EBOOK_QUESTÕES_CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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<p>AVALIAÇÃO PARCIAL</p><p>1. O tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia</p><p>denomina-se:</p><p>a) contribuição social.</p><p>b) imposto vinculado.</p><p>c) imposto discricionário.</p><p>d) taxa.</p><p>e) empréstimo compulsório.</p><p>Comentários: As taxas podem ter dois fatos geradores: o exercício do poder de</p><p>polícia ou a prestação de serviço público específico e divisível. Gabarito: Letra</p><p>d.</p><p>2. A Seguridade Social é financiada por tributos específicos. Assinale a opção</p><p>que indica as contribuições sociais destinadas ao custeio da Seguridade Social.</p><p>a) A Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL), a contribuição sobre a receita</p><p>de concurso de prognósticos e a contribuição do trabalhador e dos demais</p><p>segurados da Previdência Social.</p><p>b) a COFINS, as Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDES)</p><p>e a COFINS Importação.</p><p>c) A Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL), as contribuições de melhoria e</p><p>a COFINS.</p><p>d) A contribuição da empresa sobre a folha de salários, a contribuição de</p><p>iluminação pública e a COFINS Importação.</p><p>e) as Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDES), a</p><p>Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL) e a COFINS.</p><p>Comentários: A CSLL está prevista no art. 195, I, “c”. A contribuição sobre a</p><p>receita de concurso de prognósticos está prevista no art. 195, III. E a contribuição</p><p>do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social está prevista no</p><p>art. 195, II. Gabarito: Letra a.</p><p>3. Analise os excertos a seguir.</p><p>I. “As demonstrações contábeis nele devem ser transcritas, completando-se com</p><p>as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade e do profissional</p><p>da contabilidade legalmente habilitado.”</p><p>II. “Nele devem ser lançadas, em ordem cronológica, com individualização,</p><p>clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e</p><p>quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais.”</p><p>Podemos afirmar que tais informações se referem ao seguinte livro contábil:</p><p>a) Livro Caixa.</p><p>b) Livro Diário.</p><p>c) Livro Razão.</p><p>d) Livro de Registro de Inventário</p><p>e) Livro de Entrada e Saída de Mercadorias.</p><p>Comentários:</p><p>O livro Diário contém o registro de todo e cada lançamento em ordem</p><p>cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos</p><p>ocorridos na empresa. Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de</p><p>resultado econômico, devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências</p><p>Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária.</p><p>Gabarito: Letra b.</p><p>4. Com relação ao imposto de renda de pessoa jurídica, as alíquotas são</p><p>calculadas com base no lucro líquido do período de apuração de uma empresa,</p><p>ajustado pelas adições e exclusões e (ou) compensações prescritas ou</p><p>autorizadas pela legislação tributária. Diante dessas informações, assinale a</p><p>alternativa correta para essa sistemática de tributação para IRPJ:</p><p>a) Lucro presumido.</p><p>b) Lucro real.</p><p>c) Simples nacional.</p><p>d) Lucro por arbitramento.</p><p>e) Lucro orçamentário.</p><p>Comentários:</p><p>Como o próprio nome sugere, a base de cálculo do IRPJ será o lucro de fato</p><p>ocorrido durante o período de apuração (Receitas – Despesas). O lucro real, é o</p><p>lucro líquido do período ajustado por adições, exclusões e compensações.</p><p>Gabarito: Letra b.</p><p>5. De acordo com a definição do Código Tributário Nacional, tributo é toda</p><p>prestação:</p><p>a) compulsória, em moeda ou em quaisquer tipos de bens e direitos, cujo valor</p><p>nela se possa exprimir, que constitua ou não sanção de ato ilícito, instituída pela</p><p>legislação tributária e cobrada mediante atividade administrativa ou judicial</p><p>plenamente vinculada.</p><p>b) pecuniária compulsória, em moeda ou em quaisquer tipos de bens e direitos,</p><p>cujo valor nela se possa exprimir, que constitua ou não sanção de ato ilícito,</p><p>instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa ou judicial</p><p>plenamente vinculada.</p><p>c) compulsória, preferencialmente em moeda ou cujo valor nela se possa</p><p>exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída pela legislação</p><p>tributária e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.</p><p>d) pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que</p><p>não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade</p><p>administrativa plenamente vinculada.</p><p>e) compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que constitua ou</p><p>não sanção de ato ilícito, instituída pela legislação tributária e cobrada mediante</p><p>atividade administrativa ou judicial plenamente vinculada.</p><p>Comentários: O conceito de tributo está definido no art. 3º do Código Tributário</p><p>Nacional (CTN), “Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em</p><p>moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato</p><p>ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente</p><p>vinculada. O gabarito é, portanto, a letra d.</p><p>6. A espécie normativa encarregada de dispor sobre conflitos de competência</p><p>em matéria tributária entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os</p><p>Municípios é:</p><p>a) Emenda Constitucional;</p><p>b) Lei Complementar federal;</p><p>c) Decreto federal;</p><p>d) Lei Ordinária federal;</p><p>e) Convênio.</p><p>Comentários: O art. 146, I, da CF/88, estabelece que cabe à lei complementar</p><p>dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os</p><p>Estados, o Distrito Federal e os Municípios. Gabarito: Letra b.</p><p>7. O princípio da não cumulatividade referente ao ICMS pretende a:</p><p>a) cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for cobrado</p><p>em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços</p><p>com o montante devido nas anteriores pelo mesmo ou outro Município.</p><p>b) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido</p><p>em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços</p><p>com o montante efetivamente pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado</p><p>ou pelo Distrito Federal.</p><p>c) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido</p><p>em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços</p><p>com o montante efetivamente pago nas anteriores pelo mesmo ou outro</p><p>Município.</p><p>d) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido</p><p>em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços</p><p>com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo</p><p>Distrito Federal.</p><p>e) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido</p><p>em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços</p><p>com o montante cobrado nas anteriores exclusivamente pelo mesmo Estado ou</p><p>Distrito Federal.</p><p>Comentários: O princípio da não cumulatividade referente ao ICMS tem</p><p>como objetivo tornar o imposto não cumulativo, permitindo a compensação do</p><p>imposto devido em cada operação com o ICMS já cobrado nas</p><p>operações anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.</p><p>Gabarito: Letra D.</p><p>8. A CF determina que o imposto de renda será informado pelos critérios da</p><p>generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei. É correto</p><p>afirmar que o critério da generalidade:</p><p>a) constitui técnica de incidência de alíquotas por meio da qual se procura variá-</p><p>las em uma razão proporcional à base de cálculo.</p><p>b) determina que a totalidade da renda do sujeito passivo deve sujeitar-se à</p><p>tributação, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos.</p><p>c) tem por finalidade implementar a isonomia na tributação da renda, onerando</p><p>mais gravosamente os contribuintes que tenham maior capacidade contributiva.</p><p>d) impõe a sujeição de todos os indivíduos à tributação do imposto de renda,</p><p>independentemente de quaisquer características do contribuinte.</p><p>e) Significa dizer que a tributação alcança todas</p><p>as espécies de rendimentos.</p><p>Comentários:</p><p>Generalidade → significa dizer que a tributação alcança todas as pessoas.</p><p>Universalidade → significa dizer que a tributação alcança todas as espécies de</p><p>rendimentos. Progressividade → significa tributar com alíquotas maiores</p><p>(progressivas) rendimentos mais elevados.</p><p>Gabarito: Letra d.</p><p>9. O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza são:</p><p>a) De competência dos Estados e Municípios, e tem como fato gerador a</p><p>aquisição da disponibilidade jurídica de renda, assim entendido o produto do</p><p>capital, do trabalho ou da combinação de ambos.</p><p>b) De competência da união, e tem como fato gerador a aquisição da</p><p>disponibilidade econômica ou jurídica de renda, assim entendido o produto do</p><p>capital, do trabalho ou da combinação de ambos.</p><p>c) De competência dos Estados e Distrito Federal, e tem como fato gerador a</p><p>aquisição da disponibilidade jurídica de renda, assim entendido o produto do</p><p>capital, do trabalho ou da combinação de ambos.</p><p>d) De competência dos Municípios, e tem como fato gerador a aquisição da</p><p>disponibilidade jurídica de renda, assim entendido o produto do capital, do</p><p>trabalho ou da combinação de ambos.</p><p>e) De competência da União, Estados, Distrito Federal e Municípios, e tem como</p><p>fato gerador a aquisição da disponibilidade jurídica de renda, assim entendido o</p><p>produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos.</p><p>Comentários: Segundo o CTN:</p><p>Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de</p><p>qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade</p><p>econômica ou jurídica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do</p><p>trabalho ou da combinação de ambos. Gabarito: Letra b.</p><p>10. O imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato</p><p>gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica. Acerca desse</p><p>tributo, assinale a alternativa correta.</p><p>a) Renda é o acréscimo patrimonial que não é produto do capital, do trabalho ou</p><p>da combinação de ambos.</p><p>b) O imposto é de competência da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos</p><p>Municípios.</p><p>c) O imposto é não cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido</p><p>resulte da diferença a maior, em determinado período, entre o imposto referente</p><p>aos produtos saídos do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos</p><p>nele entrados.</p><p>d) A base de cálculo do imposto é, quanto às operações de crédito, o montante</p><p>da obrigação, compreendendo o principal e os juros.</p><p>e) A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do</p><p>rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da</p><p>origem e da forma de percepção.</p><p>Comentários: Acerca do estudo do fato gerador do IR, o CTN assevera no § 1º</p><p>do art. 43 o seguinte: A incidência do imposto independe da denominação da</p><p>receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da</p><p>fonte, da origem e da forma de percepção. Gabarito: Letra e.</p><p>AVALIAÇÃO FINAL</p><p>1. Determinado município aprovou uma lei para passar a cobrar um tributo dos</p><p>moradores dos bairros próximos às novas estações de metrô, para custear as</p><p>obras e considerando a valorização dos imóveis neles situados. Assinale a opção</p><p>que o indica.</p><p>a) Contribuição Social.</p><p>b) CIDE – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico.</p><p>c) Imposto sobre Grandes Fortunas.</p><p>d) Empréstimo Compulsório.</p><p>e) Contribuição de Melhoria.</p><p>Comentários: Conforme CTN: Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela</p><p>União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de</p><p>suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras</p><p>públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a</p><p>despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra</p><p>resultar para cada imóvel beneficiado. Gabarito: Letra E.</p><p>2. Relacione os tipos de tributos às suas respectivas explicações.</p><p>1. Impostos</p><p>2. Taxas</p><p>3. Contribuições de melhoria</p><p>( ) têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização,</p><p>efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao</p><p>contribuinte ou posto à sua disposição.</p><p>( ) têm como fato gerador a valorização imobiliária frente à existência de melhoria</p><p>em imóvel determinado.</p><p>( ) têm por fato gerador uma situação independente de atividade estatal</p><p>específica relativa ao contribuinte. Assinale a opção que indica a relação correta,</p><p>na ordem apresentada.</p><p>a) 3 – 1 – 2.</p><p>b) 1 – 3 – 2.</p><p>c) 2 – 1 – 3.</p><p>d) 2 – 3 – 1.</p><p>e) 3 – 2 – 1.</p><p>Comentários:</p><p>Item 1: Os impostos estão previstos no art. 16 do CTN. Art. 16. Imposto é o</p><p>tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de</p><p>qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.</p><p>Item 2: As taxas possuem previsão no art. 77 do CTN. Art. 77. As taxas cobradas</p><p>pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito</p><p>de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do</p><p>poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público</p><p>específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.</p><p>Item 3: Contribuição de Melhoria tem previsão no art. 81 do CTN. Art. 81. A</p><p>contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito</p><p>Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é</p><p>instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização</p><p>imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual</p><p>o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.</p><p>Consequentemente, a ordem correta dos itens é: 2 – 3 – 1. Gabarito: Letra d.</p><p>3. Nosso sistema tributário caracteriza-se por tributos específicos que devem ser</p><p>recolhidos por cada entre federativo. Tratando apenas de impostos, assinale a</p><p>opção que indica os que são de competência dos Estados.</p><p>a) O ITBI, o ICMS e o IPVA.</p><p>b) O ITCMD, o IPI e o ICMS.</p><p>c) O ITBI, o ICMS e o IPTU.</p><p>d) O ITCMD, o ICMS e o IPVA.</p><p>e) O ICMS, o IPVA e a COSIP.</p><p>Comentários:</p><p>Alternativa a: O ITBI é de competência municipal. Alternativa errada.</p><p>Alternativa b: O IPI é da competência da União. Alternativa errada.</p><p>Alternativa c: O ITBI e o IPTU são de competência municipal. Alternativa errada.</p><p>Alternativa d: ITCMD, ICMS e IPVA são de competência estadual. Alternativa</p><p>correta. Alternativa e: A COSIP é uma contribuição e não um imposto, além disso</p><p>é de competência do Município e do Distrito Federal por força constitucional do</p><p>art. 149-A. Alternativa errada. Gabarito: Letra d.</p><p>4. De acordo com a Constituição Federal, compete à União instituir impostos</p><p>sobre:</p><p>a) grandes fortunas, nos termos de lei complementar; operações de crédito,</p><p>câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; propriedade</p><p>territorial rural.</p><p>b) importação de produtos estrangeiros; propriedade predial e territorial urbana;</p><p>renda e proventos de qualquer natureza.</p><p>c) produtos industrializados; transmissão “causa mortis” e doação, de quaisquer</p><p>bens ou direitos; grandes fortunas, nos termos de lei complementar.</p><p>d) exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;</p><p>propriedade de veículos automotores; operações de crédito, câmbio e seguro,</p><p>ou relativas a títulos ou valores mobiliários.</p><p>e) propriedade territorial rural; transmissão “inter vivos”, a qualquer título, por ato</p><p>oneroso, de bens imóveis; exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou</p><p>nacionalizados.</p><p>Comentários:</p><p>A União pode instituir: II, IE, IPI, IR, IOF, ITR, Imposto sobre Grandes Fortunas,</p><p>Imposto Extraordinário de Guerra e Impostos Residuais. Estados podem instituir</p><p>ITCMD, ICMS, IPVA. Já o DF pode instituir o ITCMD, ICMS, IPVA, ITBI, IPTU e</p><p>ISS. E os Municípios o ITBI, IPTU e ISS. Gabarito: Letra</p><p>A.</p><p>5. A natureza jurídica específica do tributo é determinada:</p><p>a) pelo fato gerador.</p><p>b) pela alíquota aplicada.</p><p>c) pela base de cálculo.</p><p>d) pela destinação legal do produto de sua arrecadação.</p><p>e) pela sua denominação.</p><p>Comentários: Essa questão tem como base tão somente o caput do art. 4° do</p><p>CTN. Logo, de acordo com a redação do referido dispositivo, a natureza jurídica</p><p>específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação.</p><p>Sendo assim, a alternativa que responde a questão é a Letra A.</p><p>6. Conforme previsão constitucional, a contribuição para o custeio do serviço de</p><p>iluminação pública pode:</p><p>a) ser cobrada na fatura de consumo de energia elétrica;</p><p>b) ser instituída pela União e pelos Estados;</p><p>c) ter alíquotas máximas e mínimas fixadas pelo Senado Federal;</p><p>d) ser cobrada no mesmo exercício financeiro em que seja publicada a lei que a</p><p>instituir;</p><p>e) ter suas alíquotas aumentadas por decreto.</p><p>Comentários: Conforme a CF/88: “Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal</p><p>poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do</p><p>serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. Parágrafo</p><p>único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura</p><p>de consumo de energia elétrica.” Alternativa correta A.</p><p>7. Analise as assertivas e identifique as corretas:</p><p>I. A incidência do imposto depende da denominação dada ao serviço prestado.</p><p>II. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos</p><p>Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços</p><p>constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade</p><p>preponderante do prestador.</p><p>III. Contribuinte é o prestador do serviço.</p><p>É correto o que se afirma em:</p><p>Alternativas</p><p>a) I, II e III.</p><p>b) I e II, apenas.</p><p>c) I e III, apenas.</p><p>d) II e III, apenas.</p><p>e) II, apenas.</p><p>Comentários:</p><p>Art. 1º, §4o A incidência do imposto não depende da denominação dada ao</p><p>serviço prestado. (I - INCORRETA).</p><p>Art. 1 O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos</p><p>Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços</p><p>constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade</p><p>preponderante do prestador. (II - CORRETA).</p><p>Art. 5 Contribuinte é o prestador do serviço. (III - CORRETA).</p><p>Gabarito: Letra d.</p><p>8. O arbitramento do lucro aplica-se quando:</p><p>a) a escrituração apresentar indícios de impropriedades formais.</p><p>b) houver opção pelo lucro presumido, sendo possível a apuração do resultado</p><p>pelo lucro real.</p><p>c) o contribuinte adotar escrituração resumida nos livros principais.</p><p>d) Houver opção indevida pelo lucro presumido.</p><p>e) os lançamentos da escrituração fiscal estiverem destacados em livros</p><p>auxiliares.</p><p>Comentários:</p><p>Vejamos o que diz o Regulamento do Imposto de Renda: Art. 530. O imposto,</p><p>devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendário, será determinado com</p><p>base nos critérios do lucro arbitrado, quando: IV - o contribuinte optar</p><p>indevidamente pela tributação com base no lucro presumido. Gabarito: letra d.</p><p>9. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, há casos em que o</p><p>imposto, devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendário, será</p><p>determinado com base nos critérios do lucro arbitrado. Recaem nesses casos os</p><p>apresentados abaixo, EXCETO:</p><p>a) O contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro</p><p>presumido.</p><p>b) O contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver a</p><p>escrituração nas formas das leis comer- ciais ou fiscais ou deixar de elaborar as</p><p>demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal.</p><p>c) A escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios</p><p>de fraude ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para</p><p>identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária, ou deter- minar</p><p>o lucro real da empresa.</p><p>d) O contribuinte que, independentemente da autorização da autoridade</p><p>fazendária, tiver utilizado benefício fiscal em limite acima do previsto em lei.</p><p>e) O comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de</p><p>escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente</p><p>residente ou domiciliado no exterior.</p><p>Comentários:</p><p>Hipóteses de Arbitramento:</p><p>Art. 530. O imposto, devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendário, será</p><p>determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando: I - o contribuinte,</p><p>obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma</p><p>das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras</p><p>exigidas pela legislação fiscal; II - a escrituração a que estiver obrigado o</p><p>contribuinte revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou</p><p>deficiências que a tornem imprestável para: a) identificar a efetiva movimentação</p><p>financeira, inclusive bancária; ou b) determinar o lucro real; III - o contribuinte</p><p>deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da</p><p>escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na hipótese do parágrafo único</p><p>do art. 527; IV - o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no</p><p>lucro presumido; V - o comissário ou representante da pessoa jurídica</p><p>estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente</p><p>do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior (art. 398).</p><p>A única alternativa que não consta do art. 530 do CTN é a letra D. Portanto,</p><p>Gabarito: Letra d.</p><p>10. No ano X1, uma empresa auferiu receitas à vista no valor de R$ 50.000,00 e</p><p>incorreu em despesas à vista no valor de R$ 80.000,00. Em 31/12/X1 foi feito</p><p>um estudo e constatou-se que a empresa apresentava perspectivas de lucros</p><p>futuros. No ano X2, a empresa auferiu receitas à vista no valor de R$ 90.000,00</p><p>e incorreu em despesas, também à vista, no valor de R$ 70.000,00. Assinale a</p><p>opção que indica a provisão (valor a ser pago) para o imposto sobre a renda e</p><p>contribuição social da empresa em 31/12/X2, considerando alíquota de 34%.</p><p>a) Zero.</p><p>b) R$ 2.040,00.</p><p>c) R$ 3.400,00.</p><p>d) R$ 4.760,00.</p><p>e) R$ 6.800,00</p><p>Comentários:</p><p>Exercício de X1.</p><p>Receita 50.000,00</p><p>(-) Despesa (80.000,00)</p><p>Prejuízo do exercício (-30.000,00)</p><p>O prejuízo acumulado, para efeito do Imposto de Renda, é apurado no LALUR</p><p>(Livro de apuração do Lucro Real). E apresenta a seguinte particularidade, em</p><p>relação ao Prejuízo contábil: só pode abater 30% do Lucro Real apurado no</p><p>exercício.</p><p>Nesse caso, a empresa tinha Prejuízos acumulados no valor de $10.000 (e que</p><p>tal prejuízo seja também o prejuízo fiscal, para efeito de IR). Como em X2 ela</p><p>teve lucro no exercício, para a contabilidade fica assim:</p><p>Lucro do exercício: 90.000 – 70.000 = 20.000,00 – prejuízo acumulado $30.000</p><p>= - $10.000 de prejuízos acumulados.</p><p>Como há prejuízo, não há constituição de reserva e pagamento de dividendos.</p><p>Mas a questão quer saber o IR. Para o Imposto de Renda: só pode compensar</p><p>30% do lucro. Fica assim:</p><p>Lucro do Exercício $ 20.000</p><p>Prejuízo fiscal (30%) ($ 6.000)</p><p>Base para IR $ 14.000</p><p>IR (34% x 14000) 4.760,00</p><p>Gabarito: Letra d.</p><p>AVALIAÇÃO DE RECUPERAÇÃO</p><p>1. Por expressa determinação constitucional, cabe à lei complementar</p><p>estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente</p><p>sobre definição de tributos e de suas espécies. O Código Tributário Nacional</p><p>atende à determinação constitucional e disciplina esta matéria. Com base neste</p><p>Código:</p><p>a) tributo e imposto são espécies de taxa.</p><p>b) taxa é uma das espécies de imposto.</p><p>c) tributo é uma das espécies de taxa.</p><p>d) imposto é uma das espécies de contribuição de melhoria.</p><p>e) contribuição de melhoria é uma das espécies de tributo.</p><p>Comentários:</p><p>Alternativa A: Tributo é</p><p>gênero e imposto e taxa são algumas de suas espécies.</p><p>Alternativa errada.</p><p>Alternativa B: A taxa é uma das espécies do gênero tributo. Alternativa errada.</p><p>Alternativa C: Na realidade, a taxa é uma das espécies do gênero tributo.</p><p>Alternativa errada.</p><p>Alternativa D: Tributo é gênero e imposto e contribuição de melhoria são algumas</p><p>de suas espécies. Alternativa errada.</p><p>Alternativa E: A contribuição de melhoria realmente é uma das espécies de</p><p>tributo. Alternativa correta. Gabarito: Letra E.</p><p>2. Município situado em uma região do Brasil realizou serviços e obras de rede</p><p>de água potável e esgoto de certo bairro, durante o primeiro semestre de 2013,</p><p>que valorizou igualmente 100 (cem) imóveis da região em R$ 40.000,00</p><p>(quarenta mil reais) cada um. O custo total da obra correspondeu a R$</p><p>3.500.000,00 (três milhões e quinhentos mil reais). Após o término da obra, a</p><p>municipalidade inicia a cobrança de Contribuição de Melhoria, com igual valor,</p><p>de todos os 100 (cem) proprietários dos imóveis. Com base nisso, poderá ser</p><p>cobrado de cada proprietário dos imóveis valorizados o valor máximo de:</p><p>a) R$ 40.000,00;</p><p>b) R$ 38.000,00;</p><p>c) R$ 37.000,00;</p><p>d) R$ 35.000,00;</p><p>e) R$ 30.000,00.</p><p>Comentários: Conforme CTN: Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada</p><p>pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito</p><p>de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras</p><p>públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a</p><p>despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da</p><p>obra resultar para cada imóvel beneficiado.</p><p>Sabemos que a contribuição de melhoria possui dois limites, a saber:</p><p>• Limite total: despesa realizada;</p><p>• Limite individual: valorização no imóvel do contribuinte.</p><p>Diante do exposto, não seria possível cobrar R$ 40.000,00 de todos os</p><p>contribuintes, pois estouraria o limite máximo (daria R$ 4.000.000,00). Assim</p><p>sendo, a forma de se resolver é dividir o valor total da obra pelo número de</p><p>imóveis beneficiados, que resultaria em R$ 35.000,00. Como nenhum imóvel</p><p>gerou valorização inferior a esse valor, é a resposta da questão! Gabarito: Letra</p><p>D.</p><p>3. Considerando-se as competências tributárias previstas na Constituição</p><p>Federal, é autorizada</p><p>a) à União a instituição de impostos sobre produtos industrializados.</p><p>b) aos Estados e ao Distrito Federal a instituição de impostos sobre operações</p><p>de câmbio.</p><p>c) à União a instituição de impostos sobre a propriedade de veículos</p><p>automotores.</p><p>d) aos Municípios a instituição de impostos sobre circulação de mercadorias.</p><p>e) aos Estados e ao Distrito Federal a instituição de imposto sobre grandes</p><p>fortunas.</p><p>Comentários:</p><p>Alternativa A: A União pode instituir II, IE, IPI, IOF, IR, ITR, Imposto sobre</p><p>Grandes Fortunas, Imposto Extraordinário de Guerra e Impostos residuais.</p><p>Alternativa correta.</p><p>Alternativa B: Tal competência é da União. Os Estados podem instituir ITCMD,</p><p>ICMS, IPVA. Já o DF pode instituir o ITCMD, ICMS, IPVA, ITBI, IPTU e ISS.</p><p>Alternativa errada.</p><p>Alternativa C: Tal Imposto é de competência dos Estados e DF. Alternativa</p><p>errada.</p><p>Alternativa D: Tal imposto é de competência dos Estados e DF. Alternativa</p><p>errada.</p><p>Alternativa E: Tal imposto é de competência da União. Alternativa errada.</p><p>Gabarito: Letra A.</p><p>4. A Constituição Federal atribuiu às leis complementares federais várias</p><p>funções, dentre as quais, a de:</p><p>a) estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente</p><p>sobre a definição de tributos e de suas espécies.</p><p>b) estabelecer normas gerais sobre obrigação, lançamento e prescrição</p><p>tributários, bem como fixar a alíquota dos impostos federais.</p><p>c) reduzir ou ampliar as limitações constitucionais ao poder de tributar.</p><p>d) dispor sobre conflitos de competência em matéria tributária, exceto quando se</p><p>tratar do ICMS, cujos conflitos se resolvem por meio de convênios entre os</p><p>Estados e o Distrito Federal.</p><p>e) estabelecer normas atinentes à definição dos fatos geradores, das bases de</p><p>cálculo e dos contribuintes dos tributos discriminados na Constituição Federal.</p><p>Comentários:</p><p>É o que foi definido no art. 146, III, “a”, da CF/88.</p><p>"Art. 146. Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria</p><p>de legislação tributária, especialmente sobre: definição de tributos e de suas</p><p>espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição,</p><p>a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;” Gabarito:</p><p>Letra A.</p><p>5. De acordo com o Código Tributário Nacional, a exação cuja obrigação tem por</p><p>fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal</p><p>específica, relativa ao contribuinte, denomina-se:</p><p>a) empréstimo compulsório, quando sua ocorrência for eventual.</p><p>b) imposto, tanto quando a competência for da União, como quando for dos</p><p>Estados ou dos Municípios.</p><p>c) expectativa de benefício, decorrente de pagamento de contribuição social.</p><p>d) taxa, pelo uso potencial de serviço público específico e divisível.</p><p>e) preço público, por serviço a ser prestado em exercício futuro.</p><p>Comentários: Trata-se de uma questão bastante direta. Uma vez que você já</p><p>conhece o art. 16, do CTN, não resta dúvidas quanto à resposta da exação cuja</p><p>obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer</p><p>atividade estatal específica, relativa ao contribuinte: é o imposto. Gabarito: Letra</p><p>b.</p><p>6. A respeito do imposto sobre produtos industrializados, é correto afirmar com</p><p>base na Constituição Federal que</p><p>a) será seletivo em função da essencialidade do produto.</p><p>b) incidirá também nas operações de venda destinadas ao exterior.</p><p>c) será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a</p><p>manutenção de plantas industriais improdutivas.</p><p>d) será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da não</p><p>cumulatividade.</p><p>e) terá majorado seu impacto na aquisição do exterior de bens de capital pelo</p><p>contribuinte.</p><p>Comentários:</p><p>A Constituição Federal (CF/88) estabeleceu no art. 153, §3º, os seguintes</p><p>regramentos para o IPI:</p><p>§ 3º - O imposto previsto no inciso IV:</p><p>I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;</p><p>II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação</p><p>com o montante cobrado nas anteriores;</p><p>III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.</p><p>IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo</p><p>contribuinte do imposto, na forma da lei.</p><p>Gabarito: Letra a.</p><p>7. A base de cálculo da Contribuição para o PIS/PASEP e COFIN, com a</p><p>incidência não cumulativa, é o valor do faturamento mensal, assim entendido o</p><p>total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independente de sua</p><p>denominação ou classificação contábil. Para fins de determinação da base de</p><p>cálculo, o valor que NÃO pode ser excluído do faturamento, uma vez que o tenha</p><p>integrado, é o valor:</p><p>a) vendas canceladas.</p><p>b) reversões de provisões.</p><p>c) descontos financeiros concedidos.</p><p>d) Imposto sobre Produtos Industrializados.</p><p>e) receitas decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.</p><p>Comentários:</p><p>Exclusões da Base de Cálculo: para fins de determinação da base de cálculo,</p><p>podem ser excluídos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores:</p><p>(Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, ß 2º, com alterações da MP 2.158-35/2001; IN</p><p>SRF nº 247, de 2002, art. 23):</p><p>1. Das receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou</p><p>sujeitas à alíquota 0 (zero);</p><p>2. Das vendas canceladas;</p><p>3. Dos descontos incondicionais concedidos;</p><p>4. Do IPI; 5. Do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor</p><p>dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário;</p><p>6. Das reversões de provisões;</p><p>7. Das recuperações de créditos baixados como perdas, que não representem</p><p>ingresso de novas receitas;</p><p>8. Dos resultados positivos da avaliação de investimentos pelo valor do</p><p>patrimônio líquido (equivalência patrimonial);</p><p>9. Dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de</p><p>aquisição, que tenham sido computados como receita;</p><p>10. Das receitas decorrentes da venda de bens do ativo não circulante,</p><p>classificados como investimento, imobilizado ou intangível.</p><p>Conforme o disposto acima a única alternativa que não pode ser excluída do</p><p>faturamento é “descontos financeiros concedidos. Gabarito: Letra C.</p><p>8. É contribuinte do ICMS:</p><p>I - Qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em</p><p>volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria</p><p>ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de</p><p>comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.</p><p>II - Quem importe mercadorias ou bens do exterior, mesmo sem habitualidade,</p><p>qualquer que seja a sua finalidade.</p><p>III - Quem adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou</p><p>abandonados.</p><p>IV – Quem seja destinatário de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se</p><p>tenha iniciado no exterior.</p><p>Analise estas afirmações e responda:</p><p>a) Todas as afirmações estão corretas.</p><p>b) Apenas as afirmações I e IV estão corretas.</p><p>c) A afirmação III está errada.</p><p>d) Apenas a afirmação I está correta.</p><p>e) Todas as afirmações estão erradas.</p><p>Comentários: Art. 4º da Lei 87/96:</p><p>Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com</p><p>habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de</p><p>circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual</p><p>e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se</p><p>iniciem no exterior.</p><p>Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo</p><p>sem habitualidade ou intuito comercial: I – importe mercadorias ou bens do</p><p>exterior, qualquer que seja a sua finalidade; II - seja destinatária de serviço</p><p>prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; III – adquira</p><p>em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. Gabarito:</p><p>Letra A.</p><p>9. Assinale a opção que apresenta elemento estranho ao conceito legal de</p><p>tributo:</p><p>a) Prestação compulsória.</p><p>b) Prestação pecuniária.</p><p>c) Prestação com natureza de sanção.</p><p>d) Prestação cobrada mediante atividade administrativa vinculada.</p><p>e) Prestação instituída em lei.</p><p>Comentários:</p><p>Alternativa A: Tributo é uma prestação compulsória. Alternativa errada.</p><p>Alternativa B: Tributo é uma prestação pecuniária. Alternativa errada.</p><p>Alternativa C: Tributo é uma prestação que não constitui sanção por ato ilícito.</p><p>Logo, o tributo não possui natureza sancionatória, sendo esta a alternativa que</p><p>apresenta um elemento estranho ao conceito legal de tributo. Alternativa correta.</p><p>Alternativa D: Tributo é uma prestação cobrada mediante atividade</p><p>administrativa vinculada. Alternativa errada.</p><p>Alternativa E: Tributo é uma prestação instituída em lei. Alternativa errada.</p><p>Gabarito: Letra C.</p><p>10. De acordo com as normas contábeis e legislação comercial, é obrigatório o</p><p>uso de determinado livro que possua folhas numeradas seguidamente, em que</p><p>serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou operações</p><p>da atividade mercantil, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situação</p><p>patrimonial de uma entidade, independentemente da forma de tributação.</p><p>Assinale a alternativa que corresponde a esse livro.</p><p>a) Razão auxiliar.</p><p>b) Livro Balancete.</p><p>c) Livro Razão.</p><p>d) Livro Diário.</p><p>e) Livro Caixa.</p><p>Comentários: O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada</p><p>lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a</p><p>sequência de acontecimentos ocorridos na empresa. Ele é obrigatório para a</p><p>quase que totalidade dos empresários (ressalva-se o pequeno empresário</p><p>previsto na LC 123/2006). Gabarito: Letra D.</p>