Direito Tributário Aplicado

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Direito Aplicado
Aula 4
Prof. Silvano Alves 
Alcantara
Organização da Aula
� Direito tributário 
Contextualização
Tributo
Lei 5.172/66, Artigo 3º
“Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou 
cujo valor nela se possa exprimir, 
que não constitua sanção de ato 
ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada”.
Instrumentalização
Direito Tributário
� É o ramo autônomo do Direito, 
que rege as relações entre 
o Estado e os particulares, 
entre o fisco e o contribuinte 
(sujeito ativo e sujeito passivo)
� Foi criado para delimitar o 
poder de tributar e evitar os 
abusos no exercício deste poder
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Sistema Tributário Nacional 
(arts. 145/162,CF)
� A Constituição da República 
dita as normas de todo 
Direito genericamente, 
incluindo-se aí o Direito 
Tributário, determinando 
suas normas de base
Princípio da Estrita 
Legalidade Tributária 
(art.150,I,CF)
� Podemos entender que 
nenhum tributo pode ser 
majorado ou instituído sem 
que seja mediante lei
Princípio da Igualdade 
Tributária 
(art.150,II,CF)
� Não pode o Estado instituir 
tratamento desigual entre 
contribuintes que se encontrem 
em situação equivalente
Princípio da Igualdade 
Tributária 
(art.150,II,CF)
“Tratar de forma igual os 
iguais e de forma desigual 
os desiguais na medida em 
que se desigualam”. 
(Aristóteles)
Princípio da Irretroatividade 
Tributária (art.150,III,a,CF)
� A lei deve anteceder ao 
fato por ela escolhido para 
dar nascimento ao tributo
Princípio da Anterioridade 
Tributária 
(art.150,III,b,CF)
� A lei não pode criar 
ou majorar tributos e 
cobrá-los no mesmo 
período da instituição
* cláusula pétrea*
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Princípio da Anterioridade 
Mitigada ou da 
Espera Nonagesimal
(art.150,III,c,CF)
� É vedado cobrar tributos 
antes de decorridos 90 
dias da data em que haja 
sido publicada a lei que 
os instituiu ou aumentou
Princípio da Capacidade 
Contributiva 
(art.145,§ 1º,CF)
� Tem como objetivo encontrar 
um nível ideal de tributação, 
que permita ao Estado garantir 
suas necessidades econômicas, 
sem tirar do contribuinte mais 
do que possa suportar
Princípio da Vedação ao 
Confisco (art.150,IV,CF) 
� Não cabe ao Estado 
instituir tributo, com efeito, 
confiscatório, afrontando 
o direito de propriedade
Tributo
Lei 5.172/66, Artigo 3º
“Tributo é toda prestação 
pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída 
em lei e cobrada mediante 
atividade administrativa 
plenamente vinculada”.
Classificações Tributárias
� Quanto às espécies
� Quanto à vinculação
� Quanto à competência
Competência Legislativa 
Plena (art. 6º, CTN)
� É o poder de legislar sobre 
todos os aspectos do 
tributo, tais como fato 
gerador, base de cálculo, 
alíquota, contribuintes etc.
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Competência Privativa 
(arts.153/156,CF)
� A competência privativa está 
ligada aos impostos. A cada 
ente tributante compete 
privativamente instituir certos 
impostos com previsão taxativa 
na Constituição Federal
Competência Comum 
(art. 145, II e III,CF)
� Está ligada às taxas e às 
contribuições de melhoria. 
Esses tributos são comuns 
a todas as entidades 
tributantes 
Competência Especial 
(arts. 148 e 149,CF)
� Está ligada aos 
empréstimos compulsórios 
e às contribuições especiais
Competência Residual 
(art. 154, I, CF)
� Só a União
� Mediante lei complementar
� Não cumulatividade
� Desde que não tenham fato 
gerador ou base de cálculo 
dos discriminados na 
Constituição Federal
Competência Extraordinária 
(art. 154, II, CF)
� Impostos extraordinários
� Só a União
� Na iminência ou no 
caso de guerra externa
� Dentro ou não de sua 
competência tributária
Imposto
� Tributo de caráter genérico
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Taxas
� Serviço público 
específico e divisível
� Exercício regular do 
poder de polícia
Contribuição de Melhoria
� Valorização imobiliária
� Limite total da despesa
� Limite individual
Empréstimos 
Compulsórios
� Lei complementar
� Provisórios
� Restituíveis
� Calamidade pública, guerra 
externa ou sua iminência
� Investimento público de 
caráter urgente e relevante 
interesse nacional
Contribuições Especiais
� Somente à União
� Exceção aos Estados 
e Municípios
� Para a seguridade social
� De intervenção no 
domínio econômico
� De interesse para as 
categorias profissionais 
ou econômicas
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Aplicação
REsp 1304116 / PR – STJ-
04/10/12. Rel. Min. Castro Meira
� Ementa: processual civil e 
tributário. Violação do art. 535 
do CPC. Não ocorrência. ITCMD. 
Imóvel adquirido antes do 
casamento mas levado a registro 
na constância deste. Regime de 
comunhão parcial de bens. Bem 
pertencente ao cônjuge supérstite 
e incomunicável. Exação indevida
Síntese
� Nem tudo o que se paga ao 
Estado é tributo, pois esse 
somente é cobrado naquelas 
situações previstas em lei, 
onde de maneira obrigatória 
o contribuinte se obriga 
a pagar, e como regra 
somente em dinheiro
Referências de Apoio
� Constituição Federal/88
� Jurisprudência do Superior 
Tribunal de Justiça
� Lei 5.172/66 (CTN)