Contabilidade Empresarial 4

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MÓDULO 4
DESCONTO DE DUPLICATAS
 
Nas operações de desconto de duplicatas a empresa não deve formalizar contabilmente tal operação,
dando baixa do título (Crédito de Duplicatas a Receber) em contrapartida com a entrada do dinheiro (Débito
de Banco), visto que, o endosso (transferência do título) de uma duplicata   não exime a empresa da
responsabilidade de pagar o título à instituição financeira, caso o devedor (o cliente que comprou a prazo)
não o faça.
 
Assim, a essência da operação de desconto de duplicatas é de um empréstimo onde as duplicatas são
dadas como garantia ao banco. Desse modo, a boa prática contábil consoante às normas internacionais de
contabilidade sugere a seguinte contabilização desta operação:
 
D – Banco (pelo valor líquido, isto é, valor da duplicata menos despesas incidentes sobre a operação)
D – Juros a Transcorrer ou Juros Passivos a Vencer (conta retificadora de títulos descontados)
D – Despesas Bancárias a Apropriar
C – Títulos Descontados ou Duplicatas Descontadas (conta de Passivo)
 
Enquanto não vencer o título, a empresa deverá apropriar mensalmente (regime de competência) os juros e
despesas bancárias.
D – Despesas de Juros
C – Juros a Transcorrer ou Juros Passivos a Vencer
 
D – Despesas Bancárias
C – Despesas Bancárias a Apropriar
 
No momento da liquidação da duplicata pelo devedor (cliente que comprou da sua empresa, a prazo) junto
ao banco, o seguinte registro contábil deve ser efetuado por sua empresa:
D – Títulos Descontados ou Duplicatas Descontadas (conta de Passivo)
C – Clientes ou Duplicatas a Receber
 
Exemplo – Operações de Desconto de Duplicatas
 
Uma empresa desconta em 01/10/20X0 no Banco Azaléia S/A, uma duplicata de sua emissão no valor
nominal de $10.000. O banco cobra juros no valor de $1.500 e comissões e taxas no valor de $600. A
duplicata tem vencimento em 31/12/20X0.
 
Valor nominal do título                                    10.000
Juros + comissões + taxas                                2.100
Valor líquido a receber do banco                       7.900
 
CONTABILIZAÇÕES:
 
Em 01/10/X0
No momento do desconto da duplicata:
D – Banco                                                                       7.900
D – Juros a Transcorrer                                                    1.500
D – Despesas Bancárias a Apropriar                                     600
C – Duplicatas Descontadas                                           10.000
 
Em 31/10/X0:
Apropriação dos juros e despesas bancárias por competência:
D – Despesas de Juros                                                     500
C – Juros a Transcorrer                                                    500
 
D – Despesas Bancárias                                                   200
C – Despesas Bancárias a Apropriar                                  200 
 
Em 30/11/X0
Apropriação dos juros e despesas bancárias por competência:
D – Despesas de Juros                                                    500
C – Juros a Transcorrer                                                   500
 
D – Despesas Bancárias                                                   200
C – Despesas Bancárias a Apropriar                                  200
 
Em 31/12/X0
Pela quitação das duplicatas:
D – Duplicatas Descontadas                                         10.000
C – Duplicatas a Receber                                             10.000
 
Apropriação dos juros e despesas bancárias por competência:
D – Despesas de Juros                                                     500
C – Juros a Transcorrer                                                    500
 
D – Despesas Bancárias                                                   200
C – Despesas Bancárias a Apropriar                                   200
Exercício 1:
A empresa realiza uma operação de desconto com um banco de suas duplicatas a receber. O lançamento a
crédito na conta de Clientes ocorre no momento que:
A)
O banco acusar o recebimento da duplicata.
B)
O banco emitir o aviso de crédito.
C)
A duplicata for enviada ao banco para desconto.
D)
A duplicata for descontada no banco.
E)
O cliente deixar de pagar a duplicata no vencimento.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 2:
Determinada empresa possuía em sua carteira de clientes, três duplicatas a receber – Clientes A: $
15.000,00; Cliente B: $ 20.000,00; Cliente C: $ 25.000,00. O saldo da conta Duplicatas a Receber é de $
60.000,00. No dia 02 de janeiro de X4, todas as duplicatas foram descontadas junto a um banco. Após o
lançamento contábil do desconto das duplicatas junto ao banco, os saldo das contas Duplicatas a Receber
e Duplicatas Descontadas ficaram assim representados, respectivamente:
A)
Credor em $ 60.000,00 e devedor em $ 60.000,00.
B)
Devedor em $ 60.000,00 e credor em $ 60.000,00.
C)
Devedor em $ 60.000,00 e saldo zero.
D)
Saldo zero e credor em $ 60.000,00.
E)
Devedor em $ 60.000,00 e devedor em $ 60.000,00.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 3:
A Cia. Clelisa descontou em um banco, no dia 01.12.20X1, uma duplicata no valor de $ 4.000,00, cujo
vencimento é 28.02.20X2, pagando antecipadamente, juros simples de 10% ao mês e 5% de despesas
bancárias fixas pela cobrança da duplicata. Assinale a alternativa correta com relação ao lançamento
contábil efetuado em 01.12.20X1, pela Cia. Clelisa, sabendo-se que a empresa encerra seu período-base
em 31.12.20X1.
A)
D = Despesas de Juros                            1.200,00
D = Despesas Bancárias                             100,00
D = Bancos conta Movimento                    2.700,00
C = Duplicatas Descontadas                     4.000,00
B)
D = Despesas de Juros                             1.200,00
D = Despesas Bancárias                              100,00
D = Bancos conta Movimento                    2.600,00
C = Bancos conta Movimento                    4.000,00
C)
D = Juros a Vencer                                     800,00
D = Despesas Bancárias a Vencer                133,34
D = Despesas de Juros                               400,00
D = Despesas bancárias                                66,66
D = Bancos conta Movimento                    2.600,00
C = Duplicatas Descontadas                     4.000,00
D)
D = Juros a Vencer                                     1.200,00
D = Despesas Bancárias a Vencer                  200,00
D = Bancos conta Movimento                      2.600,00
C = Duplicatas Descontadas                       4.000,00
E)
D = Despesas Bancárias                         1.200,00
D = Despesas de Juros                             200,00
D = Bancos conta Movimento                   2.600,00
C = Duplicatas Descontadas                    4.000,00
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 4:
A firma Duplititus opera com vendas a prazo alternando a cobrança em carteira e em bancos, mediante
desconto de duplicatas. Em 01.04 mantinha as duplicatas de sua emissão Nº 03, 05 e 08 em carteira de
cobrança e as de Nº 04, 06 e 07, descontadas no banco. Cada um desses títulos tinha valor de $ 60,00,
exceto a de Nº 7, cujo valor era de $ 70,00.
Durante o mês de abril ocorram os seguintes fatos:
Vendas a prazo com emissão das duplicatas Nº 09, 10 e 11 (3 x 50) = 150,00
Vendas à vista mediante notas fiscais = $ 200,00
Desconto bancário das duplicatas Nº 09 e 10 = $ 100,00
Recebimento em carteira das duplicatas  Nº 03 e 05 = $ 120,00
Devolução pelo banco da duplicata Nº 4, sem cobrar = $ 60,00
Recebimento pelo banco da duplicata Nº 07 = $ 70,00
Com essas informações podemos concluir que, após a contabilização, o saldo final das contas Duplicatas
a Receber e Duplicatas Descontadas será, respectivamente, de:
A)
$ 160,00 e $ 330,00
B)
$ 330,00 e $ 160,00
C)
$ 140,00 e $ 160,00
D)
$ 200,00 e $ 220,00
E)
$ 330,00 e $ 220,00
Comentários:
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Exercício 5:
Os saldos, em 01.06.X2, daconta Duplicatas a Receber era de $ 45,00 e o da conta Duplicatas Descontadas
era de $ 40,00. No decorrer do mês de junho ocorreram os seguintes fatos:
         Venda a prazo = $ 190,00
         Vendas à vista = $ 240,00
         Recebimento de Duplicatas = $ 30,00
         Desconto de Duplicatas no Banco Migasi = $ 110,00
         Recebimento de duplicatas no Banco Migasi = $ 90,00
Considerando que o Banco devolveu, por falta de pagamento, duplicatas descontadas no valor de $ 20,00
podemos afirmar que:
A)
O saldo da conta Duplicatas a Receber em 30.06.X2, era maior que $ 200,00.
B)
As vendas a prazo tem o efeito de aumentar o saldo da conta Duplicatas a Receber.
C)
A operação de desconto de duplicatas tem o efeito de diminuir o saldo da conta Duplicatas a Receber já
que o banco antecipa, nessa operação, o pagamento da duplicata em lugar do devedor.
D)
O recebimento de duplicatas pelo banco Migasi, faz diminuir o saldo da conta Duplicatas Descontadas.
E)
A conta Duplicatas Descontadas, em 30.06.X2, apresentou o saldo de $ 110,00.
Comentários:
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Exercício 6:
Suponha  que a empresa Cataratas S.A. efetue o desconto de uma Nota promissória de sua emissão, a
favor do Banco Sul S.A., nas seguintes condições:
Data da emissão e entrega da Nota Promissória ao Banco: 30.10.X8.
Valor da Nota Promissória: $ 2.000.
Data do Vencimento da NP: 29.01.X9.
Taxa de desconto: 6% ao mês.
Despesas cobradas pelo Banco: Comissão de 1% sobre o valor da Nota Promissória, mais despesas
de cobrança de $ 1,40.
De acordo com as informações, o valor a ser creditado pelo banco será de:
A)
$ 1.618,60
B)
$ 2.000,00
C)
$ 1.640,00
D)
$ 1.858,60
E)
$ 1.978,60
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Exercício 7:
Em 01.10.X1 foram descontadas duplicatas em banco. Uma duplicata no valor de $ 10.000,00, com
vencimento para 10.11.X1, não foi liquidada e o banco transferiu para cobrança simples, no dia do
vencimento.
Em 01.12.X1, após conseguir um abatimento de 30% no valor da duplicata, o cliente liquidou a dívida junto
ao banco, pagando, ainda, juros de $ 70,00. O registro contábil da operação realizada em 01.12.X1, foi
assim feito pelo emitente da duplicata:
A)
D = Bancos conta Movimento                    7.070,00
D = Descontos Concedidos                        3.000,00
C = Duplicatas a Receber                        10.000,00
C = Juros Ativos                                           70,00
B)
D = Duplicatas Descontadas                            10.000,00
D = Juros Ativos                                                   70,00
C = Bancos conta Movimento                            7.070,00
C = Abatimentos Concedidos                            3.000,00
C)
D = Bancos conta Movimento                    7.070,00
D = Abatimentos Auferidos                       3.000,00
C = Duplicatas Descontadas                   10.000,00
C = Juros Ativos                                          70,00
D)
D = Duplicatas Descontadas                            10.000,00
C = Bancos conta Movimento                            7.000,00
C = Abatimentos Auferidos                                3.000,00
E)
D = Duplicatas a Receber                                   10.000,00
D = Juros Ativos                                                      70,00
C = Abatimentos Obtidos                                     3.000,00
C = Bancos conta Movimento                               7.070,00
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Exercício 8:
A Cia. Pantanal realizou uma operação de desconto de duplicatas de acordo com os seguintes dados:
                            Valor da Duplicata                            100.000,00
                            Data do desconto                               01/03/X5
                            Data do Vencimento                            30/04/X5
                            Encargos financeiros cobrados pelo banco  16% no período.
Para o fechamento do Balanço, em 31/03/X5, a Cia. Pantanal terá realizado o seguinte lançamento:
A)
D = Bancos                                               84.000,00
D = Despesas Financeiras a Apropriar          16.000,00
C = Duplicatas Descontadas                      100.000,00
B)
D = Bancos                                               84.000,00
D = Despesas Financeiras a Apropriar            8.000,00
D = Despesas Financeiras                             8.000,00
C = Duplicatas Descontadas                       100.000,00
C)
D = Bancos                                              84.000,00
D = Despesas Financeiras                          16.000,00
C = Duplicatas Descontadas                     100.000,00
D)
D = Bancos                                               100.000,00
D = Despesas Financeiras a Apropriar              8.000,00
D = Despesas Financeiras                               8.000,00
C = Duplicatas Descontadas                         116.000,00
E)
D = Bancos                                       100.000,00
D = Despesas Financeiras                    16.000,00
C = Duplicatas Descontadas                116.000,00
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