Disponibilidades e Contas a Receber

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DISPONIBILIDADES E CONTAS 
A RECEBER
INTRODUÇÃO
Disponibilidades:
❖Dinheiro em caixa,
❖Dinheiro em bancos;
❖Valores equivalentes, ordens de pagamento a vista (ex. Os cheques
em mãos e em trânsito).
❖Livre movimentação;
❖Não há restrição para uso imediato.
(Lei das S/A – 6.404/76) 
INTRODUÇÃO
Normas internacionais apresenta a conta Caixa e Equivalentes de 
Caixa:
❖Equivalentes de caixa.
❖Mantidos com a finalidade de atender compromissos de caixa de
curto prazo.
❖Aplicações em títulos de liquidez imediata e aplicações financeiras
resgatáveis no prazo de 90 dias da data do balanço.
INTRODUÇÃO- PLANO DE CONTAS
I – ATIVO CIRCULANTE
1. DISPONÍVEL
Caixa
Depósitos bancários à vista
Numerário em trânsito
Equivalentes de caixa – Aplicações de liquidez imediata
Síntese desses valores: Caixa e equivalentes de caixa
INTRODUÇÃO- CONTAS A RECEBER
CPC 47 – RECEITA DE CONTRATO COM CLIENTE 
CPC 48 – INSTRUMENTOS FINANCEIROS
Reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação das receitas 
e perdas esperadas de contas a receber de clientes.
INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
CPC 47 – RECEITA DE CONTRATO COM CLIENTE 
CPC 48 – INSTRUMENTOS FINANCEIROS
Reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação das receitas 
e perdas esperadas de contas a receber de clientes.
INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
❑Como a empresa monetiza seus recebíveis :
1. Empresa realiza venda a prazo e seus recebíveis serão mantidos a fim
de serem liquidados pelos devedores. Neste caso há de ser
mensurado a Perda Estimada com Créditos de Liquidação Duvidosa
(PECLD).
2. Empresa gera recebíveis realizando vendas a prazo e os cede, por
meio de uma securitização ou de operação de desconto, por
exemplo , a fim de antecipar os fluxos de caixa. Nesse segundo caso
a mensuração a valor justo é fundamental.
INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
PLANO DE CONTAS
I – ATIVO CIRCULANTE
2. DUPLICATAS A RECEBER
CLIENTES
CONTROLADAS E COLIGADAS – transações operacionais
Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa (conta credora)
Ajuste a valor presente (conta credora)
Faturamento de entrega futura (conta credora)
DISPONIBILIDADES
CONTEÚDO E CLASSIFICAÇÃO DO SUBGRUPO 
DISPONIBILIDADES
CAIXA
CAIXA FLUTUANTE
Transita pela conta 
caixa e recebimentos 
em dinheiro
FUNDO FIXO
Valor fixo 
Prestação de contas 
na reposição
Caixa Flutuante (Desvantagens)
Maiores problemas de ordem de classificação (Presença de itens que não
são dinheiro):
✓ Despesas de viagens e outras despesas,
✓ Cheques recebidos a depositar,
✓ Valores pendentes e outros.
✓ Gera um grande e desnecessário volume de débitos e créditos.
✓ Há empresas que ainda efetuam toda a contabilização por meio da
conta Caixa (recebimentos e todos os pagamentos em cheques).
Fundo fixo de Caixa
• Constituição do Fundo:
12
Fundo fixo de 
Caixa
Banco com 
movimento
(1) 500 500 (1) 
• Utilização do Fundo e reconstituição :
Fundo fixo de 
Caixa
SI 500 387 (2) 
Despesa
387 (2)
(3) 387
Banco com 
movimento
(3) 387
Depósitos bancários à vista 
1.Contas de livre movimentação:
a) Conta movimento ou depósito sem limite.
b) Contas especiais para pagamentos específicos (folha de pagamento
pessoal; dividendos; desembolso de filiais. - Objetivo: controle
interno);
c) Contas especiais de cobranças (objetiva facilitar o pagamento por
seus clientes).
2.Contas bancárias negativas. Saldos vão para passivo circulante.
Data de contabilização de Cheques
❖Data de emissão.
❖Os cheques emitidos até a data do balanço estarão deduzidos dos 
saldos bancários. 
❖Cheque de valor material, não entregues ao favorecido, registro 
no passivo circulante.
Evolução dos meios de pagamento
Do SAL ao BITCOIN: a evolução do dinheiro
Tratamento aplicável aos criptoativos
✓Instrumentos financeiros?
✓Caixa?
✓Estoque?
✓Ativos intangíveis?
Conciliações Bancárias 
• Conciliação entre saldos da contabilidade e os extratos bancários.
• Identificação de pendencias existentes para sua contabilização dentro
do período:
a) avisos bancários de despesas debitadas pelo banco, mas ainda
não registrada pela empresa;
b) avisos de cobranças efetuadas pelo banco e ainda não
contabilizadas e outros itens.
	Slide 1: DISPONIBILIDADES E CONTAS A RECEBER
	Slide 2: INTRODUÇÃO
	Slide 3: INTRODUÇÃO
	Slide 4: INTRODUÇÃO- PLANO DE CONTAS
	Slide 5: INTRODUÇÃO- CONTAS A RECEBER
	Slide 6: INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
	Slide 7: INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
	Slide 8: INTRODUÇÃO - CONTAS A RECEBER
	Slide 9: DISPONIBILIDADES
	Slide 10: CONTEÚDO E CLASSIFICAÇÃO DO SUBGRUPO DISPONIBILIDADES 
	Slide 11: Caixa Flutuante (Desvantagens) 
	Slide 12: Fundo fixo de Caixa
	Slide 13: Depósitos bancários à vista 
	Slide 14: Data de contabilização de Cheques 
	Slide 15: Evolução dos meios de pagamento
	Slide 16: Tratamento aplicável aos criptoativos 
	Slide 17: Conciliações Bancárias