PRÁTICAS CONTÁBEIS EM LABORATÓRIO AULA 05

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<p>PRÁTICAS CONTÁBEIS EM</p><p>LABORATÓRIO</p><p>AULA 5</p><p>Profª Adriely Camparoto Brito</p><p>2</p><p>CONVERSA INICIAL</p><p>Nesta etapa daremos ênfase à parametrização e contabilização da folha</p><p>de pagamento no sistema contábil de uma empresa. Veja o que estudaremos:</p><p>• Parametrização inicial para elaboração da folha de pagamento</p><p>• Cálculo e contabilização da folha de pagamento</p><p>• Contabilização das provisões de férias e 13º salário</p><p>• Contabilização do cálculo da rescisão, férias gozadas e pagamento de 13º</p><p>salário</p><p>• eSocial</p><p>CONTEXTUALIZANDO</p><p>Além de apresentar as obrigações e encargos sociais da empresa para</p><p>com os empregados, a folha de pagamento tem função contábil, fiscal e</p><p>financeira. Do ponto de vista da gestão de finanças, é uma das mais importantes</p><p>transações para o gerenciamento de alocação de recursos financeiros. Isso</p><p>posto, destaca-se a importância da contabilidade no registro e controle dos</p><p>eventos da folha de pagamento no intuito de gerar informações úteis à tomada</p><p>de decisão.</p><p>No entanto, a contabilização da folha de pagamento envolve diversos</p><p>eventos e parametrizações, exigindo do contador responsável plenos</p><p>conhecimentos acerca da atividade da empresa, sindicatos que regularizam a</p><p>atividade, legislação trabalhista, questões previdenciárias, tributos incidentes</p><p>sobre a folha e obrigações acessórias.</p><p>A parametrização da folha de pagamento antecede os cálculos e</p><p>contabilização. Compreende procedimentos fundamentais, entre os quais:</p><p>seleção dos eventos permanentes e periódicos a serem utilizados como base</p><p>para o cálculo da folha; emissão das guias de contribuições; lançamentos</p><p>contábeis (contas de débitos e créditos); e integração com os sistemas contábil</p><p>e financeiro da organização empresarial. Somam-se a isso as obrigações</p><p>acessórias a serem enviadas a diversos órgãos, como Caixa Econômica,</p><p>Instituto Nacional de Previdência Social, Ministério do Trabalho e Emprego e</p><p>Receita Federal.</p><p>3</p><p>Dada a complexidade do tema, esta etapa tem como objetivo apresentar</p><p>os elementos básicos e genéricos necessários à parametrização contábil dos</p><p>eventos incidentes sobre a folha de pagamento em sistemas para a geração da</p><p>folha de pagamento. No entanto, ressalta-se que os exemplos de</p><p>parametrização cadastral e dos eventos da folha de pagamento mudam</p><p>conforme os tipos de sistemas utilizados.</p><p>TEMA 1 – PARAMETRIZAÇÃO INICIAL PARA ELABORAÇÃO DA FOLHA DE</p><p>PAGAMENTO</p><p>Para iniciarmos nossa etapa, vamos dar um enfoque aos parâmetros</p><p>iniciais quanto aos dados cadastrais que fazem parte das rotinas de um</p><p>departamento pessoal de uma empresa. Muito embora os sistemas</p><p>especializados nessas rotinas já apresentem parametrização-padrão, é</p><p>importante que o contador analise a conformidade dos eventos que compõem</p><p>as bases de cálculo da folha de pagamento antes da integração com o sistema</p><p>contábil e financeiro da empresa.</p><p>Para começar, vamos apresentar a parametrização cadastral para a</p><p>geração da folha de pagamento:</p><p>• cadastro da empresa, filiais, obras;</p><p>• responsáveis pela empresa e a contabilidade;</p><p>• atividade principal, enquadramento quanto ao regime tributário (Simples</p><p>Nacional – anexos, lucro presumido ou lucro real);</p><p>• tabelas básicas como Imposto de renda, INSS, Caged e RAIS;</p><p>• demais informações necessárias à preparação do sistema.</p><p>1.1 Tabelas e parâmetros necessários à parametrização</p><p>O primeiro procedimento a ser realizado no sistema para cálculo e</p><p>elaboração da folha de pagamento consiste na inserção dos dados cadastrais</p><p>da empresa, como filiais, responsáveis pela empresa (proprietários, sócios,</p><p>acionistas) e contabilidade. Na sequência, se identifica a atividade principal dela,</p><p>como ramos de atuação ou segmento, para a definição das associações</p><p>sindicais visando ao estabelecimento dos pisos salariais e ao enquadramento</p><p>tributário (lucro real, presumido ou Simples Nacional) e porte (microempresa,</p><p>empresa de pequeno porte ou médio porte).</p><p>4</p><p>O terceiro processo contempla o preenchimento das tabelas referentes às</p><p>contribuições retidas na fonte, calculadas sobre a folha de pagamento funcional.</p><p>As figuras a seguir são exemplos de informações que devem ser inseridas no</p><p>sistema anualmente.</p><p>Figura 1 – Tabela de INSS e salário-família</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Anualmente, o Instituto Nacional de Seguro Social e regime de</p><p>previdência disponibiliza a tabela atualizada para as faixas que determinam os</p><p>valores de INSS dos funcionários a serem retidos pela empresa. Confira o</p><p>seguinte exemplo:</p><p>• Um funcionário que recebe uma remuneração de até R$ 1.751,81.</p><p>Quando do cálculo da folha, a empresa vai reter (descontar) dos</p><p>rendimentos o equivalente a 8% desse valor: R$ 1.751,81 x 8% = R$</p><p>140,48.</p><p>• No valor-base do evento do INSS, o sistema deve contemplar as fórmulas</p><p>de acordo com as tabelas ajustadas no sistema. Quando do cálculo da</p><p>folha, o cálculo do evento será automático.</p><p>• Quanto à informação do salário-família, o funcionário que possui</p><p>dependente com idade até 14 anos e percebe como rendimentos salariais</p><p>5</p><p>o valor de R$ 0,01 até R$ 1.364,43 por mês tem direito a receber por</p><p>dependente de acordo com sua faixa salarial.</p><p>Além do INSS funcional, há o INSS patronal calculado sobre o valor da</p><p>folha de pagamento, conforme segue:</p><p>• para a própria previdência social – 20%</p><p>• para o Seguro Acidente de Trabalho (SAT) – 1%, 2% ou 3%</p><p>• para terceiros (Tabela 1) – 5,8%</p><p>Tabela 1 – Composição da alíquota do INSS da empresa</p><p>Salário-educação 2,5%</p><p>Incra 0,2%</p><p>Senai/Senac/Senat 1,0%</p><p>Sesi/Sesc/Sest 1,5%</p><p>Sebrae 0,6%</p><p>Total 26,8%, 27,8% ou 28,8%</p><p>Fonte: Santos et al., 2018.</p><p>O INSS patronal não se aplica a empresas enquadradas como Simples</p><p>Nacional em atividades de comércio, por exemplo, daí a importância do</p><p>enquadramento tributário nos parâmetros iniciais.</p><p>A Figura 2 apresenta a tabela das faixas de imposto de renda que deve</p><p>constar na parametrização para elaboração da folha de pagamento para</p><p>retenção na fonte do IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) dos funcionários,</p><p>compondo uma nova base de evento para cálculo do imposto de renda. Ela já</p><p>foi atualizada anualmente pela Receita Federal, mas desde 2015 não é corrigida.</p><p>Figura 2 – Tabela de IRRF</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>6</p><p>Da mesma forma como acontece com a retenção (desconto) do INSS da</p><p>folha de pagamento, a tabela do imposto de renda também é calculada por faixas</p><p>(1, 2, 3 e 4). Assim, na elaboração da base do evento de imposto de renda, o</p><p>sistema vai considerar que se uma pessoa receber remuneração salarial com</p><p>valor inferior a R$ 1.903,99, não terá retenção de IRRF. Para todas as demais,</p><p>leva em conta os valores de acordo com a faixa salarial, considerando em seu</p><p>cálculo as informações referentes ao número de dependentes do funcionário.</p><p>Vale lembrar a base do cálculo do imposto de renda:</p><p>Além dessas informações básicas, outras também devem ser inseridas,</p><p>como o cadastro do eSocial (Sistema de Escrituração Fiscal Digital das</p><p>Obrigações Fiscais Previdenciárias e Trabalhistas) que unifica o envio das</p><p>obrigações acessórios da folha de pagamento da empresa aos órgãos</p><p>reguladores e normativos. (O eSocial será abordado no Tema 5).</p><p>Figura 3 – Cadastros de dados do eSocial</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Base do evento do</p><p>imposto renda</p><p>Remuneração de</p><p>salário</p><p>Retenção de</p><p>INSS</p><p>7</p><p>A parametrização dos sistemas segue a sistemática dos cadastros</p><p>obrigatórios, pois são necessários para a composição e elaboração da folha de</p><p>pagamento. As seguintes informações devem ser contempladas:</p><p>• tipo de sindicato para contribuição sindical,</p><p>• código de recolhimento INSS que deve constar na Guia de Previdência</p><p>Social (GPS) e as informações de terceiros;</p><p>• código do Fundo da Previdência e Assistência Social (FPAS) – identifica</p><p>a atividade econômica da empresa;</p><p>•</p><p>Risco Ambiental do Trabalho (RAT) – percentual de classificação do risco;</p><p>• Fator Acidentário de Prevenção (FAP).</p><p>Segue exemplo de parametrização na Figura 4.</p><p>Figura 4 – Códigos de guias de recolhimentos</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>O evento-base do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) é</p><p>encargo da empresa – portanto, não é descontado do empregado – e</p><p>corresponde a 8% do salário-base devido ao trabalhador cujo contrato é regido</p><p>pela CLT, e 2% para contrato de menores aprendizes.</p><p>8</p><p>As informações do Programa de Integração Social (PIS) devem ser</p><p>inseridas em casos de organizações sem fins lucrativos. Desse modo, deve</p><p>constar o código 8301 para emissão do Documento de Arrecadação de Receitas</p><p>Federais (Darf). Outra informação não menos importante se refere aos dados do</p><p>profissional/clínica responsável pelo Programa de Controle Médico de Saúde</p><p>Ocupacional (PCMSO) (Figura 5).</p><p>Figura 1 – PCMSO</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Compondo esse leque de informações, há ainda as informações</p><p>referentes ao cadastro do trabalhador (jornada de trabalho, dependentes,</p><p>salários – mensalista ou horista –, sistema de controle de ponto etc.) e os</p><p>benefícios como vale-refeição, vale-transporte, vale-alimentação e assistência</p><p>médica e odontológica.</p><p>Esse agrupamento de informação é usual tanto em empresas com</p><p>sistemas integrados de gestão quanto em escritórios de contabilidade</p><p>terceirizados. Ressalta-se que o nível informacional depende do tipo de atividade</p><p>desenvolvida e o porte de cada entidade.</p><p>As empresas que não possuem um sistema para elaboração da folha de</p><p>pagamento, devido ao seu porte ou faturamento, podem recorrer às planilhas</p><p>eletrônicas, que também fornecem um leque de opções para cálculo. No entanto,</p><p>não se pode deixar de evidenciar a importância da contratação dos serviços</p><p>especializados dos profissionais da contabilidade.</p><p>Assim, após a parametrização cadastral, a folha de pagamento precisa</p><p>ser configurada contabilmente para integração, assim como para o cumprimento</p><p>das obrigações acessórias. Mensalmente, empresas devem enviar informações</p><p>de cunho trabalhista, social e fiscal aos órgãos normatizadores.</p><p>9</p><p>TEMA 2 – CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO</p><p>Após a parametrização cadastral dos dados para elaboração da folha de</p><p>pagamento, deve-se voltar ao plano de contas contábil da empresa, analisar</p><p>informações gerenciais, centros de custos e de resultados. Só então o sistema</p><p>estará disponível para a parametrização dos lançamentos-padrão da folha de</p><p>pagamento de acordo com os eventos da folha.</p><p>Vamos agora verificar quais são os elementos necessários à escrituração</p><p>contábil dos eventos organizacionais.</p><p>2.1 Cadastro de eventos da folha de pagamento</p><p>A parametrização da folha de pagamento é identificada pelas diversas</p><p>atividades denominadas rubricas ou eventos. Esses eventos são cadastrados de</p><p>acordo com tipo de rubrica (I – Informativo; V – Vencimento; D – Desconto) como</p><p>verbas de proventos (salários); verbas relacionadas a contribuintes individuais,</p><p>auxílios, afastamentos, benefícios, 13º salário, férias, bases, descontos etc. A</p><p>Figura 6 apresenta exemplos de rubricas.</p><p>Figura 6 – Exemplos de eventos ou rubricas</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>A Figura 7 apresenta uma tela de cadastro ou alteração de evento com</p><p>elementos básicos: código, descrição, fórmulas para cálculo e tipo de rubrica.</p><p>10</p><p>Figura 7 – Cadastro de eventos</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>No detalhe da Figura 7, temos:</p><p>Código: 1</p><p>Descrição: Horas-salário normal</p><p>Tipo: Provento</p><p>Fórmula: F1</p><p>Tipo de rubrica: Vencimento</p><p>Os eventos são importantes, pois estabelecem, por exemplo, a base do</p><p>cálculo dos proventos, por meio das informações quanto ao pagamento para</p><p>mensalistas, horistas. Além disso, calculam automaticamente o desconto de dias</p><p>de falta, horas extras, horas de repouso semanal.</p><p>As fórmulas são inseridas no intuito de fornecer as bases de cálculos dos</p><p>impostos incidentes ou cálculo da folha; por exemplo, a base do INSS subtraída</p><p>do INSS devido fornece a base do IRRF. Veja exemplo na Figura 8 em que o</p><p>evento de Código 1 (Horas de salários mensal) é base para o evento 44 (Soma</p><p>das horas trabalhadas) e para os demais eventos inclusos.</p><p>11</p><p>Figura 8 – Incidências para cálculo das bases</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>A parametrização dos eventos, além de necessária à elaboração correta</p><p>da folha de pagamento, fornece subsídios para as obrigações acessórias.</p><p>Figura 9 – Cadastros de eventos</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Embora haja um volume considerável de informações, é importante</p><p>observar que os eventos ou rubricas já vêm parametrizados na maioria dos</p><p>sistemas. Assim, basta selecionar os eventos permanentes (ocorrem</p><p>mensalmente) e os periódicos (esporádicos) e proceder a parametrização dos</p><p>lançamentos padronizados. Uma vez feito isso, é preciso apenas autorizar a</p><p>integralização contábil, que automaticamente o sistema fará a contabilização da</p><p>folha de pagamento mensal.</p><p>12</p><p>2.2 Parametrização dos lançamentos contábeis por eventos</p><p>A parametrização dos lançamentos-padrão deve se dar evento por</p><p>evento. Para cumprir essa rotina, volta-se ao plano de contas contábil e se</p><p>analisam os centros de custos e contas gerenciais.</p><p>Figura 10 – Plano de contas para parametrização da folha</p><p>Fonte: Sistema Datacempro.</p><p>O próximo procedimento consiste na verificação e separação dos eventos</p><p>em proventos (vencimentos) e descontos. Identificam-se as contas contábeis,</p><p>que são padronizadas por grupos como salários, décimo terceiro, férias, rescisão</p><p>e provisões.</p><p>Vejamos como acontece no grupo de proventos – vencimentos</p><p>permanentes (ocorrência mensal). A Figura 11 apresenta a parametrização</p><p>padrão do lançamento contábil do evento 1 (Horas de salário normal –</p><p>proventos).</p><p>Figura 2 – Contabilização do evento 1 (Horas de salário normal)</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>No detalhe da Figura 11, temos:</p><p>Débito – salários (Contas de resultados – despesas);</p><p>Crédito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante);</p><p>13</p><p>Histórico-padrão – contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019.</p><p>Esse procedimento se repete para todos os eventos que irão compor, por</p><p>exemplo, os vencimentos (proventos) da folha do mês de competência (horas</p><p>extras e adicional noturno, entre outros).</p><p>Débito – horas extras 75% (contas de resultados – despesas);</p><p>Crédito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante);</p><p>Histórico-padrão – contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019.</p><p>Débito – adicional noturno (contas de resultados – despesas);</p><p>Crédito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante);</p><p>Histórico-padrão – contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019.</p><p>Vejamos agora como acontece no grupo de descontos (ocorrência</p><p>mensal). A Figura 12 apresenta o exemplo da retenção da contribuição do INSS.</p><p>Figura 3 – Desconto de INSS</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>É possível verificar que agora a conta a ser debitada passa a ser a conta</p><p>do passivo, salários a pagar. Veja exemplo do desconto de INSS e IRRF:</p><p>Débito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante);</p><p>Crédito – INSS a recolher (obrigações sociais e trabalhistas – passivo</p><p>circulante);</p><p>Histórico-padrão – contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019.</p><p>Débito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante);</p><p>Crédito – IRRF a recolher (obrigações sociais e trabalhistas – passivo</p><p>circulante);</p><p>Histórico-padrão – contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019.</p><p>14</p><p>O mesmo procedimento de padronização se aplica ao demais eventos do</p><p>tipo de desconto da folha de pagamento, como vale-transporte, adiantamento de</p><p>salários, contribuição sindical, pensão alimentícia e adiantamento de salário</p><p>quinzenal.</p><p>Observe que a parametrização dos</p><p>lançamentos contábeis dos eventos</p><p>de vencimentos (proventos) e descontos, devem evidenciar no final do processo</p><p>o salário líquido a pagar mensal.</p><p>Tabela 2 – Salários a pagar (passivo circulante)</p><p>DÉBITO CRÉDITO</p><p>INSS a recolher</p><p>IRRF a recolher</p><p>Salários e ordenados a</p><p>pagar</p><p>Horas extras 75%</p><p>Adicional noturno</p><p>Saldo (=) Salário líquido a pagar</p><p>O cálculo da folha nas empresas tem um período de fechamento do ponto,</p><p>ou seja, o período em se procederá a análise de todos os eventos necessários</p><p>ao fechamento da folha do mês de competência.</p><p>No entanto, vale lembrar que o cálculo da folha e o pagamento dos</p><p>salários aos funcionários ocorrem em momentos distintos. A folha deve ser</p><p>calculada e provisionada no mês de competência, e o pagamento pode ser</p><p>realizado até o quinto dia útil do mês seguinte.</p><p>Desse modo, em atendimento ao regime de competência, a contabilidade</p><p>deve proceder o provisionamento da folha no último dia do mês, reconhecendo</p><p>a obrigação de salários e encargos a pagar no mês seguinte.</p><p>Saiba mais</p><p>• Os eventos que compõem a folha de pagamento são inúmeros e devem</p><p>ser organizados de acordo com o tipo de cada empresa, atendendo aos</p><p>critérios da legislação vigente.</p><p>• A parametrização dos lançamentos contábeis padronizados é realizada</p><p>diretamente nos eventos. Uma vez feito isso, mensalmente a empresa</p><p>lança apenas os eventos periódicos no momento da geração; o cálculo é</p><p>realizado automaticamente por funcionários.</p><p>15</p><p>• O cálculo da folha no sistema é individualizado por funcionário. Na</p><p>integração contábil, as contas são contabilizadas pelo valor total</p><p>(coletivo).</p><p>TEMA 3 – CONTABILIZAÇÃO DAS PROVISÕES DE 13º SALÁRIO E FÉRIAS</p><p>Vimos no tema anterior que o cálculo da folha de pagamentos e de</p><p>encargos é contabilizado conforme o regime de competência. Nesse sentido, são</p><p>registrados contabilmente como provisões, de acordo com o fato gerador por</p><p>meio de estimativas e previsões.</p><p>Assim, vamos trabalhar com os procedimentos relativos aos valores dos</p><p>encargos sociais de 13º salário e férias, apresentando aspectos da legislação e</p><p>focando os procedimentos necessários à contabilização.</p><p>3.1 Provisão mensal do 13º salário</p><p>A Constituição Federal, em seu art. 7º, inciso II, garante a todos os</p><p>empregados urbanos e rurais e empregados domésticos o direito ao 13º salário</p><p>com base na remuneração integral ou no valor da aposentadoria (Fávero et al.,</p><p>2015).</p><p>Nesse entendimento, todos os trabalhadores têm direito adquirido ao 13º</p><p>salário, 1/12 avos à medida que o mês foi trabalhado ou fração igual ou superior</p><p>a 15 dias. A Lei n. 4.749, de 12 de agosto de 1965, determina que entre os meses</p><p>de fevereiro a novembro do ano corrente a empresa/empregador deverá efetuar</p><p>o pagamento, como adiantamento, de valor correspondente a 50% do salário</p><p>que o empregado fizer jus, tendo como base o salário do mês anterior, e até dia</p><p>20 de dezembro, a última parcela, ajustada ao valor da remuneração do mês de</p><p>dezembro, incluindo a dedução dos encargos sociais (Brasil, 1965).</p><p>Assim, para atender à legislação trabalhista e aos preceitos contábeis</p><p>(regime de competência), à medida que os meses vão sendo trabalhados a</p><p>contabilidade deve registrar as provisões de 13º (1/12 avos) por mês, de forma</p><p>cumulativa (7/12 – tomando como exemplo o cálculo da folha de julho) por ano.</p><p>Veja exemplo da Figura 13, a seguir.</p><p>16</p><p>Figura 13 – Provisões de 13º salário sobre a folha de pagamento</p><p>Fonte: Sistemas WK Solução.</p><p>No entanto, conforme observa Padoveze (2018), durante o ano a folha de</p><p>pagamento sofre reajustes salariais, inflação, dissídio etc., o que impossibilita</p><p>apurar com exatidão os valores que deverão ser pagos de 13º salário em</p><p>dezembro. Essa é a principal razão pela qual deve-se fazer as estimativas de</p><p>suas parcelas mensais.</p><p>3.2 Procedimentos para parametrização do lançamento-padrão do</p><p>provisionamento mensal do 13º salário</p><p>A parametrização-padrão da provisão do 13º salário sobre a folha de</p><p>pagamento segue o mesmo procedimento da contabilização da folha de</p><p>pagamento de pagamento do mês (Figura 14).</p><p>1/12 avos - do mês de competência</p><p>7/12 avos - acumulado do ano</p><p>17</p><p>Figura 14 – Parametrização do evento de provisão do 13º salário</p><p>Fonte: Sistema WK Solução</p><p>Débito – despesas de 13º salário (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão de 13º salário (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do 13º salário, mês de competência</p><p>(07/2019). Valor correspondente a 1/12 avos.</p><p>Débito – despesas de 13º salário (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão de INSS 13º salário (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do INSS sobre o 13º salário, mês de</p><p>competência (07/2019). Valor calculado pelo percentual de encargos incidentes</p><p>(25,6% a 28%) sobre a folha do mês de competência vigente.</p><p>Débito – despesas de 13º salário (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão de FGTS 13º salário (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do FGTS sobre o 13º salário, mês de</p><p>competência (07/2019). Valor calculado pelo percentual de encargos incidentes</p><p>sobre a folha do mês de competência vigente (8%).</p><p>18</p><p>Ao final de cada exercício (12 meses), a contabilidade deve proceder a</p><p>conciliação entre o valor provisionado e o efetivamente pago (adiantamento e</p><p>segunda parcela) e promover os ajustes de valores correspondentes às</p><p>diferenças.</p><p>3.3 Procedimentos para a parametrização do lançamento-padrão do</p><p>provisionamento mensal de férias e abono 1/3 constituição</p><p>As férias anuais estão previstas nos arts. 129 a 153 da Consolidação das</p><p>Leis do Trabalho (CLT), e a elas todo empregado terá direito, sem prejuízo da</p><p>remuneração; ou seja, após 12 meses de trabalho tem direito a pelo menos 30</p><p>dias de férias. Além da remuneração do salário normal, o empregado deve</p><p>receber um adicional de 1/3 do salário (Brasil, 1943)</p><p>Assim, como os encargos sociais de 13º salário, devem ser provisionados</p><p>contabilmente as férias e um terço delas (Figura 15). Trata-se de direito adquirido</p><p>dos funcionários e obrigação passiva da empresa.</p><p>Figura 4 – Provisões de férias + 1/3 de férias sobre a folha de pagamento</p><p>Fonte: Sistema WK Solução.</p><p>A contabilização correspondente às férias adquiridas, ao abono e aos</p><p>encargos sociais incidentes deve ser reconhecida como custo ou como despesa</p><p>operacional (contas de resultados), tendo como contrapartida contas de “férias</p><p>a pagar” e “encargos sociais sobre férias a pagar” ou, alternativamente, uma</p><p>1/12 do mês de competência</p><p>7/12 acumulado do ano</p><p>19</p><p>única conta denominada “férias a pagar”, classificáveis no passivo circulante</p><p>(Santos et al., 2015) A parametrização-padrão da provisão mensal de férias</p><p>sobre a folha de pagamento está apresentada na Figura 16.</p><p>Figura 5 – Parametrização do evento da provisão de férias</p><p>Fonte: Sistema WK Solução.</p><p>Débito – despesas de férias (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão de férias (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do férias, mês de competência (07/2019).</p><p>Valor correspondente a 1/12 ((total férias/12) + 1/3).</p><p>Débito – despesas de férias (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão INSS sobre férias (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do INSS sobre as férias, mês de</p><p>competência (07/2019). Valor calculado pelo percentual de encargos (25,6% a</p><p>28%) incidentes sobre a folha do mês de competência vigente.</p><p>Débito – despesas de férias (contas de resultados);</p><p>Crédito – provisão FGTS sobre férias (passivo circulante);</p><p>Histórico – provisão mensal do FGTS sobre as férias, mês de</p><p>competência (07/2019). Valor calculado pelo percentual de encargos incidentes</p><p>sobre a folha do mês de competência vigente (8%).</p><p>20</p><p>Do mesmo modo como se procede a provisão do 13º salário, quando da</p><p>liberação das férias, em virtude dos reajustes salariais, inflação, dissídio etc., a</p><p>contabilidade</p><p>realiza a conciliação, correlacionando os valores provisionados</p><p>com os efetivos e ajustando as diferenças.</p><p>Saiba mais</p><p>• O cálculo da folha e dos encargos deve ser contabilizado de acordo</p><p>com regime de competência.</p><p>• As incidências tributárias são atribuídas de acordo com regime de</p><p>tributação da empresa. Por exemplo, uma empresa de comércio</p><p>enquadrada como Simples Nacional não recolhe o percentual de 20%</p><p>do INSS patronal, pois este já está incluso no Documento de</p><p>Arrecadação do Simples Nacional (DAS) de acordo com a tabela e faixa</p><p>de tributação.</p><p>• Para fins gerenciais, algumas empresas elaboram a folha por</p><p>departamento (administração, comercial, financeiro etc.); centros de</p><p>custos produtivos; ou centros de resultados. Para isso, o plano de</p><p>contas precisa estar devidamente parametrizado.</p><p>TEMA 4 – CONTABILIZAÇÃO DO CÁLCULO DA RESCISÃO – FÉRIAS</p><p>GOZADAS E PAGAMENTO DE 13º SALÁRIO</p><p>A rescisão contratual de cessão de relações trabalhistas entre o</p><p>empregado e o empregador pode ocorrer por diversos motivos:</p><p>• vencimento do contrato de trabalho;</p><p>• dispensa por justa causa;</p><p>• dispensa com justa causa;</p><p>• pedido de demissão sem justa causa;</p><p>• pedido de demissão com justa causa.</p><p>21</p><p>Figura 17 – Informação do tipo de rescisão</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Nesses termos, torna-se de vital importância identificar o tipo de rescisão</p><p>contratual para apuração das verbas a que o empregado tem direito.</p><p>4.1 Base dos eventos dos tipos de rescisão de contratos</p><p>Existem vários tipos de rescisão de contratos de cessão das relações de</p><p>trabalho. Voltamos nosso foco agora à parametrização dos sistemas para o</p><p>cálculo e contabilização dos eventos. Isso posto, cada tipo de contrato deve ser</p><p>composto por eventos-base para o cálculo de cada tipo de rescisão. A Figura</p><p>18 apresenta o campo motivo (deve ser informado se a rescisão com por justa</p><p>causa ou sem justa causa) e, na sequência, a informação referente ao aviso</p><p>prévio, FGTS e saldo para fins rescisórios.</p><p>22</p><p>Figura 6 – Bases que devem compor o evento de cálculo</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>A Figura 19 mostra uma tela-padrão dos dados com os valores-base</p><p>parametrizados para cálculo.</p><p>Figura 7 – Rescisão de contrato de trabalho</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Desse modo, entende-se que a base deve ser composta por eventos que</p><p>estejam de acordo com as bases de verbas rescisórias determinadas por cada</p><p>tipo de rescisão.</p><p>Veja a seguir os tipos de rescisão.</p><p>23</p><p>4.1.1 Rescisão por vencimento de contrato</p><p>Trata-se de um tipo de contrato de trabalho por período determinado (90</p><p>dias, 120 dias, 12 meses), em função de serviço de natureza transitória ou</p><p>atividades empresariais de caráter temporário (Fávero et al., 2015). Nesses</p><p>casos, a base desse tipo de rescisão deve prever as verbas de acordo com a</p><p>legislação trabalhista:</p><p>• saldo de salários;</p><p>• férias vencidas e proporcionais, mais 1/3 adicional;</p><p>• 13º salário;</p><p>• FGTS.</p><p>4.1.2 Rescisão por dispensa sem justa causa</p><p>Esse tipo de rescisão se dá por iniciativa do empregador, pelo desejo de</p><p>descontinuar a utilizar os serviços do empregado. Pode ser expresso por aviso</p><p>prévio de 30 dias ou desligamento imediato. Nesse evento, a base do cálculo</p><p>deve prever:</p><p>• saldo de salários;</p><p>• aviso prévio indenizado (caso o funcionário não seja comunicado com</p><p>prazo mínimo de 30 antes do desligamento);</p><p>• férias vencidas e proporcionais, mais 1/3 adicional;</p><p>• 13º salário;</p><p>• FGTS + 40% do saldo dos depósitos do fundo.</p><p>4.1.3 Rescisão por dispensa por justa causa</p><p>Esse tipo de rescisão se dá por iniciativa do empregador, em função do</p><p>comportamento do empregado: ato de improbidade; incontinência de conduto de</p><p>mau procedimento; embriaguez; violação dos segredos da empresa; indisciplina</p><p>ou insubordinação; abandono de emprego; ato lesivo de honra (agressão física</p><p>ou verbal) praticado contra colegas, superiores entre outros; atos atentatórios à</p><p>segurança nacional; etc. (veja art. 482 da CLT). Nesse evento, a base do cálculo</p><p>deve prever:</p><p>• saldo de salários;</p><p>24</p><p>• férias vencidas e proporcionais, mais 1/3 adicional.</p><p>4.1.4 Pedido de rescisão sem justa causa</p><p>Esse tipo de rescisão se dá por vontade expressa do empregado em</p><p>cessar a relação de trabalho. Nesses casos, ele deve comunicar por escrito ao</p><p>empregador sua decisão com antecedência mínima de 30 dias. Em caso da não</p><p>comunicação prévia, deverá pagar o aviso prévio que corresponde a 30 dias de</p><p>trabalho. Nesse evento, a base do cálculo deve prever:</p><p>• saldo de salários;</p><p>• férias vencidas e proporcionais, mais 1/3 adicional;</p><p>• 13º salário.</p><p>4.1.5 Pedido de rescisão com justa causa</p><p>Esse tipo de rescisão pode ocorrer, de acordo com o art. 483 da CLT,</p><p>quando:</p><p>a) forem exigidos serviços superiores às suas forças, defesos por lei,</p><p>contrários aos bons costumes, ou alheios ao contrato;</p><p>b) for tratado pelo empregador ou por seus superiores hierárquicos</p><p>com rigor excessivo;</p><p>c) correr perigo manifesto de mal considerável;</p><p>d) não cumprir o empregador as obrigações do contrato;</p><p>e) praticar o empregador ou seus prepostos, contra ele ou pessoas de</p><p>sua família, ato lesivo da honra e boa fama;</p><p>f) o empregador ou seus prepostos ofenderem-no fisicamente, salvo</p><p>em caso de legítima defesa, própria ou de outrem;</p><p>g) o empregador reduzir o seu trabalho, sendo este por peça ou tarefa,</p><p>de forma a afetar sensivelmente a importância dos salários. (Brasil,</p><p>1943)</p><p>O mesmo artigo estabelece que o pedido de rescisão com justa causa</p><p>pode ser solicitado quando: a) o empregado tiver que desempenhar obrigações</p><p>legais incompatíveis com a continuação do serviço e no caso de morte do</p><p>empregador constituído em empresa individual (Brasil, 1943). Quanto solicitada</p><p>pelo empregado, a este lhe serão conferidos os direitos às verbas trabalhistas:</p><p>• saldo de salários;</p><p>• aviso prévio indenizado (caso o funcionário não seja comunicado com</p><p>prazo mínimo de 30 dias antes do desligamento);</p><p>• férias vencidas e proporcionais, mais 1/3 adicional;</p><p>• 13º salário;</p><p>25</p><p>• FGTS + 40% do saldo dos depósitos do fundo.</p><p>Os tipos de rescisões também se aplicam aos contratos de trabalhos</p><p>intermitentes. A contabilidade, quando da parametrização do sistema, deve</p><p>observar a natureza dos serviços ou da atividade da empresa.</p><p>4.2 Procedimentos para parametrização dos lançamentos-padrão para</p><p>contabilização da rescisão</p><p>Identificados os tipos de eventos que devem compor o evento-base das</p><p>verbas rescisórias, vamos agora tratar dos eventos necessários à padronização</p><p>dos lançamentos contábeis, tomando como exemplo a rescisão sem justa causa.</p><p>A parametrização-padrão da rescisão sem justa causa deve considerar</p><p>em seu cálculo alguns elementos.</p><p>Figura 8 – Parametrização do evento rescisão</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Saldo de salário para fins rescisórios</p><p>Débito – despesa com rescisões (conta de resultado)</p><p>Crédito – rescisões a pagar (passivo circulante – salários a pagar)</p><p>Aviso prévio indenizado</p><p>Débito – despesa de aviso prévio indenizado (conta de resultado)</p><p>Crédito – rescisões a pagar (passivo circulante – salários a pagar)</p><p>INSS descontado do empregado</p><p>Débito – salários e ordenados a pagar (passivo circulante)</p><p>Crédito – INSS a recolher (passivo circulante)</p><p>FGTS incidente sobre a rescisão</p><p>Débito – FGTS (conta de resultado)</p><p>26</p><p>Crédito – FGTS a recolher (passivo circulante)</p><p>13º salário proporcional</p><p>Débito – 13º salário (conta de resultado)</p><p>Crédito – salários e ordenados a pagar (passivo circulante)</p><p>Férias proporcionais + 1/3 sobre férias proporcionais</p><p>Débito – férias (conta de resultado)</p><p>Crédito – salários e ordenados a pagar (passivo circulante)</p><p>TEMA 5 – eSOCIAL (SISTEMA DE ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS</p><p>OBRIGAÇÕES FISCAIS PREVIDENCIÁRIAS E TRABALHISTAS)</p><p>O eSocial é um projeto do governo federal instituído pelo Decreto-Lei n.</p><p>8.373, de 11</p><p>de dezembro de 2014, que tem como objetivo unificar em um único</p><p>ambiente nacional virtual. Tem caráter de obrigação acessória e faz parte do</p><p>projeto Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), que busca facilitar</p><p>utilização e o acesso dos órgãos participantes às informações trabalhistas,</p><p>previdenciárias, fiscais e para a apuração de tributos e da contribuição para o</p><p>FGTS. Na Figura 21, são apresentados os órgãos que fazem parte do eSocial.</p><p>Figura 21 – Órgãos participantes</p><p>Nesse entendimento, é possível observar que o eSocial é uma obrigação</p><p>acessória, na qual o empregador (pessoa física ou jurídica) que possua alguma</p><p>obrigação trabalhista, previdenciária ou tributária é obrigado, por força de lei, a</p><p>enviar informações por meio dele.</p><p>Assim, o sistema utilizado pela empresa para elaboração da folha de</p><p>pagamento deve estar parametrizado para que possa enviar essa obrigação</p><p>acessória. Mas como o sistema da empresa estará atrelado com o SPED</p><p>eSocial? No início desta etapa, foram apresentados os eventos necessários à</p><p>ESocial</p><p>Caixa Econômica Federal</p><p>INSS</p><p>Receita Federal</p><p>Previdência Social</p><p>Ministério do Trabalho e Empresa</p><p>27</p><p>elaboração, parametrização e contabilização da folha de pagamento. Esses</p><p>eventos são importantes, pois o eSocial foi concebido para transmitir</p><p>informações agrupadas por meio de eventos (rubricas) que devem estar</p><p>agrupadas, desde o início, em uma sequência lógica, conforme as rotinas do</p><p>departamento pessoal (compreende a identificação do empregador,</p><p>funcionários, prestação de serviços, folha de pagamento, admissão e demissão).</p><p>Mas podemos perguntar: todas as empresas utilizam os mesmos</p><p>eventos? A Figura 22 a seguir apresenta alguns deles.</p><p>Figura 9 – Eventos</p><p>Fonte: Sistema WK Solução.</p><p>A resposta à pergunta é: os sistemas de folha de pagamento são</p><p>parametrizados e codificados previamente com eventos do tipo: I – Informativo;</p><p>V – Vencimento; e D – Desconto. Desse modo, os eventos podem ter descrições</p><p>diferentes de acordo os tipos de sistemas e empresas.</p><p>Nesse sentido, a empresa deve correlacionar os eventos do seu sistema</p><p>de folha de pagamento com as constantes da Tabela 3 (Natureza das Rubricas</p><p>da Folha de Pagamento do eSocial).</p><p>De acordo com o Manual de orientação do eSocial (2018), existem</p><p>diversos tipos de agrupamentos de eventos, estruturados de forma lógica em</p><p>forma de tabela, entre eles a tabela de rubricas S-1010 (Quadro 1).</p><p>28</p><p>Quadro 1 – Rubricas</p><p>TIPO DE RUBRICA CONCEITO</p><p>1 – Vencimento,</p><p>provento ou pensão</p><p>Valor pago ao trabalhador que integra ou não a</p><p>base de cálculo da contribuição previdenciária, do</p><p>IRRF ou do FGTS</p><p>2 – Desconto Valor deduzido do montante pago ao trabalhador</p><p>3 – Informativa Valor não pago como provento nem descontado do</p><p>trabalhador, mas que pode ser base de cálculo de</p><p>tributos ou do FGTS. Exemplos: salário-</p><p>maternidade pago pelo INSS; serviço militar</p><p>obrigatório; e benefícios previdenciários de</p><p>natureza acidentária</p><p>4 – Informativa dedutora Valor não pago como provento nem descontado do</p><p>trabalhador, mas que pode reduzir alguma base de</p><p>cálculo de tributos ou do FGTS. Exemplo: dedução</p><p>de dependente na apuração do IRPF</p><p>Essa correlação permite o envio de todas as informações referentes ao</p><p>cálculo da folha de pagamento. Assim cada evento da empresa deve ser</p><p>diretamente correlacionado com os eventos-rubricas do eSocial. Na Tabela 3, é</p><p>possível conferir a natureza das rubricas de remuneração.</p><p>Tabela 3 – Natureza das rubricas de remuneração da folha de pagamento</p><p>Cód</p><p>igo</p><p>Nome da natureza da</p><p>rubrica</p><p>Cód</p><p>igo</p><p>Nome da natureza da</p><p>rubrica</p><p>100</p><p>0</p><p>Salário, vencimento, soldo ou subsídio 250</p><p>1</p><p>Prêmios</p><p>100</p><p>2</p><p>Descanso semanal remunerado (DSR) 251</p><p>0</p><p>Direitos autorais e intelectuais</p><p>100</p><p>3</p><p>Horas extraordinárias 280</p><p>1</p><p>Quarentena remunerada</p><p>100</p><p>4</p><p>Horas extraordinárias – indenização de</p><p>banco de horas</p><p>290</p><p>1</p><p>Empréstimos</p><p>100</p><p>5</p><p>Direito de arena 290</p><p>2</p><p>Vestuário e equipamentos</p><p>100</p><p>6</p><p>Intervalos intra e interjornadas não</p><p>concedidas</p><p>292</p><p>0</p><p>Reembolsos diversos</p><p>100</p><p>7</p><p>Luvas e premiações 293</p><p>0</p><p>Insuficiência de saldo</p><p>100</p><p>9</p><p>Salário-família – complemento 299</p><p>9</p><p>Arredondamentos</p><p>101</p><p>0</p><p>Salário in natura – pagos em bens ou</p><p>serviços</p><p>350</p><p>1</p><p>Remuneração por prestação de serviços</p><p>101</p><p>1</p><p>Sobreaviso e prontidão 350</p><p>5</p><p>Retiradas (pró-labore) de diretores</p><p>empregados</p><p>102</p><p>0</p><p>Férias – gozadas 350</p><p>6</p><p>Retiradas (pró-labore) de diretores não</p><p>empregados</p><p>102</p><p>1</p><p>Férias – abono ou gratificação de férias</p><p>superior a 20 dias</p><p>350</p><p>8</p><p>Retiradas (pró-labore) de proprietários</p><p>ou sócios</p><p>102</p><p>2</p><p>Férias – abono ou gratificação de férias não</p><p>excedente a 20 dias</p><p>350</p><p>9</p><p>Honorários a conselheiros</p><p>102</p><p>3</p><p>Férias – abono pecuniário 352</p><p>0</p><p>Remuneração de cooperado</p><p>102</p><p>4</p><p>Férias – o dobro na vigência do contrato 401</p><p>0</p><p>Complementação salarial de auxílio-</p><p>doença</p><p>29</p><p>104</p><p>0</p><p>Licença-prêmio 405</p><p>0</p><p>Salário-maternidade</p><p>104</p><p>1</p><p>Licença-prêmio indenizada 405</p><p>1</p><p>Salário-maternidade – 13° salário</p><p>105</p><p>0</p><p>Remuneração de dias de afastamento 500</p><p>1</p><p>13º salário</p><p>108</p><p>0</p><p>Stock Option 500</p><p>5</p><p>13° salário complementar</p><p>109</p><p>9</p><p>Outras verbas salariais 550</p><p>1</p><p>Adiantamento de salário</p><p>120</p><p>1</p><p>Adicional de função/cargo confiança 550</p><p>4</p><p>13º salário – adiantamento</p><p>120</p><p>2</p><p>Adicional de insalubridade 551</p><p>0</p><p>Adiantamento de benefícios</p><p>previdenciários</p><p>120</p><p>3</p><p>Adicional de periculosidade 600</p><p>0</p><p>Saldo de salários na rescisão contratual</p><p>120</p><p>4</p><p>Adicional de transferência 600</p><p>1</p><p>13º salário relativo ao aviso-prévio</p><p>indenizado</p><p>120</p><p>5</p><p>Adicional noturno 600</p><p>2</p><p>13° salário proporcional na rescisão</p><p>120</p><p>6</p><p>Adicional por tempo de serviço 600</p><p>3</p><p>Indenização compensatória do aviso-</p><p>prévio</p><p>120</p><p>7</p><p>Comissões, porcentagens, produção 600</p><p>4</p><p>Férias – o dobro na rescisão</p><p>120</p><p>8</p><p>Gueltas ou gorjetas – repassadas por</p><p>fornecedores ou clientes</p><p>600</p><p>6</p><p>Férias proporcionais</p><p>120</p><p>9</p><p>Gueltas ou gorjetas – repassadas pelo</p><p>empregador</p><p>600</p><p>7</p><p>Férias vencidas na rescisão</p><p>121</p><p>0</p><p>Gratificação por acordo ou convenção</p><p>coletiva</p><p>610</p><p>1</p><p>Indenização compensatória – multa</p><p>rescisória 20 ou 40% (CF/88)</p><p>121</p><p>1</p><p>Gratificações 610</p><p>2</p><p>Indenização do art. 9º da Lei n. 7.238, e</p><p>29 de outubro de 1984</p><p>121</p><p>2</p><p>Gratificações ou outras verbas de natureza</p><p>permanente</p><p>610</p><p>3</p><p>Indenização do art. 14 da Lei n. 5.889,</p><p>de 8 de junho de 1973</p><p>121</p><p>3</p><p>Gratificações ou outras verbas de natureza</p><p>transitória</p><p>610</p><p>4</p><p>Indenização do art. 479 da</p><p>CLT</p><p>121</p><p>4</p><p>Adicional de penosidade 610</p><p>5</p><p>Indenização recebida a título de</p><p>incentivo à demissão</p><p>121</p><p>5</p><p>Adicional de unidocência 610</p><p>6</p><p>Multa do art. 477 da CLT</p><p>122</p><p>5</p><p>Quebra de caixa 610</p><p>7</p><p>Indenização por quebra de estabilidade</p><p>123</p><p>0</p><p>Remuneração do dirigente sindical 612</p><p>9</p><p>Outras Indenizações</p><p>129</p><p>9</p><p>Outros adicionais 700</p><p>1</p><p>Proventos</p><p>130</p><p>0</p><p>Participação em Lucros ou Resultados</p><p>(PLR)</p><p>700</p><p>2</p><p>Proventos – pensão por morte civil</p><p>135</p><p>0</p><p>Bolsa de estudo – estagiário 700</p><p>3</p><p>Proventos – reserva</p><p>135</p><p>1</p><p>Bolsa de estudo – médico-residente 700</p><p>4</p><p>Proventos – reforma</p><p>135</p><p>2</p><p>Bolsa de estudo ou pesquisa 700</p><p>5</p><p>Pensão militar</p><p>140</p><p>1</p><p>Abono 990</p><p>1</p><p>Base de cálculo da contribuição</p><p>previdenciária</p><p>140</p><p>2</p><p>Abono PIS/Pasep 990</p><p>2</p><p>Total da base de cálculo do</p><p>FGTS</p><p>140</p><p>3</p><p>Abono legal 990</p><p>3</p><p>Total da base de cálculo do</p><p>IRRF</p><p>140</p><p>4</p><p>Auxílio-babá 990</p><p>4</p><p>Total da base de cálculo do</p><p>FGTS rescisório</p><p>140</p><p>5</p><p>Assistência médica 990</p><p>5</p><p>Serviço militar</p><p>140</p><p>6</p><p>Auxílio-creche 990</p><p>6</p><p>Remuneração no exterior</p><p>140</p><p>7</p><p>Auxílio-educação 990</p><p>8</p><p>FGTS – depósito</p><p>30</p><p>140</p><p>9</p><p>Salário-família 991</p><p>0</p><p>Seguros</p><p>141</p><p>0</p><p>Auxílio – locais de difícil acesso 991</p><p>1</p><p>Assistência médica</p><p>160</p><p>1</p><p>Ajuda de custo – aeronauta 993</p><p>0</p><p>Salário-maternidade pago pela</p><p>Previdência Social</p><p>160</p><p>2</p><p>Ajuda de custo de transferência 993</p><p>1</p><p>13° salário-maternidade pago pela</p><p>Previdência Social</p><p>162</p><p>0</p><p>Ressarcimento de despesas pelo uso de</p><p>veículo próprio</p><p>993</p><p>2</p><p>Auxílio-doença acidentário</p><p>162</p><p>1</p><p>Ressarcimento de despesas de viagem,</p><p>exceto despesas com veículos</p><p>993</p><p>3</p><p>Auxílio-doença</p><p>162</p><p>3</p><p>Ressarcimento de provisão 993</p><p>8</p><p>Isenção IRRF – 65 anos</p><p>162</p><p>9</p><p>Ressarcimento de outras despesas 993</p><p>9</p><p>Outros valores tributáveis</p><p>165</p><p>1</p><p>Diárias de viagem – até 50% do salário 995</p><p>0</p><p>Horas extraordinárias – banco de horas</p><p>165</p><p>2</p><p>Diárias de viagem – acima de 50% do</p><p>salário</p><p>995</p><p>1</p><p>Horas compensadas – banco de horas</p><p>180</p><p>1</p><p>Alimentação 998</p><p>9</p><p>Outros valores informativos</p><p>180</p><p>2</p><p>Etapas (marítimos) 999</p><p>9</p><p>Complementação de aposentadoria</p><p>180</p><p>5</p><p>Moradia 000</p><p>0</p><p>Complementação de benefício de</p><p>pensão</p><p>181</p><p>0</p><p>Transporte 999</p><p>5</p><p>Abono permanência</p><p>Fonte: Manual do eSocial, 2018.</p><p>Assim como as rubricas de remuneração, as de descontos também</p><p>devem ser correlacionadas, conforme mostra a Tabela 4.</p><p>Tabela 4 – Natureza das rubricas de descontos da folha de pagamento</p><p>Código Nome da natureza da rubrica</p><p>6901 Desconto do aviso-prévio</p><p>6904 Multa prevista no art. 480 da CLT</p><p>9200 Desconto de adiantamentos</p><p>9201 Contribuição previdenciária</p><p>9203 IRRF</p><p>9205 Provisão de contribuição previdenciária e IRRF</p><p>9209 Faltas ou atrasos</p><p>9210 DSR sem faltas e atrasos</p><p>9213 Pensão alimentícia</p><p>9214 13° salário – desconto de adiantamento</p><p>9216 Desconto de vale-transporte</p><p>9217 Contribuição a outras entidades e fundos</p><p>9218 Retenções judiciais</p><p>9219 Desconto de assistência médica ou odontológica</p><p>9220 Alimentação – desconto</p><p>9221 Desconto de férias</p><p>9222 Desconto de outros impostos e contribuições</p><p>9223 Previdência complementar – parte do empregado</p><p>9224 FAPI – parte do empregado</p><p>9225 Previdência complementar – parte do servidor</p><p>9226 Desconto de férias – abono</p><p>31</p><p>9230 Contribuição sindical – compulsória</p><p>9231 Contribuição sindical – associativa</p><p>9232 Contribuição sindical – assistencial</p><p>9233 Contribuição sindical – confederativa</p><p>9250 Seguro de vida – desconto</p><p>9254 Empréstimos consignados – desconto</p><p>9255 Empréstimos do empregador – desconto</p><p>9258 Convênios</p><p>9270 Danos e prejuízos causados pelo trabalhador</p><p>9290 Desconto de pagamento indevido em meses anteriores</p><p>9299 Outros descontos</p><p>9350 Retenção do teto constitucional</p><p>Fonte: Manual do eSocial 2018.</p><p>A Tabela 4 de rubricas apresenta ao lado de cada evento a descrição a</p><p>fim de facilitar a associação com os eventos da empresa. O eSocial contempla</p><p>em média 274 rubricas.</p><p>Somente os eventos ativos devem ser parametrizados para a transmissão</p><p>do arquivo, pois no momento da transmissão o programa do eSocial gera avisos</p><p>de advertência ou erros.</p><p>Figura 23 – Correlação dos eventos com as rubricas do eSocial</p><p>Fonte: Sistema IOB.</p><p>32</p><p>No momento da geração do arquivo para transmissão (Figura 24), todas</p><p>as tabelas devem estar devidamente parametrizadas:</p><p>Figura 24 – Geração de transmissão do arquivo</p><p>Fonte: Sistema Datacempro</p><p>Além das tabelas de rubricas obrigatórias do eSocial, devem ser</p><p>correlacionadas com o sistema da empresa, carregam todas as informações</p><p>relativas às obrigações trabalhista, previdenciária e fiscal das empresas.</p><p>Tabela 4 – Tabela de eventos obrigatórios do eSocial</p><p>TABELA DESCRIÇÃO</p><p>Tabela 1 Categorias de trabalhadores</p><p>Tabela 2 Financiamento da aposentadoria especial e redução do tempo de contribuição</p><p>Tabela 3 Natureza das rubricas da folha de pagamento</p><p>Tabela 4 Códigos e alíquotas de FPAS/terceiros</p><p>Tabela 5 Tipos de inscrição</p><p>Tabela 6 Países</p><p>Tabela 7 Tipos de dependentes</p><p>Tabela 8 Classificação tributária</p><p>Tabela 9 Tipos de arquivo do eSocial</p><p>Tabela 10 Tipos de lotação tributária</p><p>Tabela 11 Compatibilidade entre categoria de trabalhadores, classificação tributária e</p><p>tipos de lotação</p><p>Tabela 12 Compatibilidade entre tipos de lotação e classificação tributária</p><p>Tabela 13 Parte do corpo atingida</p><p>Tabela 14 Agente causador do acidente de trabalho</p><p>Tabela 15 Agente causador/situação geradora de doença profissional</p><p>Tabela 16 Situação geradora do acidente de trabalho</p><p>Tabela 17 Descrição da natureza da lesão</p><p>Tabela 18 Motivos de afastamento</p><p>Tabela 19 Motivos de desligamento</p><p>33</p><p>Tabela 20 Tipos de logradouros</p><p>Tabela 21 Natureza jurídica</p><p>Tabela 22 Compatibilidade entre FPAS e classificação tributária</p><p>Tabela 23 Fatores de riscos do meio ambiente do trabalho</p><p>Tabela 24 Codificação de acidente de trabalho</p><p>Tabela 25 Tipos de benefícios previdenciários</p><p>Tabela 26 Motivos de cessação de benefícios previdenciários</p><p>Tabela 27 Procedimentos diagnósticos</p><p>Tabela 28 Atividades perigosas, insalubres e/ou especiais</p><p>Tabela 29 Treinamentos, capacitações e exercícios simulados</p><p>Tabela 30 Programas, planos e documentos</p><p>Fonte: Manual de orientações do eSocial, 2018.</p><p>Saiba mais</p><p>• As informações são prestadas ao eSocial por meio do agrupamento de</p><p>eventos: tabelas de eventos não periódicos e periódicos.</p><p>• Cada evento possui um leiaute específico (30 tabelas). Esses leiautes</p><p>podem ser encontrados no sítio do eSocial e fazem referência às regras</p><p>de negócio.</p><p>• Os documentos apresentam regras de validação.</p><p>• O Anexo II do leiaute, disponibilizado no sítio do eSocial, apresenta as</p><p>regras de preenchimento dos eventos e devem ser consultadas quando</p><p>da ocorrência de inconsistências ou rejeições no processamento de</p><p>eventos pelo eSocial. (ESocial, 2018)</p><p>TROCANDO IDEIAS</p><p>Nesta etapa apresentamos informações básicas, mas fundamentais, para</p><p>que você, quando decidir empreender, ou seja, abrir seu escritório, consiga</p><p>identificar os pontos importantes que devem ser analisados na escolha de um</p><p>sistema que atenda às necessidades de seus clientes, buscando otimizar seus</p><p>processos. Destaca-se também a importância do futuro contador em interessar-</p><p>se em conhecer os desafios de se empreender na área contábil.</p><p>Para saber um pouco mais sobre esse assunto, confira o artigo intitulado</p><p>“Empreendedorismo na contabilidade: do presente para o futuro”, de autoria de</p><p>Roberto Dias Duarte. Ele está disponível no seguinte link:</p><p><https://www.robertodiasduarte.com.br/empreendedorismo-na-contabilidade-</p><p>do-presente-para-o-futuro/#.XSa_UOtKidE>. Acesso em: 6 out. 2022.</p><p>34</p><p>NA PRÁTICA</p><p>A folha de pagamento é uma das obrigações mais importantes na relação</p><p>entre empregador e empregado. Tem como função controlar, registrar e</p><p>evidenciar as remunerações percebidas em forma de salário líquido mensal dos</p><p>empregados de acordo com o regime/legislação trabalhista pertinente.</p><p>Em relação à folha de pagamento do ponto de vista contábil, assinale a</p><p>alternativa correta.</p><p>a) O sistema de elaboração da folha de pagamento já vem parametrizado,</p><p>isentando o contador de obter informações adicionais para sua</p><p>contabilização.</p><p>b) A contabilização da folha pode ser realizada na iminência do pagamento</p><p>da folha de pagamento.</p><p>c) A contabilidade apenas registra os eventos contábeis, e o controle é de</p><p>responsabilidade do empregador.</p><p>d) Os lançamentos padronizados dos eventos da folha de pagamento são</p><p>compostos apenas por eventos periódicos.</p><p>e) A folha de pagamento tem função contábil, fiscal e financeira.</p><p>FINALIZANDO</p><p>Nesta etapa, aprendemos alguns passos práticos para a parametrização</p><p>dos eventos da folha de pagamento e a padronização dos lançamentos, para a</p><p>integração da folha de pagamento na contabilidade. Vamos relembrar os tópicos</p><p>estudados, conforme mostra a Figura 25.</p><p>Figura 25 – Tópicos explorados</p><p>Parametrização inicial,</p><p>como dados cadatrais</p><p>Parametrização para</p><p>contabilização da folha de</p><p>pagamento</p><p>Parametrização para a</p><p>contabilização das</p><p>provisões de férias e 13o</p><p>salário</p><p>Parametrização para</p><p>contabilização do cálculo</p><p>da rescisão, férias gozadas</p><p>e pagamento de 13o</p><p>salário</p><p>eSocial</p><p>35</p><p>REFERÊNCIAS</p><p>BRASIL. Decreto-Lei n. 5.452, de 1º de maio de 1943. Diário Oficial da União,</p><p>Rio de Janeiro (DF), 9 ago. 1943. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/</p><p>ccivil_03/decreto-lei/del5452.htm>. Acesso em: 3 out. 2022.</p><p>_____. Lei n. 4.749, de 12 de agosto de 1965. Diário Oficial da União, Poder</p><p>Legislativo, Brasília (DF), 13 ago. 1965. Disponível em:</p><p><http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4749.htm>. Acesso em: 3 out. 2022.</p><p>DUARTE, R. S. Empreendedorismo na contabilidade: do presente para o futuro.</p><p>Aceleração contábil, 26 jul. 2017. Disponível em:</p><p><https://www.robertodiasduarte.com.br/empreendedorismo-na-contabilidade-</p><p>do-presente-para-o-futuro/#.XSa_UOtKidE>. Acesso em: 3 out. 2022.</p><p>FAVERO, H. L. et al. Contabilidade: teoria e prática. 2. ed. São Paulo: Atlas,</p><p>2013.</p><p>PADOVEZE, C. L. Manual de contabilidade básica: contabilidade introdutória</p><p>e intermediária. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2018.</p><p>SANTOS, J. et al. Manual de práticas contábeis. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2015.</p><p>36</p><p>GABARITO</p><p>Letra “e”.</p>