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A GlobalTech Solutions, uma empresa de tecnologia reconhecida pela sua expertise em desenvolvimento de sistemas de automação, decidiu expandir seus negócios e adquirir a SmartData Systems, uma startup inovadora especializada em big data e análise preditiva. A aquisição tem como objetivo fortalecer o portfólio da GlobalTech, incorporando tecnologias complementares e avançadas ao seu portfólio de soluções. Após negociações, a GlobalTech Solutions pagou R$ 60.000.000,00 por 90% do capital da SmartData Systems, que, segundo seu balanço patrimonial, apresentava um valor de patrimônio líquido de R$ 60.000.000,00. Ao realizar a análise financeira da SmartData Systems, a GlobalTech Solutions identificou o seguinte ponto importante: Os valores justos de alguns ativos eram superiores aos seus valores contábeis no valor de R$ 5.000.000,00.
1. Com base nessas informações, pode-se:
a) Reconhecer a aquisição da empresa SmartData Systems, apresentando em nota explicativa a composição dos valores, caso tenha ágio na aquisição.
2) A TechGlobal S.A., uma grande empresa de tecnologia, possui participação de 30% do capital votante, que representa 20% do capital total da InovaTech Ltda., uma coligada que desenvolve soluções em inteligência artificial. Durante o ano de 2024, a TechGlobal S.A. realizou uma venda de equipamentos de alta tecnologia para a InovaTech Ltda., no valor de R$ 500.000,00. O custo de venda para a TechGlobal S.A. foi de R$ 350.000,00. No mesmo exercício, a InovaTech Ltda. vendeu 30% desses equipamentos para terceiros, pelo valor de R$ 200.000,00. Ao final de 2024, as empresas apresentaram as seguintes informações:
Lucro Líquido do Exercício da empresa TechGlobal: R$ 1.000.000,00
Lucro Líquido do Exercício da empresa InovaTech: R$ 500.000,00
2. Com base nas informações apresentadas, pede-se:
a) Calcule e contabilize o Resultado da Equivalência Patrimonial, ao final de 2024.
3)A Indústria Alimentar S.A., uma grande empresa do setor de alimentos, controla 90% da Fábrica de Laticínios Ltda., uma subsidiária que fabrica produtos lácteos.
Durante o ano de 2024, a Fábrica de Laticínios Ltda. vendeu produtos lácteos no valor de R$500.000,00 para a Indústria Alimentar S.A. O custo de venda dos produtos lácteos para a Fábrica de Laticínios Ltda. foi de R$ 300.000,00. Ao final do exercício, 60% desses produtos ainda estavam no estoque da empresa compradora. Ao final de 2024, as empresas apresentaram as seguintes informações:
Lucro Líquido do Exercício da empresa Fábrica de Laticínios Ltda: R$ 800.000,00
Lucro Líquido do Exercício da empresa Indústria Alimentar S.A.: R$ 700.000,00
3. Com base nas informações apresentadas, pede-se:
a) Calcule e contabilize o Resultado da Equivalência Patrimonial, ao final de 2024.
A CreditCorp Holding S.A., um conglomerado financeiro com foco em crédito consignado e digital, decide expandir sua atuação no setor de fintechs adquirindo 80% do capital votante da EasyPay Pagamentos Ltda., uma startup especializada em soluções de pagamento instantâneo.
O preço total pago pela CreditCorp pela participação de 80% foi de R$ 55.000.000,00 em dinheiro.
Na data da aquisição, o Balanço Patrimonial da EasyPay Pagamentos Ltda. apresentava um Patrimônio Líquido (PL) contábil de R$ 45.000.000,00.
A análise de valuation realizada pela CreditCorp identificou que a EasyPay possuía uma marca (Ativo Intangível) ainda não registrada em seu balanço, cujo valor justo foi avaliado em R$ 10.000.000,00.
4. Com base nessas informações, pede-se: a) Calcule o valor do Ágio por Expectativa de Rentabilidade Futura (Goodwill) na aquisição. b) Apresente a contabilização da aquisição no Balanço Patrimonial da CreditCorp Holding S.A.
A ConsultData S.A. possui 35% do capital social da FinInvest Ltda., sendo classificada como coligada e avaliada pelo Método da Equivalência Patrimonial (MEP).
No ano de 2024, a ConsultData (investidora) vendeu softwares de gestão para a FinInvest (coligada) no valor total de R$ 800.000,00. O custo de produção desses softwares para a ConsultData foi de R$ 550.000,00.
Ao final de 2024, a FinInvest havia reconhecido a despesa de 40% do valor total dos softwares, permanecendo os 60% restantes como ativo intangível (lucro não realizado).
As empresas apresentaram os seguintes resultados em 2024:
Lucro Líquido da ConsultData S.A.: R$ 2.500.000,00 (sem considerar o resultado da equivalência patrimonial).
Lucro Líquido da FinInvest Ltda.: R$ 1.200.000,00.
5. Com base nessas informações, pede-se:
a) Calcule o Resultado da Equivalência Patrimonial (REP) a ser reconhecido pela ConsultData S.A. ao final de 2024.
b) Apresente a contabilização do Resultado da Equivalência Patrimonial.
Banco Global S.A. (controladora), que detém 95% das ações da Global Securitizadora S.A. (controlada), avalia o investimento pelo Método da Equivalência Patrimonial.
Durante o exercício de 2024, a Global Securitizadora S.A. (controlada) vendeu um edifício administrativo para o Banco Global S.A. (controladora) pelo valor de R$ 10.000.000,00. O custo contábil do edifício para a Securitizadora era de R$ 8.500.000,00. O ganho de capital na transação foi de R$ 1.500.000,00.
O Banco Global S.A. passou a depreciar o edifício em 10 anos. Portanto, a depreciação anual seria de R$ 1.000.000,00.
O lucro líquido da Global Securitizadora em 2024 foi de R$ 3.000.000,00.
6. Com base nessas informações, pede-se:
a) Calcule o Resultado da Equivalência Patrimonial (REP) a ser reconhecido pelo Banco Global S.A. ao final de 2024.
b) Apresente a contabilização do Resultado da Equivalência Patrimonial.
A Holding Principal S.A. adquire 75% das ações da Inova Produção Ltda. em 31/12/20X5, classificando-a como controlada. O custo total de aquisição foi de R$ 35.000.000,00. Na data da aquisição, o Patrimônio Líquido (PL) contábil da Inova era de R$ 25.000.000,00. A Análise de Valor Justo (Fair Value) identificou que um conjunto de máquinas (Imobilizado) da Inova estava subavaliado no balanço contábil, resultando em uma Mais-Valia de R$ 8.000.000,00. Estas máquinas possuem uma vida útil remanescente de 8 anos (depreciação linear).
7. Pede-se:
a) Calcule o valor da Mais-Valia e o valor do Ágio por Expectativa de Rentabilidade Futura (Goodwill) na aquisição.
b) Apresente a contabilização da aquisição no balanço da Holding Principal S.A.
A Cia. Sigma possui 40% das ações da Cia. Gamma, sendo coligada. No Balanço, há uma Mais-Valia de R$ 4.000.000,00 (referente a um Intangível) que está sendo amortizada em 4 anos.
Em 20X6, a Cia. Gamma apurou um Lucro Líquido de R$ 5.000.000,00 e deliberou e pagou dividendos no montante de R$ 1.500.000,00.
8. Pede-se: a) Calcule a Receita ou Despesa de Equivalência Patrimonial (REP) e o valor dos dividendos a serem reconhecidos pela Cia. Sigma.
b) Apresente a contabilização do REP e dos dividendos.
A Cia. Principal (Controladora, 70% de participação) vendeu mercadorias para sua controlada, Cia. Subsidiária, por R$ 900.000,00. O custo dessas mercadorias para a Cia. Principal foi de R$ 650.000,00. O Lucro Bruto na transação intercompany foi de R$ 250.000,00. Ao final de 20X7, a Cia. Subsidiária havia revendido 60% dessas mercadorias para terceiros. O Lucro Líquido da Cia. Subsidiária no ano foi de R$ 1.200.000,00.
9. Pede-se:
a) Calcule o Lucro Não Realizado (LNR) a ser eliminado e o Resultado da Equivalência Patrimonial (REP).
b) Apresente a contabilização do REP.
A Cia. Investida (Controlada, 80% de participação) vendeu um equipamento para a Cia. Controladora por R$ 400.000,00. O custo contábil do equipamento para a Investida era de R$ 320.000,00. O ganho de capital intercompany foi de R$ 80.000,00. A Cia. Controladora depreciará o equipamento em 4 anos (depreciação anual: R$ 100.000,00). Ao final de 20X8, foi reconhecida a primeira parcela de depreciação. O Lucro Líquido da Cia. Investida em 20X8 foi de R$ 750.000,00.
10. Pede-se: a) Calcule o ajuste líquido a ser feito no Lucro da Investida (LNR Eliminado menos LNR Realizado).
b) Calcule o Resultado da Equivalência Patrimonial (REP) e apresente a contabilização.A Cia. Investimento Fértil adquire 70% da Cia. Agro pelo custo de R$ 55.000.000,00. O Patrimônio Líquido (PL) contábil da Cia. Agro era de R$ 50.000.000,00. A Análise de Valor Justo revelou uma Mais-Valia de R$ 30.000.000,00 referente a Ativos Biológicos (ativos não monetários de longa maturação).
11. Pede-se: a) Calcule o valor da Participação no PL a Valor Justo e o Deságio (Ganho por Compra Vantajosa).
b) Apresente a contabilização da aquisição e do reconhecimento do Ganho.
A Cia. Principal (Controladora, 80%) possui investimento na Cia. Sub (Controlada). Em 20Y0, a Cia. Sub apurou um Prejuízo Líquido de R$ 2.000.000,00. No mesmo ano, a Cia. Sub registrou um Ajuste Positivo de Avaliação Patrimonial (AAP) de R$ 500.000,00 (ganhos não realizados em Títulos Disponíveis para Venda).
12. Pede-se: a) Calcule o REP e o ajuste de participação no AAP.
b) Apresente a contabilização do REP e do ajuste no Patrimônio Líquido da Controladora.
A Cia. Investidora (Coligada, 30% de participação) adquire um terreno (Ativo Não Depreciável) da Cia. Terrenos (Investida). A Cia. Terrenos obteve um lucro na venda de R$ 150.000,00. Ao final de 20Y1, o terreno permanece no ativo da Cia. Investidora (LNR total). O Lucro Líquido da Cia. Terrenos em 20Y1 foi de R$ 900.000,00.
13. Pede-se: a) Calcule o REP, considerando o ajuste pela eliminação total do LNR não realizado.
b) Apresente a contabilização do REP.
A Cia. Holding possui 35% do Capital Votante (30% do Total) da Cia. Coligada Consultoria. A aquisição foi realizada sem Ágio ou Mais-Valia. No final de 20Y2, o Lucro Líquido da Cia. Coligada foi de R$ 600.000,00. No entanto, a Cia. Coligada havia constituído uma Provisão para Contingência Fiscal no valor de R$ 100.000,00, impactando seu resultado.
14. Pede-se: a) Calcule o REP a ser reconhecido pela Cia. Holding.
b) Apresente a contabilização do REP.
A Cia. Controladora detém 45% das ações ordinárias (votantes) e 60% das ações preferenciais da Cia. Investida. O total de ações ordinárias e preferenciais é igual. A Cia. Controladora reconheceu uma Mais-Valia de R$ 9.000.000,00 na aquisição (Intangível com 6 anos de vida útil).
Em 20Y3, o Lucro Líquido da Cia. Investida foi de R$ 1.500.000,00.
15. Pede-se: a) Calcule a Amortização da Mais-Valia (AMV) anual.
b) Calcule o REP e apresente a contabilização.
A Cia. Comercial (Coligada, 35% de participação) vendeu mercadorias para a Cia. Varejo (Investida) por R$ 400.000,00. O custo dessas mercadorias para a Cia. Comercial foi de R$ 280.000,00. Lucro Bruto intercompany: R$ 120.000,00. Em 31/12/20Y4, a Cia. Varejo havia revendido 75% dessas mercadorias para terceiros (LNR realizado). O Lucro Líquido da Cia. Varejo em 20Y4 foi de R$ 850.000,00.
16. Pede-se: a) Calcule o LNR remanescente e o REP.
b) Apresente a contabilização do REP.
A Cia. Matriz detém 65% do capital total da Cia. Filial, sendo controladora. Em 20Y5, a Cia. Filial apurou um Lucro Líquido de R$ 1.800.000,00 e deliberou e pagou dividendos no valor de R$ 700.000,00.
17. Pede-se: a) Calcule a Receita de Equivalência Patrimonial (REP) e o valor dos dividendos a receber.
b) Apresente a contabilização do REP e dos dividendos.
A Cia. Líder (Controladora, 90%) possui investimento na Cia. Perdas. A aquisição inicial resultou em um Ágio (Goodwill) de R$ 3.000.000,00. Em 20Y6, a Cia. Perdas apurou um Prejuízo Líquido de R$ 600.000,00 e não houve distribuição de dividendos. No final do ano, a Cia. Líder realiza o Teste de Recuperabilidade (Impairment) e determina que o Ágio reconhecido do investimento deve ser reduzido em R$ 500.000,00.
18. Pede-se: a) Calcule a Despesa de Equivalência Patrimonial (REP) e o ajuste por Impairment.
b) Apresente a contabilização do REP e do Impairment.
A Cia. Investida (Coligada, 40%) vendeu mercadorias para a Cia. Investidora pelo valor de R$ 200.000,00. O custo da mercadoria para a Cia. Investida foi de R$ 140.000,00. Lucro Bruto intercompany: R$ 60.000,00. Ao final de 20Y7, a Cia. Investidora havia revendido 70% dessas mercadorias para terceiros. O Lucro Líquido da Cia. Investida em 20Y7 foi de R$ 500.000,00.
19. Pede-se:
a) Calcule o REP, considerando o ajuste do Lucro Não Realizado (LNR).
b) Apresente a contabilização do REP.
A Cia. Investidora Líder adquire, à vista, ações da Cia. Votante pelo valor de R$ 75.000,00. O capital social da Cia. Votante é de R$ 100.000,00, dividido em 40.000 ações ordinárias (ON) e 60.000 ações preferenciais (PN), com valor nominal de R$ 1,00. A Cia. Investidora Líder adquiriu 25.000 ações ON e 30.000 ações PN. Nota: Assumir que o controle é determinado por mais de 50% do capital votante.
20. Pede-se: a) Calcule a participação no capital votante e o percentual de participação total.
b) Apresente a contabilização da aquisição (assumindo que o valor contábil do PL é igual ao custo de aquisição).
A Cia. Investidora Digital detém 55% da Cia. Software, sendo controladora. Na aquisição, foi reconhecida uma Mais-Valia de R$ 6.000.000,00 referente a Ativo Intangível (tecnologia), com vida útil estimada de 4 anos. Em 20Y9, o Lucro Líquido da Cia. Software foi de R$ 2.200.000,00.
21. Pede-se: a) Calcule a Despesa de Amortização Anual da Mais-Valia.
b) Calcule o REP e apresente a contabilização.
A Cia. Finanças (Controladora, 70%) possui investimento na Cia. Holding. Em 20Z0, a Cia. Holding apurou um Prejuízo Líquido de R$ 500.000,00. Apesar do prejuízo, a Cia. Holding decidiu distribuir e pagar dividendos no valor de R$ 200.000,00, utilizando Reservas de Lucros Acumulados de anos anteriores.
22. Pede-se: a) Calcule a Despesa de Equivalência Patrimonial (REP) e o valor dos dividendos a serem reconhecidos pela Cia. Finanças.
b) Apresente a contabilização do REP e dos dividendos.
A Cia. Controladora (Controladora, 90%) vendeu uma Licença de Software (Ativo Intangível) para sua Controlada, Cia. Usuária, por R$ 600.000,00. O custo de desenvolvimento da licença para a Controladora era de R$ 450.000,00. Lucro Bruto intercompany: R$ 150.000,00. A Licença será amortizada pela Cia. Usuária em 3 anos. Ao final de 20Z1, a Cia. Usuária reconheceu 1 ano de amortização. O Lucro Líquido da Cia. Usuária foi de R$ 1.000.000,00.
23. Pede-se: a) Calcule o LNR líquido a ser eliminado.
b) Calcule o REP e apresente a contabilização.
A Cia. Pecuária (Controlada, 70% de participação) vendeu Gado para a Cia. Matadouro (Controladora) pelo valor de R$ 300.000,00. O custo de produção para a Cia. Pecuária (valor justo menos custo de venda) foi de R$ 220.000,00. Lucro Bruto intercompany: R$ 80.000,00. Ao final de 20Z4, a Cia. Matadouro havia processado (realizado) 80% desse gado, permanecendo 20% em estoque (LNR remanescente). O Lucro Líquido da Cia. Pecuária em 20Z4 foi de R$ 650.000,00.
24. Pede-se: a) Calcule o LNR remanescente e o REP. b) Apresente a contabilização do REP.