Regime de Caixa e de Competência

Prévia do material em texto

Regime de caixa e regime de competência.
Introdução
O regime de caixa e o regime de competência são um ponto muito importante dentro da contabilidade de uma empresa. Logo, você, futuro técnico contábil, precisa dominar cada um deles, pois, no momento de realizar os registros dos fatos contábeis, será necessário saber qual é o regime daquela empresa.
Regimes contábeis são os modos de apuração da variação patrimonial da empresa, ou seja, é a forma como são realizados os registros das receitas e das despesas referentes ao resultado. Existem dois critérios para considerar a existência de uma receita e de uma despesa: caixa ou competência. Veja agora cada um deles separadamente.
Regime de caixa
Neste tipo de regime, toda receita será registrada, ou contabilizada, quando o valor for efetivamente recebido, assim como as despesas, que só serão registradas quando o valor for efetivamente pago.
Esse é um método que permite o acompanhamento do fluxo de caixa, justamente por contabilizar as receitas e despesas apenas quando há o pagamento. Isso também impacta na apuração dos impostos, uma vez que a empresa gera os tributos de acordo com o recebimento dos clientes.
No entanto, somente empresas optantes pelo Simples Nacional, de acordo com o artigo 16 da Resolução do CGSN n.º 94/2011, ou pelo lucro presumido, seguindo a Solução de Consulta Vinculada 5ª RF nº 5.009, podem optar pelo regime de caixa, no qua tal opção é feita uma vez por ano e pode ser alterada somente ao final de cada exercício. Contudo, é um regime pouco utilizado pelas empresas, sendo mais utilizado por sociedades sem fins lucrativos, como condomínios, por exemplo.
Para fins de registro, nesse regime, as receitas são contabilizadas quando recebidas, independentemente de quando foi a venda ou prestação de serviço, e as despesas são contabilizadas quando pagas, independentemente de quando foi realizada a compra ou a prestação de serviço.
 
Na prática:
A empresa realizou o pagamento do salário dos funcionários do mês de agosto no quinto dia útil de setembro, sendo que havia uma disponibilidade no caixa (saldo inicial) de R$ 10.000,00:
A conta despesa com salários será utilizada na apuração do resultado do mês de setembro.
Imagine que você está realizando a apuração do exercício de uma empresa que optou pelo regime de caixa e encontra os seguintes lançamentos:
Serão usados x1 e x2 para exemplificar o ano, sendo x1 o ano corrente e x2 o próximo ano.
Pagamentos, em dinheiro, referente a adiantamento de salário do mês de dezembro de x1, no valor de R$ 1.500,00
Pagamentos de salário, em dinheiro, em janeiro de x2 referente ao mês de dezembro de x1, no valor de R$ 3.500,00
Recebimento, em dinheiro, de venda de mercadoria à vista, no valor de R$ 1.000,00, no mês de dezembro de x1
Recebimento de R$ 9.000,00, em dinheiro, no mês de janeiro de x2, referente à venda de mercadoria a prazo
Como a contabilização das movimentações se dá conforme os pagamentos e recebimentos, o desempenho da empresa no regime de caixa atrasa o registro da receita e da despesa, isso passa uma visão errada de lucro ou de prejuízo do exercício contábil.
Em resumo, é possível afirmar que:
• Regime de caixa é aquele no qual os registros contábeis são realizados de acordo com o recebimento ou com o pagamento do fato. Ou seja, ele será contabilizado quando houver a entrada ou saída do valor no caixa.
Exemplo:
Venda de uma máquina de cortar grama no mês de março, no valor de R$ 6 mil a ser pago em três vezes.
Regime de caixa:
	Data do fato gerador
	Descrição
	Valor
	05/04
	Recebimento parcela 1/3 referente à venda de máquina de cortar grama
	R$ 2.000,00
	05/05
	Recebimento parcela 2/3 referente à venda de máquina de cortar grama
	R$ 2.000,00
	05/05
	Recebimento parcela 3/3 referente à venda de máquina de cortar grama
	R$ 2.000,00
Regime de Competência
Nesse tipo de regime, os registros contábeis se dão quando ocorre o fato gerador. Ou seja, não depende do recebimento ou do pagamento para realizar o registro, ele se dá no ato da compra, da venda ou da prestação de serviço, independentemente se o pagamento for realizado à vista ou a prazo.
Esse regime é o mais utilizado, bem como, via de regra, é o regime adotado pela contabilidade. Desta forma, é possível ter maior controle dos lançamentos, além de informações mais precisas quanto à situação do patrimônio líquido da organização. O regime de competência também impacta a apuração dos impostos, uma vez que a empresa gera os tributos de acordo com o faturamento da competência (isto é, do mês), considerando o registro de todos os fatos geradores. Logo, quando houver o recebimento dos clientes, não haverá tributação sobre os valores, pois o imposto já foi calculado.
A obrigatoriedade de adoção do regime de competência está determinada da seguinte forma: pela Lei n.º 6.404/1976, das sociedades anônimas; pelo CPC 00, previsto no capítulo 1, item OB17, do Pronunciamento Conceitual; pela legislação do imposto de renda, para as empresas optantes pelo lucro real, no artigo 7.º do Decreto-Lei n.º 1.598/1977.
Lembre-se de que as empresas optantes pelo Simples Nacional ou lucro presumido também podem aderir ao regime de competência.
Para fins de registro, nesse regime, as receitas são consideradas ganhas, independentemente de quando será o recebimento do valor, e as despesas são chamadas incorridas, independentemente de quando serão pagas.
 
Na prática:
Serão utilizados os mesmos exemplos para você comparar.
A empresa realizou o pagamento do salário dos funcionários do mês de agosto no quinto dia útil de setembro:
A conta despesa com salários será utilizada na apuração do resultado do mês de agosto, sendo aberta uma conta no passivo para que se possa efetuar o pagamento no quinto dia útil de setembro.
Agora, imagine que você está realizando a apuração do exercício de uma empresa que optou pelo regime de competência e encontra os seguintes lançamentos:
Serão usados x1 e x2 para exemplificar o ano, sendo x1 o ano corrente e x2 o próximo ano.
Pagamentos, em dinheiro, referente a adiantamento de salário do mês de dezembro de x1, no valor de R$ 1.500,00
Pagamentos de salário, em dinheiro, em janeiro de x2 referente ao mês de dezembro de x1, no valor de R$ 3.500,00
Venda de mercadoria, em dinheiro, à vista, no valor de R$ 1.000,00, no mês de dezembro de x1
Venda de mercadoria em dezembro de x1, no valor de R$ 9.000,00 a prazo, com pagamento em janeiro de x2
Como a contabilização das movimentações ocorre de acordo com o fato gerador, o desempenho da empresa no regime de competência antecipa o registro da receita e da despesa para o mês em que de fato ocorreu (seja venda, compra ou prestação de serviço), mesmo que o valor ainda não tenha entrado ou saído do caixa, isso demonstra a visão correta de lucro ou de prejuízo do exercício contábil.
Você deve estar se perguntando: “Se a venda foi em dezembro e o recebimento só em janeiro, onde está o lucro? Como considerá-lo em dezembro?”
Aqui não se pode confundir “financeiro” com “contabilidade”! Quando se opta pelo regime de competência (que é o regime correto dentro da contabilidade), existem lançamentos chamados de ajuste. No final de cada exercício social, é necessário que, além dos registros das operações normais, sejam feitos os lançamentos de ajustes para a apropriação das despesas a pagar e das receitas a receber.
Exercício social é o período de um ano que compreende a elaboração das demonstrações contábeis. Pode ser o mesmo que o ano civil, ou seja, de 1.º de janeiro a 31 de dezembro, e pode ser diferente, estipulado conforme estatuto da empresa.
Em resumo, pode-se dizer que:
• Regime de competência é aquele no qual os registros contábeis são realizados de acordo com fato gerador, independentemente de o pagamento ou recebimento ter sido realizado. Ou seja, ele será contabilizado quando houver a venda, a compra ou a prestação de serviço.
Exemplo:
Venda de uma máquina de cortar grama,no mês de março, no valor de R$ 6 mil, a ser pago em três vezes.
Regime de competência:
	Data do fato gerador
	Descrição
	Valor
	05/03
	Venda de máquina de cortar grama, a ser pago em 3 vezes.
	R$ 6.000,00
Com essa explicação, ficou fácil entender o que é regime de caixa e o que é regime de competência?
Lembre-se de que esses regimes são um fator muito importante na hora de realizar a escrituração contábil de uma empresa e que o tipo de regime influencia a apuração dos impostos a pagar.
image5.png
image6.png
image7.png
image8.png
image1.png
image2.png
image3.png
image4.png