SLIDE 01

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1
Prof. Alison Meurer
Contabilidade Geral
Aula 1
Conversa Inicial
O que abordaremos nesta aula?
Instrumentos 
Financeiros Contabilização
CONTABILIDADE GERAL
Operações 
financeiras
Aplicações 
financeiras
Empréstimos e 
financiamentos
Instrumentos Financeiros 
(IFRS 09 e CPC 48): Conceitos, 
Definições e Abrangências
O que são instrumentos financeiros?
Instrumentos financeiros: 
são contratos que geram 
em uma empresa um ativo 
financeiro e, em outra, um 
passivo financeiro ou um 
título patrimonial
Ako Photography/Shutterstock
Vírus da Grife
10 calças jeans
R$ 1.000
Contrato em que a 
Vírus da Grife reconhece que
possui um valor a pagar para a
Indiana Jeans
Passivo financeiro
Ativo financeiro
Instrumento Financeiro
Indiana Jeans
1 2
3 4
5 6
2
Espera-se receber 
somente o valor
principal e os 
juros dos 
instrumentos 
financeiros?
O instrumento financeiro 
historicamente é mantido 
somente para receber o 
fluxo de caixa contratual
Valor Justo por meio do 
Resultado (VJR)
Custo 
amortizado 
(CA)
O instrumento financeiro 
historicamente é mantido 
para receber fluxo de caixa 
contratual ou ser vendido
Valor Justo 
por meio de 
Outros 
Resultados 
Abrangentes 
(VJORA)
Sim
Sim
Não
Sim
Não
Não
Exemplo
A Petter Pão S. A. investiu, em 31 de 
janeiro de 20X0, todo o saldo da conta 
Bancos em um título do Tesouro Nacional 
no valor de R$ 100.000 a uma taxa de 
rentabilidade de 0,50% ao mês, sendo 
que o tempo de resgate desse título será 
de dois meses. Esse título é avaliado 
historicamente a Valor Justo por meio de 
Outros Resultados Abrangentes (VJORA)
Wayhome Studio/Adobestock
Exemplo
Mês Data Rendimento
Custo 
Amortizável Valor Justo
Ajuste
Valor Justo
0 31/01/20X0 R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 0
1 – Na aquisição do título – 31/01/20X0
D – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 100.000
C – Banco (ativo circulante) R$ 100.000
Look Studio/Shutterstock
Exemplo
Jesterpop/Shutterstock
2 – Reconhecimento da rentabilidade do título – 28/02/20X0
D – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 500
C – Receita Financeira (resultado) R$ 500
3 – Reconhecimento do ajuste a valor justo – 28/02/20X0
D – Ajuste a Valor Justo – Aplic. Financeira (ativo circulante) R$ 100
C – Ajuste de Av. Patrimonial (patrimônio líquido) R$ 100
Mês Data Rendimento
Custo 
Amortizável Valor Justo
Ajuste
Valor Justo
1 28/02/20X0 R$ 500,00 R$ 100.500,00 R$ 100.600,00 R$ 100
Exemplo
Mês Data Rendimento Custo 
Amortizável
Valor Justo Ajuste
Valor Justo
2 31/03/20X0 R$ 502,50 R$ 101.002,50 R$ 101.000,00 (R$ 2,50)
5 - Reconhecimento do ajuste a valor justo – 31/03/20X0
D – Ajuste de Av. Patrimonial (patrimônio líquido) R$ 2,50
C – Ajuste a Valor Justo – Aplic. Financeira (ativo circulante) R$ 2,50
4 – Reconhecimento da rentabilidade do título – 31/03/20X0
D – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 502,50
C – Receita Financeira (resultado) R$ 502,50
Krakenimages.com/Shutterstock
Mês Data Rendimento
Custo 
Amortizável Valor Justo
Ajuste
Valor Justo
2 31/03/20X0 R$ 502,50 R$ 101.002,50 R$ 101.000,00 (R$ 2,50)
Exemplo
6 – No resgate da aplicação – 31/03/20X0
D – Banco (ativo circulante) R$ 100.776,94
D – IRRF a recuperar (ativo circulante)* R$ 225,56
C – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 101.002,50
• Alíquota de 22,50% sobre o rendimento, visto que o título foi resgatado com menos de 180 dias
D – Ajuste de Av. Patrimonial (patrimônio líquido) R$ 97,50
C – AVJ – Aplic. Financeira (ativo circulante) R$ 97,50
Wayhome Studio/Adobestock
7 8
9 10
11 12
3
Pode-se perceber que, 
dependendo da forma 
como historicamente esses 
instrumentos financeiros 
são utilizados pela 
empresa, haverá uma 
distinção na sua 
classificação e 
mensuração
Krakenimages.com/Shutterstock
Operações Financeiras: 
Introdução
Contexto
Operações 
financeiras:
agentes deficitários 
X
agentes 
superavitários
Por que essas 
operações
ocorrem?
Quais são os tipos
Mais comuns de 
operações financeiras?
Aplicações Financeiras de Curto 
e de Longo Prazo
As aplicações financeiras são valores 
investidos em títulos de renda fixa ou de 
renda variável
Aplicações financeiras
Período: curto x longo prazo
Rentabilidade: prefixada x pós-fixada
Equivalentes de Caixa 
Ativo Circulante
Liquidez imediata, baixo risco e resgatáveis em 
até 90 dias
Aplicações Financeiras de curto prazo 
Ativo Circulante
Resgatáveis até 12 meses após a data do 
Balanço Patrimonial
Aplicações Financeiras de longo prazo –
Ativo Não Circulante
Resgatáveis após 12 meses a partir da data do 
Balanço Patrimonial
13 14
15 16
17 18
4
Independentemente do 
momento de resgate, os 
rendimentos gerados pelas 
aplicações financeiras são 
contabilizados como receitas 
financeiras conforme são 
gerados, seguindo o regime 
de competência
Deagreez/Adobestock
Empréstimos e Financiamentos 
de Curto e de Longo Prazo
Contexto
Os empréstimos e financiamentos fazem 
parte das operações de financiamentos 
vinculadas à tomada de recursos para 
suprir às necessidades de caixa das 
empresas ou expandir 
as suas atividades
Tais operações financeiras 
representam um passivo para a 
entidade tomadora desses recursos
Luismolinero/Adobestock
A panificadora Petter Pão S. A. adquiriu, em 31 
de dezembro de 20X0, um terceiro empréstimo 
no valor de R$ 30.000, com juros de 0,50% ao 
mês, a ser quitado em 24 parcelas, sendo a 
primeira com vencimento para janeiro de 20X1
Dezembro
20X0
Dezembro
20X1
Dezembro
20X2
Período inferior
à data do próximo 
balanço patrimonial
Período superior
à data do próximo 
balanço patrimonial
Data de
aquisição do 
empréstimo
12 parcelas
Passivo circulante
01/20X1 a 12/20X1
12 parcelas
Passivo não circulante
01/20X2 a 12/20X2
Janeiro
20X2
Prefixados Pós-fixados
Taxa de juros conhecida
no início do contrado
Taxa de juros baseada 
em indicadores e em 
indexadores
Sabe o quando irá
pagar de juros desde 
o início
Os juros são calculados 
periodicamente
com base nos 
indicadores
Formas de Contabilização
19 20
21 22
23 24
5
A Vírus da Grife possuía R$ 70.000 em caixa. Os 
seus administradores decidiram adquirir, em 
31/01/20X1, um título prefixado com resgate 
para dois meses a um custo de R$ 70.000, sendo 
que o total a ser resgatado em 31/03/20X1 é de 
R$ 80.000. Nesse sentido, a receita financeira é 
de R$ 10.000, sendo R$ 5.000 relativos a cada 
mês
Aplicações financeiras prefixadas
1 – Na aquisição do título – 31/01/20X1
D – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 80.000
C – Banco (ativo circulante) R$ 70.000
C – Receita financeira a apropriar (ativo circulante – redutora) R$ 10.000
Aplicações financeiras prefixadas
2 – Reconhecimento da rentabilidade do título – 28/02/20X1
D – Receita financeira a apropriar (ativo circulante – redutora) R$ 5.000
C – Receita Financeira (resultado) R$ 5.000
3 – Reconhecimento da rentabilidade do título – 31/03/20X1
D – Receita financeira a apropriar (ativo circulante – redutora) R$ 5.000
C – Receita Financeira (resultado) R$ 5.000
4 – No resgate da aplicação – 31/03/20X1
D – Banco (ativo circulante) R$ 77.750
D – IRRF a recuperar (ativo circulante)* R$ 2.250
C – Aplicação Financeira (ativo circulante) R$ 80.000
* Alíquota de 22,50% sobre o rendimento, visto que o título foi resgatado com menos de 180 dias
Na Prática
A indústria de calçados Meu Sapato Favorito 
aplicou, no dia 28/02/20X1, a quantia de R$ 
100.000 em um ativo financeiro mensurado ao 
custo amortizado e que será resgatado após 12 
meses. Sabe-se que o título possui uma 
rentabilidade de 1% ao mês e que, em 
31/03/20X1, o título possuía um valor de 
mercado de R$ 101.500. Com base nessas 
informações, assinale a alternativa correta 
referente às contas patrimoniais em 
31/03/20X1:
Questão 1
a. A conta de aplicação financeira possui um 
saldo de R$ 101.500
b. Houve o reconhecimento de R$ 1.500 na 
conta de ajuste de avaliação patrimonial
c. Houve o reconhecimento de R$ 1.500 de 
receita financeira
d. A conta de aplicação financeirapossui um 
saldo de R$ 101.000
e. A conta de aplicação financeira possui um 
saldo de R$ 100.000
I. Custo 
amortizado
II. VJORA
III.VJR
Questão 2
( ) Modelo aplicado em ativos financeiros
que não são mensurados pelo custo
amortizado nem pelo valor justo por meio de
outros resultados abrangentes
( ) Modelo aplicado para ativos financeiros
mantidos sob um modelo de negócios cujo
objetivo é atendido tanto com o recebimento
de fluxos de caixa contratuais quanto com a
venda dos ativos
( ) Modelo aplicado para ativos financeiros
mantidos sob um modelo de negócios cujo
objetivo é manter os ativos para receber
seus fluxos de caixa contratuais
Realize a associação entre os modelos de negócios de 
instrumentos financeiros e as suas características:
A sequência correta 
é III, II, I.
25 26
27 28
29 30
6
Avalie as asserções a seguir e a relação proposta 
entre elas
I. O reconhecimento das receitas financeiras a 
transcorrer das aplicações financeiras para 
títulos prefixados é importante e viável
porque
II. Torna a informação contábil mais acurada e é 
possível, pois, para títulos prefixados, há como 
identificar a rentabilidade do título no momento 
da sua aquisição
Questão 3 a. As asserções I e II são proposições verdadeiras, 
mas a II não é uma justificativa correta da I
b. As asserções I e II são proposições verdadeiras, 
e a II é uma justificativa correta da I
c. A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II 
é uma proposição falsa
d. A asserção I é uma proposição falsa, e a II é 
uma proposição verdadeira
e. As asserções I e II são proposições falsas
Finalizando
O que abordamos nesta aula?
Instrumentos 
Financeiros Contabilização
Operações 
financeiras
Aplicações 
financeiras
Empréstimos e 
financiamentos
31 32
33 34