IRPJ E CSLL BASE DE CÁLCULO E APURAÇÃO

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São José dos Campos 
2024 
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IRPJ E CSLL: BASE DE CÁLCULO E APURAÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 DESENVOLVIMENTO ........................................................................................ 3 
2 QUESTÕES ....................................................................................................... 6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1 DESENVOLVIMENTO 
### IRPJ e CSLL: Base de Cálculo e Apuração 
 
O **Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)** e a **Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido (CSLL)** são tributos federais que incidem sobre as empresas 
no Brasil. Ambos têm como base o lucro das companhias, mas existem diferenças 
significativas em relação à sua apuração e à base de cálculo. A seguir, vamos 
entender como funciona a base de cálculo e a apuração de cada um desses tributos. 
 
#### **IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica)** 
 
O **IRPJ** é o tributo federal que incide sobre o lucro das empresas, e sua 
alíquota varia conforme o regime de tributação adotado pela companhia. A base de 
cálculo do IRPJ é o **lucro real**, o **lucro presumido** ou o **lucro arbitrado**, 
dependendo do regime tributário da empresa. 
 
- **Lucro Real**: O **lucro real** é o lucro efetivamente apurado pela 
empresa, após o reconhecimento de receitas e despesas, com ajustes fiscais, como 
adições e exclusões previstas na legislação. Esse regime é obrigatório para 
empresas com faturamento superior a R$ 78 milhões anuais ou para aquelas que 
realizam atividades financeiras. A alíquota do IRPJ no regime de lucro real é de 15% 
sobre o lucro, com adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000 por 
mês. 
 
- **Lucro Presumido**: No regime de **lucro presumido**, a base de cálculo 
é determinada por um percentual fixo sobre a receita bruta da empresa. Esse 
percentual varia conforme a atividade exercida pela empresa, sendo de 8% para 
empresas de comércio e 32% para empresas de serviços. A alíquota do IRPJ no 
lucro presumido é de 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 10% sobre a 
parcela que exceder R$ 60.000 por trimestre. 
 
- **Lucro Arbitrado**: O **lucro arbitrado** é aplicado quando a empresa não 
mantém a escrituração contábil adequada ou quando o fisco não aceita as 
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informações apresentadas. Nesse caso, a base de cálculo é determinada de forma 
arbitrária, com base em parâmetros estabelecidos pela Receita Federal, como o 
faturamento ou o patrimônio da empresa. 
 
#### **CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)** 
 
A **CSLL** tem como base de cálculo o **lucro líquido** das empresas, mas 
a forma de apuração depende do regime tributário adotado. As alíquotas do CSLL 
também variam conforme o regime e a atividade da empresa. 
 
- **Lucro Real**: Para empresas no regime de lucro real, a base de cálculo 
da CSLL é o **lucro líquido ajustado**, ou seja, o lucro apurado após a escrituração 
contábil, com ajustes fiscais. A alíquota da CSLL no lucro real é de 9% para a 
maioria das empresas, mas pode ser diferente para instituições financeiras e 
seguradoras, com alíquotas de até 15%. 
 
- **Lucro Presumido**: No regime de lucro presumido, a base de cálculo da 
CSLL também é calculada sobre a receita bruta, com um percentual fixo, conforme a 
atividade da empresa. Esse percentual varia entre 12% para empresas de comércio 
e 32% para empresas de serviços. A alíquota da CSLL no lucro presumido é de 9%. 
 
- **Lucro Arbitrado**: Quando a empresa não consegue comprovar sua 
escrituração contábil e entra no regime de lucro arbitrado, a base de cálculo da 
CSLL é determinada de forma similar ao IRPJ, com base nos parâmetros 
estabelecidos pela Receita Federal. 
 
#### **Apuração do IRPJ e CSLL** 
 
A apuração do IRPJ e da CSLL pode ser feita de forma trimestral ou anual, 
dependendo do regime tributário e da opção da empresa. 
 
- **No Lucro Real**, a apuração é realizada de forma trimestral ou anual, 
com o cálculo do lucro efetivo e a aplicação das alíquotas correspondentes. Para o 
IRPJ, a apuração é mensal e o pagamento é feito até o último dia útil do mês 
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seguinte ao da apuração. Já a CSLL pode ser apurada de forma mensal ou 
trimestral, conforme a opção da empresa. 
 
- **No Lucro Presumido**, a apuração é feita de forma trimestral, com base 
na receita bruta, e os tributos são pagos até o último dia útil do mês subsequente ao 
trimestre de apuração. 
 
- **No Lucro Arbitrado**, a apuração segue os mesmos princípios do lucro 
real ou presumido, mas o cálculo do lucro é feito com base em parâmetros 
determinados pela Receita Federal. 
 
#### **Diferenças entre IRPJ e CSLL** 
 
Embora o IRPJ e a CSLL possuam bases de cálculo similares, com ambos 
incindindo sobre o lucro da empresa, a **CSLL** é considerada uma contribuição 
social, enquanto o **IRPJ** é um imposto. Além disso, a alíquota da CSLL é 
geralmente fixa (9%), enquanto o IRPJ pode variar dependendo do regime tributário 
adotado. 
 
### **Conclusão** 
 
A base de cálculo e a apuração do IRPJ e da CSLL dependem do regime 
tributário adotado pela empresa, o que afeta diretamente o cálculo dos tributos e a 
forma como as receitas e despesas são reconhecidas. No regime de **lucro real**, a 
apuração é mais detalhada e exige um controle contábil rigoroso, enquanto no 
**lucro presumido**, a apuração é simplificada, com percentuais fixos sobre a 
receita. O **lucro arbitrado**, por sua vez, é utilizado em situações excepcionais, 
quando a empresa não cumpre as obrigações de escrituração contábil corretamente. 
 
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2 QUESTÕES 
Aqui estão seis questões múltiplas com respostas sobre **IRPJ e CSLL: Base de 
Cálculo e Apuração**: 
 
#### 1. Qual é a base de cálculo do **IRPJ** para empresas no regime de **Lucro 
Real**? 
A) A receita bruta da empresa. 
B) O lucro presumido, conforme a atividade. 
C) O lucro efetivo apurado, após ajustes contábeis. 
D) O patrimônio da empresa. 
 
**Resposta:** C) O lucro efetivo apurado, após ajustes contábeis. 
 
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#### 2. A alíquota do **IRPJ** no **Lucro Presumido** é de: 
A) 9% sobre o lucro real apurado. 
B) 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 10% para a parcela que exceder 
R$ 20.000 por mês. 
C) 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 15% para a parcela que exceder 
R$ 60.000 por trimestre. 
D) 32% sobre o lucro líquido. 
 
**Resposta:** B) 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 10% para a parcela 
que exceder R$ 20.000 por mês. 
 
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#### 3. No regime de **Lucro Real**, a base de cálculo da **CSLL** é: 
A) O lucro presumido, com percentual fixo de 32% sobre a receita bruta. 
B) O lucro líquido ajustado, após a escrituração contábil e ajustes fiscais. 
C) A receita líquida da venda de mercadorias. 
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D) O lucro arbitrado, conforme parâmetros estabelecidos pela Receita Federal. 
 
**Resposta:** B) O lucro líquido ajustado, após a escrituração contábil e ajustes 
fiscais. 
 
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#### 4. Qual é a alíquota da **CSLL** para a maioria das empresas no regime de 
**Lucro Real**? 
A) 9%. 
B) 15%. 
C) 32%. 
D) 12%. 
 
**Resposta:** A) 9%. 
 
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#### 5. Para empresas no **Lucro Presumido**, a base de cálculo da **CSLL** é 
determinada: 
A) A partir da receita bruta, com percentuais fixos para diferentes atividades, como 
12% para comércio e 32% para serviços. 
B) Pelo lucro real apurado. 
C) Pelo patrimônio líquido da empresa. 
D) Pelo lucro arbitrado, conforme estipulado pelo fisco. 
 
**Resposta:** A) A partir da receita bruta, com percentuais fixos para diferentes 
atividades, como 12% para comércio e 32% para serviços. 
 
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#### 6. Quando uma empresa opta pelo **Lucro Arbitrado** para apuração do 
**IRPJ** e **CSLL**, a base de cálculo é determinadapor: 
A) Percentuais fixos sobre a receita bruta, como no regime de lucro presumido. 
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B) Parâmetros estabelecidos pela Receita Federal, como o faturamento ou o 
patrimônio da empresa. 
C) O lucro real apurado, com deduções de despesas operacionais. 
D) O lucro líquido ajustado, conforme a escrituração contábil. 
 
**Resposta:** B) Parâmetros estabelecidos pela Receita Federal, como o 
faturamento ou o patrimônio da empresa.