nota de crédito n.º 45683 do banco BPP relativa ao desconto do aceite n.º 76 de J. Dinis. As 
despesas são debitadas ao cliente e ascenderam a € 110. 
n) Em 31/12/N, o valor realizável líquido das mercadorias em armazém era de € 9/unidade. 
o) Em 31/12/N, obtivemos a informação que o cliente Marques e Bento, Lda. passa por grandes 
dificuldades financeiras, sendo altamente improvável a cobrabilidade da sua dívida. 
 
Proceda à relevação no sistema de contas das transações enunciadas. 
 
 
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EXERCÍCIO 1.39 
 
A Revendedores, Lda., que em Leiria comercializa material elétrico solicita-nos a análise e relevação das 
seguintes transações (operações sujeitas a IVA a 23%): 
 
a) Fatura nº 123 a Bento, Lda., referente a mercadoria no valor € 8.000. As mercadorias são 
transacionadas com uma margem de comercialização de 25% sobre o preço de custo. O cliente 
efetuou um adiantamento de € 2.843,50 (cheque n.º 1222 s/ ASS), quando encomendou estas 
mercadorias. 
b) Fatura-recibo n.º 547 ao cliente C, relativa à venda de mercadorias no valor de € 1.750, com 8% de 
desconto de pronto pagamento. Estas mercadorias são vendidas com uma margem de 20% sobre o 
preço de venda. 
c) Fatura n.º 1211 a Bento Gomes no valor de € 211,75 relativa à reparação de um quadro elétrico. 
d) Fatura n.º 124 a Santos Dias no valor de € 2.268,75, relativa a venda de mercadorias. 
e) Nota de Crédito n.º 221 a Bento, Lda., referente à sua devolução de mercadoria no valor de € 350, 
que não correspondiam à encomenda efetuada. 
f) Nota de Crédito n.º 222 a Santos Dias relativa a 8% de desconto não considerado na elaboração da 
fatura n.º 124. 
g) Fatura-recibo n.º 555 do supermercado SSAS referente à aquisição de 2 garrafas de Whisky para 
oferta a clientes, no valor de € 90,75 (IVA 23% incluído). 
 
Proceda à relevação das operações descritas. 
 
 
EXERCÍCIO 1.40 
 
A SOLCOA, S.A., empresa de comercialização de fruta, realizou as seguintes operações em outubro do 
Ano N (operações sujeitas a IVA à taxa de 23%): 
 
1. 15.10 – Fatura nº 965 a Frutas de Leiria, Lda., referente a 130 toneladas de maçãs ao preço unitário 
de € 500, com vencimento a 60 dias; 
2. 16.10 – Fatura nº 10053 a Sofrutas, Lda., no valor de € 24.200 (IVA incluído), com vencimento a 30 
dias; 
3. 18.10 – Nota de Crédito nº 695 a Frutas de Leiria, Lda., referente à sua devolução de 20 toneladas 
vendidas em 1.; 
4. 20.10 – Fatura nº 999 a Frutas de Leiria, Lda., com vencimento a 60 dias, referente a 250 toneladas 
de maçãs ao preço unitário de € 500, tendo sido concedido um desconto comercial de 3%; 
5. 21.10 – Cedência à FATOR, S.A. dos créditos do cliente Frutas de Leiria, Lda. na modalidade de com 
recurso. Nesta data a FATOR, S.A. adiantou à SOLCOA, S.A., 80% dos créditos cedidos, tendo 
cobrado juros a uma taxa de 5% ao ano; 
6. 25.10 – Cedência à FATOR, S.A. do crédito do cliente Sofrutas, Lda., na modalidade de sem recurso, 
tendo adiantado 70% dos créditos cedidos e cobrado juros a uma taxa de 6% ao ano. 
7. 17.12 – A FATOR, S.A. informa a SOLCOA, S.A. que cobrou junto do seu cliente Sofrutas, Lda. os 
créditos cedidos, tendo nessa data pago o valor em dívida. 
8. 16.01.N+1 – A FATOR, S.A. informa a SOLCOA, S.A. que cobrou junto do seu cliente Frutas de Leiria, 
Lda. os créditos cedidos, tendo nessa data pago o valor em dívida. 
 
Pretende-se a relevação das operações descritas. 
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EXERCÍCIO 1.41 
(Retirado do Exame Normal 2012/2013) 
 
Em dez/N, a sociedade VIVOCRÉDITO, Lda., fez as seguintes operações junto do Banco Península: 
 Crédito de € 22.600 referente ao desconto de uma letra comercial (este montante já está 
deduzido de € 300 de encargos) 
 Adiantamento de € 50.000 da sociedade de factoring, SACOL, SA, referente a 80% do crédito 
cedido na modalidade de com recurso; 
 Adiantamento de € 80.000 da sociedade de factoring, SACOL, SA, referente a 70% do crédito 
cedido na modalidade de sem recurso; 
Após estas operações, o montante a reconhecer na rubrica “Financiamentos obtidos” da VIVOCRÉDITO, 
LDA, deve ser de: 
a) € 152.600. 
b) € 72.600. 
c) € 102.900. 
d) € 72.900. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.42 
 
A empresa MAXIVENDA, Lda. dedica-se à comercialização de mobiliário de escritório, tendo iniciado a 
sua atividade em 1 de janeiro de n, com um capital social de € 10.000, integralmente realizado em 
dinheiro depositado no banco CGD. Durante o mês de janeiro de n, foram realizadas as seguintes 
operações (sujeitas a IVA à taxa legal de 23%): 
Dia 2: Fatura nº 21 de SOMOVEIS, Lda., referente a 20 secretárias de mogno, por € 150 cada, e 40 
cadeiras giratórias em pele, por € 40 cada. Foi obtido um desconto de quantidade de 2% + 3%. 
Guia de entrada em armazém n.º 1. 
 Foi de imediato aceite uma letra pelo valor em dívida (N/ aceite nº 1). 
Dia 4: Fatura-recibo nº 180, no montante de € 121, de TRANS, Lda., relativa a despesas de transporte 
referentes à compra efetuada no dia 2. Pagamento efetuado por cheque n.º 123654 sobre o 
Banco CGD. 
Dia 10: N/Fatura-recibo nº 1 a AEKI, S.A. relativa a de 5 secretárias de mogno, a € 250 a unidade, e 15 
cadeiras em pele, por € 60 cada. Foi concedido um desconto de pronto pagamento de 3%. Guia 
de saída de armazém n.º 1. 
Dia 15: Nota de Crédito nº 1 a AEKI, S.A. referente à devolução de 1 secretária em mogno, incluída na 
fatura-recibo nº1, em virtude de se encontrar danificada. Guia de entrada em armazém n.º 2. 
Dia 18: Pagamento com cheque sobre o BCI, do seguinte: 
 Eletricidade: € 31,08 (IVA incluído 23%) 
 Telefone: € 24,60 (IVA incluído 23%) 
 Honorários do contabilista: € 176,40 (IVA e retenção IRS incluídos às taxas de 23% e 25% 
respetivamente) 
Dia 24: Nota de lançamento n.º 78 de SOMOVEIS, Lda., relativa à reforma do N/ aceite n.º 1, 
acompanhada do recibo n.º 71 pelo pagamento de 40% da dívida (o pagamento foi efetuado por 
transferência bancária). 
 
Pede-se que releve os factos descritos. 
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EXERCÍCIO 1.43 
 
A sociedade “KAESTAMOS, Lda.” é uma empresa comercial que se dedica à comercialização do produto 
F de entre outros (operações sujeitas a IVA à taxa normal de 23%). 
 
Durante o mês de dezembro do ano n a empresa realizou as seguintes operações, sendo a existência de 
F em armazém, no início do mês, de 0 unidades: 
 
Nº Descrição das operações Euros 
1. Fatura n.º 203 de J. Simões, Lda. relativa a 10.000 unidades de F. 
Aquisição a pronto, a Santos & Santos, Lda., de 5.000 unidades de F. 
Desconto de prontopagamento obtido nas compras a pronto (5%). 
Fatura-recibo n.º 120 de Santos & Santos, Lda. Pagamento por cheque sobre o banco BCI. 
Guias de entrada em armazém n.º 48 e 49. 
1.000.000 
500.000 
??? 
??? 
??? 
2. Aquisição de diversos fornecimentos e serviços externos a prazo. 350.000 
3. Despesas de transporte referentes às compras efetuadas no ponto 1. 
Fatura-recibo n.º 56 de TRANS, Lda. Pagamento por cheque n.º 897512 sobre o banco BCI. 
150.000 
4. Fatura n.º 561 a Jota, Lda. relativa à venda de 10.000 unidades de F. 
Fatura-recibo n.º 601 a OCAS, Lda. relativa a 5.000 unidades de F. 
(Recebimento por transferência bancária) 
Guias de saída de armazém n.º 56 e 57. 
2.000.000 
750.000 
5. Pagamento do imposto de selo (pela Caixa da empresa); 300 
6. Empréstimo concedido ao Sócio TT. 10.000 
7. Aviso de débito do banco BCI relativo a juros de empréstimo obtido. 7.500 
8. N/ Saque n.º 83 sobre o cliente Silva, Lda. 12.000 
9. Desconto do nosso saque n.º 83, tendo sido suportadas despesas com a operação no 
montante de: 
Debitaram-se as despesas ao cliente Silva, Lda. 
 
250 
10. Nota de crédito n.º 24 ao cliente Jota, Lda. referente a uma devolução de 1.000 unidades 
de mercadoria vendida no ponto 4. 
Guia de entrada em armazém n.º 54. 
 
??? 
??? 
11. N/ recibo n.º 612 ao cliente Jota, Lda., relativo à quitação da fatura n.º 561, tendo sido 
concedido um desconto de antecipação de pagamento de 2% sobre o valor em dívida. 
 
??? 
 
Pede-se: 
1. Que releve os factos descritos. 
2. Que determine: 
2.1. O custo de aquisição das mercadorias adquiridas; 
2.2. O rendimento líquido da venda, em relação à venda a Jota, Lda. e a respetiva margem bruta 
em valor absoluto e em termos relativos. 
 
 
 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.44 
(Retirado do Exame Recurso 2012/2013) 
 
Determinada empresa vende artigos de decoração à consignação, tendo enviado para um dos seus 
clientes 6 candeeiros, cujo preço de venda é € 800/cada e o de custo € 425/cada. Em dezembro de N, a 
empresa constatou que o seu cliente vendeu metade dos candeeiros. Além disso, como o seu cliente 
procedeu ao pagamento dos candeeiros antes da data acordada, a empresa concedeu-lhe um desconto 
de antecipação de pagamento de 3%. O montante do rédito a ser reconhecido no ano N é: 
a) € 4.800. 
b) € 2.400. 
c) € 2.328. 
d) € 2.250. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.45 
 
Conhecem-se os seguintes elementos extraídos do balancete em 01/12/N da empresa ABC: 
(valores em euros) 
Contas 
Movimento acumulado Saldos 
Débito Crédito Débito Crédito 
219 – Perdas por imparidade acumuladas 1.000 1.000 
329 – Perdas por imparidade acumuladas 600 600 
 
A empresa desde janeiro de N e até à data não havia efetuado qualquer registo nas contas acima 
referidas. Durante o mês de dezembro a empresa realizou as seguintes operações: 
Dia 3 – O saldo da conta 219 – Perdas por imparidade acumuladas respeita a uma perda de 50% da 
dívida do cliente C. Nesta data liquidou a totalidade da sua dívida. 
Dia 5 – Foi vendido a prazo por € 500 + IVA, metade do lote de mercadorias XW que se pensava sem 
qualquer valor no mercado. A perda por imparidade reconhecida na conta 329, respeita a estas 
mercadorias. 
Dia 31 – Conhecem-se os seguintes dados: 
a) O serviço comercial informou que o cliente A com valores em dívida à empresa que 
ascendem a € 6.000, se encontra numa situação financeira grave, tendo sido já cortado o 
fornecimento de mercadorias, sendo muito provável a não cobrança do valor em dívida. 
b) O cliente B que possui uma dívida à empresa que ascende a € 10.000, encontra-se em mora 
há 14 meses. No entanto foi-nos confirmado pela gerência que o seu pagamento iria ser 
processado dentro de um mês. Esta informação poderá ser aceite como credível dado o 
historial com a empresa cliente. 
c) Existia em armazém o lote RR de 500 unidades de mercadoria, adquirida em N, cujo custo 
de aquisição foi de € 5,00/unidade, mas que dificilmente serão vendidas, uma vez que o 
modelo está ultrapassado tecnologicamente. 
 
Pedido: Efetue os registos contabilísticos das situações apresentadas. 
 
 
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EXERCÍCIO 1.46 
 
Foi retirado do balancete da sociedade RTD, Lda., em 31-12-N as seguintes informações (antes do 
registo de perdas por imparidade): 
(valores em euros) 
Contas 
Movimento acumulado Saldos 
Débito Crédito Débito Crédito 
21.1.1.01 – Cliente A 100.000 25.000 75.000 
21.1.1.02 – Cliente B 60.000 60.000 
21.1.1.03 – Cliente C 25.500 500 25.000 
21.1.1.04 – Cliente D 10.000 10.000 
219 – Perdas por imparidade 12.500 12.500 
 
Sabe-se ainda que: 
1. A empresa procede à relevação das perdas por imparidade de acordo com o critério fiscal. 
2. Listagem das dívidas de clientes por antiguidade. 
(valores em euros) 
Cliente < 6 meses 6-12 12-18 18-24 >24 meses Total 
Cliente A 50.000 10.000 15.000 75.000 
Cliente B 45.000 10.000 5.000 60.000 
Cliente C 5.000 10.000 4.500 5.000 500 25.000 
Cliente D 2.500 7.500 10.000 
 
Pedido: Efetue os registos contabilísticos que considerar convenientes, justificando com os princípios 
contabilísticos. 
 
 
EXERCÍCIO 1.47 
 
Dos registos contabilísticos da empresa Javcecol, Lda., que se dedica à comercialização de artigos de 
decoração, retiraram-se os seguintes elementos: 
O saldo da conta 211 – Clientes c/c correspondia a créditos sobre as seguintes entidades (valores em 
milhares de euros): 
 
Cliente Crédito Mora (meses) 
M. Santos, Lda. 
Meiodia e Noite, S.A. 
Câmara Municipal Coimbra 
Rui Santos 
Manuel Jorge, Lda. 
Sousa & Sousa, Lda. 
M. Serens, Lda. 
Luís Silva, Lda. 
José Sousa, Lda. 
2.500 
4.300 
2.400 
800 
1.500 
500 
300 
400 
500 
3 
8 
15 
23 
28 
20 
4 
7 
6 
 
 
 
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Notas: 
1. Já foram efetuadas as diligências necessárias no sentido da cobrança das dívidas em mora; 
2. Decorre em tribunal um processo de insolvência da sociedade M. Santos, Lda. 
3. Decorre um processo contra Sousa & Sousa, Lda. com o objetivo de exigir judicialmente o 
pagamento da dívida em mora; 
4. Rui Santos é o sócio maioritário da Javecol, Lda. detendo 35% do seu capital social. 
5. Os serviços de cobrança face às diligências efetuadas e de acordo com as informações obtidas são 
de opinião que os saldos dos clientes Sousa & Sousa, Manuel Jorge, M. Serens, Rui Santos e Luís 
Silva são de improvável cobrabilidade. 
 
Pede-se: Registo no diário das operações relacionadas com as perdas por imparidade e respetivas 
reduções e/ou anulações seguindo: 
a) Os princípios e normas contabilísticas. 
b) Os critérios fiscais. 
 
 
EXERCÍCIO 1.48 
 
Foi retirado do balancete da sociedade ABC, Lda., em 31-12-N a seguinte informação (antes do registo 
de perdas por imparidade de dívidas a receber e de inventários): 
 (valores em euros) 
 Saldo Devedor Saldo Credor 
219 Perdas por imparidade acumuladas 35.500 
329 Perdas por imparidade acumuladas 12.000 
 
À data de 31/12/N, os serviços administrativos da ABC, Lda., procederam à análise das dívidas de 
clientes e dos inventários de mercadorias, tendo verificado o seguinte: 
 
a) O cliente Jomel, Lda., tem uma dívida de € 150.000 em mora há 15 meses. Os serviços 
administrativostêm mantido contactos constantes com o cliente no sentido de este liquidar a sua 
dívida. As informações obtidas são as de que o cliente apenas irá liquidar no próximo mês cerca de 
25% da dívida, uma vez que há a forte probabilidade do cliente entrar em processo de insolvência. 
b) O cliente Armal, Lda., cuja dívida ascende a € 90.000 e para a qual a empresa tinha reconhecido uma 
perda por imparidade em 31-12-N-1 de 30% da dívida, liquidou 50% da dívida, tendo admitido não 
ter quaisquer possibilidades de liquidar o restante. 
c) O cliente Central, S.A., com uma dívida de € 25.000, em mora há 3 meses, não tem atendido o 
telefone e as cartas enviadas a solicitar o pagamento da dívida têm sido devolvidas com o carimbo 
dos CTT “Fechou”. 
d) Após análise às mercadorias em inventário, verificaram-se as seguintes situações: 
 
 Unidades em armazém Custo aquisiçãoValor Realizável Líquido (Euros) 
 31/12/N-1 31/12/N (Euros) 31/12/N-1 31/12/N 
 Mercadoria A 7.000 5.500 12,50 11,50 12,00 
 Mercadoria B 1.500 1.200 15,50 14,00 16,00 
 Mercadoria C 2.200 2.200 9,75 8,50 6,25 
 
Pede-se que: Registe no diário as operações relacionadas com as perdas por imparidade em dívidas a 
receber e em inventários e respetivas reduções e/ou anulações. 
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EXERCÍCIO 1.49 
 
A empresa Mecamóvel, Lda., apresentava, na sua contabilidade, entre outros, os seguintes valores: 
 
Unidade: Euros 
 
Existências Iniciais Valores D/C 
 Mercadorias 61.627,35 D 
 Produtos Acabados e Intermédios 86.792,10 D 
 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 77.160,64 D 
 
Compras 
 Mercadorias 627.162,88 D 
 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 877.336,67 D 
 
Regularização de inventários 
 Mercadorias 87,90 D 
 Produtos Acabados e Intermédios 626,89 C 
 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 415,88 C 
 
Existências Finais 
 Mercadorias 50.637,85 D 
 Produtos Acabados e Intermédios 113.677,90 D 
 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 106.892,82 D 
 
Efetue os lançamentos, no diário simplificado, tendentes ao apuramento do custo das mercadorias 
vendidas e das matérias consumidas, bem como da variação da produção. 
 
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EXERCÍCIO 1.50 
 
Do balancete da firma Z, Lda., à data de 31/12/n, retirou-se a seguinte informação: 
Unidade: euros 
CONTAS 
SALDOS 
Devedores Credores 
311 Mercadorias 400.000 
312 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 750.000 
3171 Devolução de compras de mercadorias 25.000 
3172 Devolução de compras de mat. primas, subs. e de consumo 24.000 
3181 Descontos e abatimentos em compras de mercadorias 2.500 
3182 Desc. e abatimentos em compras de m p., subs. e consumo 3.750 
32 Mercadorias 40.000 
33 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 50.000 
34 Produtos acabados e intermédios 60.000 
35 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 10.000 
36 Produtos e trabalhos em curso 30.000 
382 Regularização de inventários – Mercadorias 250 
383 Regularização de inventários – Matérias-primas, subs. e de 
consumo 
50 
384 Regularização de inventários – Produtos acabados e intermédios 500 
385 Regularização de inventários – Subp, desperdícios, resíduos e 
refugos 
 100 
 
Os inventários, conforme inventariação física realizada em 31/12/n, eram as seguintes: 
- Mercadorias € 22.500 
- Matérias-primas, subsidiárias e de consumo € 60.000 
- Produtos acabados e intermédios € 40.000 
- Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos € 9.000 
- Produtos e trabalhos em curso € 37.500 
Sabe-se ainda que a empresa contabilizou os movimentos de armazém pelo sistema de inventário 
periódico ou intermitente. 
 
Proceda ao cálculo/relevação: 
1. Do custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas. 
2. Da variação da produção 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.51 
 
Em 1 de fevereiro de n a empresa SEMENTES, Lda. (que se dedica à comercialização de materiais para a 
agricultura) apresentava no seu Armazém os seguintes inventários: 
 Adubo tipo A – 2.000 sacos a € 12,00 /saco 
 Adubo tipo B – 3.000 sacos a € 13,75 / saco 
 
Durante o mês de fevereiro realizou as seguintes operações relativas aos dois produtos referidos 
(operações sujeitas a IVA à taxa de 23%): 
 
Dia 3: Fatura nº 235 a Silva Santos respeitante a 750 sacos de adubo do tipo A a € 14,00/saco; 
Dia 5: Nota de crédito nº 12 a Silva Santos referente à s/ devolução de 5 sacos de adubo; 
Dia 10: Guia de Remessa nº 234765 da Quimigal referente a 1.000 sacos de adubo de tipo B a € 13,90. 
Dia 11: Despesas de transporte de € 175 + IVA (recibo nº 7747438 da RodoCargo), referente à compra 
de 10.02. 
Dia 12: Compra a p.p. a Adubal de 2020 sacos de adubo tipo A a € 13,20/saco (Fatura-Recibo nº 439). 
Dia 13: Receção da Fatura nº 39433 da Quimigal referente à GR nº 234765 (compra de 10.02). 
Dia 18 Fatura-recibo nº 213 a Manuel Silva referente a 2.000 sacos de adubo de tipo A por € 13,50 e a 
500 sacos de tipo B por € 14,01 cada. 
Dia 21 Fatura nº 247 a G. Gil referente a 955 sacos de adubo de tipo A a € 13,70 /saco. 
Dia 24 Fatura-recibo nº 235 a Joaquim de Sousa de 540 sacos de adubo de tipo B a € 13,85 o saco. 
 
Pedidos: 
1. Elabore as fichas de armazém dos produtos A e B utilizando o Custo Médio Ponderado como 
fórmula de custeio. 
2. Reelabore as fichas de armazém dos produtos A e B, utilizando o FIFO. 
3. Evidencie em cada caso o custo das vendas e o valor das existências no fim do mês. Comente os 
resultados que apurou. 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.52 
 
A Sociedade F, Lda. vende máquinas industriais da marca X, bem como diversas peças para o referido 
equipamento, possuindo em 01-12-n os seguintes inventários em armazém: 
 
(Unidade: euros) 
Descrição Unidades Custo Unitário Valor 
Equipamento X motor n.º 123 1 7.500 7.500 
Equipamento X motor n.º 124 1 10.500 10.500 
Equipamento X motor n.º 125 1 11.500 11.500 
Peça M (1 lote) 1.100 25 27.500 
 
A empresa utiliza o sistema de inventário permanente e utiliza como fórmula de custeio, o custo 
específico para o equipamento X e o custo médio ponderado para a peça M. Incide IVA a 23% sobre 
todas as operações. 
 
Durante o mês de dezembro efetuou as seguintes operações: 
a) Fatura n.º 123 de FF referente a 100 unidades de M a € 26, com um desconto comercial de 5%; 
b) Fatura-recibo n.º 124 da Transportadora T referente ao transporte daquelas mercadorias, no valor 
de € 150; 
c) Fatura n.º 543 a Santos Lda. referente a 1.000 unidades de M a € 38 cada, sendo concedido um 
desconto de pronto pagamento de 2%. Esta fatura foi liquidada de imediato; 
d) Fatura n.º 731 de JJ referente à aquisição do equipamento X motor n.º 126 por € 12.500; 
e) Recibo n.º 1231 de FF para liquidação da sua fatura n.º 123 com 2% de desconto de pronto 
pagamento, através do cheque n.º12133 s/ BPP; 
f) Nota de crédito n.º 1222 a Santos Lda. referente à devolução de 100 unidades de M por não 
estarem em boas condições. 
g) Verificando-se que o defeito é de fabrico, as mercadorias referidas no ponto 6 são devolvidas ao 
fornecedor FF (Nota de devolução n.º 1112); 
h) Por mau acondicionamento verificou-se a inutilização de 10 unidades de M. 
i) Uma inundação danificou o equipamento X motorn.º 123, tendo sido efetuada a participação à 
seguradora. 
j) Recibo n.º 1211 da seguradora referente à indemnização de 75% do valor de compra, cheque n.º 
12121 s/ BPP. 
k) Fatura n.º 544 a TTT, Lda. referente aos equipamentos X motor n.º 124 e 125 por € 26.250 cada. 
l) Foram oferecidas 5 peças M a TTT, Lda. (Guia de saída de armazém n.º 121). 
m) Fatura n.º 1215 de FF referente à remessa das 100 unidades de M devolvidas na operação 7. 
 
Pedidos: 
1. Proceda: 
1.1. À elaboração da ficha de armazém para a peça M. 
1.2. À contabilização das operações no diário simplificado da empresa. 
1.3. Ao cálculo da margem bruta obtida dos equipamentos X e da peça M. 
1.4. Refaça o exercício admitindo que a empresa utiliza para a peça M, o FIFO. 
2. Comente o resultado encontrado no ponto anterior. 
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EXERCÍCIO 1.53 
 
A empresa Pescaria, Lda., dedica-se à comercialização de artigos alimentares, tendo realizado as 
seguintes operações durante o mês de março de n: 
 
Dia 1: Guia de Remessa nº 995 de AA, Lda., relativa a 1.000 Kgs do produto C, por € 50.000 (+ IVA a 
23%); 
Dia 2: Despesas de transporte referentes à operação do dia 1, no valor de € 1.000 (+ IVA a 23%). nº 
1212 de Transp., Lda. 
Dia 3: Fatura nº 100 de AA, Lda., referente à Guia de Remessa do dia 1. O valor da Fatura coincide com 
o da Guia de Remessa; 
Dia 4: Fatura nº 199 a T, Lda., de 250 Kgs do produto C, a € 100/Kg, sendo concedido um desconto 
comercial de 2% (+ IVA a 23%). 
Dia 6: Nota de Crédito nº 11 de AA, Lda. referente à devolução de 50 Kgs do produto C incluídos na 
fatura nº 100; 
Dia 8: Fatura-Recibo nº 5454545 da EDP, referente ao consumo de eletricidade, no valor de € 132,50 
(IVA incluído a 23%); 
Dia 31: Nota de Crédito a T, Lda., referente a 10 Kgs de C (incluídos na fatura nº 199), em virtude deste 
produto se encontrar danificado (efetuou-se a regularização de IVA). 
 
Pedidos: 
1. Preencha a ficha de armazém do produto C, usando o FIFO como fórmula de custeio. Admita que a 
empresa possuía em armazém 100 kgs de C a € 55/Kg. 
2. Releve os factos descritos. 
 
 
EXERCÍCIO 1.54 
 
A empresa XUTOS, Lda., comercializa a mercadoria A, sujeita a IVA à taxa de 23%. 
Extrato do balancete à data de 28-02-n: 
(Valores em euros) 
Código Conta Saldo Devedor Saldo Credor 
21.8 Adiantamentos de Clientes 1.000 
24.3.2.1 IVA Dedutível – Inventários 1.750 
24.3.2.2 IVA Dedutível – Investimentos 2.500 
24.3.2.3 IVA Dedutível – Outros bens e serviços 1.250 
24.3.3.1 IVA Liquidado – Operações gerais 5.000 
24.3.4.1 IVA Regularizações a favor da empresa 125 
24.3.4.2 IVA Regularizações a favor do sujeito passivo 75 
24.3.7 IVA a recuperar 1.100 
24.3.8 IVA Reembolsos pedidos 7.500 
32 Mercadoria A 4.500 
39 Adiantamentos por conta de compras 1.500 
 
 
 
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Outras informações: 
a) A empresa utiliza o sistema de inventário permanente 
b) No mês de março de n, a empresa apresentava a seguinte ficha de armazém, suportada nas 
operações abaixo descritas: 
 (Valores em Euros) 
Dia Descrição 
Entradas Saídas Existências 
Qts c.u. Valor Qts c.u. Valor Qts c.u. Valor 
1 Exist.inicial 300 15,00 4.500 
4 Compra 200 16,00 3.200 300 
200 
15,00 
16,00 
4.500 
3.200 
5 Transporte 100 300 
200 
15,00 
16,50 
4.500 
3.300 
7 Venda 
11 Devolução 
13 Sinistro 
 
Descrição das operações efetuadas: 
Dia 4: Fatura nº 522 de XX relativa à mercadoria A. O saldo da conta “39 – Adiantamentos por conta de 
compras” refere-se a um adiantamento por conta desta aquisição efetuado em janeiro/n; 
Dia 5: Transporte das mercadorias adquiridas no dia 4 efetuado por YY (Fatura nº 1256) (operação 
sujeita a IVA à taxa de 23%); 
Dia 7: Fatura-recibo nº 991099 a BB de 400 unidades da mercadoria A, cujo custo da venda (saída de 
armazém) foi de € 6.240. A empresa pratica uma margem de comercialização de 25% sobre o 
preço de venda, tendo sido concedido um desconto de pronto pagamento de 10%. Em 
fevereiro/n, o cliente BB tinha efetuado um adiantamento refletido no balancete acima. 
Dia 10: Liquidação da Fatura nº 522 a XX, tendo o fornecedor concedido um desconto de 5%. 
Dia 11: Devolução de 220 unidades da mercadoria A (N/Nota de Crédito nº 999015) relativas à venda 
efetuada no dia 7. A Nota de Crédito foi acompanhada do cheque nº 111111 sobre o BXX. 
Dia 13: Acidente com o veículo de transporte das mercadorias, verificando-se a inutilização de 30 
unidades de mercadorias, cobertas pelo seguro; 
Dia 31: Pagamento da indemnização por parte da Companhia de Seguros relativa às mercadorias 
inutilizadas no sinistro do dia 13, no valor de € 490; 
 
Pede-se que: 
1. Identifique, justificando, a fórmula de custeio adotada pela empresa; 
2. Complete a ficha de armazém referente à mercadoria A; 
3. Proceda à relevação no sistema de contas das operações descritas. 
 
 
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EXERCÍCIO 1.55 
 
O movimento da sociedade ALFA durante o mês de março de n foi o seguinte (operações sujeitas a IVA à 
taxa de 23%): 
Dia 2 Foi recebida a Fatura nº 80/96 de M. Luís relativa a 2.000 unidades de mercadoria A ao preço 
unitário de € 1,25. 
Dia 3 Foi efetuado um adiantamento ao fornecedor J. Valente através do cheque nº 4567723 s/ o 
Banco X no montante de € 907,50; 
Dia 4 Foi recebida a Fatura nº 21/96 de M. Luís devido a despesas relacionadas com a compra do dia 
2, de n/conta, no valor de € 90; 
Dia 5 Devolução a M. Luís de 200 unidades de mercadoria A que se encontravam deterioradas. 
Dia 6 O sócio J. Valério dá conta de despesas por conta da empresa referentes a uma viagem a Lisboa 
tendo-lhe sido entregues € 200 no dia da partida: 
- Transporte, Alojamento e Alimentação: € 113 (IVA incluído taxa 13%) 
- Representação junto a Clientes: € 56,50 (IVA incluído taxa 13%) 
Dia 10 Foi liquidada 25% da dívida a M. Luís, n/aceite nº 38/96 pelo restante. O pagamento parcial da 
dívida foi efetuado através do cheque nº 4532144 s/ o Banco Z. 
Dia 13 Fatura nº 50/96 s/ F. Miguel relativa a 600 unidades de mercadorias A ao preço unitário de € 
3,75. 
Dia 15 Fatura nº 70/96 de J. Valente referente a 700 unidades de mercadoria A ao preço unitário de € 
1,30. Foi obtido um desconto p.p. de 5% pelo facto de a Empresa ter efetuado o adiantamento 
no dia 3. Guia de entrada em Armazém nº 26/96. 
Dia 17 Adiantamento ao empregado de escritório J. Manuel no montante de € 50. 
Dia 20 Fatura nº 51/96 a F. Martins relativa a 1.500 unidades de mercadoria A ao preço de venda 
unitário de € 4. 
Dia 21 Envio de Nota de Crédito nº 15/96 ao cliente F. Martins referente a um desconto comercial de 
3% que, por lapso, não foi efetuado na fatura nº 51/96. 
Dia 22 Foram reembolsados € 10.250 ao Banco Z através de débito em conta relativamente a um 
empréstimo obtido em 22/03/N-1 no montante de € 11.500. Na mesma data foram também 
pagos os juros referentes a este período no total de € 3.125. 
Dia 23 Foram devolvidas 30 unidades de mercadorias A pelo cliente F. Martins por se encontrarem em 
mau estado. Guia de Entrada nº 27/96. 
Dia 24 Foram consideradas como perdidas as mercadorias devolvidas no dia 23. 
Dia 25 O Banco X devolve o saque nº 190/95 s/ J. Rabaça com o valor nominal de € 500 por falta de 
pagamento na data do vencimento. Neste dia J. Rabaça solicita a reforma do referidosaque nas 
seguintes condições: 
- Entrega imediata de € 250; 
- Novo saque a 30 dias da data (saque nº 39/96); 
- Entrega imediata de € 10 de encargos para uma possível negociação bancária; 
- Tanto a amortização parcial do saque nº 190/95 como os encargos foram pagos por cheque. 
 
Pede-se que: 
1. Proceda ao registo no Diário Simplificado da Empresa ALFA das operações do mês de março de n, 
supondo que utiliza o Inventário Intermitente. 
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2. Considere agora que a Empresa utiliza o sistema de Inventário Permanente e o FIFO como fórmula 
de custeio. Sabendo que as existências iniciais da mercadoria A eram, em 1/3/n, de 200 unidades ao 
custo unitário de € 1,05. 
2.1. Elabore a ficha de Armazém do mês de março 
2.2. Determine o Custo dos Produtos Vendidos e o Resultado Bruto das vendas do mês. 
 
 
EXERCÍCIO 1.56 
 
Da sociedade OZONO, Lda., sabe-se que iniciou a sua atividade em 1/1/n, utiliza o Sistema de Inventário 
Permanente e o FIFO como fórmula de custeio, sendo os inventários em armazém em 1/10/n de 4.000 
unidades da mercadoria B a € 5 cada. 
 
São ainda conhecidas um conjunto de informações, relativas ao 4ºT de N: 
 
a) Fatura nº 939, de AAA, Lda., relativa a 15.000 unidades de mercadoria B, a € 5 cada, tendo sido 
obtido um desconto de quantidade de 4% (+IVA à taxa 23%). O custo de transporte ascendeu a € 
300 (+IVA à taxa de 23%). Um terço das mercadorias foi de imediato devolvido, por não respeitar as 
especificações exigidas. 
b) Fatura nº 321 a ZZZ, Lda., referente a 12.000 unidades, por € 12 cada. (+IVA à taxa de 23%). Foi 
acordado o pagamento de 50% a pronto e 50% a prazo, tendo sido concedido um desconto de 
pronto pagamento de 5% sobre a parcela paga de imediato. N/ saque nº 33 sobre o valor em dívida. 
c) N/ nota de encomenda nº 14 a BBB, Lda., relativa a 6.000 unidades da mercadoria B, que deverá ser 
adquirida a € 4,50 cada unidade. Foi enviado o cheque nº 446287 sobre o Banco Dinheirinho, no 
valor de € 12.300 (IVA incluído à taxa 23%) 
d) Foram oferecidas 500 unidades da mercadoria B ao cliente XXX, S.A. 
e) Fatura nº 93 de BBB, relativa à N/ Nota de Encomenda referida na operação c). (+IVA à taxa 23%) 
f) O cliente ZZZ, Lda. solicitou a reforma do N/ saque nº 33, tendo efetuado uma amortização parcial 
de 50%. 
g) Em dezembro de N, foi introduzido no mercado uma mercadoria substituta da mercadoria B, pelo 
que o seu valor realizável líquido, à data de 31/12/N, passou a ser de € 3,25/unidade, quando em 
31/12/N-1 era de € 5,15. 
 
Proceda à relevação das operações descritas e elabore a ficha de armazém. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.57 
 
Da sociedade ABC, Lda., sabe-se que iniciou a sua atividade em 1/1/n, utiliza o Sistema de Inventário 
Permanente e o Custo Médio Ponderado como fórmula de custeio, sendo os inventários em armazém 
em 1/7/n de 10.000 unidades da mercadoria X a € 1 cada. São ainda conhecidas um conjunto de 
informações, relativas ao 3º trimestre de N. 
a) Fatura nº 12, de FFF, Lda., relativa a 25.000 unidades de mercadoria X, a € 1 cada, tendo sido obtido 
um desconto de quantidade de 5% (+IVA à taxa 23%). O custo de transporte ascendeu a € 1.000 
(+IVA à taxa de 23%). 
b) Nota de Crédito nº 25, de FFF, Lda., relativa à devolução de 1.000 unidades da mercadoria adquirida 
em a), por se encontrar danificada. 
c) Fatura nº 21 a BBB, Lda., referente a 15.000 unidades da mercadoria X, por € 5 cada. (+IVA à taxa de 
23%). Foi concedido um desconto comercial de 2%+2%. 
d) N/ nota de encomenda nº 21 a FFF, Lda., relativa a 10.000 unidades da mercadoria X, que deverá ser 
adquirida a € 0,95 cada unidade. Foi enviado o cheque nº 123456 sobre o Banco Massaroca, no 
valor de € 3.660,25 (IVA incluído à taxa 23%) 
e) Pagamento de Fornecimentos e Serviços Externos diversos: honorários, € 3.000 (acresce IVA à taxa 
de 23% e deduz retenção na fonte de IRS à taxa de 25%); gasóleo, € 2.000 (acresce IVA à taxa de 
23%); 
f) Fatura nº 33 de FFF, relativa à N/ Nota de Encomenda referida na operação d) (+IVA à taxa 23%). 
g) N/ Nota de Crédito a BBB, Lda., relativa à devolução de 1.000 unidades de mercadoria vendidas em 
c), por não respeitarem as especificações acordadas. 
h) N/ saque nº 1 sobre o cliente BBB, pelo valor em dívida. A letra foi imediatamente descontada, 
tendo o banco cobrado encargos no valor de € 50. Os encargos suportados são por conta do cliente. 
 
Proceda à relevação das operações descritas e elabore a ficha de armazém. 
 
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AS OPERAÇÕES DO CICLO DE EXPLORAÇÃO (CONTINUAÇÃO) 
(Subsídios do Governo, Gastos com o pessoal, Caixa e Depósitos à Ordem) 
 
 
EXERCÍCIO 1.58 
 
1. Indique, justificando, se a afirmação seguinte é verdadeira ou falsa: “Um subsídio do governo só 
pode ser reconhecido como um rendimento quando haja certeza de que venha a ser recebido”. 
 
2. O departamento de recursos humanos da empresa LAYOFF, Lda., apresentou as seguintes 
informações referente ao ano N: 
01/07/N: A empresa recebeu o Ofício 77/SUBS/N onde lhe é comunicado que o Estado Português 
lhe aprova um subsídio (a fundo perdido) para a contratação de pessoal (estágio remunerado), ao 
abrigo do programa a que a empresa se candidatou. 
 
 O valor do subsídio foi de € 12.000,00; 
 Período do estágio (01/07/N a 30/06/N+1); 
 O subsídio foi, em 30/09/N, integralmente depositado na conta bancária da empresa. 
 
Proceda ao registo contabilístico no diário das operações. 
 
 
EXERCÍCIO 1.59 
 
A sociedade CFPL, Lda., apresentou, em 15 de fevereiro de N, um projeto de formação profissional no 
âmbito dos fundos estruturais do QREN, cujo início estava previsto para 1 de setembro de N e o fim em 
30 de junho de N+1. Os gastos previstos associados ao projeto de formação eram os seguintes: 
Valores em euros 
Rubricas Ano N Ano N+1 Total 
Encargos com formandos 140.000 244.000 384.000 
Encargos com formadores 260.000 388.000 648.000 
Pessoal não docente 164.000 226.000 390.000 
Preparação, desenvolvimento e acompanhamento das 
ações 
66.000 116.000 182.000 
Rendas, alugueres e depreciações 55.000 77.000 132.000 
Total 685.000 1.051.000 1.736.000 
 
Em 15 de julho de N, o Governo aprovou o projeto em epígrafe. O contrato estabelecia as seguintes 
condições: 
 
a) Atribuição de um subsídio não reembolsável correspondente a 90% dos encargos com formandos 
e com formadores e de 80% de subsídio sobre os restantes encargos; 
b) Adiantamento com a assinatura do contrato de formação de 20% do subsídio atribuído. O seu 
valor será regularizado no último pedido de pagamento. 
c) Apresentação do pedido de reembolso em janeiro de N+1, abril de N+1 e julho de N+1, das 
despesas pagas devidamente comprovadas e dos gastos incorridos também devidamente 
justificados, até 31/12/N, 31/03/N+1 e 30/06/N+1, respetivamente. O recebimento ocorreu no 
mês seguinte ao da apresentação do pedido de reembolso. 
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d) O valor do subsídio pago não poderá exceder o montante correspondente à aplicação das taxas 
referidas em a) sobre o menor dos valores entre os gastos previstos e os gastos efetivamente 
incorridos. 
e) Não são admitidas compensações de gastos entre os períodos N e N+1 nem entre rubricas. 
 
As despesas pagas devidamentecomprovadas e os gastos incorridos, nos períodos referidos foram os 
seguintes: 
 
Rubricas Até 31/12/N 
De 01/01 a 
31/03/N+1 
De 01/04 a 
30/06/N+1 
Encargos com formandos 125.000 120.000 135.000 
Encargos com formadores 270.000 180.000 175.000 
Pessoal não docente 160.000 105.000 100.000 
Preparação, desenvolvimento e acompanhamento 
das ações 
65.000 50.000 45.000 
Rendas, alugueres e depreciações 57.000 35.000 30.000 
Total 677.000 490.000 485.000 
 
Pretende-se: 
 
O registo de todas as operações, em N e N+1, referentes ao subsídio (atribuição, recebimentos e 
reconhecimento dos rendimentos). 
 
 
EXERCÍCIO 1.60 
 
O departamento de pessoal da empresa MN, Lda., de acordo com o sistema implantado para controlo 
de tempos, apresenta o seguinte resumo da folha de processamento de salários, em 27/12/n, referente 
ao mês em curso: 
(valores em Euros) 
 Órgãos sociais Pessoal 
1. Remunerações 
1.1 – Vencimento base 5.000 50.000 
1.2 – Isenção de horário --- 2.500 
1.3 – Trabalho suplementar --- 3.000 
1.4 – Prémios de produção --- 2.000 
1.5 – Subsídio de refeição --- 1.500 
1.6 – Subsídio de Férias 5.000 25.000 
1.7 – Subsídio de Natal 5.000 50.000 
1.8 – Faltas 50 500 
 
Descontos: 
TSU trabalhadores – 11% TSU Órgãos sociais – 11% 
TSU por conta empresa Trabalhadores – 23,75% TSU por conta empresa Órgãos sociais – 23,75% 
Taxa média retenção IRS trabalhadores – 12% Taxa média de retenção de IRS – Órgãos sociais – 20% 
Descontos para o sindicato (a aplicar ao pessoal) – 1% sobre o ordenado base 
Adiantamentos já pagos a diversos funcionários – € 1.000 
 
 
 
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Sabendo que: 
1. No dia 25/12/n foi recebida a fatura n.º 1212 de DD, Lda. referente à aquisição de diverso vestuário 
dos trabalhadores, no valor de € 968 (IVA 23% incluído); 
2. No dia 26/12/n foi recebido o aviso n.º 21312321 da Segurex, S.A. referente ao seguro de acidentes 
de trabalho no valor de € 1.500. Este prémio de seguro refere-se ao mês de dezembro do corrente 
ano; 
3. As remunerações são pagas por transferência bancária em 30/12/n, no Banco AA; 
4. Em 13/1/n+1 são pagos por cheque sobre AA, os impostos e contribuições que resultaram do 
processamento, bem como o valor processado dos descontos para o sindicato; 
 
Pede-se: 
A contabilização do processamento de salários referente a dezembro de n, bem como das outras 
operações referidas. 
 
 
EXERCÍCIO 1.61 
 
Admita que se encontra em 31/12/n a realizar as operações de regularização das contas, necessitando 
por isso de registar a estimativa dos encargos com as férias desta empresa. 
 
Sabendo que a empresa ainda não havia regularizado a estimativa referente aos encargos com as férias 
de n-1, proceda às regularizações contabilísticas que achar necessárias tendo em atenção as seguintes 
informações: 
 
1. Saldo em 31/12/n de : 
27.2.2 – Credores por acréscimos de gastos – Encargos com férias € 125.250 
Deste montante, € 12.375 respeita a encargos com os órgãos sociais. 
2. Os ordenados de dezembro de n ascenderam a € 51.000: 
 Órgãos sociais: € 5.500 
 Pessoal: € 45.500 
 Para n+1 assume-se um crescimento médio dos ordenados de 3%. 
3. A taxa de segurança social de conta da entidade patronal é de 23,75% para os órgãos sociais e para 
o pessoal. A taxa média do seguro de acidentes de trabalho é de 1,5%. 
4. Utilize como base de cálculo para a estimativa a efetuar, os vencimentos referentes a dezembro de 
n. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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EXERCÍCIO 1.62 
(Retirado do Exame Recurso 2012/2013) 
 
Em 31 de janeiro de N, determinada empresa processou e pagou os salários aos seus trabalhadores, cuja 
remuneração bruta ascendeu a € 50.000. Admitindo que a taxa de retenção na fonte de IRS é de 10% e a 
taxa da Segurança Social é de 23,75% (entidade patronal) e de 11% (trabalhador), indique quais os 
registos contabilísticos referentes ao processamento de salários: 
a) Débito das subcontas: 63X por € 61.875; Crédito das subcontas: 24X por € 22.375 e 23X por € 39.500. 
b) Débito das subcontas: 63X por € 50.000; Crédito das subcontas: 24X por € 10.500 e 23X por € 39.500. 
c) Débito das subcontas: 63X por € 61.875; Crédito das subcontas: 24X por € 10.500 e 23X por € 51.375. 
d) Débito das subcontas: 63X por € 55.500; Crédito das subcontas: 24X por € 16.000 e 23X por € 39.500. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.63 
(Retirado da 2ª Frequência 2012/2013) 
 
Tendo em consideração o princípio do acréscimo, a estimativa de férias, subsídio de férias e encargos 
relativa ao ano n e a pagar em n+1: 
a) É um débito da conta 63 Gastos com o pessoal e um crédito na conta 281 gastos a reconhecer; 
b) É um débito na conta 63 Gastos com o pessoal e um crédito na conta 2722 Credores por acréscimos 
de gastos; 
c) É um débito na conta 281 gastos a reconhecer; 
d) É um débito na conta 2722 Credores por acréscimos de gastos; 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.64 
 
O saldo de Caixa da empresa Provar, Lda., no dia 28/09/N era constituído por (valores em euros): 
 Vales de correio e cheques 1.500 
 Notas e moedas nacionais 750 
 Selos do correio 40 
 Vale do gerente Sr. Reis 250 
 Vales de adiantamento ao pessoal 400 
 Dois bilhetes de lotaria (Sr. Reis) 50 
 
Os movimentos do dia 29/09/N foram os seguintes: 
 Pagamento quotas da associação comercial 50 
 Fatura-recibo emitidas 400 
 Cobranças de clientes 800 
 Fatura-recibo de gasóleo viatura HH-20-64 30 
 Depósito no Banco H 2.250 
 
Pede-se: 
1) A determinação do saldo de caixa do dia 29/09/N; 
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2) O registo no diário geral da Provar, Lda. das operações do dia 29, bem como das regularizações que 
achar convenientes, tendo em atenção o disposto no SNC. 
EXERCÍCIO 1.65 
 
A empresa Simões & Simões, Lda., com sede em Coimbra, em 31 de dezembro de N, procedeu à 
verificação do saldo de Caixa. 
 
Após a sua conferência chegou-se à seguinte decomposição: 
 (Valores em Euros) 
Notas e moedas nacionais 2.730 
Adiantamentos por conta de remunerações a trabalhadores 750 
Vales de correio e cheques 623 
Pagamentos por conta gerente Sr. Simões 160 
Cheque devolvido por falta de provisão do cliente Mário, Lda. 260 
Vale do Gerente Sr. Simões 400 
Diferença de Caixa 220 
 Total 5.143 
 
Face à situação encontrada e procurando introduzir melhorias no sistema de controlo interno, resolveu 
a gerência nesta data adotar o fundo fixo de caixa. 
 
Assim, constituiu-se um Fundo Fixo de Caixa em nome do Tesoureiro no montante de € 900, para fazer 
face a pequenas despesas. Cheque s/ o BNC nº 863451. 
 
Procedeu-se à regularização dos valores existentes no Caixa, depositando-se o seu saldo na conta DO no 
BNC. 
 
Pretende-se: 
1. Registo das operações no Diário de Simões & Simões, Lda. 
2. Registo das operações no Razão Geral. 
 
 
EXERCÍCIO 1.66 
 
O saldo de caixa da empresa MOTOSOL, S.A., no final do dia 30-12-n era composto pelos seguintes 
elementos: 
 Valores em Euros 
− Cheques e vales de correio 2.000,00 
− Selos de correio 105,00 
− Numerário em moeda nacional 509,50 
− Numerário em U.S.D. 1000 USD (1 EUR = 1,35 USD) 740,74 
− Vale à caixa referente a adiantamento ao pessoal 50,00 
−Vale à caixa referente a pagamento de despesas do sócio X 100,00 
− Senhas de refeição 500,00 
− Senhas de combustível 150,00 
− Cheque pré-datado do cliente x para 31-01-n+1 450,00 
− Cheque devolvido do cliente Y 700,00 
 
 
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O movimento do dia 31-12-n foi o seguinte: 
 Valores em Euros 
- Recebimentos a dinheiro de vendas 1.000,00 
- Outras cobranças 1.500,00 
- Depósitos no banco P 2.000,00 
 
Informações adicionais: 
- Câmbio da USD em 31-12-n: 1 EUR = 1,42 USD. 
Pedidos: 
1. Determine o saldo final de caixa em 31-12-n; 
2. Com base nos critérios valorimétricos definidos pelo SNC, efetue as correções contabilísticas que 
considerar convenientes no diário simplificado de MOTOSOL, S.A. com referência a 31-12-n. 
3. Foi decidido pela administração, em 01-01-n+1, a constituição de um fundo fixo de caixa no valor 
de € 500, através do Cheque nº2121212 s/BPP que ficou a cargo do Sr. X – tesoureiro. 
a) Apresente de forma abreviada o modo de funcionamento do fundo fixo de caixa, bem como as 
suas vantagens. 
b) Efetue o movimento contabilístico da sua constituição, naquela data. 
4. Suponha que no final do mês o tesoureiro apresentava os seguintes justificativos das despesas 
efetuadas, sendo nessa data reposto o fundo fixo através do Cheque nº 1222122 s/ Bpp: 
 Valores em euros 
- Almoços 50,00 
- Gasolina 100,00 
- Material de escritório 50,00 
- Selos de correio 100,00 
a) Efetue os lançamentos contabilísticos das operações descritas. 
 
 
EXERCÍCIO 1.67 
 
A conta de Razão 12 – Depósitos à Ordem, aberta no Banco Conimbriga, apresenta saldo devedor no 
valor de € 821,80. No entanto, o extrato bancário recebido, apresentava para a mesma data um saldo 
credor de € 1.470. 
 
Sabendo que: 
 
1. No extrato bancário ainda não constavam dois cheques já entregues a fornecedores nos montantes 
de € 650 e € 570; 
2. Venceram-se juros relativos ao depósito a prazo e já creditados na conta à ordem no valor de € 
153,50. Estes juros não foram ainda contabilizados pelo Sr. Pereira, contabilista da empresa; 
3. A letra apresentada a desconto pela empresa foi descontada tal como havia confirmado 
telefonicamente o gerente do balcão. O Sr. Pereira já havia contabilizado o valor nominal da letra e 
aguardava o extrato para efetuar os lançamentos relativos aos encargos da mesma – valor da letra € 
1.500, encargos € 92,50. 
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4. Foi debitada à empresa a quantia de € 2,5 relativa à emissão de um livro de cheques. O Sr. Pereira 
esqueceu-se completamente de tal operação, estando ainda os cheques de posse da entidade 
bancária; 
5. A letra aceite no mês passado pelo nosso cliente de Matosinhos não foi paga no vencimento. Esta 
havia sido descontada e foi-nos agora devolvida (recambiada). O valor da letra era de € 625 e os 
portes e adicionais debitados à empresa foram de € 5,30. 
6. O Sr. Pereira registou o facto de quer os depósitos realizados ao longo do mês, no valor de € 2.150, 
quer os restantes cheques emitidos no mesmo período estarem também já registados no extrato 
que agora recebeu. 
 
Pretende-se: 
a) A explicação da diferença existente nos saldos da contabilidade e do extrato bancário. 
b) Os lançamentos relativos às operações que achar deverem ser contabilizadas. 
 
 
EXERCÍCIO 1.68 
 
A Empresa LeiriStar, Lda. apresentava em 31/12/N os seguintes saldos: 
11 – Caixa € 2.500 
12 – Depósitos à ordem € 3.750 
 
Na conta caixa encontravam-se contabilizados: 
1.1 1.000 USD ao câmbio de 1 EUR = 1,15 USD. Em 31/12/N o câmbio do USD era de 1 EUR = 1,20 
USD 
1.2 Um vale do funcionário Lopes no valor de € 250. 
1.3 Senhas de combustível no valor de € 75. 
1.4 Um cheque de € 850 emitido em 20/12/N pelo cliente Amado, Lda. 
1.5 Um vale postal de € 100. 
1.6 Senhas de refeição no valor de € 200. 
 
Ao ser recebido o extrato bancário do Banco GIMI constatou-se que ainda não estavam contabilizadas 
as seguintes operações: 
2.1 Desconto de uma letra de € 725 aceite pelo cliente Óscar da Silva, Lda. As despesas com o 
desconto foram debitadas pelo banco no valor de € 55. 
2.2 Juros do depósito a prazo no valor de € 1.150, líquidos de IRC à taxa de 25%. 
2.3 Débito do banco de € 110 referente a livros de cheques. 
2.4 Devolução de cheque do cliente Rimor, Lda. no valor de € 1.570 por falta de provisão. Despesas 
bancárias de € 33,50. 
2.5 Verificou-se que os cheques emitidos em 3/12/N aos fornecedores Maia e Verde no valor de € 
750 e € 1.125, respetivamente, ainda não foram descontados. 
 
Pretende-se: Contabilização e regularização de todas as operações que lhe pareçam relevantes relativas 
ao período de dezembro de N. Apresente o novo saldo de caixa. Apresente o saldo que constava no 
Extrato do Banco GIMI. 
 
 
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EXERCÍCIO 1.69 
 
Sabendo que entre o extrato da conta do Banco C em 31 de dezembro e a conta corrente estabelecida 
na empresa existe uma diferença, calcule o saldo indicado pelo extrato bancário e efetue os registos 
contabilísticos que entenda necessários, tendo em conta que: 
 
1. Na contabilidade a conta do referido banco mostrava um saldo de € 11 500 a favor da empresa. 
2. Os cheques emitidos e não apresentados no banco somavam € 4.162. 
3. Um depósito de € 1.620 efetuado em dezembro só foi considerado pelo banco em 2 de janeiro 
seguinte. 
4. O banco contabilizou um valor de € 62,70 de juros de depósitos a prazo vencidos em 27 de 
dezembro cuja comunicação só chegou à empresa em janeiro. 
5. Nos livros da empresa aparece creditado na conta do Banco C um cheque de € 333 devido a erro 
cometido na escrituração, pois o referido cheque tinha sido emitido sobre outro banco. 
 
 
EXERCÍCIO 1.70 
(Retirado do Exame Recurso 2012/2013) 
 
A empresa Alfa & Beta, Lda. dispunha, no mês de outubro de n, da seguinte informação, com vista à 
preparação da conciliação bancária do Banco Rende Mais: 
 Saldo escriturado em 30/04/n € 67.035. 
 Cheques pendentes em 30/04/n € 21.666. 
 Transferência relativa a reembolsos de IVA€ 16.194. 
 Juros de Depósitos à Ordem € 1.580. 
 Débito incorretamente efetuado pelo banco€ 900. 
O saldo que constava no extrato bancário na data de 30/04/n deveria ser: 
a) € 62.223. 
b) € 73.167. 
c) € 74.967. 
d) € 105.575. 
e) Nenhuma das alternativas anteriores. 
 
 
EXERCÍCIO 1.71 
(Retirado da 2ª Frequência 2012/2013) 
 
O Diretor Financeiro da TÁKUASE, Lda. constata que o saldo do extrato bancário recebido do Banco 
SECO apresenta um saldo credor de € 11.796 relativo a 31/12/2012 e que este saldo não confere com o 
constante da conta corrente deste banco, na contabilidade da empresa. 
Após análise das possíveis justificações, foi detetado que: 
 CURSO TESP APOIO À GESTÃO (AG) – CONTABILIDADE 1 – CADERNO PRÁTICO N.º 1 – ANO LETIVO 2017/2018 
 
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a) O tesoureiro tinha em seu poder um cheque no valor de € 160, devolvido pelo banco por falta 
de provisão, facto que ainda não tinha sido comunicado à contabilidade. 
b) Não constavam do extrato dois cheques emitidos a favor de fornecedores, no valor de € 500 e 
€ 1.140, respetivamente. 
c) Não se encontrava contabilizado, na empresa, o desconto de uma letra de € 500. 
d) Faltava contabilizar a devolução de uma letra no valor de € 1.000 efetuada pelo banco. 
e) Faltava contabilizar o valor dos juros doDepósito a Prazo, já creditados pelo banco, no valor de 
€ 430. 
Pede-se: 
1. Sabendo que o saldo da conta corrente da empresa apresentava um saldo de € 10.386, proceda à 
sua reconciliação. 
2. Indique quais as situações (alíneas) que implicam registos contabilísticos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Sugestão de Mapa de Trabalho para Reconciliação Bancária 
 
Empresa: 
 
Conta nº Banco: Data do extrato ____/____/____ 
 
I – Saldo da conta segundo o Razão (=) ... 
II – Débitos efetuados pelo banco e não contabilizados pela empresa (-) ... 
III – Créditos efetuados pelo banco e não contabilizados pela 
empresa 
(+) ... 
IV – Débitos efetuados pela empresa que não constam do extrato (-) ... 
V – Créditos efetuados pela empresa que não constam do extrato (+) ... 
VI – Saldo do extrato de conta (I – II + III – IV + V) (=) ... 
 
 
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ANEXOS
 
 
MODELO DE DIÁRIO A UTILIZAR 
Exercício n.º ____ 
N.º de 
Ordem 
Descrição 
Débito Crédito 
Cálculos Auxiliares 
Conta Valor Conta Valor 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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MODELO DE FICHA DE ARMAZÉM A UTILIZAR 
Exercício n.º ____ 
 
Ficha de Armazém 
Data Designação 
Entradas Saídas Existências 
Quant. Preço Valor Quant. Preço Valor Quant. Preço Valor