3 Conciliação contábil

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Técnico em Contabilidade
Conciliação contábil
Neste conhecimento, você estudará a conciliação contábil e como ela pode auxiliar nas
operações das atividades do setor de controladoria nas organizações.
Para isso, serão apresentados um plano de contas contábeis e de custos e, em
seguida, uma forma de realizar a verificação de lançamentos por meio da conciliação contábil.
Quando você pensa em conciliação contábil, o que vem à sua mente?
A palavra “conciliação” remete à resolução de conflitos. Na contabilidade, o termo é usado
para comparar os saldos das contas com a sua movimentação e ajustá-los à realidade.
Portanto, esse ajuste é uma maneira de resolver um conflito nas informações geradas pela
contabilidade.
Toda movimentação da empresa é realizada por meio de contas, que são instrumentos
utilizados pela contabilidade para identificar:
Bens
Direitos
Obrigações
Patrimônio líquido
Despesas
Receitas
As contas têm a função de representar as variações patrimoniais que ocorrem nas
empresas todos os dias, como as compras de estoque, as vendas de mercadorias, os
pagamentos, os recebimentos etc.
Os bens, os direitos, as obrigações, o patrimônio líquido, as despesas e as receitas têm
uma conta que representa cada um deles (cada natureza). Se uma empresa comprar mesas e
cadeiras para escritório, por exemplo, a conta contábil utilizada será “Móveis e utensílios”.
Agora, se ela comprar folhas de ofício e canetas, a conta será “Despesa com material de
escritório” ou “Estoque para material de consumo”.
Enfim, todos os acontecimentos diários das organizações são registrados pela contabilidade em
contas específicas de acordo com o fato ocorrido.
Observe os fatos contábeis a seguir e as respectivas contas:
Fato contábil Nome da conta
Compra de uma máquina Máquinas e equipamentos
Depósito bancário em conta-corrente Banco conta-corrente
Compra de material de limpeza Despesa com material de limpeza
Recebimento referente a uma venda Receita de venda de mercadorias
Quadro 1 – Fatos contábeis
Fonte: Senac EAD (2022)
As contas podem ser classificadas em dois grupos:
Contas patrimoniais
Envolvem o patrimônio da empresa, ou seja, os bens, os direitos, as obrigações e o
patrimônio líquido.
Contas de resultado
São as receitas e as despesas, que geram o lucro ou o prejuízo apurado pela empresa.
Contas patrimoniais
Envolvem o patrimônio da empresa, ou seja, os bens, os direitos, as obrigações e o
patrimônio líquido.
Contas de resultado
São as receitas e as despesas, que geram o lucro ou o prejuízo apurado pela empresa.
Como a movimentação das contas em uma organização é muito grande, a contabilidade
organiza todas elas em uma ordem, cada uma com um código específico a ser usado pela
contabilidade.
Toda pessoa responsável pela escrituração contábil deve ter em mãos uma relação de
todas as contas usadas pela empresa para poder fazer o processo contábil corretamente. Essa
relação de contas é chamada de plano de contas.
Plano de contas contábeis e de custos
As empresas devem elaborar seu plano de contas com base na sua atividade econômica,
sempre obedecendo à legislação vigente.
Assim, para elaborar o plano de contas de uma organização, o profissional de
contabilidade deverá conhecer muito bem todas as operações e as movimentações da
organização. Ele deverá cuidar para que esse plano tenha um padrão, mas que seja flexível,
isto é, seja capaz de comportar a inclusão de outras contas para o registro de operações
eventuais ou imprevistas.
Contas
As contas utilizadas no plano de contas serão agrupadas em grupos e subgrupos. O ativo
é o primeiro grande grupo, no qual as contas serão classificadas segundo o grau decrescente
de liquidez. As primeiras contas que aparecerão serão aquelas que mais rapidamente poderão
ser transformadas ou convertidas em dinheiro, pois a liquidez representa a velocidade com que
uma conta de ativo pode ser convertida em valor monetário (dinheiro).
A conta “Caixa” e a conta “Banco” são as que têm o maior grau de liquidez no ativo, pois
representam disponibilidades imediatas. Por isso, são as primeiras a aparecer no plano de
contas.
Do ponto de vista da controladoria, a conciliação exata dessas duas contas é vital para
saber o quanto a empresa tem de recursos disponíveis (capital de giro) a serem aplicados ao
negócio conforme o orçamento aprovado para o período. Contudo, quando os valores nessas
duas contas não são precisos, a controladoria pode ter um enorme problema, pois não terá
informações precisas para tomar decisões quanto ao rumo dos negócios da empresa.
Plano de contas: ativo
Voltando ao plano de contas, no ativo estão todos os bens e os direitos devidamente
classificados em dois grupos: ativo circulante e ativo não circulante.
Ativo circulante
Estão as contas que envolvem valores monetários, como dinheiro em caixa ou em banco,
bens de consumo próprio ou destinados à venda e direitos que vençam durante o exercício
seguinte ao do balanço.
A Lei n.º 6.404/1976, no inciso I do artigo 179, estabelece que, segundo o grau
decrescente de liquidez, as contas devem ser classificadas em três grandes grupos:
disponibilidades; direitos realizáveis a curto prazo; e despesas do exercício seguinte.
A maioria das empresas prefere dividir os direitos realizáveis a curto prazo em cinco
categorias: clientes; outros créditos; impostos a recuperar; investimentos temporários a curto
prazo; e estoques.
Desse modo, o ativo é composto de sete subgrupos:
Disponibilidades
Clientes
Outros créditos
Impostos a recuperar
Investimentos temporários a curto prazo
Estoques
Despesas do exercício seguinte
Ativo não circulante
Estão as contas de bens e direitos com pequena circulação (que giram em prazo superior
a um ano), ao contrário do ativo circulante, no qual são classificadas as contas que giram em
prazo inferior a um ano.
A Lei n.º 6.404/1976 divide o ativo não circulante em quatro grupos:
Ativo realizável a longo prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Resumindo, no ativo, com base no nível decrescente de liquidez, estão, em cima, as
contas de rápida liquidez e, embaixo, as contas de liquidez demorada, isto é, as contas que
demorariam muito tempo para serem recebidas ou transformadas em dinheiro.
Plano de contas: passivo
Outro grande grupo do plano de contas é o passivo, no qual as contas estão dispostas em
ordem decrescente quanto ao grau de exigibilidade. Então, as primeiras contas que aparecerão
no passivo serão aquelas que vencem no menor prazo (contas de obrigações com vencimentos
mais recentes).
As contas do passivo são divididas em três grupos: passivo circulante, passivo não
circulante e patrimônio líquido. No passivo circulante e no passivo não circulante, as
obrigações da empresa são classificadas de acordo com o grau decrescente de exigibilidade.
Já o patrimônio líquido representa todo o aporte feito pelos sócios, as reservas constituídas e
os lucros ou os prejuízos gerados pelo negócio em um período de tempo.
Observe a organização dentro de cada um dos três grupos:
Passivo circulante
O passivo circulante compreende as contas que representam as obrigações da empresa,
cujos vencimentos ocorram durante o exercício seguinte ao do balanço. Esse grupo pode ser
dividido em cinco subgrupos, de acordo com a natureza de cada obrigação:
Obrigações com fornecedores
Empréstimos e financiamentos
Obrigações tributárias
Obrigações trabalhistas
Outras obrigações
Passivo não circulante
Já o passivo não circulante é dividido em dois grandes grupos principais:
Passivo exigível a longo prazo
Receitas diferidas
Patrimônio líquido
No patrimônio líquido, devem ser classificadas as contas que representam o capital
próprio da empresa:
Capital social
Reservas
Lucros ou prejuízos acumulados
Plano de contas: resultado
Agora que você já conhece as contas patrimoniais que fazem parte do ativo, do passivo e
do patrimônio líquido, é importante que conheça também as contas de resultado.
Nas contas de resultado,estão classificadas todas as despesas, as receitas e as contas
de apuração do resultado do exercício. Veja:
Custos e despesas
O primeiro grande grupo é o de custos e despesas, o qual se divide em:
Custos dos produtos vendidos (CPV)
Custos das mercadorias vendidas (CMV)
Custos dos serviços prestados (CSP)
Despesas
Outras despesas
Receitas
O segundo grupo é o das receitas:
Receitas operacionais
Deduções da receita bruta
Receitas financeiras
Outras receitas
Para entender a relação do que você viu até aqui e o funcionamento do plano de contas
na prática, observe um exemplo simplificado:
1. Ativo
1.1. Ativo circulante
1.1.1 Disponibilidades
1.1.1.01. Caixa
1.1.1.02. Banco conta-corrente
1.1.2. Clientes
1.1.2.01. Duplicatas a receber
1.1.2.02. (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa
1.1.3. Outros créditos
1.1.3.01. Promissórias a receber
1.1.4. Impostos a recuperar
1.1.4.01. ICMS a recuperar
1.1.5. Investimentos temporários a curto prazo
1.1.5.01. Ações de outras empresas
1.1.6. Estoques
1.1.6.01. Mercadorias
1.1.6.02. Produtos acabados
1.1.6.03. Insumos
1.1.6.04. Outros
1.1.7. Despesas do exercício seguinte
1.1.7.01. Aluguéis passivos a vencer
1.1.7.02. Prêmios de seguro a vencer
1.2. Ativo não circulante
1.2.1. Ativo realizável a longo prazo
1.2.1.01. Clientes
1.2.1.02. Duplicatas a receber
1.2.2. Investimentos
1.2.2.01. Participações societárias
1.2.3. Imobilizado
1.2.3.01. Computadores
1.2.3.02. (-) Depreciação acumulada de computadores
1.2.3.03. Imóveis
1.2.3.04. (-) Depreciação acumulada de imóveis
1.2.3.05. Instalações
1.2.3.06. (-) Depreciação acumulada de instalações
1.2.3.07. Móveis e utensílios
1.2.3.08. (-) Depreciação acumulada de móveis e utensílios
1.2.3.09. Veículos
1.2.3.10. (-) Depreciação acumulada de veículos
1.2.4. Intangível
1.2.4.01. Marcas
1.2.4.02. Softwares
2. Passivo
2.1. Passivo circulante
2.1.1. Obrigações com fornecedores
2.1.1.01. Duplicatas a pagar
2.1.2. Empréstimos e financiamentos
2.1.2.01. Bancos conta de empréstimos
2.1.3. Obrigações tributárias
2.1.3.01. Cofins a recolher
2.1.3.02. ICMS a recolher
2.1.3.03. Impostos e taxas a recolher
2.1.3.04. PIS a recolher
2.1.4. Obrigações trabalhistas
2.1.4.01. Contribuições de previdência a recolher
2.1.4.02. FGTS a recolher
2.1.4.03. Provisão para 13.º salário
2.1.4.04. Provisão para férias
2.1.4.05. Salários a pagar
2.1.5. Outras obrigações
2.1.5.01. Aluguéis a pagar
2.1.5.02. Contas a pagar
2.2. Passivo não circulante
2.2.1. Passivo exigível a longo prazo
2.2.1.01. Obrigações a fornecedores
2.2.1.02. Duplicatas a pagar
2.2.1.03. Empréstimos e financiamentos
2.2.1.04. Bancos conta empréstimo
2.2.2. Receitas diferidas
2.2.2.01. Resultados operacionais
2.3. Patrimônio líquido
2.3.1. Capital social
2.3.1.01. Capital
2.3.1.02. (-) Capital social a realizar
2.3.2. Reservas
2.3.2.01. Reservas legais
2.3.2.02. Reservas para investimentos
2.3.3. Lucros/prejuízos acumulados
2.3.3.01. Lucros/prejuízos do exercício atual
3. Custos e despesas
3.1. Custos dos produtos vendidos
3.1.1. Custos dos materiais
3.1.1.01. Custos dos materiais aplicados
3.1.1.02. Custos da mão de obra
3.1.1.03. Salários
3.1.1.04. Encargos sociais
3.2. Custos das mercadorias vendidas
3.2.1. Custos das mercadorias
3.2.1.01. Custo das mercadorias vendidas
3.3. Custos dos serviços prestados
3.3.1. Custos dos serviços
3.3.1.01. Materiais aplicados
3.3.1.02. Mão de obra
3.3.1.03. Encargos sociais
3.4. Despesas
3.4.1. Despesas operacionais
3.4.1.01. Despesas gerais
3.4.1.02. Mão de obra
3.4.1.03. Encargos sociais
3.4.1.04. Aluguéis
3.5. Outras despesas
3.5.1. Despesas gerais
3.5.1.01. Custos de alienação do imobilizado
4. Receitas
4.1. Receitas operacionais
4.1.1. Receita líquida
4.1.1.01. De mercadorias
4.1.1.02. De produtos
4.1.1.03. De serviços prestados
4.1.2. Deduções da receita bruta
4.1.2.01. Devoluções
4.1.2.02. Serviços cancelados
4.1.3. Receitas financeiras
4.1.3.01. Descontos obtidos
4.1.3.02. Juros ativos
4.1.3.03. Rendimentos sobre aplicações financeiras
4.2. Outras receitas
4.2.1.01. Diversos
4.2.1.02. Receita de alienação do imobilizado
Visto o exemplo prático, confira a seguir como usar o plano de contas para fazer a
verificação de lançamentos contábeis.
Verificação de lançamentos
Todos os fatos contábeis de uma empresa devem ser contabilizados em um plano de
contas, como o que foi detalhado anteriormente. Cada fato gera um lançamento contábil, que
nada mais é do que o meio pelo qual a contabilidade processa a escrituração e gera informação
confiável para que a controladoria possa tomar decisões.
Contudo, em alguns casos podem ocorrer equívocos no lançamento de algumas
informações, e, para identificá-los, existe a controladoria, a qual executa a atividade de
verificação dos lançamentos para identificar onde estão os possíveis registros incorretos na
contabilidade. Veja um exemplo:
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS
ATIVO Saldo em
01/10/2023 Movimentação do mês Saldo em
31/10/2023
1. Ativo Devedor Credor Débitos Créditos Devedor Credor
1.1. Ativo
circulante
1.1.1.
Disponibilidades
R$
33.218,00
R$
168.750,00
R$
155.468,00
R$
46.500,00
1.1.1.01 Caixa R$
6.643,60
R$
8.437,50
R$
5.441,38
R$
9.639,72
1.1.1.02 Banco R$
26.574,40
R$
160.312,50
R$
150.026,62
R$
36.860,28
1.1.2. Clientes
1.1.2.01.
Duplicatas a
receber
R$
200.750,00
R$
202.500,00
R$
176.250,00
R$
227.000,00
Tabela 1 – Balancete de verificação de contas
Fonte: Senac EAD (2022)
A tabela 1 apresenta o balancete de verificação de contas. O setor de controladoria
utilizará esse relatório, que demonstra a evolução dos saldos das contas conforme o período
analisado. Nesse caso, está sendo realizada uma verificação das contas do ativo. Ao ser
identificada alguma divergência, o setor solicitará a revisão das contas que não estão com
saldos corretos no balancete de verificação, isto é, na contabiidade.
No exemplo, a verificação da conta “Caixa” foi realizada, e estava tudo correto. Porém,
foram identificados dois saldos incorretos, destacados na tabela nas cores laranja e azul (tabela
1). Veja como a controladoria conseguiu identificá-los:
1.º – Verificação do extrato bancário x Registro na
conta “Banco”
EXTRATO BANCÁRIO – BANCO INOVAÇÃO C/C 0000-YX
DATA DESCRIÇÃO VALOR
Saldo anterior 26.574,40
04/out Pix – enviado - 3.000,00
05/out Título em cobrança (fornecedor) - 2.500,00
06/out Recebimento duplicata 41.850,88
11/out Pix – recebido 16.745,00
13/out Transferência conta aplicação financeira - 31.000,00
15/out Despesas bancárias - 5.200,00
18/out Pagamento de impostos - 1.306,62
20/out Pagamento de aluguel - 3.000,00
22/out Pagamento de Internet e telefone - 20.000,00
25/out Pagamento de boleto banco XY (fornecedor) - 34.020,00
27/out Recebimento cartão de débito cliente 52.461,62
28/out Pagamento de energia elétrica - 18.000,00
29/out Pagamento de boleto banco Z (fornecedor) - 32.000,00
30/out Recebimento cartão de débito cliente 46.655,00
31/out Saldo do dia 34.260,28
Tabela 2 – Extrato bancário
Fonte: Senac EAD (2022)
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS
ATIVO Saldo em 01/10/2023 Movimentação do mês Saldo em 31/10/2023
1. Ativo Devedor Credor Débitos Créditos Devedor Credor
1.1. Ativo circulante
1.1.1. Disponibilidades R$ 33.218,00 R$ 168.750,00 R$ 155.468,00 R$ 46.500,00
1.1.1.01. Caixa R$ 6.643,60 R$ 8.437,50 R$ 5.441,38 R$ 9.639,72
1.1.1.02. Banco R$ 26.574,40 R$ 160.312,50 R$ 150.026,62 R$ 36.860,28
1.1.2. Clientes
1.1.2.01. Duplicatas a receber R$ 200.750,00 R$ 202.500,00 R$ 176.250,00 R$ 227.000,00
Tabela 3 – Extrato bancário
Fonte: Senac EAD (2022)
Como observado, no extrato bancário da empresa consta um saldo de R$
34.260,28, mas, no balancete de verificação, o saldo apresentado pela contabilidade é de
R$ 36.860,28. Nesse caso, há uma diferença a maior de R$ 2.600,00 (R$ 36.860,28 – R$
34,260,28 = R$ 2.600,00) registrada pela contabilidade na conta“Banco”.
2.º – Verificação do extrato da administradora de
cartão de crédito x Registro na conta “Duplicatas a
receber”
Deve-se olhar a movimentação das vendas a crédito da empresa por meio do
extrato de recebimentos fornecido pela administradora de cartão de crédito.
EXTRATO DA ADMINISTRADORA DE CARTÃO DE CRÉDITO C/C 0000-YX
DATA DESCRIÇÃO VALOR
Saldo anterior 26.574,40
01/out Recebimento cartão de crédito cliente 26.000,00
01/out Recebimento cartão de crédito cliente 2.600,00
06/out Recebimento cartão de crédito cliente 51.845,00
11/out Recebimento cartão de crédito cliente 42.000,00
27/out Recebimento cartão de crédito cliente 36.000,00
30/out Recebimento cartão de crédito cliente 46.655,00
31/out Saldo do dia 205.100,00
Tabela 4 – Extrato da conta “Duplicatas a receber”
Fonte: Senac EAD (2022)
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS
ATIVO Saldo em 01/10/2023 Movimentação do mês Saldo em 31/10/2023
1. Ativo Devedor Credor Débitos Créditos Devedor Credor
1.1. Ativo circulante
1.1.1. Disponibilidades R$ 33.218,00 R$ 168.750,00 R$ 155.468,00 R$ 46.500,00
1.1.1.01. Caixa R$ 6.643,60 R$ 8.437,50 R$ 5.441,38 R$ 9.639,72
1.1.1.02. Banco R$ 26.574,40 R$ 160.312,50 R$ 150.026,62 R$ 36.860,28
1.1.2. Clientes
1.1.2.01. Duplicatas a receber R$ 200.750,00 R$ 202.500,00 R$ 176.250,00 R$ 227.000,00
Tabela 5 – Balancete registrado pela contabilidade
Fonte: Senac EAD (2022)
Note que a diferença entre o registro apresentado pela administradora de cartão de crédito e o registro
fornecido pela contabilidade é de R$ 2.600,00 (R$ 205.100,00 – R$ 202.500,00 = R$ 2.600,00). Trata-
se do mesmo valor identificado e registrado a maior na conta “Banco”.
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
DUPLICATAS A
RECEBER
SALDO
ANTERIOR 200.750,00 D
01/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
26.000,00
R$
226.750,00 D
04/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
3.030,00
R$
223.720,00 D
05/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
25.000,00
R$
198.720,00 D
06/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
26.000,00
R$
250.565,00 D
11/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
42.000,00
R$
292.565,00 D
13/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
26.000,00
R$
266.565,00 D
15/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
5.000,00
R$
261.565,00 D
18/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
12.000,00
R$
249.565,00 D
20/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
30.000,00
R$
219.565,00 D
22/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
20.000,00
R$
199.565,00 D
25/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
34.020,00
R$
165.545,00 D
27/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
36.000,00
R$
201.545,00 D
28/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
18.000,00
R$
183.545,00 D
29/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
3.200,00
R$
180.345,00 D
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
DUPLICATAS A
RECEBER
SALDO
ANTERIOR 200.750,00 D
30/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
46.655,00
R$
227.000,00 D
31/out SALDO CONTA
BANCO
R$
202.500,00
-R$
176.250,00
R$
227.000,00 D
Tabela 6 – Saldo da conta “Banco”
Fonte: Senac EAD (2022)
Olhando os registros feitos pela contabilidade na conta “Duplicatas a receber” e
confrontando-os com os registros da conta “Banco”, identifica-se um valor de R$ 2.600,00
recebido no dia 1.º de outubro, conforme tabela a seguir:
HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
BANCO SALDO ANTERIOR 26.574,40 D
01/out Recebimento cartão de
crédito cliente R$ 2.600,00 R$
29.174,40 D
04/out Pix – enviado -R$ 3.000,00 R$
26.174,40 D
05/out Título em cobrança
(fornecedor) -R$ 2.500,00 R$
23.674,40 D
06/out Recebimento duplicata R$
41.850,88
R$
65.525,28 D
11/out Pix – recebido R$
16.745,00
R$
82.270,28 D
13/out Transferência conta
aplicação financeira
-R$
31.000,00
R$
51.270,28 D
15/out Despesas bancárias -R$ 5.200,00 R$
46.070,28 D
18/out Pagamento de impostos -R$ 1.306,62 R$
44.763,66 D
20/out Pagamento de aluguel -R$ 3.000,00 R$
41.763,66 D
22/out Pagamento de Internet e
telefone
-R$
20.000,00
R$
21.763,66 D
25/out Pagamento de boleto
banco XY (fornecedor)
-R$
34.020,00
-R$
12.256,34 D
27/out Recebimento cartão de
débito cliente
R$
52.461,62
R$
40.205,28 D
28/out Pagamento de energia
elétrica
-R$
18.000,00
R$
22.205,28 D
29/out Pagamento de boleto
banco Z (fornecedor)
-R$
32.000,00
-R$
9.794,72 D
30/out Recebimento cartão de
débito cliente
R$
46.655,00
R$
36.860,28 D
31/out SALDO CONTA BANCO R$
160.312,50
-R$
150.026,62
R$
36.860,28 D
Tabela 7 – Saldo da conta “Banco”
Fonte: Senac EAD (2022)
Nesse contexto, provavelmente houve um equívoco no registro de uma venda, a
qual deveria ter sido lançada a prazo, mas foi registrada como uma venda à vista pela
contabilidade.
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
DUPLICATAS A
RECEBER
SALDO
ANTERIOR 200.750,00 D
01/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
26.000,00
R$
226.750,00 D
01/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
2.600,00
R$
229.350,00 D
04/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
3.030,00
R$
226.320,00 D
05/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
25.000,00
R$
201.320,00 D
06/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
51.845,00
R$
253.165,00 D
11/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
42.000,00
R$
295.165,00 D
13/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
26.000,00
R$
269.165,00 D
13/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
26.000,00
R$
269.165,00 D
15/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
5.000,00
R$
264.165,00 D
18/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
12.000,00
R$
252.165,00 D
20/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
30.000,00
R$
222.165,00 D
22/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
20.000,00
R$
202.165,00 D
25/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
34.020,00
R$
168.145,00 D
27/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
36.000,00
R$
204.145,00 D
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
DUPLICATAS A
RECEBER
SALDO
ANTERIOR 200.750,00 D
28/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
18.000,00
R$
186.145,00 D
29/out
Recebimento
cartão de crédito
cliente
-R$
3.200,00
R$
182.945,00 D
30/out Pagamento cartão
de crédito cliente
R$
46.655,00
R$
229.600,00 D
31/out SALDO CONTA
BANCO
R$
205.100,00
-R$
176.250,00
R$
229.600,00 D
Tabela 8 – Saldo da conta “Duplicatas a receber”
Fonte: Senac EAD (2022)
A conta “Duplicatas a receber” terá a inclusão do valor de R$ 2.600,00 no dia 1.º de
outubro (como pôde ser observado, com destaque em amarelo, na tabela anterior) – valor
este que havia sido lançado incorretamente na conta “Banco”.
HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO
BANCO SALDO ANTERIOR 26.574,40 D
04/out Pix – enviado -R$ 3.000,00 R$
23.574,40 D
05/out Título em cobrança
(fornecedor) -R$ 2.500,00 R$
21.074,40 D
06/out Recebimento duplicata R$
41.850,88
R$
62.925,28 D
11/out Pix – recebido R$
16.745,00
R$
79.670,28 D
13/out Transferência conta
aplicação financeira
-R$
31.000,00
R$
48.670,28 D
15/out Despesas bancárias -R$ 5.200,00 R$
43.470,28 D
18/out Pagamento de impostos -R$ 1.306,62 R$
42.163,66 D
20/out Pagamento de aluguel -R$ 3.000,00 R$
39.163,66 D
22/out Pagamento de Internet e
telefone
-R$
20.000,00
R$
19.163,66 D
25/out Pagamento de boleto
banco XY (fornecedor)
-R$
34.020,00
-R$
14.856,34 D
27/out Recebimento cartão de
débito cliente
R$
52.461,62
R$
37.605,28 D
28/out Pagamento de energia
elétrica
-R$
18.000,00
R$
19.605,28 D
29/out Pagamento de boleto
banco Z (fornecedor)
-R$
32.000,00
-R$
12.394,72 D
30/out Recebimento cartão de
débito cliente
R$
46.655,00
R$
34.260,28 D
31/out SALDO CONTA BANCO R$
157.712,50
-R$
150.026,62
R$
34.260,28 D
Tabela 9 – Saldo da conta “Banco”
Fonte: Senac EAD (2022)
O exemplo citado mostrou um caso de divergência nas contas do ativo, mas podem surgir
falhas ou erros nos registros contábeis em contas do passivo, do patrimônio líquido, de
despesas e de receitas. Inclusive, é possível até misturar contas entre esses grupos.
Como visto,o valor de R$ 2.600,00 estava divergente, havendo apenas um item para
ajustar e em um valor baixo. Contudo, caso fossem identificados mais registros e em valores
mais expressivos, a controladoria e os demais gestores do negócio poderiam ficar sem dados
confiáveis para decidir o rumo a ser tomado.
Isso não dá sensação de segurança alguma. Então, a única forma de colocar um rumo no
processo é fazendo a verificação e a conciliação contábil das contas, a fim de identificar
possíveis erros e corrigi-los o mais rápido possível, fornecendo dados e informações confiáveis
à gestão do negócio e indicando um caminho mais assertivo para a empresa.
Após a transferência do registro de R$ 2.600,00 da conta “Banco” para a conta
“Duplicatas a receber”, o saldo do banco ficou alinhado ao balancete de verificação de
contas da controladoria. Lembre-se: o saldo da conta disponível em 31 de outubro de
2023 foi alterado nesse ajuste, assim como o saldo da conta “Duplicatas a receber”,
também em 31 de outubro de 2023.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS
ATIVO Saldo em 01/10/2023 Movimentação do mês Saldo em 31/10/2023
1. Ativo Devedor Credor Débitos Créditos Devedor Credor
1.1. Ativo circulante
1.1.1. Disponibilidades R$ 33.218,00 R$ 168.750,00 R$ 155.468,00 R$ 43.900,00
1.1.1.01. Caixa R$ 6.643,60 R$ 8.437,50 R$ 5.441,38 R$ 9.639,72
1.1.1.02. Banco R$ 26.574,40 R$ 157.712,50 R$ 150.026,62 R$ 34.260,28
1.1.2. Clientes
1.1.2.01. Duplicatas a receber R$ 200.750,00 R$ 205.100,00 R$ 176.250,00 R$ 229.600,00
Tabela 10 – Balancete de verificação atualizado
Fonte: Senac EAD (2022)
Esse tipo de falha nos registros contábeis ocorre com muita frequência quando da
seleção incorreta do código de plano de contas no sistema contábil da empresa. Quando
o responsável por registrar a venda a prazo foi selecionar o código da conta, acabou
selecionando o código 1.1.1.02, para venda à vista realizada pela empresa para um
cliente, só que ele deveria ter selecionado o código 1.1.2.01, para venda a prazo no dia
1.º de outubro.
Encerramento
Você pôde ver neste conhecimento que toda a movimentação patrimonial e financeira de
uma empresa é realizada por meio de contas, que são instrumentos utilizados pela
contabilidade para identificar bens, direitos, obrigações, patrimônio líquido, despesas e receitas.
A contabilidade é responsável por realizar os lançamentos contábeis nas contas corretas
de acordo com o plano de contas definido por cada empresa. Contudo, em algumas situações,
podem ocorrer falhas nesses registros contábeis, e, nesse caso, a controladoria serve como
um filtro para conferir se as principais contas que impactam a saúde patrimonial e financeira da
empresa foram registradas corretamente. Caso não tenham sido, ela solicitará aos setores
responsáveis pelos registros contábeis os devidos ajustes.
Encerra-se, assim, este conteúdo sobre conciliação contábil envolvendo o plano de contas
contábeis e a verificação de lançamentos. Agora você já tem noções básicas de como funciona
o processo de verificação contábil das contas realizado pela controladoria e entende o impacto
das decisões dos gestores, no dia a dia da gestão da empresa, quando não há informações
precisas à disposição.