contabilidade tributaria

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(
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Atividade Continuada
 Questão
 Aberta
)
 (
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
 
) (
ACQA
NOME
[Ano]
)
Sumário
Orientação ACQA:	1
IPI – Impostos sobre Produtos Industrializados	2
ICMS – Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços	4
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS	6
ATIVIDADE PRÁTICA	8
Sumário
Vera Lucia Moreira Rodrigues Coser
Orientação ACQA:
Caro aluno(a), seja bem-vindo(a) à nossa avaliação continuada da disciplina de “Contabilidade Tributária”. 
Nossa disciplina tem como objetivo o estudo da teoria e a aplicação prática dos princípios e normas básicas da legislação tributária em vigor e seus reflexos nas atividades operacionais das empresas.
Para o alcance dos objetivos propostos, é necessário compreendermos a legislação tributária no Brasil e a forma como se relaciona com as atividades empresariais. Assim, propomos essa atividade. 
Lembre-se que, a atividade ficará aberta da primeira à sexta semana de estudos, que é o prazo final de entrega, e valerá 21 pontos. Por isso, sugerimos que você se dedique ao máximo buscando complementar sua resposta à medida que for avançando nas semanas de estudos para garantir 100% da pontuação.
É importante ressaltar que, Atividades idênticas ou em desacordo com o que for solicitado, não serão avaliadas.
Distribuição da Pontuação:
I. Revisão parte teórica: 7,0 pontos. Para o alcance da pontuação, você deverá utilizar dos espaços específicos para sua resposta e citar o dispositivo legal na fundamentação da mesma. O aluno que não fundamentar sua resposta, perderá 50% da nota a ser atribuída.
Procure ler e interpretar cada artigo estudado, para somente, depois, responder as questões.
II. Parte prática: 14,0 pontos. A pontuação será distribuída proporcionalmente a quantidade de acertos. Sendo 50% da nota atribuída a contabilização das operações e o restante aos cálculos realizados. A contabilização será considerada realizada desde que seja realizada em razonetes.
Desejo à todos, uma ótima atividade e que colham bons frutos!
IPI – Impostos sobre Produtos Industrializados
A União, dentre outros impostos estabelecidos no artigo 153, IV, da CF/88, tem competência privativa, para legislar sobre a cobrança, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre os Produtos industrializados – IPI.  
Nesse momento, proponho a você, que acesse o site da Secretaria da Receita Federal, no endereço eletrônico: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/legislacao/legislacao-por-assunto>, Legislação por assunto / IPI / Regulamento do IPI, pesquise e responda: <
1. Qual é o Decreto vigente, que aprovou o Regulamento do IPI – RIPI?
 (
O
 
dispositivo legal e vigente que regulamenta o IPI-RIPI 
é
 o decreto 7.212/2010
onde 
 será cobrado,administrado,fiscalizado e arrecadado de
 
acordo 
com o regulamento.
 
)
2. Quem são os Contribuintes do imposto?
 (
De acordo com o regulamento do IPI-RPI(art.24 do RIPI- Decreto nº7.212/2010 como contribuintes:
O importador
 quando o fator gerador for resultante do desembaraço aduaneiro de produtos de origem estrangeira
Industrial quando o fato gerador
 s
aída de produto for s resultante da saída de 
produto que industrializar em seu estabelecimento.
O estabelecimento equiparado a indutrial com relação ao fato gerador aos produtos que dele sair
  - 
 Estabelecimento comercial que encomenda a industrialização de liquidos alcoolicos e vinagres
Os que consumir ou utilizar com outra finalidade 
o papel cujo destino é a impresão de jornais,periódicos e livros quando alcançado pela imunidade prevista no inciso
imunidade prevista no inciso I do art. 18 (Lei nº 9.532/1997, art. 40).
 
 o industrial
, em relação ao fato
industrializar em seu estabelecimento, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar (Lei nº 4.502/1964, art. 35, inciso I, alínea "a");
III - o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar (Lei nº 4.502/1964, art. 35, inciso I, alínea "a"); e
IV - os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista no inciso I do art. 18 (Lei nº 9.532/1997, art. 40).
ibuintes:
É considerado como contribuinte do IPI o importador, o industrial e o estabelecimento equiparado a industrial
importadores que derem saida aos produtos de procedencia estrangeira
abelecimentos comerciais,que recebe diretamente da aduana produto mportado por outro estabelecimanto da mesma firma filiais quecomercializam produtos importados por outros estabelecimentos,estabelecimento comercial de produtos cuja industrialização tenha sido comercializada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro mediante remessa
estabelecimento comercial que encomenda a industrialização de bebidas ,liquidos alcoolicos e vinagre.
)
3. Quais são os fatos geradores do IPI – Impostos sobre produtos industrializados?
 (
industrialisação e a importação
 são os 
fato
s gerador do IPI. 
 O DESEMBARAÇO DE PROCEDENCIA ESTRANGEIRA E SAIDA DO PRODUTO DO ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL
)
4. (
 
A 
base de cálculo do IPI será o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, conforme estabelece o art. 131 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 4.544/2002
.
Nas importações, a base de
 cálculo é o valor q
 que serviria de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, por ocasião do despacho de importação, acrescido
 
 do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pe
lo importador ou dele exigíveis
 e no caso de 
 operação interna 
é o valor de venda da operação com o acréscimo de frete e as demais despesas que vao servir de base para o cálculo do IPI.
)O que deve compor a base de cálculo do IPI?
5. (
 A Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), foi aprovad
 
apelo Decreto nº 8
.950/2016
.
é uma nova tabela
 de incidencia do imposto sobre produtos industrializados ,essas aliquotas vao de acordo com a essenciabilidade,ou seja:
quanto mais essencial 
 
menor 
 a aliquota
,quando mas superfulo maior as aliquotas.
Cada produto tem sua aliquota de acordo com seu NCM na tabela da TIPI como por exemplo:
Cigarro que contem
 tabaco
 NCM 2402.20.00 alíquota de 300%
Maquinas de costura de uso doméstcos NCM 8452.10.00 alíquota de 3%
)Qual foi o decreto que aprovou a TIPI – Tabela de incidência do IPI? Cite doisprodutos, seus respectivos NCMs e a alíquota de tributação do IPI, constante na TIPI.
ICMS – Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços
Em relação ao ICMS, imposto de competência estadual, instituído pelos estados através de seus Decretos (Regulamento do ICMS – RICMS), pesquise no site da Secretaria Estadual da Fazenda do seu estado, a legislação que regulamenta o imposto. 
É muito enriquecedor para você explorar o site da Sefaz – Secretaria de Estado da Fazenda, que é o órgão vinculado ao Ministério da Fazenda, responsável pelo controle das receitas e das despesas de cada um dos Estados e do Distrito Federal. Nele você encontrará a legislação que regulamenta a cobrança, fiscalização e arrecadação do ICMS – RICMS e de outros tributos estaduais.  
Faça uma exploração pelo RICMS, seus anexos, artigos, parágrafos e responda:
6. Qual é o Decreto que regulamenta a cobrança do ICMS (RICMS) vigente atualmente no seu estado. Cite na sua resposta, qual estado você pertence. 
 (
Decreto nº 1.090-R/2002
 , Estado do Espírito Santo
)
7. Consultando ainda o RICMS do seu estado, cite quem são os Contribuintes do imposto?
 (
STABELECIMENTO COMERCIAL ATACADISTA - CONCEITO DE HOSPITAIS - PARA EFEITO DO INCISO II, § 3º ART. 530-L-R-B DO RICMS/ES
;
RT. 70, XIV DO RICMS/ES - OPERAÇÕES DE IMPORTAÇÃO - PARECER CONSULTIVO 127/2003 - REVOGAÇÃO PARCIAL
)
8. Quais são os fatosgeradores que determinam a incidência do ICMS?
 (
Circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
Serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; 
Prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza;
Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios;
Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.
)
9. Descreva com suas palavras, como é determinada a base de cálculo do ICMS?
 (
A 
base
 de cálculo do 
ICMS
 
tem como 
base o
 montante da operação, 
onde é inserido 
o frete e despesas 
adicionais
 
recebidas
 do adquirente/consumidor. 
A respeito 
da
 
base
 de cálculo se aplicará a alíquota do 
ICMS
 respectiva.
.
)
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
A Constituição Federal conferiu aos Municípios competência legislativa plena e capacidade tributária ativa para instituição, fiscalização e arrecadação do Imposto Sobre os Serviços. 
Os Municípios, através de lei ordinária, decretada pelo poder legislativo, deverá adaptar-se à Lei Complementar 116/2003 e atualizada pela Lei Complementar 157/2016. Podemos afirmar, que a Lei 157/2016, já está em vigor e já produz todos os seus efeitos. As leis municipais vigentes, paralisarão sua eficácia, naquilo que elas contrariarem a Lei Complementar 157/2016. 
Sabendo disso, pesquise junto a Prefeitura Municipal de sua cidade, qual é a lei municipal que instituiu e regulamentou a cobrança do ISS em seu município. Em seguida, respondas as seguintes perguntas:
10. Quem são os contribuintes do ISS, definidos em lei municipal da sua cidade?
 (
grandes empresas 
ou
 profissionais autônomos
)
11. Cite pelo menos cinco exemplos de fatos geradores que ensejam o nascimento da obrigatoriedade de pagamento do ISS?
 (
barbaria, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congênere
, 
engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres
, 
u
ma empresa concessionária de veículos
, serviços de tapeçaria, de borracharia, de funilaria
.
)
12. O que deverá integrar a base de cálculo do imposto sobre serviços?
 (
é o custo integral do serviço, não sendo admitida a subtração dos valores correspondentes aos materiais utilizados e às sub-empreitadas
.
O momento da ocorrência do fato gerador do ISS se dá com a prestação do serviço constante da lista. Não há ISS sobre serviço potencial, mas apenas sobre o serviço real (efetivo, concretamente verificado, ocorrido, prestado).
Recebimentos antecipados de valores previstos em contrato também não constituem obrigação tributária de recolher o ISS, pois o signo presuntivo de riqueza (capacidade econômica) não guarda correspondência com a efetiva prestação de serviços.
Serviços que implicam execução continuada devem ser cindidos em etapas. Caso isso seja possível, o ISS deverá ser apurado periodicamente. Caso contrário, o imposto deverá ser recolhido apenas no final da prestação do serviço.
O ISS tem por base de cálculo o preço do serviço (é indevido o tributo sobre serviços gratuitos).
Eventual inadimplência (mesmo que parcial) do tomador não desobriga o prestador do serviço a recolher o imposto, cuja base de cálculo deve ser o preço cobrado pelo serviço e não o montante recebido.
Após a prestação do serviço, deve haver o recolhimento do ISS sobre o preço integral. Eventual parcelamento desse valor pelo tomador do serviço não concede o mesmo direito ao contribuinte, no que se refere ao recolhimento do imposto (não há a possibilidade de se recolher o ISS de forma parcelada, conforme forem acontecendo os recebimentos do preço do serviço pelo prestador)
)
ATIVIDADE PRÁTICA
Considerando que a Cia Energy, atuante no ramo industrial e de serviços, situada em MG e tributada pelo Lucro Presumido, tenha realizado durante determinado mês as operações abaixo descritas, e que tenha fabricado e vendido 3.000 unidades de determinado produto “X”, pede-se:
a) Calcule o valor dos impostos incidentes em cada operação;
Operações:
1. Aquisição de 2.000Kg de matéria prima, por R$ 12,90 o quilo, com frete de R$ 280,00 e seguro de R$ 297,00, incluso na nota fiscal, com incidência de 18% de ICMS e 5% de IPI. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	2.000
	12,90* 2000
	25.800,00
	(+) Frete
	 
	280,00
	 280,00
	(+) Seguros
	
	297,00
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	26.377 (25800+280+297)*18%
	4.747,86
	26.080 (25.800+280)*5%
	1.304
	6.051,86+26.377
	Custo de estoque:
	
	
	
	32.428,86
2. Aquisição de matéria prima, no valor de R$ 2.950,00, com incidência de 12% de ICMS e IPI de 5%. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	
	2.950,00
	2.950,00
	(+) Frete
	 
	280,00
	 280,00
	(+) Seguros
	
	297,00
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	3.527 (2.950,00+280+297)*12%
	423,24
	3.230 (2.950,00+280)*5%
	161,5
	584,74+3.527
	Custo de estoque:
	
	
	
	4.111,74
3. Aquisição de outros insumos para produção no valor de R$ 2.320,50, ICMS de 12% e IPI de 5%. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	
	2.320,50
	2.320,50
	(+) Frete
	 
	280,00
	 280,00
	(+) Seguros
	
	297,00
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	2.897,5 (2.320,50+280+297)*12%
	347,7
	2.600,5 (2.320,50+280)*5%
	130,025
	477,725+2.897,5
	Custo de estoque:
	
	
	
	3.375,225
4.  Aquisição de componentes importados, no valor de R$ 2.500,00 e incidência de ICMS de 4%. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	
	2.500,00
	2.500,00
	(+) Frete
	 
	280,00
	 280,00
	(+) Seguros
	
	297,00
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	3.077,00 (2.500,00+280+297)*4%
	123,08
	2.780,00 (2.500,00+280)*5%
	139,00
	262,08+2.500,00
	Custo de estoque:
	
	
	
	2.762,08
5. Aquisição de 250Kg de matéria prima por R$ 5,50 o quilo e frete de R$ 90,00. Incidência de ICMS interestadual, a alíquota de 12% e IPI de 5%. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	250kg
	250*5,50= 1.375
	1.375,00
	(+) Frete
	 
	90,00
	 90,00
	(+) Seguros
	
	297,00
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	1.762 (1.375+90+297)*12%
	211,44
	1.465 (1.375,00+90)*5%
	73,25
	284,69+1.375,00
	Custo de estoque:
	
	
	
	1.659,69
6. Compra de material destinado a uso e consumo, no valor total de R$ 1.188,00, incluso ICMS de R$ 213,84 e IPI no valor de R$ 108,00.
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	
	1.188,00
	1.188,00
	(+) Frete
	 
	
	 280,00
	(+) Seguros
	
	
	 297,00
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	213,84 (1.188,00+280+297)*12%
	213,84
	108,00 (1.188,00+297)*5%
	108,00
	321,84+1.188,00
	Custo de estoque:
	
	
	
	1.509,84
7. Venda de 1200 unidades para revenda, no valor unitário de R$ 24,90, com destaque de ICMS no valor de R$ 2.091,60 e IPI de 5%;
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	1200
	1200* 24,90
	29.880
	(+) Frete
	 
	
	 0
	(+) Seguros0
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	2.091,60 
	2.091,60
	1.494 (29.880+0)*5%
	1.494
	3.585,6+29.880
	Custo de estoque:
	
	
	
	 33.465,60
8. Venda de 300 unidades, para consumidores finais, por R$ 24,90, cada, com incidência de ICMS, a alíquota de 18% e IPI no valor de R$ 373,50.
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	300
	300* 24,90
	7.470
	(+) Frete
	 
	
	 0
	(+) Seguros
	
	
	 0
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	1.344,6 (7.470*18%)
	1.344,6
	
	373,50
	1.718,10 +7.470
	Custo de estoque:
	
	
	
	9.188,10
9. Venda de 1500 unidades, destinadas a revenda, por R$ 24,90, cada, com destaque de ICMS no valor de R$ 2.614,50, e  IPI de R$ 1.867,50.
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	Produto
	1500
	1500* 24,90
	37.350
	(+) Frete
	 
	
	 0
	(+) Seguros
	
	
	 0
	(-) desconto Incondicional
	
	
	
	Base de Cálculo ICMS
	Valor do ICMS
	Base de Cálculo IPI
	Valor do IPI
	Total Nfe
	2.614,50
	2.614,50
	1.867,50
	1.867,50
	4.482+37.350
	Custo de estoque:
	
	
	
	41.832
10. Serviços prestados no município, no valor de R$ 22.320.00, com alíquota de ISS de 3%. 
	Operação nº:
	
	Descrição da Operação:
	
	
	Quant
	Vl Unit
	Vlr Total
	
	
	
	22.320.00
	
	 
	
	 0
	
	
	
	 0
	
	
	
	
	Base de Cálculo ISS
	Valor do ISS
	
	
	Total Nfe
	669,6(22.320.00*3%)
	669,60
	
	
	669,60+22.320,00
	Custo de estoque:
	
	
	
	22.989,60
b) Agora, que você já realizou os cálculos os impostos incidentes sobre as operações, contabilize todas as operações, utilizando dos razonetes e ao final apure o valor dos tributos a recolher e o Lucro bruto. 
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