AUD - AV3

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Jessica Teixeira Silva Santos 
Juliane Manuela Rosário de Aleluia 
Rafaella da Silva Barreto 
Thiago Vasconcelos Nunes da Cruz 
Talissa Oliveira do Sacramento 
 
 
AV3 
Auditoria 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salvador 
2024 
 
 
 
 
 
 
AV3 
Auditoria 
 
 
Trabalho da disciplina 
Auditoria apresentado ao Curso de 
Ciências Contábeis da Unijorge. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salvador 
2024 
Sumário 
 
1. NBC TA 200 ................................................................................................................. 2 
2. NBC TA 230 ................................................................................................................. 4 
3. NBC TA 240 ................................................................................................................. 6 
4. NBC TA 700 ................................................................................................................. 8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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NBC TA 200 
A Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria (NBC TA) 200 estabelece os 
parâmetros para a condução de auditorias de demonstrações contábeis, delineando 
responsabilidades gerais do auditor independente e definindo objetivos claros para o processo. 
 
Objetivos da Auditoria 
O propósito fundamental da auditoria é proporcionar uma avaliação independente sobre 
se as demonstrações contábeis de uma entidade refletem, de forma precisa, sua posição 
financeira, resultados e fluxos de caixa, seguindo os padrões contábeis relevantes. Esse objetivo 
visa garantir a credibilidade e a confiabilidade das informações financeiras disponibilizadas aos 
usuários. 
 
Requisitos da Auditoria 
A condução de uma auditoria requer que o auditor obtenha segurança razoável de que 
as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, seja por erro ou fraude. Esse 
processo é alcançado por meio da coleta de evidências de auditoria suficientes e apropriadas, 
permitindo ao auditor reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. 
 
Materialidade na Auditoria 
O conceito de materialidade é fundamental na auditoria, pois auxilia o auditor a 
concentrar-se nos itens mais significativos das demonstrações contábeis, evitando uma 
preocupação excessiva com questões menores que não impactam substancialmente as decisões 
dos usuários das informações financeiras. 
 
Execução da Auditoria 
A execução da auditoria envolve uma série de procedimentos, incluindo a identificação 
e avaliação dos riscos de distorção relevante, a obtenção de evidências de auditoria e a formação 
de uma opinião baseada nessas evidências. Durante todo esse processo, o auditor deve exercer 
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julgamento profissional e manter um ceticismo profissional para garantir uma abordagem 
crítica e questionadora. 
 
Comunicação dos Resultados 
Além de formular uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor tem a 
responsabilidade de comunicar suas descobertas à administração e aos responsáveis pela 
governança da entidade, garantindo transparência e responsabilidade no processo de auditoria 
e promovendo a confiança nas informações financeiras apresentadas. 
 
Definições 
Estruturas de Relatório Financeiro: Compreendem a Estrutura de Apresentação 
Adequada e a Estrutura de Conformidade, que estabelecem requisitos específicos para a 
preparação e apresentação das demonstrações contábeis. 
Evidências de Auditoria: Referem-se aos documentos e informações obtidos pelo 
auditor para respaldar sua opinião sobre as demonstrações contábeis, sendo necessárias em 
quantidade e qualidade adequadas. 
Distorção: Consiste em erros ou fraudes que causam uma discrepância significativa na 
apresentação das demonstrações contábeis em relação às normas contábeis aplicáveis. 
Risco de Auditoria: Inclui o risco de distorção relevante nas demonstrações contábeis 
antes da auditoria (risco inerente) e o risco de o auditor não detectar essas distorções durante a 
auditoria (risco de detecção). 
Papel do Auditor: Engloba todas as responsabilidades e atividades realizadas pelo 
auditor durante o processo de auditoria, incluindo a avaliação dos controles internos da entidade 
e a emissão do relatório de auditoria. 
Demonstrações Contábeis: São representações estruturadas da posição financeira, 
desempenho financeiro e fluxos de caixa de uma entidade em um determinado período. 
Administração e Responsáveis pela Governança: São os indivíduos ou grupos 
responsáveis pela gestão e supervisão das atividades da entidade, incluindo a elaboração das 
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demonstrações contábeis e a implementação de controles internos adequados, responsáveis pelo 
fornecimento de informações adequadas ao auditor. 
Julgamento Profissional: Capacidade do auditor de aplicar conhecimentos e 
experiências nas decisões durante a auditoria. 
Ceticismo Profissional: Abordagem crítica que inclui estar atento a condições que 
possam indicar distorção por erro ou fraude. 
Requisitos Éticos: Refere-se à obrigação do auditor de aderir aos princípios éticos 
relevantes, como integridade, objetividade, competência, confidencialidade e comportamento 
profissional, garantindo a conduta ética e responsável durante a auditoria. 
 
NBC TA 230 
A Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria (NBC TA) 230 estabelece os 
requisitos relativos à documentação de auditoria e define sua natureza, finalidade e exigências 
para elaboração tempestiva, forma, conteúdo e extensão, bem como montagem do arquivo final 
de auditoria. 
 
Natureza e Finalidade da Documentação de Auditoria 
A documentação de auditoria fornece evidência base do auditor para sua conclusão 
sobre o cumprimento do objetivo global da auditoria, conforme estabelecido pela NBC TA 200, 
além de evidenciar que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas 
e exigências legais e regulamentares. Além disso, serve para auxiliar na planificação e execução 
da auditoria, supervisionar o trabalho de auditoria, responsabilizar a equipe de trabalho, 
registrar assuntos recorrentes para auditorias futuras, realizar revisões e inspeções de controle 
de qualidade, e conduzir inspeções externas. 
 
Requisitos 
Elaboração Tempestiva da Documentação de Auditoria: O auditor deve preparar a 
documentação de auditoria de forma oportuna. 
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Forma, Conteúdo e Extensão da Documentação de Auditoria: Deve ser suficiente 
para permitir que um auditor experiente compreenda a natureza, época e extensão dos 
procedimentos de auditoria, os resultados desses procedimentos, assuntos significativos 
identificados e os julgamentos profissionais exercidos. 
Discussões de Assuntos Significativos: O auditor deve documentar as discussões de 
assuntos significativos com a administração, responsáveis pela governança e outros. 
Não Atendimento de Exigência Relevante: Em circunstâncias excepcionais, se o 
auditor não cumprir um requisito relevante de uma norma, deve documentar os procedimentos 
alternativos realizados e as razões para o não atendimento. 
Assuntos Surgidos Após a Data do Relatório do Auditor: Se novos procedimentos 
ou conclusões forem executados após a data do relatório, o auditor deve documentar as 
circunstâncias, procedimentos, conclusões e modificações resultantes. 
Montagem do Arquivo Final de Auditoria: O auditor deve montar o arquivo de 
auditoria e concluir o processo administrativo de montagem do arquivo final tempestivamente 
após a data do relatório. 
Preservação da Documentação: Após a montagem do arquivo final, o auditor não deve 
apagar ou descartar a documentação de auditoria antes do final do período de guarda. Se 
necessário modificar a documentação após a montagem do arquivo final, o auditor deve 
documentar as razões e as modificações realizadas. 
 
Definições 
Documentação de Auditoria: Registro dos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtidae das conclusões alcançadas pelo auditor, também 
conhecido como "papéis de trabalho". 
Arquivo de Auditoria: Compreende uma ou mais pastas ou outras formas de 
armazenamento que contêm os registros específicos que constituem a documentação de 
trabalho. 
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Auditor Experiente: Indivíduo interno ou externo à firma de auditoria com experiência 
prática em auditoria e conhecimento das normas, exigências legais e regulamentares, ambiente 
de negócios da entidade e assuntos relevantes ao setor de atividade da entidade. 
 
NBC TA 240 
A Norma Brasileira de Contabilidade (NBC TA) 240 destaca que as distorções nas 
demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro, sendo a diferença crucial entre 
fraude e erro o caráter intencional ou não intencional da ação subjacente que resulta na 
distorção. 
 
Responsabilidade pela Prevenção e Detecção da Fraude 
 A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude recai sobre os 
responsáveis pela governança da entidade e sua administração. É enfatizado que a cultura 
organizacional deve promover a honestidade e o comportamento ético, o que pode ser reforçado 
pela supervisão ativa dos responsáveis pela governança. 
 
Responsabilidade do Auditor 
O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis 
não contenham distorções relevantes causadas por fraude ou erro. Reconhece-se que o risco de 
não detecção de uma fraude é mais alto do que o risco de não detecção de um erro, devido à 
natureza deliberada e muitas vezes sofisticada da fraude. 
 
Objetivos do Auditor 
 - Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude. 
 - Obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre esses riscos. 
 - Responder adequadamente a fraudes identificadas durante a auditoria. 
 
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Definições 
Fraude: é definida como o ato intencional de um ou mais indivíduos para obter 
vantagem injusta ou ilegal. 
- Fatores de risco de fraude: são eventos ou condições que indicam incentivo ou 
oportunidade para a fraude ocorrer. 
 
Procedimentos e Avaliação de Riscos 
O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de risco para identificar e avaliar os 
riscos de distorção relevante decorrente de fraude. Devem ser realizadas indagações à 
administração, responsáveis pela governança e, quando aplicável, à auditoria interna para 
determinar conhecimento de casos de fraude. 
 
Respostas aos Riscos Avaliados 
O auditor deve determinar respostas globais para tratar os riscos avaliados de distorção 
relevante decorrente de fraude. Procedimentos adicionais de auditoria devem ser desenhados e 
aplicados para responder a esses riscos, especialmente aqueles relacionados com controles 
burlados pela administração. 
 
Comunicações e Documentação 
O auditor deve comunicar tempestivamente à administração e aos responsáveis pela 
governança qualquer fraude identificada ou suspeita de fraude. Quando apropriado, o auditor 
pode precisar comunicar a ocorrência ou suspeita de fraude a terceiros fora da entidade. A 
documentação de auditoria deve incluir decisões significativas, riscos identificados e avaliados, 
respostas aos riscos avaliados e comunicações relacionadas à fraude. 
 
 
 
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 NBC TA 700 
A Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria (NBC TA) 700 trata da 
formação da opinião do auditor independente e da elaboração do relatório de auditoria sobre as 
demonstrações contábeis. 
 
Objetivos do Auditor 
- Formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação das 
conclusões alcançadas pela evidência de auditoria obtida. 
- Expressar claramente essa opinião por meio de um relatório por escrito. 
 
Formação da Opinião sobre as Demonstrações Contábeis 
O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os 
aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, 
considerando: 
- Divulgação de Políticas Contábeis: As principais políticas contábeis são divulgadas 
de forma adequada. 
- Consistência e Apropriação: As políticas contábeis são consistentes com a estrutura 
de relatório financeiro aplicável e apropriadas. 
- Estimativas Contábeis: As estimativas feitas pela administração são razoáveis. 
- Qualidade das Informações: As informações são relevantes, confiáveis, comparáveis 
e compreensíveis. 
- Divulgação Adequada: As demonstrações contábeis fornecem divulgações 
suficientes para que os usuários entendam os efeitos de transações e eventos relevantes. 
- Terminologia Adequada: A terminologia utilizada é apropriada, incluindo os títulos 
das demonstrações contábeis. 
 
 
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Forma da Opinião 
- Opinião Não Modificada: Emitida quando o auditor conclui que as demonstrações 
contábeis estão elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável. 
 Frases equivalentes: 
 - “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em 
todos os aspectos relevantes… de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]”; 
ou 
 - “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis apresentam uma visão verdadeira e 
justa… de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]”. 
- Opinião Modificada: Necessária quando as demonstrações contábeis não atingem 
uma apresentação adequada. 
 
Estrutura do Relatório do Auditor 
1. Título: Indicando que é um relatório de auditor independente. 
2. Destinatário: Conforme exigido pelas circunstâncias do trabalho de auditoria. 
3. Opinião do Auditor: Primeira seção do relatório, incluindo a opinião do auditor 
independente. 
4. Base para a Opinião: Imediatamente após a seção “Opinião”. 
 - Declaração de conformidade com as normas aplicáveis. 
 - Referência às responsabilidades do auditor. 
 - Declaração de independência do auditor. 
 - Declaração sobre a suficiência e adequação das evidências obtidas. 
5. Responsabilidades da Administração: Pela elaboração das demonstrações 
contábeis. 
6. Responsabilidades do Auditor: Incluindo julgamento profissional e ceticismo 
profissional. 
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7. Nome do Sócio ou Responsável Técnico. 
8. Assinatura do Auditor. 
9. Data do Relatório: Não anterior à data em que o auditor obteve evidência suficiente 
e apropriada. 
 
Circunstâncias para Modificação da Opinião 
- Opinião com Ressalva: Emitida quando as distorções são relevantes, mas não 
generalizadas, ou quando não se pode obter evidência suficiente e apropriada, mas os possíveis 
efeitos não detectados são relevantes, mas não generalizados. 
- Opinião Adversa: Emitida quando as distorções são relevantes e generalizadas. 
- Abstenção de Opinião: Necessária quando não é possível obter evidência suficiente 
e apropriada e as possíveis distorções não detectadas são relevantes e generalizadas, ou em 
circunstâncias de incertezas extremas. 
 
Consequência da Impossibilidade de se Obter Evidência de Auditoria 
Apropriada e Suficiente 
- Se a administração impuser uma limitação ao alcance da auditoria que provavelmente 
resultará em uma “Opinião com Ressalva” ou abstenção de opinião, o auditor deve solicitar que 
a administração retire a limitação. 
- Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, e concluir que os 
possíveis efeitos de distorções não detectadas poderiam ser relevantes e generalizados, o auditor 
deve: 
 - Renunciar ao trabalho de auditoria, quando praticável e possível de acordo com leis 
ou regulamentos aplicáveis; ou 
 - Abster-se de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, se a renúncia 
não for praticável ou possível.