LEGISLAÇÃO ADUANEIRA

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Apresentação
De acordo com nossa Constituição, o Direito aduaneiro difere dos outros ramos do Direito (tributário, administrativo etc.) por estar direcionado para determinados locais ou áreas do território nacional considerados fundamentais à manutenção da soberania nacional, porque podem servir de acesso ao território nacional, a partir do exterior.
Nesta aula, vamos conhecer, portanto, o que é direito aduaneiro e como ele se aplica ao comércio exterior; quais os princípios e normas que o regem; como funciona o controle aduaneiro. Além disso, vamos refletir a respeito das idéias de território nacional e território aduaneiro, trânsito aduaneiro e a distinção entre zonas primárias e secundárias.
Objetivos
· Discutir a aplicabilidade do direito aduaneiro no comércio exterior brasileiro.
· Identificar as diferenças entre território nacional e território aduaneiro e as implicações no comércio exterior.
· Distinguir zona primária e secundária.
Direito aduaneiro e sua aplicabilidade no comércio exterior brasileiro
A Constituição Federal, ao demarcar áreas, pontos e locais estratégicos do nosso território, expressa a preocupação com o controle do fluxo de entrada e saída de bens, mercadorias, pessoas, veículos, e com a necessidade de uma vigilância contínua. Daí a importância de um sistema jurídico próprio direcionado a regular os procedimentos de importação e a exportação, hoje a cargo das Unidades Aduaneiras que pertencem à estrutura da Receita Federal do Brasil. O fundamento constitucional para o Direito Aduaneiro se expressa no artigo 22, inciso VIII da Carta Magna.
O direito aduaneiro tem sua origem nas Capitanias Hereditárias - de quem a Coroa portuguesa cobrava impostos, não muito diferente dos dias atuais, pois, como sabemos, a nossa Constituição também uniu o controle do comércio exterior à arrecadação de impostos (CRFB, art. 237 e decreto nº 6759/2009 (Regulamento Aduaneiro), art. 8º).
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Fonte: Por sasirin pamai / Shutterstock.
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De acordo com José Lence Carluci (1966, pg. 25), o direito aduaneiro se define como:
“Conjunto de normas e princípios que disciplinam juridicamente a política aduaneira, entendendo esta como a intervenção pública no intercâmbio internacional de mercadorias e que constitui um sistema de controle e de limitações com fins públicos que regulam o comércio exterior brasileiro.”
São princípios que regem o direito aduaneiro:
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Princípio da Transparência
As Normas Aduaneiras são reguladas, no âmbito internacional, pela OMA (Organização Mundial das Aduanas). Porém, os Estados (países) são soberanos e as operações, realizadas via entendimento recíproco; logo, é necessário que haja transparência na comunicação aos outros países sobre os controles e as exigências aduaneiras praticadas no país.
Princípio da boa-fé nas transações comerciais
Prevalência das Normas de Direito Internacional
Universalidade do Controle Aduaneiro
Discricionariedade na solução de questões de caráter não tributário
Princípio da circulação econômica
Princípio da Integridade territorial e da Uniformização Jurídica
Princípio da Extra-fiscalidade
Quanto às diversas normas que regem o direito aduaneiro, sabemos que os principais instrumentos normativos são constitucionais (Constituição Federal), legais (Código Tributário Nacional, Decreto-Lei n 37/66, tratados internacionais), e infralegais (Regulamento Aduaneiro [decreto nº 6759/2009], Instruções Normativas, Portarias).
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Atividade
1. O Direito Aduaneiro encontra seu fundamento constitucional no art. 22, inciso VIII da Carta Magna, sendo definido, de acordo com José Lence Carluci (1966, p. 25), como:
a) O conjunto de normas e princípios que disciplinam juridicamente a política tributária;
b) A intervenção pública no intercâmbio nacional de mercadorias constituindo um sistema de controle que regula o comércio interno no Brasil;
c) O conjunto de normas e princípios que disciplinam juridicamente a política administrativa;
d) O conjunto de normas e princípios que disciplinam juridicamente a política aduaneira;
e) A intervenção privada no intercâmbio nacional de mercadorias constituindo um sistema de controle que regula o comércio interno no Brasil.
Gabarito comentado
2. As normas aduaneiras são reguladas no âmbito internacional, através da OMA (Organização Mundial das Aduanas). Como os Estados são soberanos, as operações são realizadas segundo um entendimento recíproco, sendo necessária a prévia comunicação aos demais países sobre os controles e exigências aduaneiras do país. Marque a única opção correta que identifica o princípio aduaneiro conceituado.
a) Princípio da Transparência.
b) Prevalência das Normas de Direito Internacional.
c) Universalidade do Controle Aduaneiro.
d) Princípio da circulação econômica.
e) Princípio da extra-fiscalidade.
Gabarito comentado
A jurisdição aduaneira
O conceito de jurisdição refere-se ao poder do Estado em aplicar regras jurídicas sobre determinado território, incluindo as atividades de fiscalização, controle e exigência de conduta dos indivíduos que nele se encontram.
Estas regras de conduta (normas previstas pela legislação brasileira), dentro do território brasileiro, deverão ser cumpridas por brasileiros e estrangeiros que aqui se encontrem, pois todos devem se submeter à jurisdição nacional.
A legislação aduaneira tem suas atividades descritas no Regulamento Aduaneiro, Decreto nº 6759/2009. Diferentemente dos Decretos, que não têm força de lei, o Regulamento Aduaneiro possui status de Norma Nacional porque é expedido pelo presidente da República com o objetivo de regular a matéria referente ao comércio exterior, operações realizadas com outros sujeitos na ordem internacional.
Por outro lado, o art. 237 da Constituição Federal outorga ao Ministro da Fazenda, ou equivalente, a competência para fiscalização e controle das atividades de comércio exterior referentes à defesa dos interesses fazendários nacionais. O Brasil é um dos poucos países que deixam a cargo da Fazenda Nacional o gerenciamento das questões aduaneiras.
Fonte: Por Bika Ambon / Shutterstock.
Como funciona o controle aduaneiro
As operações de comércio exterior são controladas em três instâncias:
Tributária
Refere-se à fiscalização dos procedimentos que envolvam as operações de importação e exportação. Este controle é realizado pela Receita Federal do Brasil, órgão da estrutura do Ministério da Economia.
Administrativa
Este controle é de atribuição da Secretaria de Comércio Exterior e seus departamentos, órgãos da estrutura do Ministério da Economia, e dos Órgãos Anuentes. Sua função é assegurar que os bens importados e exportados cumpram as regras internas. Este controle não visa às questões tributárias.
Cambial
Como o próprio nome indica, este controle refere-se aos pagamentos internacionais nas operações de comércio exterior, exercido pelo Banco Central do Brasil.
Estas atividades, atualmente, estão concentradas no Ministério da Economia, através da Secretaria de Fazenda/COANA – Coordenação Geral de Administração Aduaneira diretamente ligada à Receita Federal do Brasil; e da Secretaria Especial do Comércio Exterior e Assuntos Internacionais – SECINT (ex-MDIC) e da Secretaria de Comércio Exterior e seus Departamentos.
É importante entendermos a distinção entre:
Território Nacional
Corresponde aos limites geográficos do país, ou seja, é a área politicamente definida e ocupada, onde o país exerce a sua soberania. É separado dos outros países limítrofes pelas fronteiras.
Território Aduaneiro
Corresponde à área juridicamente definida, protegida por um sistema aduaneiro (único), cujas regras são aplicadas a todas as entradas e saídas de pessoas, bens e veículos. Este sistema aduaneiro é constituído pelas normas jurídicas descritas (no Regulamento Aduaneiro), que devem estabelecer igual tratamento para todas as importações e exportações realizadas nesta área.
Ao analisarmos estes conceitos concluímos que nem sempre o território aduaneiro se confunde com o território nacional. Podemoster um território aduaneiro com um ou mais territórios nacionais (união Europeia), ou um território nacional com mais de um território aduaneiro, como por exemplo, a zona Franca de Manaus, no Brasil.
Qualquer empresa que exporte seus produtos para a União Europeia, terá que se submeter às regras da União; não importa se os produtos entrem pela Alemanha ou por Portugal, as regras estão condicionadas a um único regime aduaneiro que trata de todas as importações e exportações deste bloco. Assim, quando estamos exportando carne para a França, não vamos conferir as exigências para este produto na legislação francesa, mas no regulamento aduaneiro da União Europeia.
Por outro lado, vamos analisar a situação da Zona Franca de Manaus:
O Decreto-Lei 288/67 e o art. 504 do Regulamento Aduaneiro mencionam que a ZFM é uma Área de Livre Comércio de importação e exportação e de incentivos fiscais especiais, portanto, tratada como um regime aduaneiro diferenciado do restante território nacional.
Este regime aduaneiro “especial” dentro do território nacional teve a sua validade prorrogada até 2073.
Para entendermos melhor este assunto, em uma linguagem mais coloquial, podemos dizer que território nacional é aquele espaço que estamos acostumados a ver no mapa, o país chamado Brasil; o território aduaneiro é a área delimitada pela fronteira aduaneira de um país ou bloco, onde está vigente um único sistema administrativo-tributário que abrange os direitos e controles aplicados às importações e exportações.
Fonte:
Assim, poderemos ter:
Um território nacional = Um território aduaneiro
Um território nacional = “N” territórios aduaneiros
Um território aduaneiro = “N” territórios nacionais
Atividade
Parte superior do formulário
3. O conceito de jurisdição aduaneira refere-se ao poder do Estado em aplicar regras jurídicas sobre determinado , incluindo as atividades de ,  e exigência de conduta dos indivíduos que nele se encontram.
Parte inferior do formulário
Preencha as lacunas com a única opção correta.
a) fiscalização / território / controle.
b) controle / território / fiscalização.
c) território / fiscalização / controle.
d) fiscalização / gestão / território.
e) gestão / controle / fiscalização.
Gabarito comentado
Como se divide o território aduaneiro
Depois de entendermos o conceito, fica fácil entendermos que, dentro de um país, o território aduaneiro pode ser dividido em diferentes áreas de acordo com o interesse do governo e a necessidade de controle e proteção às fronteiras do País.
No Brasil, o território aduaneiro é dividido em Zona Primária e Zona Secundária. A seguir, entenderemos melhor os processos que ocorrem em cada uma das zonas.
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Zonas primárias
Em razão de sua extensa dimensão, com uma costa imensa (em torno de 7.400 km) e uma fronteira terrestre em torno de 16.900 km, não é possível para o Brasil receber mercadorias, veículos ou pessoas em toda esta extensão, quer seja por terra, água ou ar. Compete ao Estado brasileiro definir os locais onde deve ser exercido o contato com o exterior, ou seja, onde mercadorias, pessoas e/ou veículos poderão entrar e sair do nosso País, sob controle aduaneiro.
Por motivo de segurança nacional, o controle aduaneiro de fronteiras exige que as operações de comércio exterior sejam realizadas em áreas previamente definidas pelo poder público com infraestrutura necessária para as autoridades competentes exercerem suas atividades. Estas áreas são denominadas zonas Primárias (por serem o primeiro) e o único local do território aduaneiro onde é permitida a entrada e saída de mercadorias, veículos e pessoas vindas do estrangeiro, bem como a carga, descarga e armazenamento de mercadorias.
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LEGENDA
Dependendo do tipo de modal ou transporte utilizado nas operações de comércio exterior, as Zonas Primárias podem estar assim localizadas:
· Portos e aeroportos alfandegados 1;
· Pontos de fronteira alfandegados.
A delimitação da área nas zonas primárias tem as seguintes funções:
Fixação da jurisdição fiscal
Onde são praticados os atos jurídicos tributários e aduaneiros correspondentes às operações ali realizadas.
Classificação como Área de Segurança Nacional e acesso restrito
A administração aduaneira define a entrada, permanência, movimentação e saída de mercadorias, veículos e pessoas, de acordo com os interesses da Fazenda Nacional.
Você já deve ter observado que não é fácil o acesso às dependências, em portos ou aeroportos. Geralmente, há um aviso (letreiro) escrito acesso restrito, em alguns casos, mais especificamente, Área de Segurança Nacional.
O reconhecimento hierárquico das autoridades aduaneiras precede sobre os demais órgãos ali localizados. Além disso, as autoridades possuem livre acesso a todas as dependências, no interesse aduaneiro.
O art. 3º, § 1°, do Regulamento Aduaneiro determina que, para efeito do controle Aduaneiro, as Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) constituem zonas primárias.
Já há algum tempo, devido à globalização e ao desenvolvimento da logística, o procedimento de alfandegamento está sendo transferido para a iniciativa privada, o que o torna mais relevante devido ao fato de que o responsável pela sua administração se torna um fiel depositário 2, que deve providenciar toda a infraestrutura para o bom funcionamento operacional o controle aduaneiro.
O fiel depositário assume a responsabilidade pelo bem e pela sua conservação durante o processo de importação e/ou exportação; em contrapartida, cobra dos agentes intervenientes nestas operações os valores correspondentes à movimentação e armazenagem das mercadorias.
Algumas destas áreas recebem o título de Alfândega, ou seja, aquele departamento público, geralmente localizado na zona primária, com a função de controlar e fiscalizar o cumprimento das obrigações tributárias e aduaneiras nas exportações, mas principalmente nas importações; ou seja, cobrar os direitos de entrada de mercadorias no território aduaneiro, as chamadas taxas alfandegárias.
Fonte: Por AlexAlmighty / Shutterstock.
Zonas secundárias
Durante um longo tempo, as zonas primárias foram a única porta de entrada das importações e a saída das exportações. Porém, em um território tão extenso quanto o do Brasil, os importadores e os exportadores passavam muitas dificuldades para fazerem chegar seus produtos a estas áreas e acompanhar o seu embarque e desembarque, uma vez que a maioria dos portos e aeroportos se encontra situada ao longo da costa, ficando o interior desfavorecido no que tange ao comércio exterior. Poucas são as exceções, tais como o Aeroporto de Brasília e a Zona Franca de Manaus.
Este fato poderia acarretar um desequilíbrio no desenvolvimento regional. Este problema foi resolvido com a interiorização dos procedimentos aduaneiros. A interiorização permitiu que os exportadores e importadores brasileiros não necessitassem deslocar-se para a Zona Primária para desembaraçarem as suas mercadorias, conseguindo acessar com mais facilidade o local onde é realizado o despacho aduaneiro das suas mercadorias.
Esta medida também permitiu que a concorrência entre os exportadores e importadores ficasse mais equilibrada, uma vez que um exportador de Minas Gerais poderia ter as mesmas facilidades de acesso ao local do despacho aduaneiro de seus produtos que aquele produtor do Estado do Espírito Santo, por exemplo, que escoa os seus produtos através do Porto de Vitória.
Os chamados portos secos são o mecanismo que permite a interiorização dos procedimentos do despacho aduaneiro. Trata-se de recintos alfandegados de uso público, localizado num porto seco (porto sem água, no interior), em zona secundária, embora possam, em alguns casos, situarem-se junto aos pontos de fronteira (área contígua) para armazenamento das mercadorias em trânsito. Os portos secos oferecem serviços de desembaraço, desova, movimentação de contêineres e mercadorias em geral, destinadas à importação ou exportação. Normalmente são explorados pela inciativa privada, mediante permissão ou concessão da Receita Federal.
A iniciativa privada tem maisagilidade na montagem e administração desses locais, tornando os procedimentos mais eficientes.
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Fonte: Por weerasak saeku / Shutterstock.
A maioria deles situa-se próximo aos grandes polos econômicos, facilitando a logística e, consequentemente, diminuindo os custos logísticos e aumentando a competitividade dos produtos no mercado, principalmente na exportação.
Nos portos secos, como já foi mencionado, são realizadas as mesmas operações de controle e fiscalização das zonas primárias. Assim sendo, os empresários que administram estes locais devem disponibilizar para a administração aduaneira toda a infraestrutura e segurança necessária para o desenvolvimento das suas atividades, de acordo com a legislação vigente.
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Fonte: Por 1933bkk / Shutterstock.
A seguir, conheceremos um regime aduaneiro especial. Vamos lá!
 
Trânsito Aduaneiro
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Atividade
4. O Território Aduaneiro corresponde à área juridicamente definida, protegida por um sistema aduaneiro (único), cujas regras são aplicadas a todas as entradas e saídas de pessoas, bens e veículos. Neste contexto, conceitue “Território Nacional”.
Gabarito comentado
5. Em razão de sua extensa dimensão, com uma costa imensa (em torno de 7.400 km) e uma fronteira terrestre em torno de 16.900 km, não é possível para o Brasil receber mercadorias veículos ou pessoas em toda esta extensão, quer seja por terra, água ou ar. Assim, existe a necessidade de nomear e demarcar os pontos pelos quais se realiza o contato com o exterior. No Brasil, quem tem autoridade para definir e demarcar estes pontos?
a) A Receita Federal do Brasil
b) O Ministério da Economia
c) A Organização Mundial do Comércio
d) A Marinha do Brasil
e) O Estado Brasileiro
Aula 2: Administração aduaneira, alfandegamento e recintos alfandegados
Apresentação
Os negócios internacionais referem-se ao desempenho de atividades de comércio (produtos ou serviços) através das fronteiras entre países.
O crescimento da atividade de negócios internacionais coincide com o fenômeno da globalização, apontada como responsável pela crescente integração econômica e pela interdependência dos países. Esta interconectividade econômica, que conduz o mundo a uma compressão do tempo e do espaço, levando alguns autores a utilizarem a expressão aldeia global para definir o encurtamento das distâncias e a redução do tempo com que a vida pessoal e dos negócios é vivida em razão da facilidade que a tecnologia da informação (TI) nos proporciona.
Todavia, apesar de termos a sensação de que tudo é possível no mundo virtual, os produtos que compramos ou vendemos, inclusive praticando o “e-commerce”, ainda utilizam métodos de entrega tradicionais, com mais rapidez sem dúvida, mas utilizando os mesmos tipos de transporte: terrestre (rodoviário e ferroviário), marítimo e aéreo.
Nesta aula, aprenderemos a respeito do alfandegamento, desalfandegamento e verificaremos a importância dos portos, aeroportos, pontos de fronteira alfandegados. Também entenderemos o funcionamento da administração aduaneira, como é feita a fiscalização e quais são as responsabilidades do transportador.
Objetivos
· Demonstrar os conceitos, as diferenças e os objetivos do Alfandegamento e dos Recintos Alfandegados.
· Explicar como funciona a Administração aduaneira e seus impactos no comércio exterior brasileiro.
Alfandegamento e recintos alfandegados
Vamos iniciar nossa aula lembrando o que o Regulamento Aduaneiro (RA), no seu art. 5º, dispõe sobre alfandegamento.
Os portos, aeroportos e pontos de fronteira serão alfandegados por ato declaratório Executivo (ADE) da autoridade aduaneira competente, para que neles possam, sob o controle aduaneiro:
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1
Estacionar ou transitar veículos procedentes do exterior ou a ele destinados.
2
Efetuar operações de carga, descarga, armazenagem ou passagem de mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas.
3
Embarcar, desembarcar ou transitar viajantes procedentes do exterior ou a ele destinados.
Assim sendo, entendemos que o alfandegamento é uma autorização, por parte da Receita Federal do Brasil (RFB), através de Ato Declaratório Executivo (ADE), emitido pelo Superintendente da região de jurisdição do porto, aeroporto ou ponto de fronteira a ser alfandegado.
Saiba mais
O aeroporto de Congonhas/SP, um dos maiores do Brasil, não pode receber tráfego internacional por falta de controle apropriado e, obviamente, falta do Ato Declaratório.
Ainda com relação ao Regulamento Aduaneiro (RA):
Artigo 6º
Estabelece que o alfandegamento de portos, aeroportos ou pontos de fronteira será precedido da respectiva habilitação ao tráfego internacional pelas autoridades competentes em matéria de transporte.
O seu parágrafo único especifica que, ao iniciar o processo de habilitação de que trata o caput (art. 6º), a autoridade competente notificará a Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Artigo 7º
Prevê que o ato que declarar o alfandegamento estabelecerá as operações aduaneiras autorizadas e os termos, limites e condições para sua execução.
Analisando os artigos, concluímos que os veículos que circulam nestas áreas merecem especial atenção, tanto os nacionais quanto os internacionais utilizados no transporte de pessoas. Por este motivo, somente transitam nestes locais os veículos previamente autorizados, através de solicitação dos interessados à administração de cada porto, aeroporto ou ponto de fronteira, indicando itinerários, procedimentos de carga, descarga, embarque e desembarque.
Da mesma forma, o controle aduaneiro exige que todas as operações relacionadas ao exterior ou dele procedentes (inclusive o trânsito de pessoas) tenham segurança física e jurídica, identificando os responsáveis. Portanto, as empresas que atuam na armazenagem, movimentação de mercadorias e trânsito de passageiros, obrigatoriamente, devem possuir cadastro e autorização para funcionamento.
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(Fonte: industryviews / Shutterstock)
A armazenagem e movimentação de mercadorias pode ser gratuita ou remunerada. O Supremo Tribunal de Justiça decidiu que a cobrança de tarifas é absolutamente legal. Desta forma, o armazenamento e a movimentação de mercadorias na área primária e também na secundária, normalmente, é pago. A Zona Secundária tende a ser menos dispendiosa do que a Zona Primária, uma grande vantagem da transferência das mercadorias para esta área alfandegada, utilizando o Regime Aduaneiro Especial, denominado Trânsito Aduaneiro (TA).
O parágrafo único do art. 8º do Regulamento Aduaneiro aborda um assunto muito interessante sobre o qual não podemos deixar de comentar.
"Art. 8º Somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados poderá ser realizada a entrada ou a saída de mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas.
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica:
I - À importação e à exportação de mercadorias conduzidas por linhas de transmissão ou por dutos, ligados ao exterior, observadas as regras de controle estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil."
- Regulamento Aduaneiro (RA).
O caput não nos surpreende, pois já foi objeto de comentário na aula anterior e devido a sua importância, também o está sendo nesta, mas o item I do Parágrafo único apresenta-nos pela primeira vez um tratamento diferenciado para produtos transportados de forma bem distinta: o transporte via linhas de transmissão e dutos. É a legislação aduaneira atualizando-se. Hoje importamos e exportamos através de:
Tubos
Importamos gás da Bolívia através do chamado “Gasoduto Brasil-Bolívia”.
Linhas de transmissão
Importamos (Paraguai e Uruguai) e exportamos (Argentina) energia.
Saiba mais
Esta alteração no Regulamento Aduaneiro só foi realizada em 2013, através do Decreto nº 8.010, de 16/05/2013.
Voltando ao nosso assunto, os recintos alfandegados eram administrados pelo Estado, mas a necessidade de modernização e adaptação à nova realidade que o aumento dos negócios ocasionou devido à globalização e à logística levou à administração desses locais por empresas privadas através de licitação.
No comérciointernacional são utilizados diversos modais de transporte, como: aéreo, aquaviário (marítimo, fluvial e lacustre) e terrestre (rodoviário e ferroviário). Para efeito de controle destas diversas classes de atividade, foram criadas as Agências Reguladoras:
ANAC
Agência Nacional de Aviação Civil
ANTT
Agência Nacional de Transportes terrestres
ANP
Agência Nacional de Petróleo, Gás e Biocombustíveis
ANTAQ
Agência Nacional de Transportes Aquaviários
ANEEL
Agência Nacional de Energia Elétrica
ANM
Agência Nacional de Mineração (a mais jovem, criada em 26/07/2017, devido ao transporte de minério já realizado por via duto).
Estas agências são as responsáveis pela Habilitação ao Tráfego Internacional, condição indispensável para a obtenção do Alfandegamento.
A seguir, veremos alguns detalhes sobre os recintos alfandegados.
 
Recintos alfandegados
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Atividade
1. No comércio internacional são utilizados diversos modais de transporte: aéreo, aquaviário (marítimo, fluvial e lacustre) e o terrestre (rodoviário e ferroviário). Para efeitos de controle destas diversas classes de atividade, foram criadas as Agências Reguladoras. Nas opções sugeridas, qual agência NÃO realiza o controle dos modais mencionados na questão?
a) Agência Nacional de Aviação Civil – ANAC.
b) Agência Nacional de Transportes Aquaviários – ANTAQ.
c) Agência Nacional de Transportes terrestres – ANTT.
d) Agência Nacional de Mineração – ANM.
e) Agência Nacional de Energia Elétrica – ANEEL.
Gabarito Comentado
2. No que diz respeito à área física, o Ato Declaratório do Alfandegamento menciona todos os itens necessários ao funcionamento dos portos e aeroportos. Identifique, nas opções sugeridas, o ÚNICO que não faz parte desta relação.
a) Cais e águas para atracação, carga, descarga ou transbordo de embarcações no transporte internacional.
b) Pátios contíguos à faixa de cais, necessários à movimentação de cargas para embarque ou imediatamente após o desembarque.
c) Pistas e pátios de manobras, utilizados por aeronaves em voos internacionais.
d) Revisão do despacho – Setor que revisa a correta propositura dos despachos de mercadorias já desembaraçadas com menos de cinco anos de sua propositura.
e) Áreas destinadas ao carregamento, descarregamento, embarque e desembarque de aeronaves no transporte internacional.
Gabarito Comentado
Tipos de alfandegamento
O Alfandegamento pode ser declarado em diversas modalidades:
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Permanente
Temporário (provisório)
Extraordinário (eventual)
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Atenção
Independentemente da modalidade de alfandegamento, o ADE deverá indicar: a forma de fiscalização do local e produtos além da unidade da Receita Federal responsável pelo controle aduaneiro.
O alfandegamento e os recintos alfandegados têm como objetivo facilitar a logística das mercadorias a serem importadas e exportadas, bem como as atividades econômicas do país, sem descuidar do controle aduaneiro.
Desalfandegamento
O desalfandegamento é a extinção do alfandegamento, quando:
· Descumpridos os requisitos do alfandegamento;
· Extinção do prazo do alfandegamento;
· Solicitação da administradora do local ou recinto alfandegado;
· Ato Declaratório Executivo (ADE) da Receita Federal.
O Desalfandegamento pode ter natureza de sanção administrativa, caso as exigências do alfandegamento tenham sido descumpridas e a Receita Federal assim o entenda. Além disso, pode ocorrer de forma parcial.
Saiba mais
Conheça as áreas de Controle Integrado (ACI).
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(Fonte: Grigvovan / Shutterstock)
Administração aduaneira
Administração aduaneira diz respeito a toda atividade das Alfândegas no País. O artigo 15 do Regulamento Aduaneiro define como se dá o exercício da administração aduaneira:
"Art. 15: O exercício da administração aduaneira compreende a fiscalização e o controle sobre o comércio exterior, essenciais à defesa dos interesses fazendários nacionais, em todo o território aduaneiro.
Parágrafo Único: As atividades de fiscalização de tributos incidentes sobre as operações de comércio exterior serão supervisionadas e executadas por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil."
Alfândega ou aduana?
Os dois vocábulos designam uma repartição sob a administração federal, que tem jurisdição no território nacional com o objetivo de controlar a entrada e saída do país de:
Pessoas
Mercadorias
Veículos
É a repartição pública que controla a importação e a exportação. Pode ser usado um ou outro termo, indistintamente, porém a tendência no Brasil é o uso do termo “Alfândega”, talvez porque seja mais moderno. Na língua espanhola, o termo utilizado é “Aduana”.
Fiscalização
A fiscalização deve ser realizada pelos auditores fiscais de forma ininterrupta, exercida na Zona Primária, onde setores não podem fechar, funcionam 24 horas por dia, como é o caso do Setor de Bagagem dos aeroportos, por exemplo. Os aviões, de passageiros ou de carga chegam em qualquer horário e precisam passar pelo processo de fiscalização aduaneira.
A fiscalização pode acontecer de forma eventual, na Zona Secundária, onde os auditores fiscais comparecem, sem qualquer aviso ou determinação de dia e hora, por questões óbvias (Art. 16 do RA).
Outro assunto importante no que diz respeito à Administração Aduaneira, são os documentos. O art. 18 do RA prescreve:
"O importador, o exportador ou o adquirente de mercadoria importada por sua conta e ordem têm a obrigação de manter, em boa guarda e ordem, os documentos relativos às transações que realizarem, pelo prazo decadencial estabelecido na legislação tributária a que estão submetidos, e de apresentá-los à fiscalização aduaneira quando exigidos."
Os parágrafos do artigo fazem menção aos documentos de instrução das declarações aduaneiras, à correspondência comercial, incluídos os documentos de negociação e cotação de preços, aos instrumentos de contrato comercial, financeiro e cambial, de transporte e seguro das mercadorias, aos registros contábeis e aos correspondentes documentos fiscais que a Receita possa solicitar. O descumprimento de obrigação implicará o não-reconhecimento de tratamento mais benéfico de natureza tarifária, tributária ou aduaneira eventualmente concedido, com efeitos retroativos à data da ocorrência do fato gerador.
Essas instruções também se aplicam ao despachante aduaneiro, ao transportador, ao agente de carga, ao depositário 4 e aos demais intervenientes nas operações de comércio exterior.
Neste quesito, o Código Tributário Nacional (CTN) também faz menção aos deveres instrumentais dos sujeitos passivos das obrigações geradas pelos tributos aduaneiros (arts. 21 e 22 do RA).
A Organização Mundial das Aduanas (OMA), que traça as normas a serem seguidas pelas Alfândegas dos países-membros da ONU, listou as seguintes funções para as alfândegas:
Arrecadação de tributos
Proteção da sociedade
Proteção do meio ambiente
Coleta de informações estatísticas
Obediência aos tratados referentes ao comércio internacional
Facilitação do comércio internacional
Proteção da herança cultural
Todavia, como os países são soberanos, eles podem ter sua própria legislação. O Brasil especificou as atribuições da Alfândega Brasileira na Lei 12.815/2013, a chamada Lei dos Portos, cujo artigo 24 evidencia a intenção do Governo de determinar pontos específicos para a realização destas atividades. Porém, existem mercadorias cujo controle não pode ser realizado enquanto trafegam. Nestes casos o controle deve ser realizado através de amostragem, volume ou capacidade de transferência, é o caso do transporte dutoviário.
Este tipo de transporte, abordado quando falamos dos modais, é utilizado para mercadorias sólidas ou líquidas em grandes quantidades:
Oleodutos
Utilizados para o transporte de petróleo e derivados, álcool e outros.
Minerodutos
Utilizados no transporte de granéis sólidos como minérios de ferro, sal e outros.
Gasodutos
Utilizados para o transporte de produtos gasosos. O mais conhecido é o transporte de gás.
Dutos ou cabos de transmissão
Utilizados no transporte de energia elétrica. Este tipo de transporte,mesmo considerado diferente, também tem o controle da Receita Federal.
Veja a seguir os detalhes do controle aduaneiro de veículos.
 
Controle aduaneiro de veículos
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Saiba mais
Na aterrissagem de volta, a Apolo 11 necessitou apresentar à aduana do porto de Honolulu (local onde mergulhou) um Manifesto de Carga com a relação de produtos coletados, devidamente assinados pelos aeronautas Neil Armstrong, Edwin Buzz Aldrin Jr. e Michael Collins. Veja o documento.
Atividade
3. A zona primária é o local de entrada e saída do País de mercadorias, veículos e pessoas. Nesta área o controle é realizado 24 horas por dia. O “controle de veículos” é realizado, exclusivamente _____________, garantindo assim a _______________ e _______________. Preencha com uma das opções sugeridas as lacunas desta questão.
a) Na zona secundária / segurança nacional / o direito de ir e vir.
b) Na zona primária / segurança nacional / a soberania.
c) Na zona primária / permissão do veículo / o direito de circular no país.
d) Na zona secundária /entrada dos passageiros / do veículo.
e) Na zona primária / segurança nacional / o direito de circular no país.
Gabarito Comentado
Estrutura da alfândega brasileira
Na maior parte dos países do mundo a Alfândega ou Aduana é uma repartição pública autônoma, geralmente ligada ao Ministério da Fazenda, porém desligada dos demais tributos. No Brasil, está inserida na estrutura da Secretaria da Receita Federal, do Ministério da Economia, sujeita à administração que cuida dos demais tributos federais.
Na maioria dos países o órgão que trata da administração das alfândegas, em nível nacional, denomina-se Direção Geral das Alfândegas. No Brasil, é um órgão da Secretaria da Receita Federal chamado coordenação geral de administração aduaneira - coana.
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Nos grandes portos e aeroportos (Santos, São Paulo, Rio de Janeiro), encontramos na Alfândega uma Superintendência Regional, uma Delegacia, uma Inspetoria da Receita Federal e os auditores fiscais. Os portos e os aeroportos menores não têm Superintendência, podem não ter Delegacia nem Inspetoria, mas sempre terão os auditores fiscais. Esta estrutura é constituída de acordo com o movimento do porto, aeroporto ou ponto de fronteira.
Não existe fiscal aduaneiro no Brasil, somente auditor fiscal da receita federal, com autonomia legal para atuar em qualquer área dos tributos federais; porém, quando localizado numa Alfândega, só tem poderes para assuntos aduaneiros.
Para terminarmos esta aula, deixamos a menção do Professor José Lence Carluci no seu livro Uma Introdução ao Direito Aduaneiro (1966, p. 20):
"Entendemos que Aduana tem sentido mais abrangente que Alfândega. Aduana denota mais do que uma repartição, órgão administrativo ou estação arrecadadora: designa a instituição jurídica, a organização ou entidade na totalidade dos seus aspectos e funções e seus múltiplos fins: arrecadação, protecionismo, controle administrativo etc. Neste contexto poder-se-ia dizer que as Alfândegas são as repartições da Aduana, que aplicam as normas e controles da Aduana. Fazendo um paralelo com o corpo humano, a Aduana é como se fosse a pele; protege o corpo e, somente se sentirá a sua importância, se ela se deteriorar ou extinguir."
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(Fonte: Travel mania / Shutterstock)
Infraestrutura alfandegária nos portos (alfandegados)
Os portos alfandegados são áreas pertencentes à União, exploradas diretamente ou mediante concessão, e autorizadas a operar no comércio exterior. Exemplos: Porto de Santos, Rio de janeiro, Paranaguá, Vitória e outros.
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Lei dos Portos
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Atividade
4. Os portos, aeroportos e pontos de fronteira serão alfandegados por ato declaratório da autoridade aduaneira competente, para que neles possam, sob controle aduaneiro, realizar as seguintes operações:
Dentre as opções abaixo assinale a única que não necessita de um porto alfandegado para a sua realização.
a) Estacionar veículos procedentes do exterior.
b) Efetuar operações de descarga e armazenagem de mercadorias procedentes do exterior.
c) Viajantes de nacionalidade brasileira realizando cruzeiro, embarcando no porto de Santos/SP com destino ao porto de Salvador/BA.
d) Transitar veículos de carga procedentes do exterior.
e) Desembarcar ou transitar viajantes procedentes do exterior.
Gabarito Comentado
5. Os Portos Alfandegados são áreas pertencentes à União, exploradas diretamente ou, mediante concessão, autorizadas a operarem no comércio exterior. Qual o conceito de “porto organizado”?
Gabarito Comentado
6. Os Aeroportos são terminais alfandegados, de Zona Primária, destinados a aeronaves, cujo alfandegamento depende de prévia autorização do Ministério da Aeronáutica e da Receita Federal. São constituídos por algumas partes sob jurisdição do órgão competente. A Pista é uma destas partes. Qual o conceito de “PISTA”?
Aula 3: Tributos no comércio exterior brasileiro: imposto de importação
Apresentação
Nesta aula, veremos como funciona a política tributária brasileira no que se refere ao comércio internacional e quem são os sujeitos da relação tributária. Você vai conhecer também os conceitos de tributo, imposto, taxa, contribuição, fato gerador, assim como a distinção entre bens, produtos ou mercadorias.
Além disso, vamos nos aprofundar nas espécies de tributos que afetam o comércio exterior brasileiro, com ênfase no Imposto de Importação (II), buscando saber quais bens sofrem incidência desse imposto; a legislação específica, incidência e fatos geradores.
Objetivos
· Descrever o papel da União, dos sujeitos ativo e passivo e responsáveis solidários pelo pagamento dos impostos.
· Identificar como funciona o imposto de importação, bem como sua legislação específica, incidência e fatos geradores.
· Reconhecer o funcionamento dos regimes de tributação simplificada, especial e unificada.
As barreiras comerciais
Os impostos internacionais estão relacionados ao protecionismo com que cada país trata a indústria nacional, as tão mencionadas barreiras comerciais. O protecionismo vem, gradativamente, perdendo força e é considerado pela OMC – Organização Mundial do Comércio, uma prática econômica desleal. O Brasil ainda é considerado um dos países mais protecionistas, segundo a OMC, seja na aplicação de barreiras tarifárias ou não tarifárias, as BNT: barreiras técnicas, sanitárias, verdes ou ambientais, laborais, quotas e outras.
A verdade é que todos os países, a pretexto de garantir sua soberania, são protecionistas, protegendo ou subsidiando um ou outro segmento da sua Economia.
Com o processo de globalização da Economia, a partir de meados do séc. XX, muitas barreiras alfandegárias caíram, e o comércio internacional sofreu um estímulo considerável.
Vamos entender os impostos que de alguma forma afetam o comércio exterior brasileiro, dando ênfase ao Imposto de Importação. São eles:
II - Imposto de Importação
IE - Imposto de Exportação
IOF – Imposto sobre Operações de Câmbio
PIS/ Cofins Importação
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS Importação
Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico – Importação de combustíveis e tecnologia
Imposto Sobre Serviços – ISS Importação de Serviços
IR – Imposto de Renda (Importação de Serviços)
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI Importação
AFRRM – Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante
Taxa de Utilização do Siscomex
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(Fonte: iCreative3D / Shutterstock)
Veremos a seguir alguns detalhes sobre esses impostos.
 
Impostos que afetam o comércio exterior brasileiro
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Atividade
1. O Imposto de Importação é um tributo não contemplado pelo Princípio da Anterioridade e da Legalidade, Constituição Federal Brasileira, artigos 150 e 153. Descreva o conceito do Princípio da Anterioridade.
Gabarito Comentado
Legislação que rege o Imposto de Importação (II)
É o Código Tributário Nacional - CTN, art. 19 e seguintes, que define o fato gerador do II, embora a sua instituição advenha doRegulamento Aduaneiro, que dispõe sobre a administração, a fiscalização, o controle e a tributação das operações de comércio (RA, artigos. 69 a 211-B).
O II recai em alguns casos sobre bens, produtos ou mercadorias. Existem diferenças entre estes conceitos? Qual o conceito a ser utilizado no caso do II?
Uma análise rápida:
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Bens
O Código Civil define como algo que possui apreciação econômica e pode fazer parte do patrimônio de pessoas físicas e jurídicas, como móveis, imóveis, bens fungíveis, divisíveis, singulares, coletivos ou públicos, podendo, portanto, ser objeto de tributação.
Produto
O termo normalmente é utilizado como o resultado de um determinado processo no sentido de ser algo novo, extraído ou confeccionado a partir de outros bens.
Mercadorias
São bens tangíveis, objeto de negociações comerciais, logo, consideradas como o principal objeto da tributação do comércio exterior, normalmente tendo como base da negociação um contrato comercial mais simples, como uma fatura comercial ou commercial invoice; ou mais elaborado, se assim exigir a especificidade do produto ou da negociação.
Simplificando: podemos dizer que bens representam o gênero do qual produtos e mercadorias são espécies.
Por que estamos fazendo estas considerações?
Porque a legislação brasileira (CRFB, CTB e o RA) dispõe sobre tributação de bens, mercadorias e produtos aleatoriamente. Podem as diferentes definições afetar a incidência dos respectivos tributos? Não no que diz respeito ao II e ao IE, se considerarmos que estes impostos, quando devidos, recaem sobre bens tangíveis.
Serviços e direitos são intangíveis, regidos por legislação específica. Por este motivo, a TEC somente menciona BENS TANGÍVEIS.
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Outro assunto também importante e que revela o status jurídico de determinado bem, são os conceitos:
Produto Nacional
Aquele fabricado no Brasil (produção total, como a soja, o café, por exemplo), ou aqui transformado de acordo com as exigências das Regras de origem (Regras de Origem do Mercosul). Esses produtos recebem o selo de Made in Brazil ou Fabricação Brasileira o qual determinará o seu tratamento administrativo e tributário.
Produto nacionalizado
Aquele que, fabricado ou transformado no estrangeiro, foi importado a título definitivo, o que significa dizer que, depois dos trâmites aduaneiros e tributários, passou a integrar a economia nacional, equiparou-se a um produto nacional (RA, art. 212).
Produto Estrangeiro
Aquele fabricado ou transformado no estrangeiro e, portanto, recebe tratamento tributário específico.
Produto desnacionalizado
O nacional ou nacionalizado, exportado a título definitivo.
Atenção
Os produtos importados ou exportados temporariamente não fazem parte da classe de “nacionalizados” ou “desnacionalizados”, porque eles retornarão ao seu país de origem.
Segundo o Regulamento Aduaneiro, quais os bens que sofrem incidência do Imposto de Importação?
Veremos a seguir.
 
Bens que sofrem incidência do Imposto de Importação
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Atividade
2. O Código Civil define BENS como algo que possui _______________ e pode fazer parte do _______________________, como móveis, imóveis, bens fungíveis, divisíveis, singulares, coletivos ou públicos, podendo, portanto, serem ______________.
a) apreciação econômica / patrimônio de pessoas físicas e jurídicas / objeto de tributação
b) valor econômico /balanço de pessoas físicas e jurídicas / passíveis de venda
c) apreciação econômica /estoque comercial /passíveis de venda
d) valor econômico / estoque comercial / objeto de tributação
e) apreciação econômica / estoque financeiro / objeto de tributação
Gabarito Comentado
3. Identifique o conceito: “aquele produto que é fabricado ou transformado no estrangeiro, foi importado a título definitivo, o que significa dizer, que depois dos trâmites aduaneiros e tributários passou a integrar a economia nacional.
a) Produto Nacional
b) Produto Nacionalizado
c) Produto Estrangeiro
d) Produto Desnacionalizado
e) Produto Interno
Gabarito Comentado
Imposto de Importação
Vamos conhecer como funciona o imposto de importação bem como sua legislação específica, incidência e fatos geradores. Mas, antes de iniciarmos nossa conversa sobre o Imposto de Importação, é necessário entender o conceito de tributo, imposto, taxa, contribuição e fato gerador.
Tributo
É toda a prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Imposto
É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Exemplos: IPTU, IPVA, IR.
Taxa
É o tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou colocado à sua disposição. Exemplos: custas judiciais, taxa de licenciamento de veículos.
Contribuição de Melhoria
Instituída para fazer face ao custo das obras públicas das quais decorra valorização imobiliária. O limite total é a despesa realizada e o individual é o acréscimo de valor para cada imóvel beneficiado. Exemplo: benfeitorias no entorno do imóvel residencial (asfaltamento de ruas, beneficiamento de praças e jardins).
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Fato Gerador do Imposto de Importação
Entendemos por gerador, o que gera, que dá início a algo ou alguma coisa. O fato gerador do tributo é a ocorrência que traz a exigência do respectivo ônus para o contribuinte. A lei descreve situações que, ao ocorrerem, indicam o momento do “nascimento” da obrigação tributária.
"O imposto, de competência da União, sobre a importação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território nacional."
O Imposto de Importação foi instituído efetivamente pelo art. 72 do RA: O fato gerador do imposto de importação é a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro.
Todavia não é tão simples definir o fato gerador do imposto de importação já que ele atende a três critérios que veremos a seguir.
 
Critérios para o fato gerador
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Atividade
4. O II incide sobre a mercadoria estrangeira quando esta efetivamente ingressar no território aduaneiro brasileiro. Defina de forma sucinta (entre 6 e 8 linhas) como está dividido o território aduaneiro brasileiro.
Gabarito Comentado
Sujeito Ativo e Passivo do Imposto de Importação
O sujeito ativo é aquele que tem direito ao recebimento do imposto, a União. O sujeito passivo é aquele que tem a obrigação do pagamento do imposto, o contribuinte; neste caso poderá ser:
Importador
Aquele que promove a entrada da mercadoria estrangeira no território aduaneiro, pessoa física ou jurídica.
Destinatário de remessa postal internacional
Indicado pelo respectivo remetente.
Adquirente
De mercadoria entrepostada.
O sujeito passivo na importação (o importador) deve atender aos seguintes requisitos:
Inscrição na Receita Federal do Brasil como importador.
Registro de Importador no Portal Único Siscomex.
Outorga de poderes no Portal Único Siscomex (Cadastro de Intervenientes): despachantes aduaneiros, funcionários da empresa e outros previstos na legislação.
Fechamento de Operação de Câmbio (quando a operação for realizada com cobertura cambial).
Registro da DUIMP.
A seguir, veremos outros responsáveis pelo Imposto de Importação.
 
Responsáveis pelo pagamento do Imposto de Importação
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Cálculo do Imposto de Importação
Todo tributo tem uma base de cálculo, ou seja, o valor sobre o qual recai a alíquota de determinado imposto.
A definição da base de cálculo do Imposto de Importação deve obedecer ao Acordo de Valoração Aduaneira (AVA), previsto no âmbito do GATT (General Agreement on Tariffs and Trade), cuja preocupação é que o Valor Aduaneiro declarado pelo importador atenda aos princípios do acordo: neutralidade, equidade (razoabilidadee proporcionalidade), uniformidade e publicidade (divulgação constante e satisfatória), tendo como base o valor (real) da transação. O Preâmbulo do Acordo menciona ainda a simplicidade e a não discriminação como princípios a serem observados na Valoração Aduaneira.
 (Fonte: wutzkohphoto / Shutterstock)
Assim, o Valor Aduaneiro utilizado no Brasil como base de cálculo para o Imposto de Importação é definido como o Valor do Produto (mencionado na fatura comercial, o real valor da transação comercial), as despesas de transporte internacional, acrescido das despesas relativas à carga, à descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada e ao seguro internacional, ou seja, o Imposto de Importação terá como base de cálculo o valor CIF da mercadoria, embora o art. 77 do RA não o mencione desta forma.
Como definir alíquota no Imposto de Importação
A alíquota de qualquer imposto é o percentual sobre a base de cálculo, que deve ser pago ao Estado. No Imposto de Importação, é o percentual a ser pago ao Estado, tendo como base o Valor Aduaneiro.
Atenção
O Brasil é considerado o País que mais cobra impostos sobre a mercadoria importada, inclusive, utilizando bases de cálculo que se acumulam umas sobre as outras.
Atualmente o órgão que tem competência para alteração ou fixação das alíquotas do Imposto de Importação é a Secretaria Executiva da Câmara de Comércio Exterior – CAMEX.
As alíquotas do Imposto de Importação podem ser classificadas como:
Específicas
Quando correspondem a uma quantia, em moeda nacional ou estrangeira, a ser aplicada em função de uma unidade estabelecida de determinado produto.
Ad valorem
Representadas por um percentual aplicável sobre o Valor Aduaneiro, que, como já foi mencionado, é a base de cálculo do Imposto de Importação.
Vale comentar que as alíquotas do Imposto de Importação devem ser analisadas à luz da NCM – Nomenclatura Comum do Mercosul, com base no Sistema Harmonizado.
A seguir, veremos os regimes de tributação:
RTS - Regime de Tributação Simplificada
O RTS - Regime de Tributação Simplificada é aplicado em uma alíquota de 60% (sessenta por cento) sobre o valor aduaneiro dos bens mais o transporte, independentemente da classificação tarifária dos bens que compõem a remessa ou encomenda postal, ou seja, permite a classificação genérica dos bens.
É utilizado no despacho aduaneiro de importação de bens integrantes de remessa postal ou de encomenda aérea internacional realizada pelos correios ou empresas courier até US$ 3.000,00 ou o equivalente em outra moeda, destinados a pessoa física ou jurídica. Acima de US$ 500,00 deverá ser registrada uma DUIMP na modalidade simplificada.
Estas importações, sem destino comercial, são isentas dos demais tributos incidentes na importação (IPI e PIS/COFINS); todavia, podem sofrer a incidência do ICMS.
O RTS não se aplica a bebidas alcoólicas, fumo e produtos de tabacaria; porém, sua alíquota será zero para medicamentos destinados a pessoa física.
Atenção
No caso da importação de bens, produtos ou mercadorias recebidos  fora dos limites de aplicação do RTS, o procedimento de liberação ocorrerá por meio de procedimento comum de importação.
RTE - Regime de Tributação Especial
É aplicado em uma alíquota de 50%, equivalente somente ao imposto de importação sobre a bagagem de viajante internacional (acompanhada) que exceder os limites do valor da cota de isenção (US$ 500,00), obedecidos os limites quantitativos (sem destino comercial).
Bagagem tributável
· Bens dentro do conceito de bagagem e dos limites quantitativos;
· Bens adquiridos em Free Shop de saída do País ou em outros países serão incluídos na cota.
Alíquota de 50%
· Aplicada ao que exceder o limite da cota de isenção, de acordo com a via de transporte.
Imposto de Importação
Fonte: Receita federal.
O que é bagagem?
A bagagem pode ser:
Bagagem acompanhada
Bens que o viajante traz com ele no mesmo meio de transporte em que viaja.
Bagagem desacompanhada
Aquela que chega ao País amparada por conhecimento de carga ou equivalente.
Você sabe o que deve ser declarado ao desembarcar no Brasil? Vamos conferir:
Escolhendo o canal
Bens a declarar
· Bens tributários que ultrapassem a cota de isenção
· Porte de valores em espécie acima de R$10.000,00
· Bens extraviados
· Bens sujeitos a controle da Vigilância Sanitária, Agropecuária ou Exército
Nada a declarar
· Bens isentos
· Bens de uso ou consumo pessoal
· Outros bens, até o limite da cota de isenção
· Porte de valores em espécie até R$10.000,00
Fonte: Receita Federal
Bens de uso ou consumo pessoal
Artigos de vestuário, higiene e demais bens de caráter pessoal, em natureza e quantidade compatíveis com as circunstâncias da viagem, sem presunção de fins comerciais ou industriais.
O que fazer em caso de retenção de bens?
Antes de comparecer à unidade da RFB para a solução da pendência, no horário indicado no documento, observe qual foi o motivo da retenção para dirigir-se ao local correto.
 (Fonte: Receita Federal)
RTU - Regime de Tributação Unificada
A IN RFB 1698/2017 facilita o acesso ao Regime de Tributação Unificada (RTU), sem abrir mão do controle aduaneiro. Ainda viabiliza o desligamento do Sistema Harpia/RTU, proporcionando uma economia anual superior a 7 milhões de reais.
O RTU é uma medida que, aliada à economia de recursos, traz simplificação na utilização do regime, ao eliminar etapas na sua habilitação.
O RTU permite a importação, por microempresa importadora varejista habilitada e optante pelo sistema de tributação “Simples Nacional”, das mercadorias procedentes do Paraguai, por via terrestre, na fronteira Ciudad Del Este/Foz do Iguaçu, mediante o pagamento unificado dos impostos e contribuições federais devidos, com despacho aduaneiro simplificado.
 (Fonte: girafchik, PureSolution / Shutterstock)
As mercadorias que podem ser importadas ao amparo do RTU, constam da lista positiva, incluindo: bens de Informática, telecomunicações e eletroeletrônicos. Todavia o regime não pode ser aplicado à lista negativa:
· Mercadorias que não sejam destinadas a consumidor final
· Armas e munições
· Fogos de artifício e explosivos
· Bebidas (inclusive alcoólicas)
· Cigarros
· Veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo (inclusive suas partes e peças, como pneus)
· Medicamentos
· Bens usados
· Bens com importação suspensa ou proibida no Brasil
Atenção
Os tributos federais devidos nas importações amparadas pelo RTU são pagos no momento do registro da Declaração de Importação/DUIMP, alíquota total de 25%, aplicada sobre o valor dos produtos mencionado na fatura comercial, observados os valores mínimos de referência estabelecidos pela RFB:
7,88 % - Imposto de Importação
7,87 % -IPI
7,6 % - COFINS-importação
1,65 % - PIS/PASEP-importação
Atividade
5. Segundo o Regulamento Aduaneiro, o Imposto de Importação incide sobre os seguintes bens:
Sinalize a opção que NÃO corresponde à lista de bens sobre os quais incide o II.
a) Mercadorias estrangeiras importadas ou nacionalizadas e exportadas, que retornem ao país.
b) Bagagem de Viajante
c) Bens enviados como Presente (gifts)
d) Mercadoria devolvida ao Brasil por motivo de defeito técnico, para reparo ou para substituição
e) Amostras, mesmo a título gratuito
Gabarito Comentado
6. No caso da importação de bens, produtos ou mercadorias recebidos  fora dos limites de aplicação do RTS - Regime de Tributação Simplificada, o procedimento de liberação ocorrerá por meio do procedimento: sinalize a única opção correta:
a) Regime comum de importação
b) Regime de tributação unificada
c) Regime de tributação simplificada
d) Regime comum de exportação
e) Regime de pagamento antecipado
Gabarito Comentado
7. As mercadorias que não podem ser importadas ao amparo do RTU – Regime de Tributação Unificada, constam da lista negativa, exceto:
Marque a única opção FORA do contexto.
a) Mercadorias que não sejam destinadas a consumidor final
b) Bens de Informática
c) Armas e munições
d) Fogos de artifício e explosivos
e) Cigarros
Aula 4: Tributos no comércio exterior brasileiro: outros impostosApresentação
Os impostos aplicados ao comércio internacional estão relacionados ao protecionismo com que cada país trata a indústria nacional. Portanto, eles podem ter caráter extrafiscal ou fiscal, arrecadatório.
No Brasil, o Imposto de Importação e o Imposto de Exportação têm caráter extrafiscal, ou seja, em determinados segmentos podem ter fim regulador, enquanto em outros podem ser incentivadores da indústria nacional; portanto, embora eles entrem nos cofres da União quando aplicados, este não é o seu objetivo principal.
Os demais impostos aqui mencionados têm fim arrecadatório porque são manifestações do Princípio do Destino. Este princípio está vigente nas regras do comércio exterior brasileiro, tributando as importações, de modo que os produtos importados não levem vantagem sobre os produtos nacionais pagando menos impostos.
Por outro lado, os impostos na importação também têm o direito à exoneração, caso o produto nacional tenha isenção deste imposto, e à aplicação do Princípio da Não Discriminação (não onerar produtos estrangeiros com alíquotas superiores às dos produtos nacionais), atendendo ao descrito no General Agreement on Tariffs and Trade (GATT).
Objetivo
· Identificar o funcionamento e os objetivos do Imposto de Exportação, Imposto sobre Produtos Industrializados, PIS/PASEP, COFINS Importação, CIDE, AFRMM e ISS.
· Descrever como funciona o ICMS no comércio exterior brasileiro, sua legislação específica, incidência e fatos geradores.
IE - Imposto de Exportação
Nesta aula, vamos tratar do Imposto de Exportação e de todos os outros impostos que de alguma forma afetam o comércio exterior brasileiro. Uma das funções da Secretaria-Executiva da Câmara de Comércio Exterior é indicar quais produtos estão sujeitos a este imposto.
Já comentamos que este imposto é classificado como extrafiscal, seu objetivo principal não é arrecadatório, mas regulador, corrigindo distorções econômicas ou comerciais de acordo com eventual crise ou problema internacional ou mesmo com o desabastecimento do mercado interno.
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(Fonte:Gerd Altmann por Pixabay ).
Quem é responsável pelo pagamento do IE?
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Sujeito ativo
O sujeito ativo deste imposto é a União: CRFB, art. 153, II: “somente a União tem competência para instituir ou alterar o IE”.
Sujeito passivo
O sujeito passivo, o contribuinte do imposto de exportação, é o exportador, ou quem a lei a ele equiparar, considerando-se qualquer pessoa que promova a saída de produtos do território nacional.
A exportação pode ser:
Direta
Na exportação direta, o fabricante, o produtor, o industrial ou o comerciante serão o sujeito passivo uma vez que eles realizarão uma exportação sem intermediários.
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Indireta
Na exportação indireta, existe a figura do intermediário que poderá ser uma exportadora, comumente denominada trading. Neste tipo de exportação, essas empresas também serão sujeitos passivos do Imposto de Exportação.
Atenção
As empresas exportadoras não poderão realizar qualquer alteração na mercadoria antes da exportação, porque a operação poderá perder a equiparação à exportação e, consequentemente, os benefícios fiscais.
Incidência do Imposto de Exportação
Mercadoria nacional
É aquela produzida, montada, industrializada, beneficiada ou que de qualquer forma atinja as exigências do Certificado de Origem do Mercosul e possa exibir o selo Made in Brazil.
Mercadoria nacionalizada
É a de origem estrangeira, importada a título definitivo, que passa a integrar a economia nacional, após o pagamento de todos os impostos e gravames.
As mercadorias exportadas não sofrem incidência do Imposto de Exportação.
Atualmente, poucos produtos estão sujeitos à incidência do Imposto de Exportação, possuindo alíquotas positivas. Podemos destacar produtos de couro, tabaco, cigarros, entre outros.
Fato gerador do Imposto de Exportação
O Regulamento Aduaneiro dispõe que o fato gerador do IE é a saída da mercadoria do território aduaneiro; porém, como este fato não é preciso, o parágrafo único do art. 213 especifica:
Para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data de registro do Registro de Exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior.
- (SISCOMEX)
Atenção
O Registro de Exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior equivale atualmente ao registro da DU-e no Portal Único.
Você saberia dizer qual é a Base de Cálculo do Imposto de Exportação? Veremos a seguir.
 
Base de Cálculo do Imposto de Exportação e Incentivos fiscais
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Atividade
1. Os empresários costumam utilizar as tradings na exportação, ou seja, praticam a exportação indireta. Mencione duas razões que levam as empresas a operarem desta forma no comércio internacional.
Gabarito Comentado
2. O Imposto de Exportação obedece aos princípios estipulados pelo GATT e pela legislação brasileira. Sinalize, nas opções sugeridas, a opção que não está de acordo com estes princípios.
a) Princípio da Anterioridade – veda a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que a Lei foi publicada.
b) Princípio da Similaridade– torna o imposto de exportação similar ao imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços.
c) Princípio da Legalidade- somente pode ser alterado o imposto através de uma Lei que revogue a anterior.
d) Princípio da Não Discriminação - não onerar produtos estrangeiros com alíquotas superiores às dos produtos nacionais.
e) Princípio do Destino – os produtos são exportados, normalmente, sem o pagamento dos impostos. Os mesmos devem ser pagos no país de destino (na importação).
Gabarito Comentado
3. Todos os impostos têm sujeito ativo, passivo e fato gerador. Indique, nas opções sugeridas, aquela que NÃO representa o sujeito passivo do imposto de exportação em uma operação de exportação direta:
a) Fabricante.
b) Produtor.
c) Industrial.
d) Comerciante.
e) trading.
Gabarito
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) – Importação
O artigo 237 do RA prevê a incidência do IPI nas mercadorias importadas para que não levem vantagem sobre os produtos nacionais, pagando menos imposto.
Sujeito ativo do IPI
É a União; portanto, somente ela tem a titularidade da competência sobre este imposto.
Sujeito Passivo do IPI
Será o importador que der entrada da mercadoria industrializada no território aduaneiro.
O Fato gerador do IPI
É o desembaraço aduaneiro. Com as alterações no Portal único, o IPI passará a ser cobrado de acordo com o fato gerador.
Incidência do IPI
Para a análise da incidência deste imposto na importação, deve ser verificado se o produto pertence ou não à economia nacional, segundo a chamada teoria dos conjuntos. Se a resposta for negativa, o imposto será aplicado ao produto quando ingressar no país.
O IPI não deve incidir sobre produtos que chegarem ao país por erro de remessa, situação na qual devem ser devolvidos ao exterior. O IPI deve incidir sobre produtos que venham repor outros que apresentaram defeitos, como ocorre com o imposto de importação.
O IPI atende, portanto:
Critério material
Quando surge a obrigação tributária.
Critério espacial
Local onde for realizada a conferência aduaneira sob o controle do fiscal: zona primária ou secundária.
Critério temporal
Quando o fiscal registra a conclusão da conferência, final do despacho aduaneiro, o chamado desembaraço aduaneiro.
Base de cálculo do IPI
É o valor aduaneiro acrescido do montante do Imposto de Importação. A alíquota do IPI a ser aplicada aos produtos importados será a mesma aplicada aos produtos nacionais, estabelecida na TIPI - Tabela de Incidência do IPI, de acordo com a classificação da mercadoria (NCM), salvo as isenções ou os produtos não tributados, assinalados na tabela como “NT” (Não Tributado).
São imunes ao IPI os produtos industrializados com destino ao exterior com o objetivo de aumentar a competitividade dos produtos nacionais. Os impostos chamados repercutidos aplicados a uma cadeia produtiva ou de serviços só têm sentido quando aplicados dentro do Estado que os instituiu.
Além disso, os artigos 246 e 247 do RA dispõem sobre os produtos que gozamda suspensão do IPI.
Pis-Pasep
Programa de Integração Social – Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público.
Cofins
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social.
O Pis/Pasep e a Cofins na importação são tributos de natureza social incidentes sobre o faturamento das empresas. Porém, após sua instituição, têm como base de cálculo:
Registro da Declaração de Importação/DUIMP.
Dia do lançamento do correspondente crédito tributário.
Data de vencimento do prazo de permanência no recinto alfandegado.
Você saberia dizer quem são os responsáveis por essas contribuições?
Sujeito ativo
O sujeito ativo dessas contribuições é também a União. Portanto, somente ela tem a titularidade da competência para a sua criação.
Sujeito passivo
Podem ser classificados como contribuintes ou responsáveis:
· Importador – Aquele que promove a entrada de bens estrangeiros no território aduaneiro.
· Destinatário de remessa postal indicado pelo respectivo remetente.
· Adquirente de mercadoria entrepostada.
Responsável solidário
Essas contribuições apresentam responsáveis solidários;1 caso a mercadoria sofra extravio ou roubo sob responsabilidade dos indicados, a eles caberá o pagamento do PIS-PASEP e da COFINS.
O Pis e a Cofins também incidem sobre a prestação de serviços provenientes do exterior, quando executados no Brasil ou, quando executados no exterior, cujo resultado se verifique no Brasil. A contrapartida financeira do serviço é o fato gerador (critério material) e a base de cálculo (critério temporal).
Atenção
O texto do art. 253 do RA, que institui a base de cálculo do PIS/Cofins, ainda não foi alterado, mas remete para a Lei 12.865/2013 que retirou da sua base de cálculo o ICMS e o seu próprio valor, diminuindo a carga tributária.
No caso de serviços, a base de cálculo do PIS/COFINS será o valor do serviço (antes da retenção do IR) acrescido do ISS e do valor das próprias contribuições (aqui se verifica uma inconstitucionalidade, a incidência sobre outros impostos, ainda não revista pelo legislador).
As alíquotas dessas contribuições são tratadas na Lei nº 13.137/2015
Como todo tributo, o PIS/Cofins também têm suas isenções que podem ser subjetivas ou objetivas, tratadas nos artigos 256 a 258 do RA.
 
Suspensões e reduções de alíquotas específicas
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Imposto Sobre Serviços – ISS Importação de Serviços
O ISS - Imposto sobre Serviços de qualquer natureza - está previsto na Lei Complementar 116/2003. O ISS é de competência dos Municípios e do Distrito Federal e tem como fato gerador a prestação de serviços conforme lista anexa à Lei. A alíquota é de 5% (cinco por cento) sobre a importação de serviços provenientes do exterior.
A exportação de serviços está isenta do ISS.
AFRRM – Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante
O AFRMM encontra fundamento na Lei 10.893/2004. Tem natureza jurídica de “Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico” (CIDE); porém, segundo o Supremo Tribunal Federal, o AFRMM é uma contribuição de natureza parafiscal ou especial, portanto, distinta do conceito de imposto ou taxa.
O AFRMM tem como fato gerador o início da descarga da embarcação em porto brasileiro e incide sobre o frete2 do transporte aquaviário da carga descarregada.
 (Fonte: Frauke Feind por Pixabay).
Devido à operacionalização do Sistema Mercante, todas as despesas relacionadas no Bill of Lading (B/L) devem ser lançadas no sistema e entrarão na base de cálculo do AFRMM de acordo com a legislação mencionada, fazendo parte do valor aduaneiro da mercadoria e a encarecendo.
As alíquotas aplicáveis são:
25%
Na navegação de longo curso.
10%
Na navegação de cabotagem.
40%
Na navegação fluvial e lacustre, no transporte de granéis líquidos nas regiões Norte e Nordeste.
Atenção
Normalmente, os portos do Norte e Nordeste têm o AFRMM suspenso a pretexto de desenvolvimento dos portos da região. Esta informação deve ser confirmada junto à ANTAQ – Agência Nacional dos Transportes Aquaviários.
Os produtos importados dos países do Mercosul, ou com os quais o Mercosul ou o Brasil têm Acordos Comerciais (ACE), estão isentos do AFRMM, desde que o convênio esteja em vigor, informação a ser confirmada junto à ANTAQ.
Taxa de utilização do Siscomex
Esta taxa é administrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, será devida no registro da Declaração de Importação/DUIMP.
I. Devida por Declaração de Importação/DUIMP;
II. Por Adição à DI ou por “Adição de DUIMP”, observado o limite fixado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Esta taxa segue as regras do Imposto de Importação (RA, art. 306).
Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) – Câmbio
 (Fonte: Gerd Altmann por Pixabay).
O Imposto sobre Operações Financeiras é devido sobre a compra de moeda estrangeira, na liquidaçãoda operação de câmbio para pagamento da importação de serviços (Decreto nº 6.306/ 2007). A alíquota atual é fixada pelo Decreto 9017/2017.
O fato gerador do IOF é a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigação, ou sua colocação à disposição do interessado nas operações descritas no Decreto mencionado. Este montante constitui a sua base de cálculo e o IOF será cobrado na data da liquidação da operação de câmbio. Os contribuintes (sujeitos passivos) são as pessoas físicas ou jurídicas tomadoras de crédito.
O IOF não incide na importação de mercadorias.
São responsáveis pela cobrança do IOF e pelo seu recolhimento ao Tesouro Nacional:
I
As instituições financeiras que efetuarem operações de crédito;
II
As empresas de factoring adquirentes do direito creditório;
III
A pessoa jurídica que conceder o crédito, nas operações de crédito correspondentes a mútuo de recursos financeiros.
Imposto de Renda (IR) - Importação de Serviços
A Solução de Consulta nº 191, de 2017 (DOU de 29/03) diz incidir imposto de renda na fonte, àalíquota de 15% (quinze por cento), sobre as importâncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior a título de remuneração de Software as a Service (SaaS), considerados serviços técnicos que dependam de conhecimentos especializados em informática e decorram de estruturas automatizadas com claro conteúdo tecnológico.
Estão sujeitas ao IR as importâncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas a pessoa jurídica domiciliada no exterior a título de royalties de qualquer natureza e de remuneração de serviços técnicos, assistência técnica, administrativa e semelhantes. A alíquota aplicada nestes casos também é de 15%.
O fato gerador é o pagamento do montante enviado ao exterior, tal como a sua base de cálculo.

Fonte: lkzmiranda por Pixabay
ICMS
O Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, vinculado à Importação, recai também sobre as atividades relacionadas a lubrificantes, combustíveis e energia elétrica. A sua competência tributária está instituída na CF, art. 155.
A seguir entenderemos o funcionamento do ICMS no comércio exterior brasileiro, sua legislação específica, incidência e fato gerador. Vamos lá.
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Funcionamento do ICMS
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Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE)
A GNRE deve ser utilizada sempre que o bem for desembaraçado em um Estado e o recolhimento realizado em favor de outro, fato comum, principalmente em relação aos Estados que não têm porto ou aeroporto internacional. A GNRE deve deixar de existir no Portal Único devido à integração de todas as Secretarias de Fazenda Estaduais (SEFAZ) no Portal.
Atividade
4. Estão imunes ao ICMS as operações de exportação de mercadorias e serviços, fator este que objetiva o aumento da competitividade dos produtos e serviços brasileiros; mas as operações de importação também podem estar imunes a este imposto. Como deve ser comprovada a imunidade nas operações de importação?
Gabarito Comentado
5. O ICMS deve incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda quenão seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior (CF, art. 155). Quem deve receber este imposto?
Marque a única opção correta nas opções sugeridas:
a) O imposto deve ser remetido ao estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria.
b) O imposto deve ser recolhido aos cofres do estado onde a mercadoria foi desembaraçada.
c) O imposto deve ser recolhido aos cofres do estado onde o produto foi desembarcado.
d) O imposto deve ser recolhido aos cofres da União.
e) O imposto não deve ser recolhido quando a mercadoria for importada por pessoa ou entidade que não tenha habitualidade no pagamento deste imposto.
Gabarito Comentado
6. A ____________ ou isenção do ICMS na importação somente poderá ser atendida no _________________ com a apresentação da respectiva guia de desoneração do ICMS; ou seja, o produto somente será liberado quando apresentada a guia de exoneração ao fiscal da Receita, mesmo não sendo ele o controlador do ICMS por se tratar de um ____________________.
Marque a única opção correta que preenche todas as lacunas.
a) Imunidade / desembaraço aduaneiro / imposto estadual.
b) Exoneração / registro da DUIMP / imposto federal.
c) Desoneração / desembaraço aduaneiro / imposto distrital.
d) Imunidade / desembaraço aduaneiro / imposto federal.
e) Exoneração / registro da DU-e / imposto estadual.
Aula 5: Regimes aduaneiros especiais
Apresentação
Todos os países, usando de sua soberania, são protecionistas, resguardando, incentivando ou mesmo subsidiando um ou outro segmento da sua Economia. O assunto desta aula são as ferramentas utilizadas pelos governos, não somente o brasileiro, para incentivar determinados segmentos das suas economias, isentando, suspendendo ou reduzindo impostos na importação e na exportação.
Estas ferramentas são denominadas “Regimes Aduaneiros Especiais”, cujo objetivo é facilitar as operações dos exportadores e importadores, incentivar o desenvolvimento de determinadas regiões do país ou de setores específicos da Economia, melhorando a competitividade de seus produtos e, consequentemente, aumentar a balança comercial com o ingresso de divisas devido ao aumento das exportações e das importações.
Objetivo
· Descrever as características gerais dos Regimes aduaneiros especiais.
· Identificar os procedimentos específicos do Trânsito Aduaneiro.
· Distinguir as modalidades da Admissão Temporária.
Os regimes aduaneiros especiais
No regime comum de importação e de exportação de mercadorias ocorre, via de regra, o pagamento de tributos, o que significa dizer que qualquer operação de importação ou exportação está sujeita à aplicação do regime comum, o pagamento de tributos.
Todavia, devido à dinâmica do comércio exterior, o Governo cria alguns mecanismos que permitem a entrada ou a saída de mercadorias do território aduaneiro – Zona Primária ou Zona Secundária - com suspensão, isenção ou redução de tributos.
 (Fonte: oberaichwald por Pixabay).
Estes mecanismos são os denominados Regimes Aduaneiros Especiais e aqueles aplicados em Áreas Especiais. O objetivo destes regimes é facilitar as operações dos exportadores e importadores, incentivar o desenvolvimento de determinadas regiões do país ou de setores específicos da Economia, oferecendo maior competitividadede seus produtos e, consequentemente, melhorar a balança comercial com o ingresso de divisas para futuros investimentos em tecnologia, infraestrutura e outros, devido ao aumento das exportações.
Outros objetivos dos regimes aduaneiros especiais são:
Manter estoques estratégicos de mercadorias estrangeiras em território permitindo que o pagamento dos impostos fique diferido para o momento da sua efetiva utilização;
Promover as empresas e os produtos nacionais;
Inserir o país no mercado internacional através de feiras e eventos;
Divulgar os produtos e a cultura brasileira.
Regime Aduaneiro: o conceito
Tratamento jurídico-tributário aplicado às mercadorias importadas ou exportadas. Podem ser classificados em:
Comum ou geral
Importação ou exportação em caráter definitivo, não gozando essas operações de qualquer tratamento ou deferência especial.
clear
Especiais, econômicos ou suspensivos
A operação (importação ou exportação) está condicionada a um fato futuro, suas características gerais são a suspensão da exigência dos tributos e permanência no país por prazo delimitado, sob o controle aduaneiro permanente ou continuado, ostensivo ou não.
O prazo geral de suspensão do pagamento das obrigações fiscais, nos regimes aduaneiros especiais, é de até um ano, prorrogável a critério da autoridade aduaneira por período não superior, no total, a cinco anos. Contudo, existem legislações específicas para cada tipo de regime suspensivo que podem permitir um prazo distinto do prazo geral previsto no Regulamento Aduaneiro (RA).
Quando o regime aduaneiro especial 
for aplicado a mercadoria vinculada a contrato de prestação de serviço de relevante interesse nacional, o prazoserá o previsto no contrato, inclusive para as prorrogações.
É permitida, devido à neutralidade tributária das mercadorias concedida pelos regimes aduaneiros, a transferência de mercadoria admitida em um regime aduaneiro especial ou aplicado em área especial para outro, observadas as condições e os requisitos próprios do novo regime e as restrições estabelecidas em ato normativo da RFB (art. 310 do RA).
Para garantia do pagamento dos tributos, obrigação do beneficiário, este deve assumir a sua obrigação através de um Termo de Responsabilidade. Em alguns casos é exigida uma garantia pessoal (depósito em dinheiro em conta vinculada ao Tesouro Nacional) ou um seguro aduaneiro em favor da União.
Características dos Regimes Aduaneiros Especiais
As características são:
Suspensão da exigibilidade de tributos.
Fixação de prazo e de condições para enquadramento no regime.
Constituição das obrigações fiscais em termo de responsabilidade.
Os Regimes Aduaneiros Especiais, devido a sua importância no comércio exterior brasileiro, também foram contemplados no Portal Único Siscomex, onde receberam um módulo que permite a entrada, registro e acompanhamento das operações pelos intervenientes autorizados.
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Atividade
1. Devido à dinâmica do comércio exterior, o Governo criou alguns mecanismos que permitem a entrada ou a saída de mercadorias do território aduaneiro – Zona Primária ou Zona Secundária - com suspensão, isenção ou redução de tributos. Estes mecanismos são os denominados Regimes Aduaneiros Especiais. Mencione pelo menos três dos objetivos destes regimes.
Gabarito Comentado
2. Os Regimes Aduaneiros podem ser classificados como: _______________, quando a importação ou exportação em caráter definitivo não goza de nenhum tratamento ou deferência especial; __________________, quando a operação está condicionada a um fato futuro, tendo como características gerais a suspensão da exigência dos tributos e permanência no país por prazo delimitado, sob o controle aduaneiro permanente ou continuado, ostensivo ou não..
a) Comum ou Geral / Especiais, econômicos ou suspensivos.
b) Comum / Especiais e atípicos.
c) Geral / Atípicos ou suspensivos.
d) Econômicos / Comuns ou gerais e suspensivos.
e) Atípicos / Especiais, econômicos ou suspensivos.
Gabarito Comentado
O Regime Aduaneiro Especial denominado “Trânsito Aduaneiro” e seus procedimentos específicos
Trânsito Aduaneiro é o regime que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do território aduaneiro com suspensão do pagamento de tributos. Aplica-se a operações de importação e exportação em curso e tráfego de mercadorias estrangeiras.
O regime subsiste do local de origem (ponto inicial do itinerário) ao local de destino (ponto final do itinerário), e desde o momento do desembaraço para trânsito aduaneiro efetuado pela repartição da Receita Federal que jurisdiciona o local de origem até ao momento em que a repartição que jurisdiciona o local de destino certifica a chegadada mercadoria na forma e prazo estipulado. Durante a viagem a mercadoria não poderá ser desviada ou sofrer qualquer alteração de natureza física ou jurídica, sob a pena de extinção do regime.
O trânsito aduaneiro pode ser chamado de regime-meio, ou seja, este regime sempre terá um regime conexo no início ou no final que determinará o tratamento tributário a ser adotado nas operações de exportação ou importação, interiorizando o despacho aduaneiro.
(Fonte: Markus Spiske por Pixabay ).
Exemplo
A empresa XYZ, importou uma mercadoria para ser consumida em Brasília, chegando pelo Porto de Santos. Como a mercadoria será consumida em Brasília, é mais conveniente que ela seja desembaraçada nesse estado, minimizando os seus custos, em consideração ao princípio da igualdade, que ainda assim, serão superiores ao seu concorrente do Estado de São Paulo.
O Trânsito Aduaneiro permite ao importador e ao exportador realizarem as operações de desembaraço nos Portos Secos facilitando os processos aduaneiros e permitindo a negociação da armazenagem, tornando a operação menos onerosa por se tratar de uma Zona Secundária.
 
Modalidades de Trânsito Aduaneiro
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Atividade
3. Como pode ser definido o regime aduaneiro especial denominado “Trânsito Aduaneiro”?
Gabarito Comentado
 Procedimentos no Trânsito Aduaneiro
A concessão e a aplicação do regime de “Trânsito Aduaneiro” serão requeridas à autoridade aduaneira competente da unidade de origem, através do Siscomex no módulo “Trânsito”.
O Módulo “Trânsito” está integrado ao Portal Único Siscomex e permite ao usuário executar atividades restritas ao perfil em que esteja habilitado, relativas ao regime de Trânsito Aduaneiro de Entrada, de Passagem1 ou de Transferência, tais como: solicitação de Declarações de Trânsito, informação do carregamento e encerramento do carregamento.
Atenção
No caso de transporte multimodal de carga, na importação ou na exportação, quando o desembaraço não for realizado nos pontos de entrada ou de saída do País, a concessão do regime “Trânsito Aduaneiro” será considerada válida para todos os percursos no território aduaneiro, independentemente de novas concessões.
As regras para concessão do despacho para o Regime “Trânsito Aduaneiro” seguem as exigências normais de controle aduaneiro, inclusive a anuência dos órgãos respectivos, a menos que se mantenham condições idênticas às observadas quando do licenciamento.
 
Regras para o Regime “Trânsito Aduaneiro”
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Admissão Temporária e suas Modalidades
O Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária permite a importação de bens que devam permanecer no País durante prazo fixado, com suspensão total do pagamento de tributos ou com suspensão parcial, no caso de Utilização Econômica.
Veja os objetivos dessa modalidade:
Possibilitar o ingresso de bens estrangeiros quando trazidos por brasileiros residentes no exterior.
Permitir a inserção do Brasil no cenário internacional com a entrada de bens para atender a interesses nacionais de ordem econômica, científica, técnica, social e cultural.
Autorizar o ingresso de veículos matriculados em país membro do Mercosul, de propriedade de pessoas físicas ou jurídicas neles residentes, para fim de turismo.
A Admissão Temporária poderá ser automática, independente de qualquer procedimento administrativo, para os veículos que ingressarem no território aduaneiro a serviço de empresa estrangeira autorizada a operar no Brasil, nas atividades de transporte internacional de carga ou passageiro. Por exemplo, um navio que esteja fazendo um cruzeiro na costa brasileira.
Os bens ao amparo de acordos internacionais assinados pelo Brasil também poderão entrar em território aduaneiro sob o Regime Especial de Admissão Temporária, sujeitos aos termos e prazos neles previstos.
A concessão do regime exige as seguintes condições, cumulativamente:
1
Importação em caráter temporário
2
Importação sem cobertura cambial
3
Adequação dos bens à finalidade para a qual foram importados
4
Anuência de outros órgãos, se necessário
O critério da adequação vincula a utilização dos bens às informações prestadas quando da solicitação do regime.
Além disso, são também exigências da Admissão Temporária:
1
Utilização dos bens dentro do prazo fixado e exclusivamente nos fins previstos
2
Constituição das obrigações fiscais em termo de responsabilidade
3
Identificação dos bens
A partir destas exigências podemos concluir: a principal característica do Regime Especial de Admissão Temporária é o regresso dos bens ao exterior dentro do prazo fixado pela Receita Federal e no mesmo estado da sua admissão.
Quando autorizado o regime, o ato de concessão deverá fixar o respectivo prazo de vigência, contado da data do desembaraço aduaneiro, durante o qual os bens poderão permanecer no país. Este prazo deve ser razoável e compatível com o objetivo da permanência dos bens, incluindo uma margem de segurança, considerando possíveis problemas operacionais ou logísticos alheios à vontade do beneficiário, salvo previsão legal específica.
 (Fonte: Francesco Romeo por Pixabay ).
Atenção
Quando o Regime de Admissão temporária estiver vinculado a contrato de prestação de serviços por prazo determinado, a vigência do regime acompanha o contrato, sendo estabelecido o prazo de cinco anos, somente renovado por decisão do Ministro da Economia, se for de interesse nacional.
As obrigações tributárias, suspensas em decorrência do regime, serão consignadas em Termo de Responsabilidade, podendo ser dispensadas através de Ato Normativo da Receita Federal. Ressalta-se que o responsável pela garantia deverá ser uma empresa brasileira. Os bens no regime pertencem a pessoas ou empresas situadas no exterior, não sujeitas à legislação tributária brasileira; portanto, o Termo de Responsabilidade será assinado pelo responsável pela feira, evento ou pela empresa que se beneficiará dos serviços.
Você sabe como acontece a extinção do regime? Vamos descobrir.
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Extinção do regime
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O Regime de Admissão Temporária apresenta duas modalidades:
Admissão Temporária para Utilização econômica
Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo
Veremos a seguir como cada uma das modalidades funciona. Vamos lá.
Admissão Temporária para Utilização econômica
Quando um bem é aceito em Admissão Temporária para Utilização econômica no país, significa dizer que este bem será utilizado para produzir outros bens ou serviços. Neste caso, esses bens ficam sujeitos ao pagamento dos Impostos Federais (Imposto de Importação e IPI), da Contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação, proporcionalmente ao seu tempo de permanência no território aduaneiro.
Nesse contexto:
Proporcionalidade
Corresponde ao valor dos tributos a serem pagos. Será obtida pela aplicação de 1% (um por cento) ao mês, durante o prazo de concessão do regime, sobre o montante dos tributos devidos na sua importação normal.
Crédito tributário
Correspondente à parte suspensa, isto é, a diferença entre o valor normal dos tributos e o valor proporcional recolhido, deve ser constituído em Termo de Responsabilidade pelo Beneficiário, de forma idêntica ao Regime de Admissão Temporária, inclusive na prestação de garantia.
O regime será concedido pelo prazo previsto nos contratos, prorrogável pelo mesmo período:
· De arrendamento operacional (leasing operacional) para bens de capital;
· De aluguel ou de empréstimo.
Exemplo
Equipamentos para grandes obras estruturais como estradas, túneis e outras obras de engenharia, para as quais não existem equipamentos similares nacionais.
Este regime tem exceções? Quais? Vamos descobrir a seguir.
 
Exceção do Regime de Admissão Temporária para Utilização econômica
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As operações de Aperfeiçoamento Ativo
Permite o ingresso, para permanência temporária no País, com suspensão do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operações de Aperfeiçoamento Ativo e posterior reexportação.Em relação ao Regime é necessário destacar:
Clique nos botões para ver as informações.
As operações de Aperfeiçoamento Ativo
Condições básicas da aplicação do regime
Atividade
4. Preste muita atenção aos termos abaixo:
I. Beneficiário.
II. Transportador.
III. Transbordo.
IV. Baldeação.
V. Redestinação.
A qual dos regimes especiais, mencionados nas opções sugeridas, eles se referem?
a) Admissão temporária.
b) Trânsito aduaneiro.
c) Admissão temporária para utilização econômica.
d) Drawback.
e) Admissão temporária para aperfeiçoamento ativo.
Gabarito Comentado
5. Na vigência do regime denominado “Admissão Temporária”, deverá ser adotada, com relação aos bens, uma das providências abaixo mencionadas, para liberação da garantia e baixa do termo de responsabilidade: (Sinalize a única providência FORA do contexto)
a) Reexportação.
b) Entrega à Fazenda Nacional, livres de quaisquer despesas, desde que a autoridade aduaneira concorde em recebê-los.
c) Entrega à Fazenda Nacional, livres de quaisquer despesas, desde que a autoridade aduaneira concorde em recebê-los.
d) Transferência para outro regime especial.
e) Despacho para trânsito, quando nacionalizados.
Gabarito Comentado
6. Como funciona o Regime de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo?
Aula 6: A Exportação Temporária, o RECOM, o REPEX e o REPORTO
Apresentação
Nesta aula, vamos continuar explorando o tema “Regimes Aduaneiros Especiais”. Já sabemos que o objetivo dos Regimes Aduaneiros é permitir a entrada ou a saída de mercadorias do território aduaneiro brasileiro com suspensão, redução ou até isenção de tributos, facilitando as operações dos exportadores e importadores, incentivando o desenvolvimento de determinadas regiões do país ou de setores específicos da Economia, melhorando a competitividade de seus produtos e, consequentemente, aumentando o resultado da balança comercial brasileira.
Nesta aula vamos conhecer a Exportação Temporária e suas diversas modalidades, o de Importação de Insumos Destinados à Industrialização por Encomenda (RECOM), o Regime Aduaneiro Especial de Importação de Petróleo e Seus Derivados (REPEX) e o Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária (REPORTO).
Objetivo
· Definir o Regime Aduaneiro Especial denominado “Exportação Temporária”.
· Distinguir as modalidades de “Exportação Temporária” e seu fundamento legal.
· Analisar o impacto nos negócios internacionais e internos com a aplicação do RECOM, REPEX e REPORTO.
O Regime Aduaneiro Especial denominado “Exportação Temporária”
O Regime Aduaneiro Especial de Exportação Temporária é o que permite a saída do País, com suspensão do pagamento do imposto de exportação, de bem nacional ou nacionalizado, condicionado à reimportação em prazo determinado, no mesmo estado em que foi exportado.
A exportação temporária é a contrapartida da Admissão Temporária, que vimos na aula anterior; os dois regimes existem reciprocamente, em cada país envolvido na transação. Se o Brasil (por exemplo) está exportando no regime de Exportação Temporária para a Inglaterra, esta está importando no Regime de Admissão Temporária, e vice-versa.

(Fonte: Clker-Free-Vector-Images por Pixabay).
Estes dois regimes existem, praticamente, em todos os países do mundo, incentivando o deslocamento de bens destinados a eventos científicos, técnicos, educacionais, religiosos, artísticos culturais, esportivos, políticos, comerciais ou industriais e outros.
O regime de exportação temporária aplica-se aos bens previstos em Instrução Normativa da RFB ou àqueles sob o amparo de tratados dos quais o Brasil seja signatário, desde que não esteja proibida a sua exportação (exceto nos casos em que haja autorização do órgão competente).
A base da concessão do regime é a Declaração Única de Exportação (DU-E) registrada no Portal Único Siscomex, junto à unidade da RFB que jurisdiciona o exportador, o porto seco, o porto, ou o aeroporto, onde será efetuado o despacho aduaneiro de admissão no regime.
O regime será concedido à pessoa residente ou estabelecida no País, observadas as seguintes condições:
Exportação em caráter temporário
Exportação sem cobertura cambial
Adequação dos bens e do prazo de permanência à finalidade da exportação
Identificação dos bens
O prazo de vigência do regime será de 12 (doze) meses, prorrogável automaticamente por mais 12 (doze) meses. Quando o regime for aplicado a um bem objeto de contrato de prestação de serviço por prazo determinado, inclusive arrendamento operacional, aluguel ou empréstimo, o prazo de vigência do regime será o previsto no contrato.
Este regime tem caráter suspensivo relativo ao imposto de exportação. Todavia, sua característica principal é isentar os impostos incidentes na reimportação dos bens, uma vez que, na exportação, quase todos os produtos estão isentos de IE ou sua alíquota é zero, quando tributados.
Nos casos (raros) em que a mercadoria estiver sujeita ao pagamento do IE, o crédito tributário correspondente será constituído em termo de responsabilidade, sem exigência de garantia, sendo baixado quando:
Identificação dos bens
Identificação dos bens
A Extinção do Regime ocorre quando, na sua vigência, for adotada uma das seguintes providências:
· Reimportação dos bens;
· Conversão para exportação definitiva.
O regime também será extinto mediante a importação de produto equivalente àquele submetido ao regime de Exportação Temporária, nos casos de produto, parte, peça ou componente remetido ao exterior para substituição em decorrência de garantia ou para reparo, revisão, manutenção, renovação ou recondicionamento nos seguintes casos:
· Partes, peças e componentes de aeronaves e embarcações importadas;
· Produtos nacionais, suas partes e peças, exportados temporariamente para substituição de outro anteriormente exportado definitivamente, que deva retornar ao País para reparo ou substituição, em virtude de defeito técnico que exija devolução.
Nos casos em que é exigida a reimportação, a tempestividade será analisada de acordo com a data de emissão do respectivo conhecimento de carga no exterior, desde que efetivado seu ingresso no território aduaneiro.
Os veículos de propriedade de pessoas físicas ou de pessoas jurídicas, utilizados em viagens de turismo, poderão sair livremente do território aduaneiro, sob a condição de retornar ao Brasil com os respectivos viajantes (Resolução do Grupo do Mercado Comum).
Compete à autoridade aduaneira que aplicar o regime, o controle adequado de saída dos bens, tendo em vista a sua reimportação e o prazo concedido.
Atenção
Os produtos poderão sair do Brasil de um ponto alfandegado (porto, aeroporto, porto seco, ponto de fronteira) e entrar por outro, uma vez que, tanto o registro de saída (exportação) quanto o de entrada (reimportação) são realizados através do Siscomex, respectivamente pela Declaração Única de Exportação – DU-E e Declaração Única de Importação –DU-IMP.
A seguir conheceremos as modalidades da Exportação Temporária.
 
Modalidades da Exportação Temporária
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Atividade
1. Uma mercadoria está retornando ao seu país de origem, após ter sido enviada a outro país onde foi transformada ou beneficiada. Qual operação deve ser utilizada quando do retorno da mercadoria?
a) Reexportação.
b) Reimportação.
c) Admissão Temporária.
d) Exportação Temporária.
e) Devolução.
Gabarito Comentado
2. Na Exportação Temporária Automática os bens são submetidos, automaticamente, ao regime de Exportação Temporária, independentemente de qualquer intervenção ou procedimento do proprietário. Assinale nas opções sugeridas qual dos bens pode fazer jus a este regime aduaneiro.
a) Contêineres.
Bagagem desacompanhada.
c) Bens submetidos ao processo de beneficiamento.
d) Bens sujeitos à reexportação.
e) Bens sujeitos à reimportação.
Gabarito Comentado
3. O Regime “Exportação Temporária” será concedido à pessoa residente ou estabelecida no País, observadas as seguintes condições:
a) Exportação em caráter temporário.
b) Exportação sem cobertura cambial.
c) Adequaçãodos bens e do prazo de permanência à finalidade da exportação.
d) Identificação dos bens.
e) Exportação em caráter permanente.
Gabarito Comentado
RECOM
O Regime Aduaneiro Especial de Importação de Insumos Destinados à Industrialização por Encomenda (RECOM) é exclusivo para os produtos classificados nas posições 8701 a 8705 da Nomenclatura Comum do Mercosul (caminhões, automóveis, tratores e similares), que permite a importação, sem cobertura cambial, de chassis, carroçarias, peças, partes, componentes e acessórios, com suspensão do pagamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, da Contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação.
O Imposto de Importação incidirá somente sobre os insumos importados, empregados na industrialização dos produtos já citados: chassis, carroçarias, peças, partes, componentes e acessórios.
 (Fonte: Mathias_Beckmann por Pixabay).
O RECOM beneficia a atividade econômica realizada no país, mas será aplicado, exclusivamente, a importações realizadas por conta e ordem de pessoa jurídica encomendante domiciliada no exterior. Os produtos resultantes da industrialização terão o seguinte tratamento tributário:
Destinados ao exterior
Resolve-se a suspensão do pagamento do imposto sobre produtos industrializados, da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação incidentes na importação e na aquisição, no mercado interno, dos insumos neles empregados
Destinados ao mercado interno
Serão remetidos obrigatoriamente à empresa comercial atacadista, controlada, direta ou indiretamente, pela pessoa jurídica encomendante domiciliada no exterior, por conta e ordem desta, com suspensão do pagamento do imposto sobre produtos industrializados, da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação.
As beneficiárias do RECOM são as montadoras dos produtos mencionados no regime, domiciliadas no País, executoras da encomenda, também denominadas estabelecimentos executores, que atendam aos seguintes requisitos:
· Sejam inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ na condição "Ativa Regular" ou "Ativa Não Regular".
· Tenham capital social integralizado mínimo de R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais).
Saiba mais
Leia a Instrução Normativa SRF Nº 17, de 16 de fevereiro de 2000
Atividade
4. O RECOM beneficia a atividade econômica realizada no país, mas será aplicado, exclusivamente, a ____________ realizadas _____________________ de pessoa jurídica encomendante domiciliada no _____________. Os produtos resultantes da industrialização poderão ser destinados ao exterior ou ao mercado interno.
a) Importações / por encomendante / país.
b) Importações / por conta e ordem / exterior.
c) Exportações / por encomendante / exterior.
d) Exportações / por conta e ordem / país.
e) Importações / por conta e ordem / país.
Gabarito Comentado
REPEX
O Regime Aduaneiro Especial de Importação de Petróleo Bruto e seus Derivados (REPEX) permite a importação de petróleo e derivados (diesel, gasolina e outros), com suspensão do pagamento dos impostos federais, da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação, para posterior exportação, no mesmo estado em que foram importados, através de processo informatizado.
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Atenção
O petróleo e seus derivados não alcançam o regime de Drawback; assim, o REPEX permite, em parte, suprir este regime. Digo “em parte” porque o Drawback permite o beneficiamento, a transformação, a industrialização, porém o REPEX não permite qualquer alteração no produto. Ele deve ser exportado no mesmo estado em que foi importado, ou seja, se foi importado petróleo, deve ser exportado petróleo, se foi importada gasolina, deve ser exportada gasolina. A documentação que atende à exportação deve ser emitida com a mesma NCM do produto importado.

Refinaria (Fonte: John R Perry por Pixabay).
Atividade
5. O REPEX é o Regime Aduaneiro Especial utilizado para Importação de Petróleo Bruto e seus Derivados. Descreva pelo menos, dois objetivos deste regime.
Gabarito Comentado
Qual é o objetivo do regime?
Este regime tem como objetivo suspender os tributos na importação, evitando o desencaixe de numerário, possibilitando maior capital de giro para a empresa e aplicação do numerário em outros segmentos da atividade. São produtos importados em grandes quantidades e, em geral, o montante dos impostos é bastante elevado.
O petróleo tem somente uma NCM não importando se ele é leve ou pesado. Importa-se petróleo leve e exporta-se petróleo pesado, por exemplo, nas mesmas quantidades. O petróleo leve produz mais gasolina, portanto, mais rendimento, uma vez que este produto é o mais nobre derivado do petróleo.
Nos derivados a diferença não é tão significativa, mas importa-se gasolina com uma octanagem menor, a especificada pela Agência Nacional de Petróleo para os carros brasileiros, portanto mais barata; especifica-se para uma octanagem mais alta (90 octanas ou mais de acordo com as exigências do país importador) e exporta-se por um preço mais elevado.
 (Fonte: andreas160578 por Pixabay).
O regime será concedido somente à empresa que atenda aos seguintes requisitos:
Habilitada previamente pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que especificará os produtos que poderão ser admitidos no regime e os estabelecimentos da requerente habilitados ao Repex.
Autorizada pela Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis para exercer as atividades de importação e de exportação dos produtos a serem admitidos no regime.
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O prazo de vigência do regime será de noventa dias, prorrogável uma única vez, por igual período, contado a partir da data do desembaraço aduaneiro de admissão das mercadorias.
A exportação dos produtos admitidos no regime poderá ser efetuada em moeda nacional ou estrangeira de livre conversibilidade.
A exportação, como modalidade de extinção do regime, poderá ser realizada por um estabelecimento diferente do estabelecimento importador, porém, também habilitado ao REPEX, e da mesma pessoa jurídica.
O fornecimento de combustíveis e lubrificantes a aeronaves ou embarcações estrangeiras ou em viagem internacional (o chamado “Consumo de Bordo”) não será considerado para fins de comprovação das exportações.
Será permitido o abastecimento do mercado interno, com o produto importado admitido no REPEX, no prazo de vigência do regime, desde que cumprido o compromisso de exportação com produto nacional.
Na vigência do regime, deverá ser adotada uma das seguintes providências, para extinção de sua aplicação:
Exportação do produto importado.
Exportação de produto nacional, em substituição ao importado, em igual quantidade e idêntica classificação fiscal.
Serão exigidos os tributos suspensos, com os acréscimos legais e penalidades cabíveis, quando ocorrer o descumprimento do prazo de vigência estabelecido, devendo ser considerada, na determinação da exigência, a data de registro da declaração de admissão das mercadorias no regime. (Regulamento Aduaneiro art. 463 a 470).
Saiba mais
Leia a Instrução Normativa SRF Nº 5, de 10 de janeiro de 2001
REPORTO
O Regime Tributário Para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária (REPORTO) tem por objetivo a modernização dos portos brasileiros no que diz respeito a sua infraestrutura, principalmente maquinário, para melhorar as operações como um todo, mas especificamente:
· Reduzir o tempo de espera dos navios na carga e na descarga, bem como os acidentes com as cargas;
· Permitir a entrada de navios de maior calado, aumentando a profundidade dos portos através do serviço de dragagem;
· Contribuir com a diminuição dos custos, aumentando a competitividade do produto brasileiro;
· Reduzir o chamado “Custo Brasil”.

(Fonte: Jason Goh por Pixabay).
O REPORTO permite a importação de máquinas, equipamentos, peças de reposição e outros bens, sem similar nacional, com suspensão do pagamento do imposto de importação, do imposto sobre produtos industrializados, da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação, quando importadosdiretamente pelos beneficiários do regime e destinados ao seu ativo imobilizado para utilização exclusiva na execução de serviços de:
· Carga, descarga, armazenagem e movimentação de mercadorias e produtos;
· Sistemas suplementares de apoio operacional;
· Proteção ambiental;
· Sistemas de segurança e de monitoramento de fluxo de pessoas, mercadorias, produtos, veículos e embarcações;
· Dragagens;
· Treinamento e formação de trabalhadores, inclusive a implantação de Centros de Treinamento Profissional.
O Regime também se aplica aos bens utilizados na execução de serviços de transporte de mercadorias em ferrovias, classificados nas posições 86.01, 86.02 e 86.06 e aos trilhos e demais elementos de vias férreas, classificados na posição 73.02 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM).
Os tributos no regime ficam suspensos e, de acordo com a legislação vigente, este regime expira em 2020, caso não seja renovado.
A suspensão do pagamento do imposto de importação e do imposto sobre produtos industrializados converte-se em isenção após o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da ocorrência do respectivo fato gerador.
A suspensão do pagamento da contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação converte-se em alíquota zero.
A transferência de propriedade dos bens importados ao amparo do REPORTO, dentro do prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da ocorrência do respectivo fato gerador, para outro beneficiário do REPORTO, deverá ter a autorização da RFB e será efetivada com dispensa da cobrança dos tributos com pagamento suspenso, desde que o adquirente:
· Formalize novo termo de responsabilidade em relação ao crédito tributário com pagamento suspenso;
· Assuma, perante a RFB, a responsabilidade, desde o momento de ocorrência dos respectivos fatos geradores, pelos tributos e contribuições com pagamento suspenso.
 
Quem são os beneficiários do regime?
 Clique no botão acima.
Saiba mais
Leia a Lei Nº 12.815, de 5 de junho de 2013.
Visite o site da Receita Federal e saiba mais sobre REPORTO.
Atividade
6. O REPORTO é o Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária. Descreva três dos objetivos deste regime.
Aula 7: Entreposto aduaneiro, o depósito especial e a loja franca
Apresentação
Nesta aula, continuaremos a explorar o tema “Regimes Aduaneiros Especiais”. Já sabemos que o objetivo dos Regimes Aduaneiros é permitir a entrada ou a saída de mercadorias do território aduaneiro brasileiro com suspensão, redução ou até mesmo isenção de tributos, cujo objetivo é dinamizar a Economia do país através de setores específicos, como a indústria, a agricultura, o petróleo e outros.
Quando a Economia de um país “gira”, cria novos postos de trabalho e, consequentemente, aumenta a riqueza do país e do seu povo. Estes números podem ser vistos por diversos indicadores, tais como a balança comercial e o PIB (Produto Interno Bruto).
Nesta aula, vamos estudar outras formas de regimes aduaneiros de que o Governo pode lançar mão para incentivar o crescimento da Economia: o Entreposto Aduaneiro, o Depósito Especial e a Loja Franca.
Objetivos
· Distinguir o Entreposto Aduaneiro na Importação, Exportação e o Industrial;
· Identificar os diversos Depósitos Especiais: seus objetivos e legislação específica;
· Discutir as características do Regime Aduaneiro Especial denominado Loja Franca.
O Entreposto Aduaneiro: seus objetivos e funcionalidade.
O Entreposto Aduaneiro na Importação, Exportação e Industrial
O Regime Especial de Entreposto Aduaneiro na importação e na exportação permite o armazenamento de mercadorias, sob controle fiscal, em recintos alfandegados de uso público, com suspensão dos tributos incidentes (impostos federais, Contribuição para o PIS/PASEP-Importação e COFINS-Importação).
 (Fonte: Shutterstock).
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Este regime permite que as mercadorias depositadas (armazenadas) pelos empresários, ainda sem os impostos pagos, possam ser submetidas às seguintes operações:
· Exposição, demonstração e testes de funcionamento;
· Industrialização nas suas diversas modalidades;
· Manutenção ou reparo.
Praticamente todos os países utilizam este tipo de regime aduaneiro especial porque ele confere agilidade e custos reduzidos para os empresários locais, já que, somente quando ocorre a circulação econômica dos bens (fato gerador), mediante a venda ou transferência para terceiros, por exemplo, é que os impostos necessitam ser pagos.
Estas operações permitem melhor alocação dos recursos, sem necessidade de se “estocarem tributos” junto com as mercadorias, dando maior liquidez às operações e capital de giro (floating de caixa), condições indispensáveis para a competitividade e, consequentemente, lucratividade nos negócios.
Leitura
Leitura Vejamos, de forma mais detalhada, cada tipo de entreposto aduaneiro: Na importação, na exportação e o entreposto aduaneiro industrial.
Recapitulando importantes pontos do que foi lido, anteriormente, sobre o RECOF-SPED:
1. Principais benefícios do RECOF-SPED:
· Importação e/ou compra no mercado interno de insumos, partes e peças, inclusive usadas, com suspensão, redução ou diferimento dos tributos, inclusive o ICMS (em alguns estados e segmentos da indústria).
· Isenção do pagamento dos tributos suspensos na exportação.
· Significativo alívio no fluxo de caixa devido ao pagamento dos tributos suspensos até ao décimo quinto dia do mês subsequente à destinação da mercadoria no mercado nacional.
· Redução nas taxas de Armazenagem.
· Suspensão da taxa do AFRMM (Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante).
· Parte da mercadoria admitida no regime, no estado em que foi importada ou depois de submetida a processo de industrialização, pode ser despachada para consumo.
2. Nos Estados de São Paulo e Paraná, o ICMS pode ficar suspenso. No Estado do Rio de Janeiro o benefício da suspensão/redução do ICMS é concedido para as empresas do setor aeronáutico.
3. O RECOF-SPED não permite a co-habilitação de empresas nem o chamado “compartilhamento”, ou seja, a transferência de mercadorias com suspensão de tributos entre as empresas beneficiárias do Recof.
4. O RECOF continua existindo; porém, devido às amplas facilidades do RECOF-SPED, as empresas estão aderindo, na sua totalidade, ao novo modelo.
Diversos depósitos especiais e seus objetivos
Os Depósitos Especiais estão assim divididos:
· 1. Depósito Especial;
· 2. Depósito Afiançado,
· 3. Depósito Alfandegado Certificado e Depósito Franco.
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Leitura
Leitura Vamos entender cada um deles, na leitura sobre Depósitos especiais
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Atividade
1. O Regime Especial de Entreposto Aduaneiro na importação e na exportação permite o armazenamento de mercadorias, sob controle fiscal, em recintos alfandegados de uso público. Mencione dois dos objetivos do entreposto aduaneiro.
Gabarito sugerido
2. O entreposto aduaneiro na importação permite a permanência de mercadoria estrangeira nas hipóteses mencionadas. Sinalize a única opção FORA do contexto.
a) Bens de natureza técnica ou cultural destinados a feiras, congressos, mostras ou eventos semelhantes, realizados em recinto de uso privativo, previamente alfandegado para esse fim.
b) Bens de natureza técnica ou cultural destinados a feiras, congressos, mostras ou eventos semelhantes, realizados em recinto de uso privativo, previamente alfandegado para esse fim.
c) Plataformas destinadas à pesquisa e lavra de jazidas de petróleo e gás natural em construção ou conversão no País, contratadas por empresas sediadas no exterior.
d) Navios destinados ao transporte de mercadorias em viagens de longo curso.
e) Estaleiros navais ou outras instalações industriais localizadas à beira-mar, destinadas à construção de estruturas marítimas, plataformas de petróleo e módulos para plataformas.
Gabarito comentado
3. Após o término do contrato do regime “Entreposto Aduaneiro na Importação”, a mercadoria entrepostada deverá ter um dos destinos mencionados nas opções sugeridas, no prazo de quarenta e cinco dias, sob penade ser considerada abandonada. Sinalize a opção que NÂO é verdadeira, dentro deste contexto.
a) Despacho para consumo;
b) Reexportação;
c) Reimportação;
d) Exportação;
e) Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit.
Gabarito comentado
4. O Regime Especial de Entreposto Aduaneiro na Exportação é o que permite a armazenagem de mercadoria destinada à exportação, nas modalidades comum, em recinto de uso público, com suspensão do pagamento dos impostos federais, ou extraordinária, em recinto de uso privativo. Mencione pelo menos um dos objetivos da modalidade “extraordinária”.
Gabarito sugerido
5. No RECOF-SPED, parte dos produtos integrantes do regime poderá ser despachada para consumo no estado em que foram importadas ou após sofrerem algum processo de industrialização. Os produtos que não sofrerem qualquer alteração podem ser:
Marque a única opção que NÃO é verdadeira.
a) Exportados.
b) Transferidos para outro beneficiário.
c) Retornados ao mercado interno no estado em que foram admitidos no regime.
d) Destruídos para extinção do regime.
e) Reimportados.
Gabarito comentado
6. Os passageiros internacionais que desembarcam nos portos ou aeroportos do Brasil podem adquirir nas Lojas Francas, individualmente, produtos até o limite de:
Marque a única opção correta:
a) US$ 300.
b) US$ 500.
c) US$ 400.
d) US$ 250.
e) US$ 150.
Aula 8: Drawback e Repetro
Apresentação
Nesta aula vamos estudar as formas de Regime Especial denominadas Drawback e REPETRO-SPED, das quais o Governo pode lançar mão para incentivar o crescimento da Economia.
Podemos afirmar que o Drawback é o regime mais importante aplicado ao comércio exterior (importação e exportação), pelas vantagens que oferece, com reflexos na Economia em geral.
O REPETRO-SPED é o regime que atende ao Setor Petrolífero trazendo atratividade e competitividade para a indústria brasileira, com a visão estratégica de que o petróleo pode ser um dos grandes direcionadores do crescimento econômico do país e da geração de empregos, além de dar à indústria um horizonte seguro para suas atividades.
O Petróleo é o setor da Economia que produz a energia que “ainda” movimenta o mundo, tanto operacional quanto financeiramente, considerando que todos os segmentos utilizam o petróleo como matéria-prima, insumo, combustível ou outras formas de energia. Assim, o REPETRO-SPED tem sido e continuará sendo um grande impulso à produção nacional, colocando o Brasil entre os dez primeiros maiores produtores mundiais de petróleo e gás natural.
Objetivos
· Identificar as modalidades doDrawback e sua aplicação na importação e exportação;
· Explicar os objetivos do Drawback e do Repetro-Sped;
· Debater a operacionalidade do Repetro-Sped no segmento petrolífero.
 Drawback , seus objetivos, suas modalidades e aplicação na importação e exportação
Já aprendemos que no regime comum de importação e de exportação ocorre, normalmente, o pagamento de tributos, o que significa dizer que qualquer operação de importação ou exportação está sujeita à aplicação do regime comum e, consequentemente, ao pagamento de tributos.
O Regime Aduaneiro Especial chamado Drawback tem grande impacto na Economia nacional e na balança comercial, mas poderia ser bem melhor considerando os benefícios que apresenta. Para termos uma ideia desta representatividade, vejamos o gráfico abaixo:
 (Fonte: desconhecido).
Considerando somente o ano de 2018, 1.738 empresas exportaram ao amparo do Drawback ; 1.432 empresas importaram utilizando o Drawback Suspensão e 306, na modalidade isenção, porém o montante na sua totalidade ainda é baixo.
Incentivo à exportação
O regime de Drawback é considerado um incentivo à exportação, aplicado nas importações e/ou compras no mercado interno de insumos, matérias-primas, produtos intermediários e outros que deverão passar por um processo de:
· Industrialização
· Transformação
· Montagem
· Beneficiamento
· Renovação
· Recondicionamento
· Acondicionamento ou recondicionamento
· Conserto e restauração de bens estrangeiros para posterior exportação
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Principais vantagens do Drawback
Clique nos botões para ver as informações.
Comercial
Fiscal
Financeira
Preço e Qualidade
Outras vantagens do Drawback
Estímulo à exportação não é subsídio e aumenta a competividade do produto nacional.
Modalidades do Drawback
O Drawback pode ser aplicado nas seguintes modalidades:
Clique nos botões para ver as informações.
Drawback Integrado Suspensão
Drawback Integrado Isenção
Drawback Restituição
Leitura
Leia sobre as Diferenças entre as Modalidades.
Drawback Integrado Suspensão
Funcionamento do Drawback Integrado Suspensão
A empresa beneficiária assume junto ao Governo um compromisso de exportação. A Secretaria de Comércio Exterior (SECEX) autoriza a importação e/ou aquisição no mercado interno, com a suspensão dos tributos, após análise do pleito, ou seja, do resultado econômico positivo da operação. Toda a operação é registrada on-line por meio do Sistema Integrado de Comércio Exterior (SISCOMEX), no Portal Único, no Módulo “Regimes Especiais”.
Antes da exportação do produto, os insumos importados ou adquiridos no mercado interno sob o amparo do regime, de forma combinada ou não, deverão ser submetidos a, pelo menos, um dos processos de industrialização a seguir relacionados:
1
Transformação
de matéria-prima ou produto intermediário gerando um novo bem. Ex.: tecido em camiseta
2
Beneficiamento
modifica ou aperfeiçoa o funcionamento, utilização, acabamento ou aparência do produto. Ex.: de tecido cru para tecido tingido;
3
Montagem
de produto, peças ou partes que resulte em novo produto ou unidades autônomas.
Ex.: partes e peças (chassis, motor etc.) em automóvel;
4
Renovação ou Recondicionamento
de produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado à renovação ou restauro do produto para utilização.
Ex.: recondicionamento de máquinas industriais;
4
Acondicionamento ou Recondicionamento
altera a apresentação do produto pela colocação de embalagem, exceto quando a embalagem for destinada exclusivamente ao transporte.
Ex.: embalagens plásticas de alimentos para venda no varejo.
Leitura
Leitura Leiamos sobre outras importantes características do Drawback Integrado Suspensão
Saiba mais
Para mais informações sobre Drawback Suspensão, acessar o site: http://portal.siscomex.gov.br/informativos/manuais e para acessar Manual Drawback Suspensão (Passo a passo): http://portal.siscomex.gov.br/informativos/manuais/ManualIseno_11edio_290419.pdf
Outras formas de Drawback Suspensão
· Drawback Intermediário;
· Drawback Genérico;
· Drawback para Embarcação;
· Drawback para Fornecimento no Mercado Interno;
· Drawback sem Expectativa de Pagamento.
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Atenção
Estude as outras modalidades de Drawback Suspensão. Este material também estará incluído nas questões da prova.
Drawback Integrado Isenção
O Drawback Integrado Isenção tem como objetivo a reposição de estoques tanto dos insumos importados, quanto daqueles adquiridos no mercado interno, utilizados na industrialização de produto já exportado, neutralizando, sob o ponto de vista financeiro e tributário, o efeito de importações de insumos que geraram a exportação de produtos finais.
Vejamos algumas características do Drawback Integrado Isenção:
Clique nos botões para ver as informações.
Isenção de tributos e beneficiário do regime
Quantidade de solicitações e prazos
Conteúdo do ato concessório do regime
Possibilidades do regime
Abrangência do Regime
Prazo de validade do Drawback Integrado Isenção
Quem pode habilitar-se ao Drawback Integrado Isenção?
Processo geral do Drawback Isenção
 (Fonte: Secretaria Especial de Comércio Exterior e Assuntos Internacionais (SECINT)- www.mdic.gov.br.
Saiba mais
Acesse o manual e entenda todo o processo sobre o Drawback Isenção.
Drawback Restituição
Na modalidade do Drawback Restituição, o exportador solicita a devolução, em espécie, do valor dos tributos pagos, relativos a insumos utilizados na industrialização de produtos já exportados. A restituição do valor correspondenteaos tributos também poderá ser feita mediante crédito fiscal, a ser utilizado em qualquer importação posterior.
Este regime é concedido pela Receita Federal do Brasil, órgão com competência para administrar a tributação no país. A SECEX não se envolve no processo de Drawback Restituição.
Comentário
Na verdade, não se trata exatamente de uma restituição, talvez o nome mais apropriado fosse “compensação tributária”, porque a restituição praticamente não existe; o prazo para solicitação é muito curto e para a devolução é tão longo que os importadores preferem o crédito fiscal para utilização em novas operações. Esta modalidade de Drawback é atribuída pela unidade que jurisdiciona o domicílio do estabelecimento produtor.
Atenção
Atenção Esta modalidade de Drawback só deve ser utilizada quando o crédito tributário for utilizado na importação de produtos diferentes dos anteriores, caso contrário (se os bens forem similares ou equivalentes), a melhor opção é o Drawback Isenção.
Repetro-Sped
Repetro-Sped, seus objetivos, legislação e operacionalidade no segmento petrolífero
O REPETRO é um incentivo fiscal que permite a utilização de tratamentos aduaneiros especialmente criados para o segmento do petróleo, com os seguintes objetivos:
· Incentivar a pesquisa e a exploração de petróleo e gás natural no País.
· Desonerar os investimentos nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas encontradas.
· Aumentar a competitividade dos ativos oferecidos às empresas interessadas na exploração.
· Impulsionar a produção nacional.
· Colocar o Brasil no caminho da autossuficiência neste setor energético.
· Incentivar a produção local de máquinas e equipamentos utilizados nas atividades de prospecção de petróleo e gás natural, inclusive na área do pré-sal e em áreas energéticas.
· Aumentar o número de postos de trabalho e geração de renda nesta indústria e nas indústrias periféricas.
· Atrair a oferta de novos investimentos e com eles trazer novos agentes de desenvolvimento para o país.
· Manter a competitividade do Brasil no cenário internacional.
O Repetro e o Repetro-Sped
Atualmente, ainda funciona o Repetro, mas desde 2018 existe a obrigatoriedade da migração ou inscrição no REPETRO-SPED porque a partir de 2020 somente este regime estará em vigor.
Assim sendo, vamos falar sobre o REPETRO SPED, em vigor até 2040. Quando necessário, sinalizaremos as diferenças em relação ao REPETRO, ainda em vigor:
O Repetro Sped é um regime aduaneiro especial, de utilização econômica, que permite a importação e a exportação de equipamentos específicos, para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa, exploração, avaliação, desenvolvimento e produção de petróleo e gás natural sob controle informatizado do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), sem a incidência dos tributos federais – II, IPI, PIS e COFINS, além do Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante – AFRMM.
Leitura
Vejamos de forma mais aprofundada a modalidade de incentivo fiscal Repetro Sped.
Operação do Repetro
Vejamos o gráfico de uma operação completa do Repetro:
 (Fonte: desconehcida).
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O Repetro e a questão do ICMS.
 Clique no botão acima.
O REPETRO é vantajoso para quem?
Analisando o regime e pensando no desenvolvimento do setor de petróleo e gás no Brasil e no número de empregos que gera, sem dúvida alguma diríamos que o REPETRO é um excelente negócio; mas, considerando que todos os benefícios são atribuídos aos bens importados, entendemos que o desenvolvimento da indústria brasileira, um dos objetivos do regime, ficará aquém do esperado, devido ao pagamento do ICMS sobre os bens comprados no mercado interno.
De qualquer forma, considera-se que é um regime cuja aplicação vale a pena devido aos investimentos que atrai para o País, à geração de empregos e à movimentação da Economia que o segmento traz para os estados e para o país como um todo.
Devido à dinamicidade do Setor Petroleiro no Brasil, este é um assunto que promete mais alterações.
Atividade
1: A utilização do Drawback traz grandes benefícios às empresas, tanto industriais, quanto comerciais exportadoras, permitindo a redução dos encargos fiscais:
i. Imposto de Importação (II);
ii. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
iii. Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins- Faturamento;
iv. Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins-Importação;
v. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
Marque a opção correta para o módulo Integrado Isenção:
a) a) Estão corretas as opções i, ii, iii e v.
b) Estão corretas as opções i, iii, iv e v.
c) Estão corretas as opções i, ii, iii e iv..
d) Estão corretas as opções ii, iii, iv e v.
e) Estão corretas as opções i, ii, iv e v.
Gabarito comentado
2: O regime de Drawback é considerado um incentivo à ____________, porém é aplicado nas _______________ e/ou compras no mercado interno de insumos, matérias primas, produtos intermediários e outros, que deverão passar por um processo de industrialização, _______________, montagem, beneficiamento, renovação, recondicionamento, acondicionamento, reacondicionamento e nas hipóteses enquadradas como conserto e restauração de bens estrangeiros para posteriormente serem _________. Preencha as lacunas com a opção correta.
a) exportação/vendas/processamento/exportados.
b) importação/exportações/produção/importados.
c) exportação/ importações/ processamento/ exportados.
d) exportação/ importações/ transformação/ exportados.
e) exportação/ vendas/ transformação/ importados.
Gabarito comentado
2: O regime de Drawback é considerado um incentivo à ____________, porém é aplicado nas _______________ e/ou compras no mercado interno de insumos, matérias primas, produtos intermediários e outros, que deverão passar por um processo de industrialização, _______________, montagem, beneficiamento, renovação, recondicionamento, acondicionamento, reacondicionamento e nas hipóteses enquadradas como conserto e restauração de bens estrangeiros para posteriormente serem _________. Preencha as lacunas com a opção correta.
a) Devolução ao exterior do insumo importado não utilizado.
b) Destruição do insumo, sob o controle aduaneiro..
c) Nacionalização com recolhimento dos tributos suspensos da parte importada dos insumos remanescentes.
d) Recolhimento dos tributos, destruição ou devolução do insumo adquirido no mercado interno, observada a legislação de cada tributo envolvido.
e) Nacionalização com o recolhimento ou não dos tributos isentos na parte importada dos produtos acabados remanescentes.
Gabarito comentado
4: O Repetro-Sped é um incentivo fiscal que permite a utilização de tratamentos aduaneiros especialmente criados para a importação de matérias-primas, semielaborados e produtos acabados para a produção, no país, de bens para a indústria de petróleo e gás natural. Mencione pelo menos três dos seus objetivos.
Gabarito sugerido
5. O REPETRO-SPED é um regime aduaneiro especial, que permite a importação de equipamentos específicos para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas de petróleo e gás natural, sem a incidência dos tributos federais, funcionando nas seguintes modalidades: (Sinalize a única opção FORA do contexto):
a) Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro e posterior aplicação do regime de admissão temporária, vendidos a pessoa sediada no exterior.
b) Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro, de partes e peças de reposição destinadas aos bens referidos na relação da RFB.
c) Importação, sob o regime de Drawback , na modalidade “Suspensão”, de produtos utilizados na fabricação dos bens referidos na relação da RFB.
d) Importação de bens para permanência definitiva no País com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
e) Exportação de bens para permanência definitiva no exterior com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
Gabarito comentado
6. No processo de habilitação ao REPETRO, não haveráanálise das condições regulatórias para autorização de afretamento de embarcações de apoio marítimo. Este procedimento é de competência da: (Sinalize a única opção correta).
a) ANTAQ.
b) ANP.
c) ANEEL.
d) Marinha Brasileira.
e) SUNAMAM.
Gabarito comentado
7: Será aplicada ao Repetro-Sped a legislação referente aos regimes de ___________ e __________, quando pertinentes. Devido à atual mobilização do setor, e para tornar as atividades mais atrativas para as empresas participantes das licitações, o Repetro, dando origem ao REPETRO-SPED, foi prorrogado até _________.
a) Exportação Temporária/Drawback /2040.
b) Admissão Temporária/ Drawback /2020.
c) Drawback / Exportação Temporária/2040.
d) Admissão Temporária/ Drawback /2040.
e) Exportação Temporária/Admissão Temporária/2020.
Aula 9: Regimes aduaneiros aplicados em áreas especiais
Apresentação
Nesta aula, vamos continuar nossa exploração do tema “Regimes Aduaneiros Especiais”. Desta vez, falaremos sobre regimes que, embora funcionem de forma similar aos já estudados, têm objetivos um pouco diferentes. São eles: a Zona Franca de Manaus (ZFM), as Áreas de Livre Comércio (ALC) e as Zonas de Processamento de Exportações (ZPE), cujo objetivo, de acordo com a Constituição Federal, é incentivar o desenvolvimento de determinadas regiões do país que se encontram mais distantes dos grandes centros.
Trata-se de modelos de regimes utilizados em países com extensas áreas territoriais, como o Brasil e os Estados Unidos da América.
Objetivos
· Listar os objetivos dos Regimes aduaneiros especiais aplicados em áreas especiais;
· Descrever a Zona Franca de Manaus (ZFM);
· Definir as finalidades das Áreas de Livre Comércio (ALC) e das Zonas de Processamento de Exportação (ZPE).
Zona Franca de Manaus (ZFM)
A Zona Franca de Manaus é uma área de livre comércio de importação e exportação e de incentivos fiscais especiais, estabelecida com a finalidade de criar no interior da Amazônia um centro industrial, comercial e agropecuário, dotado de condições econômicas que permitam seu desenvolvimento, em face dos fatores locais e da grande distância a que se encontra dos centros consumidores de seus produtos.

Polo industrial de Manaus | Fonte: Senado Federal.
Isenção de impostos
A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus, destinadas a seu consumo interno, industrialização em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e serviços de qualquer natureza, bem como a estocagem para reexportação, será isenta:
· 1. dos impostos de importação (II);
· 2. sobre produtos industrializados (IPI).
A Zona Franca de Manaus possui um regime jurídico aduaneiro fundamentado no art. 40 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT), por um prazo de 25 anos, a partir da promulgação da Constituição Federal do Brasil, prevendo assim um tratamento completamente distinto do praticado no restante do território nacional, o que nos leva a concluir que no território nacional existe mais de um sistema aduaneiro em vigor.
 (Fonte: tnbaptist).
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Leitura
Leia este texto para:
· • Entender o motivo de criação da ZFM;
· Saber quais são os Estados com esse tipo de benefício fiscal;
· Saber sobre o Entreposto Internacional da Zona Franca de Manaus;
· Conhecer os dois tipos de sistemas especiais inseridos no Portal Único Siscomex.
Áreas de Livre Comércio (ALC)
As Áreas de Livre Comércio de importação e de exportação são estabelecidas com a finalidade de promover o desenvolvimento de áreas fronteiriças específicas da Região Norte do País e de incrementar as relações bilaterais com os países vizinhos.
Os limites que configuram estas áreas envolvem:
· Os perímetros urbanos dos municípios de Tabatinga (AM);
· Guajará-Mirim (RO);
· Boa Vista e Bonfim (RR);
· Macapá e Santana (AP) e Brasileia, com extensão para o município de Epitaciolândia, e Cruzeiro do Sul (AC).
 
Circulação de mercadorias e tratamento fiscal nas ALC
 Clique no botão acima.
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 Administração das ALC
"As Áreas de Livre Comércio, tal como a ZFM, serão administradas pela Superintendência da Zona Franca de Manaus, a Suframa."
Compete à Secretaria da Receita Federal do Brasil:
· exercer o controle aduaneiro
· exercer a fiscalização das mercadorias admitidas nas Áreas de Livre Comércio,
· expedir as normas necessárias a este objetivo.
 (Fonte: Suframa).
Zonas de Processamento de Exportação – ZPE
As Zonas de Processamento de Exportação caracterizam-se como áreas de livre comércio de importação e de exportação, destinadas à instalação de empresas voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior. Trata-se de mais uma tentativa do Governo para levar desenvolvimento industrial a regiões mais distantes, por meio de incentivos fiscais.
Vejamos algumas características da ZPE:
Clique nos botões para ver as informações.
Objetivos da ZPE
Suspensão de pagamentos
Conversão em alíquota zero
Isenção de II e AFRMM
Condição para instalação na ZPE
Sujeição ao pagamento de imposto
Tratamento administrativo
Produtos não autorizados
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Regulamentação de normas da ZPE
O Poder Executivo estabelecerá em regulamento as normas para a fiscalização, o despacho e o controle aduaneiro de mercadorias em ZPE e a forma como a autoridade aduaneira exercerá o controle e a verificação do embarque e, quando for o caso, da destinação de mercadoria exportada por empresa instalada em ZPE.
ZPE criadas no Brasil
O Poder Executivo estabelecerá em regulamento as normas para a fiscalização, o despacho e o controle aduaneiro de mercadorias em ZPE e a forma como a autoridade aduaneira exercerá o controle e a verificação do embarque e, quando for o caso, da destinação de mercadoria exportada por empresa instalada em ZPE.
 (Fonte:Ministério da Economia ).
Saiba mais
Acesse um glossário com alguns termos vistos nesta aula.
Atividade
1. Qual o principal objetivo dos Regimes aduaneiros especiais aplicados em áreas especiais?
Gabarito sugerido
2. Como deve ser definida a Zona Franca de Manaus - ZFM?
Gabarito sugerido
3. A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus, destinadas a seu consumo, industrialização, beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e serviços e estocagem para reexportação, será isenta do imposto de importação (II) e sobre produtos industrializados (IPI), com as seguintes exceções: (Marque a única opção FORA do contexto).
a) armas e munições
b) fumo
c) bebidas em geral
d) automóveis de passageiros
e) produtos de perfumaria ou de toucador
Gabarito
1. Lorem ipsum dolor sit amet.
a) Promover o desenvolvimento de áreas fronteiriças específicas da Região Norte do País e incrementar as relações bilaterais com os países vizinhos.
b) Promover no interior da Amazônia um centro industrial, comercial e agropecuário dotado de condições econômicas que permitam seu desenvolvimento.
c) Promover o comércio local em face da grande distância que se encontram dos centros consumidores de seus produtos.
d) Promover o desenvolvimento nas regiões do Sudeste mais distantes dos centros industriais, por meio de incentivos fiscais.
e) Promover a difusão tecnológica e o desenvolvimento econômico e social na região sul do País.
Gabarito comentado
5. As Zonas de Processamento de Exportação são destinadas à instalação de empresas voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior. Quais os seus objetivos principais?
I. Redução de desequilíbrios regionais.
II. Fortalecimento do balanço de pagamentos.
III. Promoção da difusão tecnológica.
IV. Desenvolvimento econômico e social do País.
V. Incentivar o comércio entre as áreas fronteiriças.
Considerando as opções apresentadas, sinalize a única correta:
a) a) I, II, IV e V.
b) I, II, III e IV.
c) II, III, IV e V.
d) II, III, I e V.
e) III, IV, V e II.
Gabarito comentado
6. As importações efetuadas por empresa autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportação serão efetuadas com suspensão do pagamento dos seguintes impostos:Sinalize a única opção FORA do contexto.
a) Imposto de Importação (II).
b) Imposto sobre produtos industrializados (IPI).
c) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços.
d) Cofins-Importação.
e)Contribuição para o Pis/Pasep.
Aula 10: A influência dos acordos comerciais nas negociações internacionais e as novas regras internacionais
Apresentação
Nesta aula, vamos aprender sobre os acordos comerciais e o seu impacto nas negociações, bem como as novas regras do Comércio Internacional.
O comércio, devido ao desenvolvimento da tecnologia, à proximidade dos povos, está cada vez mais dinâmico e tem ao seu dispor ferramentas inusitadas, como por exemplo, o e-commerce, o uso de blackchains ou o uso de novas moedas, o bitcoin, e tantas outras novidades. Assim, há necessidade de simplificar a forma de realizar negócios, mas com a segurança necessária ao importador e ao exportador.
Neste sentido, o Brasil está implantando o Portal Único Siscomex para atender ao Acordo de Facilitação do Comércio da OMC - Organização Mundial do Comércio. O sistema já vem provido de alguns novos códigos que necessitamos conhecer para poder utilizá-los no momento certo. Por este motivo, embora a aula não saia do tema “Legislação Aduaneira”, revela-se um pouco diferente das anteriores.
Objetivos
· Distinguir os diferentes tipos de acordos comerciais;
· • Destacar as vantagens do Sistema GS1.
A influência dos Acordos no Comércio Internacional
Os Acordos têm grande importância no Comércio Internacional e podem ser firmados de várias maneiras, para atender aos diversos objetivos a que se propõem. A própria Organização Mundial do Comércio é um Acordo, assim é reconhecida a sua formação: “Constitui-se pelo presente Acordo a Organização Mundial de Comércio (a seguir denominada “OMC).”.
 (Fonte: Shutterstock).
Este Acordo foi constituído pelos diversos países que fazem parte da organização. A OMC tem personalidade jurídica e cada um de seus Membros lhe atribuirá a capacidade local para exercer suas funções.
Uma das funções da OMC é conduzir as relações comerciais dos seus Membros com relação aos acordos que eles vierem a constituir, dentre eles:>
· os Acordos Comerciais Multilaterais que, após constituídos, “obrigam” todos os seus Membros a cumpri-los;
· os Acordos Comerciais Plurilaterais que somente criam obrigação para aqueles Membros subscritores, ou seja, os Membros que não assinaram o Acordo, não têm obrigação de cumpri-lo;
· os Acordos comerciais Bilaterais, que são aqueles realizados somente entre dois países.
Exemplo
SO GATT – General Agreement on Tariffs and Trade (Acordo Geral de Tarifas e Comércio) é um dos acordos cujo funcionamento, aplicação e administração é realizado pela OMC e é um exemplo de Acordo Multilateral, ou seja, todos os Membros da OMC são obrigados a cumprir suas regras.
No foro da OMC são realizadas as negociações entre os seus Membros para formação dos Acordos Comerciais Multilaterais por ela administrados.
Estes Acordos, quer sejam Multilaterais ou Plurilaterais, podem trazer grandes vantagens para as empresas exportadoras e importadoras, porém a grande maioria destes players desconhece o assunto, portanto não sabe como tirar proveito dele, utilizando os benefícios por eles concedidos.
Saiba mais
Vamos conferir alguns dos Acordos nos quais o Brasil tem participação.
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Como podemos verificar pelos exemplos citados no “Saiba mais”, o Brasil participa de vários Acordos Comerciais, Multilaterais, Plurilaterais e Bilaterais.
Quando o exportador brasileiro envia seus produtos para um país com o qual o Brasil tem um Acordo Comercial, estes produtos têm algumas preferências que podem torná-los mais competitivos.
Exemplo
O maquinário brasileiro exportado para a Bolívia tem alíquota zero ou uma redução de alíquota na sua importação devido ao ACE 36, ou seja, o importador boliviano não paga imposto de importação ou paga um imposto reduzido. Desse modo, ele vai preferir comprar do Brasil o maquinário de que necessita, a um custo menor, a adquirir de qualquer outro país com o qual não tenha Acordo Comercial, caso em que pagará alíquota de importação integral. O inverso também acontece: ao importar produtos do México (ACE-53), o importador terá um custo reduzido quando comparado aos mesmos produtos importados de outros países com os quais o Brasil não tenha Acordos Comerciais.
Comentário
ALADI é Associação Latino-Americana de Integração, constituída por treze países-membros: Argentina, Bolívia, Brasil, Chile, Colômbia, Cuba, Equador, México, Panamá, Paraguai, Peru, Uruguai e Venezuela. Os países pertencentes a esta Associação, nas suas negociações, pagam alíquotas reduzidas na importação dos produtos exportados por cada um deles.
Atenção
Quando se fala em alíquotas zero ou alíquotas reduzidas, é importante mencionar que nem todos os produtos estão assim contemplados. Normalmente, os Acordos Comerciais mencionam os produtos que estão sujeitos a este tipo de tratamento tarifário. Essa relação de produtos também pode ser alterada periodicamente de acordo com os interesses de cada país.
A OMC não tem PODER COERCITIVO. Este poder é dos Países enquanto Estados Soberanos, é o poder que o Estado tem de punir um cidadão que descumpre as leis vigentes, a sua Constituição. Nenhum órgão intergovernamental ou internacional tem este poder. As organizações Internacionais, como a OMC, por exemplo, podem regular o mercado internacional (um dos seus objetivos), mas não podem obrigar nenhum País a cumprir as suas regras ou decisões.
Organização Mundial das Aduanas - OMA
Um órgão muito importante no Comércio Internacional, que também é um Acordo Internacional é a OMA – Organização Mundial das Aduanas ou WORLD COSTUMS ORGANIZATION – WCO.
 (Fonte: Shutterstock).
A OMA tem sede em Bruxelas, na Bélgica, e é responsável pela simplificação, harmonização e cumprimento dos procedimentos aduaneiros; além disso, administra os aspectos técnicos dos acordos da OMC sobre Valoração Aduaneira e Regras de Origem.
A OMA tem um Conselho, seu órgão supremo, que toma as decisões finais de trabalho e atividades.
Estrutura da OMA:
· Comitê técnico de regras de origem: Colabora com a OMC sobre as Regras de Origem (CRO).
· Comitê técnico de valoração aduaneira: busca assegurar a interpretação uniforme das regras da OMC que regem o valor das mercadorias.
· Comitê do sistema harmonizado: cujo objetivo é garantir a interpretação e aplicação uniforme do Sistema Harmonizado (SH) pelos países-membros.
· Comitê executivo: trabalha na proteção da sociedade, cooperando com a Interpol e o Escritório das Nações Unidas contra Drogas e Crime (UNODC), entre outros.
· Comitê técnico permanente: responsável pelas atividades relacionadas à harmonização e simplificação de procedimentos aduaneiros.
A OMA representa 183 administrações aduaneiras em todo o mundo que, coletivamente, processam cerca de 98% do comércio mundial. É a única organização internacional com competência em matéria aduaneira.
A representação do Brasil na OMA é de competência da Receita Federal Brasileira, com o apoio do Ministério das Relações Exteriores.
A classificação de produtos no comércio internacional, seja na importação ou na exportação, é algo sério e que pode incorrer em multas devido à falta de classificação ou classificação incorreta do produto negociado. Jamais se deve classificar um produto de forma aleatória, sem considerar suas especificações principais, sua constituição, sua utilização etc. Antes de ser classificado, o produto deve ser olhado como um todo, mas considerando seus detalhes específicos e seus objetivos.
Classificação das mercadorias
A classificação de produtos no comércio internacional, seja na importação ou na exportação, é algo sério e que pode incorrer em multas devido à falta de classificação ou classificação incorreta do produto negociado. Jamais se deve classificar um produto de forma aleatória, sem considerar suas especificações principais, sua constituição, sua utilização etc. Antes de ser classificado, o produto deve ser olhado como um todo,mas considerando seus detalhes específicos e seus objetivos.
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Leitura
Vejamos em que se baseia a classificação dos produtos e regras que compreendem essa classificação.
As novas regras para unidades, as novas linguagens e sistemas utilizados no comércio exterior
O comércio internacional é um segmento muito dinâmico; além disso, em atendimento à chamada 4ª Revolução Industrial, a era tecnológica, há necessidade de uma atualização constante nas regras do comércio exterior brasileiro, nas regras internacionais, nas linguagens utilizadas, nas ferramentas.
 (Fonte: Shutterstock).
Leitura
Para entender mais sobre esse assunto, vamos ler este texto com as seguintes e importantes abordagens:
· O Sistema Internacional de Medidas – SI;
· Como o Sistema Internacional interfere no comércio exterior brasileiro;
· O Sistema GTIN-EAN e seu impacto nas negociações;
· Código Especificador da Substituição Tributária – CEST.
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Atividade
1. Uma das funções da OMC é conduzir as relações comerciais dos seus Membros com relação aos acordos que os mesmos vierem a constituir, dentre eles os Acordos Comerciais Multilaterais e os Acordos Comerciais Plurilaterais.
O que distingue uns dos outros?
Gabarito sugerido
2. A OMA, Organização Mundial das Aduanas é composta por cinco comitês. Marque a única opção FORA do contexto:
a) Comitê Técnico de Regras de Origem
b) Comitê Técnico de Valoração Aduaneira
c) Comitê do Sistema Harmonizado
d) Comitê Executivo
e) Comitê Técnico Temporário
Gabarito comentado
3. A classificação de produtos está baseada no , controlado internacionalmente pela  e no Brasil pela . Sempre que existirem dúvidas na classificação do produto, o responsável pela classificação pode recorrer às Regras Gerais.
Preencha as lacunas com a única opção correta.
a) Sistema Harmonizado / Organização Mundial das Aduanas / Receita Federal
b) Harmonized System / Organização Mundial do Comércio / Receita Federal
c) Sistema Decodificador de Linguagens / OMC / Receita federal
d) Código Especificador de Substituição Tributária / Receita Federal / OMA
e) Sistema Decodificador de Linguagens / Receita Federal / OMA
Gabarito comentado
4. Em 1962, o Brasil assinou e ratificou o SI – Sistema Internacional, ficando sob a alçada do Conselho Nacional de Metrologia, Normalização e Qualidade Industrial - Conmetro, passando a ser obrigatório em todo o Território Nacional. Qual o órgão anuente brasileiro tem competência para atualizar o Quadro Geral de Unidades de Medida?
Marque a única opção correta.
a) Departamento de Operações de Comércio Exterior
b) Instituto Nacional de Metrologia, Normalização e Qualidade Industrial
c) Departamento Nacional de Produção Mineral
d) Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Renováveis
e) Ministério da ciência, Tecnologia, Inovações e Comunicações
Gabarito comentado
5. O Sistema GS1 é um conjunto de padrões já usados em mais de 150 países, inclusive no Brasil, em alguns deles há mais de 30 anos. Quais as vantagens do uso deste Sistema?
Gabarito sugerido
6. O CEST - Código Especificador da Substituição Tributária é, quase sempre, baseado na NCM, e nas notas fiscais indica os produtos que estão sujeitos à substituição tributária e à antecipação do recolhimento do ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços. Sinalize a única opção que especifica o seu objetivo principal.
a) O objetivo principal do CEST é a cobrança do IPI nas notas fiscais dos produtos industrializados.
b) O CEST tem como objetivo auxiliar a fiscalização do governo estadual no controle tributário.
c) O CEST tem como objetivo principal a emissão das NFe’s que mencionem o PIS/COFINS.
d) O objetivo principal do CEST é a cobrança do ICMS nas notas fiscais das empresas de transportes.
e) O CEST tem como objetivo principal a emissão das NFe’s para cobrança do FCP - Fundo de Combate à Pobreza.
		Prezado (a) Aluno(a),
Você fará agora seu TESTE DE CONHECIMENTO! Lembre-se que este exercício é opcional, mas não valerá ponto para sua avaliação. O mesmo será composto de questões de múltipla escolha.
Após responde cada questão, você terá acesso ao gabarito comentado e/ou à explicação da mesma. Aproveite para se familiarizar com este modelo de questões que será usado na sua AV e AVS.
	
	 
		
	
		1.
		Dentre as opções abaixo, assinale aquela que responde adequadamente ao conceito de importações definitivas:
	
	
	
	e) Entende-se por importações definitivas aquelas sujeitas a licenciamento automático
	
	
	d) Entende-se por importações definitivas aquelas em que se dispensa licenciamento
	
	
	b) Entende-se por importações definitivas aquelas que surgem com a transferência da propriedade para uma pessoa física ou jurídica estabelecida no Brasil
	
	
	c) Entende-se por importações definitivas qualquer tipo de transação aduaneira que tenha por objetivo incrementar o comércio internacional
	
	
	a) Entende-se por importações definitivas aquelas que obedecem o Regime Aduaneiro Especial de admissão temporária, que serão posteriormente reexportadas
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		As operações de comércio exterior são controladas em três instâncias. Uma delas é a cambial, cujo controle é exercido por:
Sinalize a única opção correta.
 
 
	
	
	
	Banco Central do Brasil
 
	
	
	Coordenação Geral de Administração Aduaneira
 
	
	
	Secretaria Especial do Comércio Exterior e Assuntos Internacionais
 
 
	
	
	Receita Federal do Brasil
 
	
	
	Secretaria de Comércio Exterior
 
	
Explicação:
A resposta correta é Banco Central do Brasil, órgão responsável pelo controle da entrada e saída de divisas do País, incluindo os pagamentos internacionais referentes à importação e exportação.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O Brasil tem uma costa imensa (em torno de 7.400 km) e uma fronteira terrestre em torno de 16.900 km. É impossível, com toda esta grandeza, receber mercadorias veículos ou pessoas em toda a sua extensão, quer seja por terra, água ou ar. Assim, foram nomeados e demarcados os pontos pelos quais se realizaria o contato com o exterior. No Brasil, quem tem autoridade para definir e demarcar estes pontos? Marque a única opção correta.
	
	
	
	A Marinha do Brasil
	
	
	A Organização Mundial do Comércio
	
	
	A Receita Federal do Brasil
	
	
	O Ministério da Indústria, Comércio Exterior e Serviços
	
	
	O Estado Brasileiro
	
Explicação:
Segundo a Constituição Federal Brasileira, somente o Estado Brasileiro tem competência para deliberar sobre este assunto.
Cabe apenas ao governo federal deliberar sobre essas questões, bem como sobre a maioria dos tributos que incidirão sobre as operações de comércio exterior. 
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Segundo a Constituição Federal Brasileira, as informações apresentadas pelo importador ou exportador devem ser consideradas legítimas pelas administrações aduaneiras obedecendo ao:
Marque a única opção correta.
	
	
	
	Princípio da Boa Fé
	
	
	Princípio da Transparência
	
	
	Princípio da Universalidade do Controle Aduaneiro
	
	
	Princípio da Extra Fiscalidade
 
	
	
	Princípio da Circulação Econômica
	
Explicação:
A Constituição Federal Brasileira menciona que as transações comerciais devem ser pautadas no Princípio da Boa Fé e, as informações apresentadas devem ser consideradas legítimas pelas administrações aduaneiras.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Qual é a função principal da administração aduaneira, exercida pela Receita Federal em todo o território aduaneiro?
	
	
	
	O exercício da administração aduaneira compreende a fiscalização sobre a atividade exclusivamente exportadora em todo o território aduaneiro.
	
	
	O exercício da administração aduaneira está focada essencialmente na parte cambial da atividade do comércio exterior, por causa de vinculação da RE ou DI com o contrato de câmbio.
	
	
	O exercício da administração aduaneira compreende a fiscalização e o controle sobre o comércio exterior em todo o território aduaneiro.
	
	
	O exercício daadministração aduaneira trata da atividade do comércio exterior exclusivamente na zona secundária nos regimes especiais aduaneiros.
	
	
	O exercício da administração aduaneira compreende a fiscalização sobre a atividade exclusivamente importadora, em razão aos tributos a serem recolhidos em todo o território aduasneiro.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A Alfândega é o departamento público, geralmente localizado na zona primária, com a função de _______________ e ___________________ o cumprimento das obrigações ______________ e ________________nas exportações e nas importações.
 
 
	
	
	
	Orientar/controlar/documentárias/aduaneiras
 
	
	
	Controlar/fiscalizar/tributárias/aduaneiras
 
	
	
	Suspender/assinar/tributárias/aduaneiras
 
	
	
	Fiscalizar/orientar/documentárias/tributárias
 
	
	
	Promover/fiscalizar/ tributárias/aduaneiras
 
	
Explicação:
A Alfândega, também conhecida como Aduana, é o órgão da Receita Federal que tem como função, controlar e fiscalizar o cumprimento das obrigações tributárias e aduaneiras nas exportações e nas importações (ênfase nas importações), ou seja, cobrar os direitos (impostos) de entrada de mercadorias no território aduaneiro, as chamadas taxas alfandegárias, atendendo ao Princípio da Igualdade de Direitos.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		As importações brasileiras, como regra geral, estão dispensadas de licenciamento, devendo os importadores simplesmente providenciar o registro da Declaração de Importação no Siscomex. Dentre as alternativas abaixo qual opção Não está relacionada com as importações com dispensa de licenciamento:
	
	
	
	a) filmes, amostras, doações, exceto de bens usados
	
	
	b) investimento de capital estrangeiro
	
	
	d) mercadorias industrializadas, destinadas a consumo no recinto de congressos, feiras e exposições internacionais, e eventos assemelhados
	
	
	c) produtos e situações que não estejam sujeitos a licenciamento automático e não automático
	
	
	e) as efetuadas ao amparo do regime aduaneiro especial de drawback
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Os regimes aduaneiros dividem-se em comuns, especiais e especiais em áreas especiais. Quanto ao regime aduaneiro comum é CORRETO falar:
	
	
	
	Ocorre naturalmente o pagamento dos tributos incidentes sobre a operação.
	
	
	A incidência se dá quando o produto é exportado.
	
	
	Permite a entrada e saída de mercadorias do país com isenção ou suspensão dos impostos.
	
	
	A incidência dos impostos fica sujeita ao regime com cobertura cambial.
	
	
	Não há a incidência de impostos.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	 
		
	
		1.
		O Imposto de Exportação obedece aos princípios estipulados pelo GATT e pela legislação brasileira. Sinalize, nas opções sugeridas, a opção que NÃO está de acordo com os estes princípios.
	
	
	
	Princípio da Não Discriminação - não onerar produtos estrangeiros com alíquotas superiores às dos produtos nacionais.
	
	
	Princípio da Legalidade - somente pode ser alterado o imposto através de uma Lei que revogue a anterior.
	
	
	Princípio do Destino ¿ onerar as importações, de modo que os produtos importados não levem vantagem sobre os produtos nacionais pagando menos impostos.
	
	
	Princípio da Similaridade ¿ torna o imposto de exportação similar ao imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços.
	
	
	Princípio da Anterioridade ¿ veda a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que a Lei foi publicada.
	
Explicação: O imposto de exportação, tal como o imposto de importação, estão sujeitos aos quatro princípios básicos: anterioridade, legalidade, não discriminação e destino. A similaridade não é exatamente um princípio, embora a legislação aduaneira brasileira aplique a similaridade na importação de produtos.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Segundo o Regulamento Aduaneiro, quais os bens que sofrem a incidência do Imposto de Importação? Marque a única opção FORA do contexto.
 
 
	
	
	
	Mercadorias exportadas na modalidade de "Exportação em Consignação" retornando ao país.
 
	
	
	Bagagem de Viajante
 
	
	
	Mercadorias estrangeiras importadas ou nacionalizadas
 
	
	
	Mercadorias estrangeiras importadas ou nacionalizadas e exportadas, quando retornem ao país.
 
	
	
	Bens enviados como Presente (gifts) ou Amostras, mesmo a título gratuito
 
	
Explicação:
Segundo o Regulamento Aduaneiro, As mercadorias exportadas em consignação que não sejam vendidas podem retornar ao país,  uma operação denominada reimportação, sem o pagamento do Imposto de Importação, a título da reciprocidade, nas operações de Admissão Temporária.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Qual é alíquota do Imposto de Exportação?
	
	
	
	A alíquota é de 30% sobre a base de cálculo, mas o Governo pode aumentá-la até o limite de 100%.
	
	
	A alíquota é de 15% sobre a base de cálculo, mas o Governo pode aumentá-la até o limite de 150%.
	
	
	A alíquota é de 15% sobre a base de cálculo, mas o Governo pode aumentá-la até o limite de 100%.
	
	
	A alíquota é de 30% sobre a base de cálculo e o Governo não pode aumentá-la.
	
	
	A alíquota é de 30% sobre a base de cálculo, mas o Governo pode aumentá-la até o limite de 150%.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		O imposto de importação não incide sobre:
	
	
	
	Mercadoria arrematada por arrematante pessoa física ou jurídica
	
	
	Mercadoria nacional ou nacionalizada, reimportada, findo o prazo de regime de exportação temporária
	
	
	Mercadoria estrangeira, apreendida e posteriormente leiloada
	
	
	Mercadoria nacionalizada para consumo
	
	
	Mercadoria estrangeira, importada em caráter definitivo
	
Explicação: A mercadoria reimportada já era mercadoria do país, e quando do seu retorno não cabe cobrança de tributos inerentes à importação, uma vez que os mesmos já foram pagos no caso da importação. No caso da mercadoria nacional a mesma não foi vendida e sim exportada em caráter temporário.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		As mercadorias que não podem ser importadas ao amparo do RTU - Regime de Tributação Unificada, constam da lista negativa, incluindo:
Marque a única opção FORA do contexto.
 
	
	
	
	Bens de Informática
	
	
	Fogos de artifício e explosivos
	
	
	Armas e munições
	
	
	Cigarros
	
	
	Mercadorias que não sejam destinadas a consumidor final
	
Explicação:
A única opção correta de resposta, refere-se a "Bens de Informática" porque os mesmos pertencem à lista positiva de bens, ou seja, aqueles que podem ser importados sob o "RTU - Regime de Tributação Unificada".
	
	
	
	 
		
	
		6.
		No caso da importação de bens, produtos ou mercadorias recebidos fora dos limites de aplicação do RTS-Regime de Tributação Simplificada, o procedimento de liberação ocorrerá por meio do procedimento: sinalize a única opção correta:
	
	
	
	Regime comum de importação
	
	
	Regime de tributação unificada
	
	
	Regime de tributação simplificada
	
	
	Regime comum de exportação
	
	
	Regime de pagamento antecipado
	
Explicação:
A única opção correta é "Regime Comum de Importação", porque a questão faz alusão a produtos ou mercadorias recebidos fora dos limites de aplicação do RTS-Regime de Tributação Simplificada. Neste caso, a legislação diz que deve ser aplicado o "Regime Comum de Importação".
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Não ocorrerá incidência do Imposto de Importação, conforme determinado no Art. 71 do Regulamento Aduaneiro, nas seguintes hipóteses, EXCETO:
	
	
	
	Mercadoria estrangeira que tenha sido objeto de pena de perdimento, exceto na hipótese em que não seja localizada, tenha sido consumida ou revendida.
	
	
	Mercadoria estrangeira que, corretamente descrita nos documentos de transporte, chegar ao país por erro inequívoco ou comprovado de expedição, e que for redestinada ou devolvida para o exterior.
	
	
	Mercadoria estrangeira idêntica, em igual quantidade e valor, e que se destine à reposição de outra anteriormente importada que se tenha revelado, apóso desembaraço aduaneiro, defeituosa ou imprestável para o fim a que se destinava, desde que observada a regulamentação editada pelo Ministério da Fazenda.
	
	
	Mercadoria estrangeira devolvida para o exterior antes do registro da declaração de importação, observada a regulamentação editada pelo Ministério da Fazenda.
	
	
	Mercadoria importada em caráter definitivo, nacionalizada e vendida em território nacional.
	
Explicação:
Mercadoria importada em caráter definitivo sempre terá incidência do imposto de importação. 
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Segundo o Regulamento Aduaneiro, o Imposto de Importação incide sobre os seguintes bens: (Sinalize a opção que Não corresponde à lista de bens sobre os quais incide o II.)
	
	
	
	Mercadorias estrangeiras importadas ou nacionalizadas e exportadas, que retornem ao país.
	
	
	Mercadoria devolvida ao Brasil por motivo de defeito técnico, para reparo ou para substituição.
	
	
	Bens enviados como Presente (gifts)
	
	
	Amostras, mesmo a título gratuito.
	
	
	Bagagem de Viajante
	
Explicação:
Mercadorias exportadas que voltem ao País por apresentarem defeito técnico, para reparo ou para substituição, não têm incidência de Imposto de Importação. Trata-se de uma operação temporária para reparo ou conserto e posterior reexportação, ou seja, não estamos adquirindo o bem. Desta forma não cabe a cobrança da tributação incidente na operação de importação. 
	
	
	
	 1a Questão
	
	
	
	
	A Área do Porto Organizado é delimitada por ato do Poder Executivo que compreende as instalações portuárias e a infraestrutura de proteção e de acesso ao porto organizado. Marque a opção FORA do contexto:
		
	
	Terminal de Uso Privado é a instalação portuária explorada mediante autorização e localizada fora da área do porto organizado para atender ao transporte aquaviário em geral (cabotagem, longo curso).
 
	
	Instalação portuária de turismo é a instalação portuária explorada mediante arrendamento ou autorização. Atende ás embarcações de turismo.
 
 
	
	Instalação Portuária utilizada em movimentação de passageiros, movimentação ou armazenagem de mercadorias.
 
	 
	Armazém de Conferência de Despacho Aduaneiro é setor que fiscaliza os despachos aduaneiros, divididos em importação e exportação.
	
	Instalação Portuária Pública de Pequeno Porte é a instalação portuária explorada mediante autorização, localizada fora do porto organizado. Atende à navegação de  interior.
 
	Respondido em 23/05/2020 00:47:22
	
Explicação:
Na Área do Porto Organizado não existe o Armazém de Conferência de Despacho Aduaneiro para fiscalizar os despachos aduaneiros da  importação e exportação. Esta instalação faz parte da estrutura dos Aeroportos.
	
	
	 
	
	 2a Questão
	
	
	
	
	Quando ocorre o denominado Fato Gerador no âmbito tributário?
		
	
	A obrigação tributária ocorre em qualquer situação, pelo simples fato de pretender realizá-la, seja do ponto de vista comercial, financeiro ou alfandegário.
	
	Significa que o agente pretende solicitar a devolução dos impostos indevidamente recolhidos, em razão a que o fato gerador não ocorreu na zona primária e sim na zona secundária.
	
	O próprio termo já indica que o evento aconteceu, assim, a obrigação tributária está gerada e o agente deverá recolher suas obrigaçõers fiscais.
	 
	Entende-se como a ocorrência de um evento, que gera uma obrigação tributária.
	
	O Fato Gerador indica as obrigações comerciais de entregar a carga conforme o combinado com o importador, de acordo ao Incoterm pactuado e à forma de pagamento combinada.
	Respondido em 23/05/2020 00:51:02
	
Explicação:
O fato gerador é o momento que gera a obrigatoriedade tributária do sujeito passivo. Por exemplo, o fato gerador do imposto de importação se dá quando da 
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 3a Questão
	
	
	
	
	Nas opções sugeridas sinalize aquela que NÃO reflete o conceito de  Alfândega ou Aduana:
  
 
 
		
	 
	Exerce a jurisdição no território aduaneiro nacional e internacional
 
 
	
	Jurisdiciona o território aduaneiro
	
	Seu objetivo é controlar a entrada e saída do país de pessoas, mercadorias e veículos
 
	
	Repartição sob a administração federal
 
	
	Repartição pública que controla a importação e a exportação.
	Respondido em 23/05/2020 00:51:28
	
Explicação:
A opção que não reflete o conceito de Alfândega ou Aduana é: "Exerce a jurisdição no território aduaneiro nacional e internacional" porque a administração aduaneira, uma das principais funções da alfândega, é realizada somente no território nacional. Cada país exerce a sua administração aduaneira, no seu território.
	
	
	 
	
	 4a Questão
	
	
	
	
	O transportador internacional é o agente de contato entre o importador e o exportador, transportando as mercadorias do ponto de origem ao ponto de destino. Dentre as opções sugeridas sinalize aquela que NÃO é de responsabilidade do transportador internacional.
 
		
	
	Emissão do Conhecimento de Transporte
 
	
	Informar ao importador, exportador e Receita Federal a chegada da mercadoria para o início dos procedimentos aduaneiros.
 
	 
	Apresentar à Receita Federal a fatura comercial (comercial Invoice) da operação.
 
	
	Emitir o documento necessário para o ingresso do veículo em território aduaneiro.
 
	
	Prestar todas as informações necessárias sobre as mercadorias e veículos procedentes do exterior.
 
	Respondido em 23/05/2020 00:52:26
	
Explicação:
A opção que não reflete uma das responsabilidade do transportador é: ¿Apresentar à Receita Federal a fatura comercial (comercial Invoice) da operação.¿ Esta responsabilidade é do importador/exportador porque é um documento é comercial, reflete a operação entre o importador e o exportador, não envolve o contrato de transporte, tão pouco é uma responsabilidade do transportador a sua apresentação à Receita Federal.
	
	
	 
	
	 5a Questão
	
	
	
	
	A tributação sobre os produtos importados visa objetivos bem específicos para a nossa economia. Dentre eles podemos citar, EXCETO:
		
	
	Preservar a manutenção da produção nacional em setores estratégicos
	 
	Adotar políticas protecionistas que diminuam a entrada de produtos estrangeiros em nosso território.
	
	Equilibrar a balança comercial brasileira
	
	Proteger a indústria local contra a concorrência desleal e predatória
	
	Deve manter um padrão que não prejudique os acordos internacionais
	Respondido em 23/05/2020 00:50:34
	
Explicação: A tributação sobre os produtos importados não pode ser utilizada como mecanismo protecionista
	
	
	 
	
	 6a Questão
	
	
	
	
	Os impostos na importação são considerados uma das barreiras aos produtos importados (barreiras tarifárias). No Brasil, muitos dos produtos importados ainda pagam uma grande quantidade de impostos. Na relação abaixo, indique o imposto que não faz parte da importação:
		
	 
	Contribuição para o Financiamento da Segurança Nacional
	
	Imposto sobre produtos Industrializados
	
	Programa de Integração Social (Importação)
	
	Imposto de Importação
	
	Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
	Respondido em 23/05/2020 00:50:02
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	 
	
	 7a Questão
	
	
	
	
	A OMA - Organização Mundial das Aduanas - traça as normas a serem seguidas pelas alfândegas dos países-membros da ONU e lista suas funções. São funções das aduanas conforme estabelecido pela OMA, EXCETO:
		
	
	Arrecadação de tributos
	
	Facilitação do comércio internacional.
	 
	Fixação das alíquotas dos impostos de importação e de exportação.
	
	Proteção da herança cultural.
	
	Obediência aos tratados referentes ao comércio internacional.
	Respondido em 23/05/2020 00:49:36
	
Explicação:
A fixação das alíquotas dos impostos de importação e de exportação são incumbência do governo federal, ou seja, da União.
	
	
	 
	
	 8a Questão
	
	
	
	
	Os portos, aeroportos e pontos de fronteira serão alfandegados por atodeclaratório da autoridade aduaneira competente, para que neles possam, sob o controle aduaneiro realizar as seguintes operações: Dentre as opções abaixo sinalize a ÚNICA que não necessita de um porto alfandegado para a sua realização.
		
	
	Efetuar operações de carga, descarga, armazenagem ou passagem de mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas.
	
	Embarcar, desembarcar ou transitar viajantes procedentes do exterior realizando cruzeiro com embarque no porto do Rio de Janeiro para o porto de Suape (Recife).
	 
	Embarcar, desembarcar ou transitar viajantes de nacionalidade brasileira realizando cruzeiro com embarque no porto de Santos (São Paulo) para o porto de Salvador (Bahia).
	
	Transitar veículos de carga ou passageiros procedentes do exterior ou a eles destinados.
	
	Estacionar veículos procedentes do exterior ou a eles destinados.
	Respondido em 23/05/2020 00:48:57
	
Explicação: Estes portos (Santos e Salvador) não necessitariam ser alfandegados em virtude de todos os passageiros terem nacionalidade brasileira e os portos serem nacionais. Na alínea e) embora similar à alínea c) os passageiros têm nacionalidade estrangeira, necessitando portanto, do controle aduaneiro para a realização da operação.
	
	 
		
	
		1.
		Sobre o regime aduaneiro especial de admissão temporária para aperfeiçoamento de ativo assinale a alternativa CORRETA:
	
	
	
	Permite a importação de petróleo em estado bruto para posterior exportação do produto no mesmo estado em que foi importado.
	
	
	Permite o transporte de mercadoria de um ponto a outro do território aduaneiro com suspensão dos pagamentos dos tributos
	
	
	Permite a importação de insumos e matérias primas com a suspensão, isenção ou a restituição dos tributos.
	
	
	Permite a importação de bens que devam permanecer no país, por determinado período, com a suspensão total dos tributos
	
	
	Permite a importação de bens que devam permanecer no país, por determinado período, com a suspensão parcial dos tributos
	
Explicação:
Havendo intervenção na economia, como é o caso da admissão temporária para aperfeiçoamento ativo, os tributos serão parcialmente suspensos.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		SOBRE O REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DE TRÂNSITO ADUANEIRO, ENTENDE-SE POR UNIDADE DA RECEITA FEDERAL (URF) DE ORIGEM:            
	
	
	
	AQUELE QUE REPRESENTA O PONTO FINAL DO ITINERÁRIO DE TRÂNSITO ADUANEIRO.
	
	
	AQUELE QUE REPRESENTA O ESTABELECIMENTO DO CONTRIBUINTE (IMPORTADOR OU EXPORTADOR).
	
	
	AQUELE QUE REPRESENTA O PONTO INICIAL DO ITINERÁRIO DE TRÂNSITO ADUANEIRO.
	
	
	AQUELE ONDE OCORRE  O PROCEDIMENTO DO DESPACHO PARA TRÂNSITO ADUANEIRO.
	
	
	AQUELE ONDE OCORRE A CONCLUSÃO DO TRÂNSITO ADUANEIRO.
	
Explicação:
A unidade da receita federal de origem será considerada assim onde for emitido o despacho do trânsito aduaneiro.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Qual dos regimes abaixo listados, é específico para área petrolífera?
	
	
	
	RECOF
	
	
	RECOM
	
	
	REPEX
	
	
	ENTREPOSTO ADUANEIRO
	
	
	REPORTO
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A Estação Aduaneira de Interior (EADI), mais conhecida como PORTO SECO, é um recinto alfandegário localizado na Zona Primária ou Zona Secundária.
	
	
	
	Está localizado na Zona Primária, exclusivamente dentro dos porto fluviais e lacustres.
	
	
	Está localizado na Zona Secundária, sob controle da Receita Federal.
	
	
	Os Portos Secos estão local dentro dos Recintos Fronteiriços alfandegados, portanto na Zona Primária.
	
	
	O Porto Seco está localizado na Zona Primária dentro dos portos marítimos.
	
	
	Está localizado na Zona Primária, sob controle da Receita Federal.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A ____________ou isenção do ICMS na importação somente poderá ser atendida no ______________________ com a apresentação da respectiva guia de desoneração do ICMS, ou seja, o produto somente será liberado quando apresentada a guia de exoneração ao fiscal da Receita, mesmo não sendo ele o controlador do ICMS por se tratar de um ____________________. Marque a única opção correta que preenche todas as lacunas.
	
	
	
	Desoneração/desembaraço aduaneiro/imposto distrital
	
	
	Imunidade/desembaraço aduaneiro/imposto federal
	
	
	Imunidade/desembaraço aduaneiro/imposto estadual
	
	
	Exoneração/registro da DU-e/imposto estadual
	
	
	Exoneração/registro da DUIMP/imposto federal
	
Explicação: A única resposta correta para esta questão é: Imunidade/desembaraço aduaneiro/imposto estadual porque somente ela atende ao preenchimento correto das lacunas. O ICMS é um imposto estadual, imune na importação, quando apresentada a guia de exoneração no ato do despacho aduaneiro da mercadoria.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Qual tributo é, na prática, pago antes da ocorrência do fato gerador na importação?
	
	
	
	ISS
	
	
	II
	
	
	AFRMM
	
	
	IPI
	
	
	ICMS
	
Explicação:
O fato gerador do IPI na Importação é o desembaraço aduaneiro e isto ocorre depois do pagamento do trinuto que é feito no ato do registro da DI.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Qual é a finalidade do DTA no despacho aduaneiro de importação?
	
	
	
	Esta Declaração de Tratado Aduaneiro foi criado para acompanhar a carga em trânsito, entre os países membros do Mercosul.
	
	
	Trata-se de uma Declaração de Trânsito Aduaneiro que acompanha a carga ainda não desembaraçada, e que se destina para armazenagem num entreposto aduaneiro na zona primária ou secundária.
	
	
	O DAT é usado somente em casos de mercadorias perecíveis de origem de países em desenvolvimento, daí a denominação de Declaração de Tratamento Alimentício.
	
	
	DTA significa Destino do Transito Aduaneiro e acompanha a carga no país do exportador.
	
	
	É um procedimento denominado Documento de Tratado Aduaneiro e fiscaliza os tributos a serem isentados nas mercadorias amparadas pelos acordos comerciais dos quais o Brasil é assinante.
	
Explicação:
A declaração de trânsito aduaneiro deve acompanhar a mercadoria que está sendo movimentada pelo território nacional. Há diversos tipos de declarações de trânsito aduaneiro, de acordo com o modal de transporte utilizado e os convênios dos quais nosso país faz parte.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é de competência dos Municípios e do Distrito Federal e tem como fato gerador na importação:
Marque a única opção correta.
	
	
	
	A importação de serviços
	
	
	A execução de serviços em qualquer estado brasileiro
	
	
	A importação de licença para uso de marca e patente
	
	
	A exportação de softwares
	
	
	A exportação de serviços
	
Explicação:
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é aplicado na importação de serviços de assistência técnica, administrativa, científica, como por exemplo: técnicos estrangeiros que prestam serviço no Brasil em qualquer segmento da indústria por um determinado período, importação de alguns tipos de softwares e outros.  A exportação de serviços não está sujeita ao pagamento do ISS.
	
	 
		
	
		1.
		O Regime aduaneiro especial denominado Trânsito Aduaneiro, tem diversas modalidades e, consequentemente, diversos beneficiários. Na modalidade descrita a seguir, indique o único beneficiário correto: "Mercadoria procedente do exterior do ponto de descarga no território aduaneiro até ao ponto onde deva ocorrer outro despacho ou o desembaraço aduaneiro.".
	
	
	
	d) Depositante
	
	
	b) Exportador
	
	
	e) Concessionário
	
	
	a) Importador
	
	
	c) Transportador
	
Explicação: Por se tratar de uma mercadoria importada em regime de Trânsito Aduaneiro, para um segundo despacho ou o seu desembaraço, o beneficiário é o IMPORTADOR.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Os Regime Aduaneiros podem ser classificados como: ______________ quando a importação ou exportação em caráterdefinitivo não goza de nenhum tratamento ou deferência especial. __________________ quando a operação está condicionada a um fato futuro, suas características gerais são a suspensão da exigência dos tributos e permanência no país por prazo delimitado, sob o controle aduaneiro permanente ou continuado, ostensivo ou não.
	
	
	
	Geral/ Atípicos ou Suspensivos
	
	
	Comum/Especiais e Atípicos
	
	
	Comum ou Geral/Especiais, Econômicos ou Suspensivos
	
	
	Atípicos/ Especiais, Econômicos ou Suspensivos
	
	
	Econômicos/Comuns ou Gerais e Suspensivos
	
Explicação: Os Regimes Aduaneiros são assim classificados como: Comum ou geral: importação ou exportação em caráter definitivo, não gozando a operação de nenhum tratamento ou deferência especial. Especiais, Econômicos ou Suspensivos: a operação está condicionada a um fato futuro, suas características gerais são a suspensão da exigência dos tributos e permanência no país por prazo delimitado, sob o controle aduaneiro permanente ou continuado, ostensivo ou não.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O regime aduaneiro especial que permite a reposição de estoques de insumos importados sem pagamento de impostos na importação, tendo em vista já terem importado e pago os tributos da primeira vez e ter exportado o produto industrializado fabricado com tais insumos é chamado de:
	
	
	
	Drawback Isenção
	
	
	Transito aduaneiro
	
	
	Drawback Suspensão
	
	
	Amissão temporária
	
	
	Drawback Restituição
	
Explicação: O drawback isenção permite a reposição de estoques de insumos importados e adquiridos no mercado interno, que são usados na industrialização de produto final já exportado. O regime concede ao exportador a isenção de Imposto de Importação (II) e a redução a zero da alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Preste muita atenção aos termos abaixo: I.Beneficiário, II.Transportador, III.Transbordo, IV. Baldeação, V. Redestinação, A qual dos regimes especiais, mencionados nas opções sugeridas, elas se referem?
	
	
	
	b) Trânsito Aduaneiro
	
	
	a) Admissão temporária
	
	
	d) Drawback
	
	
	e) Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo
	
	
	c) Admissão Temporária para Utilização Econômica
	
Explicação:
Todas as expressões estão relacionadas ao Regime Especial denominado "Trânsito Aduaneiro": Na conferência para trânsito, poderão ser adotados critérios de seleção e amostragem, e na verificação é conferida a quantidade da mercadoria e as condições de transporte, sempre na presença do beneficiário do regime e do transportador. Estas mercadorias poderão ser objeto de controle especial nos casos de transbordo, baldeação ou redestinação.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Uma empresa importa regularmente componentes eletrônicos para a montagem de telefones celulares tendo como objetivo a exportação. Para diminuir seus custos e tornar o produto mais competitivo no mercado internacional, qual dos regimes aduaneiros especiais ela deve pleitear junto aos órgãos competentes?
	
	
	
	Admissão Temporária
	
	
	Entreposto Aduaneiro
	
	
	Trânsito Aduaneiro
	
	
	Drawback na modalidade suspensão
	
	
	RECOF
	
Explicação:
O drawback é um regime aduaneiro especial que permite a importação de insumos e matérias primas, bem como a compra de insumos e matérias primas no mercado interno, para a produção de bens em território nacional que posteriormente deverão ser exportados.
 
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Na vigência do regime denominado "Admissão Temporária", deverá ser adotada, com relação aos bens, uma das seguintes providências para liberação da garantia e baixa do termo de responsabilidade: (Sinalize a única providência FORA do contexto)
	
	
	
	Destruição, a expensas do interessado
	
	
	Entrega à Fazenda Nacional, livres de quaisquer despesas, desde que a autoridade aduaneira concorde em recebê-los.
	
	
	Despacho para trânsito, quando nacionalizados.
	
	
	Reexportação
	
	
	Transferência para outro regime especial
	
Explicação:
Todas as opções fazem parte das providências a serem adotadas durante a vigência do Regime de Admissão Temporária para liberação da garantia e baixa do termo de responsabilidade, Com exceção da letra "e" que deveria ser: "despacho para consumo, se nacionalizados", conforme RA, art. 367.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Assinale a afirmativa CORRETA:
	
	
	
	As operações de importação sem cobertura cambial e sem ônus cambial serão sempre isentas de impostos
	
	
	Um dado produto alimentício, após obter o LI, está automaticamente dispensado de apresentar outras certificações sanitárias
	
	
	As operações com cobertura cambial sempre sofrem a incidência doa tributos de importação
	
	
	Uma máquina utilizada na fabricação de peças diversas, admitida em regime temporário, sem cobertura cambial e com ônus cambial, estará sujeita ao pagamento de impostos
	
	
	Equipamentos esportivos, admitidos temporariamente para uso em competições, podem ser importados com cobertura cambial
	
Explicação:
A intervenção desse produto na economia permite a cobrança pro-rata de imposto, mesmo tendo sido esse produto admitido temporariamente.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		  O Regime Aduaneiro Especial denominado Trânsito Aduaneiro tem como características básicas:
Marque a únia opção FORA do contexto.
	
	
	
	Pode ser utilizado nas operações de exportação e importação em curso.
	
	
	O transporte de mercadoria sob o controle aduaneiro da zona primária para a zona secundária.
	
	
	O transporte de produtos de um ponto a outro do território aduaneiro com suspensão de tributos.
	
	
	Permite o tráfego de mercadorias estrangeiras dentro do território aduaneiro na importação e na exportação.
	
	
	Permite o transporte de um ponto a outro do país de mercadorias adquiridas no mercado interno.
	
Explicação:
O Trânsito Aduaneiro é o regime que permite o transporte de mercadorias, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do território aduaneiro com suspensão do pagamento de tributos. Aplica-se a operações de importação e exportação em curso e tráfego de mercadorias estrangeiras. Não é permitido, sob este regime, o tráfego de mercadorias adquiridas para consumo no mercado interno.
		1.
			A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus (importação), destinadas a seu consumo interno, industrialização em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e serviços de qualquer natureza será isenta de impostos, quando obedecidas as condições do regime. Marque a única opção que enumera os impostos isentos:
	
	
	
		ICMS e AFRMM (Adicional de Frete para Renovação da Marinha Mercante)
	
	
		Imposto de Exportação e Pis/Cofins
	
	
		Imposto de importação (II) e Imposto sobre Produtos industrializados (IPI)
	
	
		Imposto de Importação e ICMS
	
	
		Imposto sobre Produtos Industriaizados e Pis/Cofins
	
Explicação:
Os Impostos isentos nas importações para a Zona Franca de Manaus para consumo interno ou industrialização, agropecuária, pesca e outras atividades, quando obedecidas as condições do regime são: Imposto de importação (II) e Imposto sobre Produtos industrializados (IPI). Os demais impostos serão aplicados normalmente.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A utilização do Drawback traz grandes benefícios às empresas, tanto industriais, quanto comerciais exportadoras, permitindo a redução dos encargos fiscais. Marque a opção correta para a Modalidade "Integrado Isenção" quanto aos tributos isentos:
I. Imposto de Importação (II);
II. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
III. Contribuição para o PIS/Pasep;
IV. Contribuição para a Cofins-Importação;
V. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços(ICMS)
 
	
	
	
	b) Estão corretas as opções I, III, IV e V
	
	
	d) Estão corretas as opções II, III, IV e V
	
	
	c) Estão corretas as opções I, II, III e IV
	
	
	a) Estão corretas as opções I, II, III e V
	
	
	e) Estão corretas as opções I, II, IV e V
	
Explicação: O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) não goza da isenção no Drawback Integrado Isenção. Ele somente será contemplado no Drawback Integrado Suspensão.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Um dos regimes aduaneiros especiais permite a saída de mercadoria nacional ou nacionalizada do país, com suspensão do pagamento do imposto de exportação, condicionada à reimportação em prazo determinado, no mesmo estado em que foi exportada. De qual regime aduaneiro estamos falando?
	
	
	
	Exportação Temporária para Aperfeiçoamento Passivo
	
	
	Exportação Temporária
	
	
	Admissão Temporária
	
	
	Admissão Temporária para aperfeiçoamento ativo.
	
	
	Drawback
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		O regime de drawback é considerado um incentivo à ____________, porém é aplicado nas _______________ e/ou compras no mercado interno de insumos, matérias primas, produtos intermediários e outros que deverão passar por um processo de industrialização, transformação, _______________, beneficiamento, renovação, recondicionamento, acondicionamento, reacondicionamento e nas hipóteses enquadradas como conserto e restauração de bens estrangeiros para posteriormente serem _________.
	
	
	
	b) importação/exportações/produção/importados
	
	
	c) exportação/importações/processamento/exportados
	
	
	a) exportação/vendas/processamento/exportados
	
	
	e) exportação/vendas/montagem/importados
	
	
	d) exportação/importações/montagem/exportados
	
Explicação: Esta opção é a única que atende à definição de drawback apresentada na aula: é um incentivo à exportação, porém é aplicado nas importações e/ou compras no mercado interno de insumos, matérias primas, produtos intermediários e outros que deverão passar por um processo de industrialização, transformação, montagem, beneficiamento, renovação, recondicionamento, acondicionamento, reacondicionamento e nas hipóteses enquadradas como conserto e restauração de bens estrangeiros para posteriormente serem exportados.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Uma empresa brasileira de moda íntima resolveu enviar seus produtos para um representante no exterior. Como era uma experiência, ela escolheu um tipo especial de exportação de forma que não tivesse problemas com os tributos quando trouxesse os produtos de volta, caso não fossem vendidos. Assinale qual o tipo de exportação escolhido pela empresa:
	
	
	
	Exportação Temporária para Aperfeiçoamento Passivo
	
	
	Exportação com Margem não Sacada
	
	
	Exportação com Cobertura cambial
	
	
	Exportação em Consignação
	
	
	Exportação Temporária
	
Explicação:
Na exportação em consignação, quando da reimportação dos produtos não vendidos, não ocorrerá cobrança de tributos
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O Regime Aduaneiro Especial (RAE) que permite a armazenagem de mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso público, com suspensão dos tributos incidentes na importação é:
	
	
	
	Drawback.
	
	
	Despacho Antecipado;
	
	
	Trânsito Aduaneiro;
	
	
	Entreposto Aduaneiro;
	
	
	Admissão Temporária;
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Julgue a afirmativa a seguir e selecione a única opção correta. O Regime Aduaneiro Especial (RAE) que permite a armazenagem de mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso público, com suspensão dos tributos incidentes na importação é a admissão temporária.
	
	
	
	A alternativa está correta.
	
	
	A alternativa está errada, pois o conceito acima trata do regime especial de loja franca.
	
	
	A alternativa está errada, pois o conceito acima trata do regime especial de entreposto aduaneiro.
	
	
	A alternativa está errada, pois o conceito acima trata do regime especial de trânsito aduaneiro.
	
	
	A alternativa está errada, pois o conceito acima trata do regime especial de drawback.
	
Explicação: Conceito acima trata do regime especial de entreposto aduaneiro.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Quais os requisitos necessários para as empresas utilizarem o Drawback Integrado Suspensão? Marque a única opção que NÃO seja um destes requisitos:
	
	
	
	Possuir Certificado digital ou e-CPF
	
	
	Autorização da Receita Federal para acesso ao módulo Drawback
	
	
	Acesso ao Portal Único, módulo "habilitação"
	
	
	Habilitação da Receita Federal do Brasil para operar no SISCOMEX
	
	
	Ato Concessório de Drawback na modalidade suspensão
	
Explicação:
A única opção que não faz parte dos requisitos para a utilização do drawback integrado suspensão é: ¿Autorização da Receita Federal para acesso ao módulo Drawback¿ porque depois de habilitada pela RFB para operar no Siscomex a empresa através do seu certificado digital pode entrar no módulo ¿Regimes Aduaneiros Especiais¿ e solicitar o Ato Concessório de Drawback.
	
	
		1.
		No regime aduaneiro especial denominado "RECOF" (Entreposto Industrial), parte dos produtos integrantes do regime poderá ser despachada para consumo no estado em que foram importados ou após sofrerem algum processo de industrialização. Os produtos que não sofrerem qualquer alteração podem ser: Marque a única opção que NÃO é verdadeira.
	
	
	
	d) Destruídos para extinção do regime
	
	
	c) Retornados ao mercado interno no estado em que foram admitidos no regime
	
	
	e) Reimportados
	
	
	b) Transferidos para outro beneficiário
	
	
	a) Exportados
	
Explicação:
A reimportação não é um destino que possa ser dado à mercadoria no regime aduaneiro especial denominado "RECOF" porque ela corresponde a uma operação de entrada no País de mercadoria que se encontre no exterior. As mercadorias que se encontram neste regime especial estão entrepostadas no País, portanto sujeitas a qualquer uma das outras opções sugeridas.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		O Governo no sentido de aumentar o desempenho das exportações, resolveu ampliar o acesso das empresas ao Recof - Sped permitindo à empresa beneficiária importar ou adquirir no mercado interno com suspensão do pagamento de tributos, mercadorias a serem submetidas a operações de industrialização de produtos, partes ou peças destinadas à exportação ou ao mercado interno. Em que consistem as operações de industrialização neste regime?
Marque a única opção FORA do contexto.
	
	
	
	Condicionamento
	
	
	Beneficiamento
	
	
	Transformação
	
	
	Reacondicionamento
	
	
	Montagem
	
Explicação:
O Recof-Sped atinge todas as indústrias que atendam aos seus requisitos, porém algumas delas recebem atenção especial ou se adequam melhor aos seus propósitos. São elas: automobilística, aeronáutica, informática e alta tecnologia em geral, mas a operação de condicionamento não está prevista no RECOF-Sped, talvez porque não seja utilizada, ou o seja muito pouco utilizada nas indústrias acima mencionadas. Assim, a resposta correta é o ¿CONDICIONAMENTO¿.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Qual dos regimes aduaneiros listados é específico para a área petrolífera?
	
	
	
	RECOF
	
	
	REPORTO
	
	
	RECOM
	
	
	Entreposto Aduaneiro
	
	
	REPEX
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Os passageiros internacionais que desembarcam nos portos ou aeroportos do Brasil podem adquirir nas Lojas Francas individualmente, produtos até ao limite de: Marque a única opção correta:
	
	
	
	US$ 250,00
	
	
	US$ 150,00
	
	
	US$ 500,00
	
	
	US$ 400,00
	
	
	US$ 300,00
	
Explicação: O valor permitido para compras nas lojas francas brasileiras, para cada passageiro em viagem internacional está limitado, por lei, em US$ 500,00 (quinhentos dólares americanos). Este valor é individual e independente do limite de US$ 500,00 que todos os passageiros internacionaistêm direito a compras no exterior, trazidos como bagagem acompanhada.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		O prazo de permanência no regime de Entreposto Aduaneiro na Importação é de até _____________, prorrogável por período não superior, no total, a ____________, contados da data do desembaraço aduaneiro de admissão. Sinalize a opção que preenche as lacunas corretamente.
	
	
	
	180 dias/um ano
	
	
	três anos/cinco anos
	
	
	um ano/dois anos
	
	
	90 dias/180 dias
	
	
	dois anos/três anos
	
Explicação:
A resposta correta para esta questão é ¿um ano/dois anos¿. Todavia o prazo dos produtos no Entreposto Aduaneiro pode ir até três anos, se for de interesse do governo brasileiro. Existem algumas exceções com relação aos prazos de acordo com a atividade ou contrato de serviço. Por exemplo, equipamentos relacionados à área de petróleo, contrato de serviços com datas específicas e outros.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O extravio ou avaria de mercadoria que se encontre entrepostada com destino à exportação, na modalidade de Regime Extraordinário, torna o depositário responsável pelo pagamento:
Marque a única opção FORA do contexto.
	
	
	
	Dos Tributos suspensos na exportação
	
	
	Dos benefícios fiscais auferidos
	
	
	Dos demais acréscimos legais cabíveis
	
	
	Dos tributos que deixaram de ser pagos
	
	
	Da multa de mora ou de ofício
	
Explicação:
A resposta que se encontra fora do contexto é: ¿Dos Tributos suspensos na exportação¿ porque os tributos só ficam suspensos na exportação quando entrepostadas na modalidade de Regime Extraordinário, porque os impostos foram suspensos antes dos produtos serem exportados, devido ao uso do regime. Quando as mercadorias são extraviadas, avariadas ou destruídas, o depositário é responsável por todos os pagamentos cabíveis.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Dentre os regimes aduaneiros especiais, qual permite a saída, do Brasil, com a suspensão do Imposto de Exportação, de mercadoria nacional ou nacionalizada, desde que a mercadoria retorne ao País em prazo determinado, no mesmo Estado da Federação em que foi exportada?
	
	
	
	REPEX.
	
	
	Regime de entreposto aduaneiro.
	
	
	Regime de exportação temporária.
	
	
	Regime de trânsito aduaneiro.
	
	
	Regime de drawback.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Após o término do contrato do regime "Entreposto Aduaneiro na Importação", a mercadoria entrepostada deverá ter um dos destinos mencionados nas opções sugeridas, no prazo de quarenta e cinco dias, sob a pena de ser considerada abandonada. Sinalize a opção que NÂO é verdadeira, dentro deste contexto.
	
	
	
	d) Exportação;
	
	
	c) Reimportação;
	
	
	e) Transferência para outro regime aduaneiro especial ou aplicado em áreas especiais.
	
	
	b) Reexportação;
	
	
	a) Despacho para consumo;
	
Explicação: A reimportação não é um dos destinos que possa ser dado à mercadoria entrepostada porque ela (a reimportação) corresponde a uma operação de entrada no País de mercadoria que se encontre no exterior. As mercadorias que se encontram no regime especial ¿Entreposto Aduaneiro na Importação¿ estão entrepostadas no País, podendo usufruir de qualquer uma das outras opções sugeridas.
		1.
		É o que permite considerar exportada, para todos os efeitos fiscais, creditícios e cambiais, a mercadoria nacional depositada em recinto alfandegado, vendida à pessoa sediada no exterior, mediante contrato de entrega no território nacional e à ordem do adquirente. Estamos falando de qual regime aduaneiro especial:
	
	
	
	Dois anos contados a partir da data da emissão do conhecimento de depósito alfandegado.
	
	
	Depósito especial.
	
	
	Zona Franca de Manaus
	
	
	Depósito franco
	
	
	Depósito alfandegado certificado
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		O regime aduaneiro denominado Exportação Temporária será concedido à pessoa residente ou estabelecida no País, observadas as seguintes condições:
Marque a única opção FORA do contexto.
	
	
	
	Identificação dos bens
	
	
	Com cobertura cambial
	
	
	Sem cobertura cambial
	
	
	Adequação dos bens e do prazo de permanência à finalidade da exportação
	
	
	Caráter temporário
	
Explicação:
Todas as opções estão corretas com exceção da opção "Com cobertura cambial" porque este tipo de operação deve ser realizada sem envolver remessa de divisas, portanto sem cobertura cambial, não envolvendo a transferência de numerário.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Do ponto de vista aduaneiro, qual é o conceito de Depositário?
	
	
	
	É o permissionário ou concessionário de armazens ou depósitos alfandegados.
	
	
	É o mesmo conceito bancário, relacionado à movimentação financeira.
	
	
	É o mesmo conceito judicial, pessoa a quem se entrega ou confia alguma coisa.
	
	
	É o mesmo conceito judicial,porém somente válido para pessoas jurídicas.
	
	
	É o permissionário ou concessionário para atuar no comércio de exportação e importação.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		O regime aduaneiro especial de depósito especial prevê o seguinte período de concessão:
	
	
	
	Cinco anos, contados da data do seu desembaraço para admissão, podendo ser prorrogado em casos de interesse econômico relevante
	
	
	Dez anos, contados da data do seu desembaraço para admissão, podendo ser prorrogado por igual período, em casos de interesse econômico relevante.
	
	
	Cinco anos, contados da data do seu desembaraço para admissão, sem possibilidade de renovação.
	
	
	Cinco anos, contados da data do seu desembaraço para admissão, podendo ser prorrogado por igual período.
	
	
	Dez anos, contados da data do seu desembaraço para admissão
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Questão 6: O REPORTO-Regime Tributário Para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária permite a importação de máquinas, equipamentos, peças de reposição e outros bens, sem similar nacional, quando importados diretamente pelos beneficiários do regime e destinados ao seu ativo imobilizado para utilização exclusiva na execução de serviços de: Assinale a única opção INCORRETA.
	
	
	
	b) Proteção ambiental
	
	
	d) Dragagens
	
	
	a) Carga, descarga, armazenagem e movimentação de mercadorias e produtos.
	
	
	c) Sistemas de segurança e de monitoramento de fluxo de pessoas, mercadorias, produtos, veículos e embarcações.
	
	
	e) Transporte de mercadorias em rodovias, classificados nas posições 86.01 da Nomenclatura Comum do Mercosul.
	
Explicação: Este tipo de serviço não é contemplado no Reporto. O Regime aplica-se somente aos bens utilizados na execução de serviços de transporte de mercadorias em ferrovias, aos trilhos e demais elementos de vias férreas, classificados de acordo com as posições da Nomenclatura Comum do Mercosul, mencionadas no regime.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Analise as afirmativas a seguir sobre LOJA FRANCA e em seguida marque a única alternativa correta:
 
I A Loja Franca permite ao estabelecimento instalado em zona primária de porto ou de aeroporto alfandegado vender mercadoria nacional ou estrangeira a passageiro em viagem internacional, contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira.
II A mercadoria estrangeira importada diretamente pelos concessionários das lojas francas permanecerá com suspensão do pagamento de tributos até a sua venda.
III A aquisição dos produtos disponíveis nas lojas francas é franqueada apenas aos tripulantes em viagem internacional.
 
	
	
	
	Todas as afirmativas estão corretas.
	
	
	Todas as afirmativas estão erradas.
	
	
	Apenas a afirmativa I está correta.
	
	
	Apenas as afirmativas I e II estão corretas.
	
	
	Apenas as afirmativas II e III estão corretas.
	
Explicação: Apenas as afirmativas I e II estão corretas.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Um dos regimes especiais disponíveis, permite ao importador estocar no seu estabelecimento insumos importados sem cobertura cambial, com suspensãodo pagamento dos impostos. A mercadoria pode ficar neste regime pelo prazo de 5 anos, a contar da data do seu desembaraço, na importação, este regime permite às empresas nel habilitadas um sistema semelhante ao Just In Time. Sinalize a única opção correta:
	
	
	
	Entreposto Aduaneiro
	
	
	Repetro
	
	
	Drawback
	
	
	Depósito Especial
	
	
	Reporto
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Trata-se da definição correta de Loja Franca:
	
	
	
	É o que permite a importação desses produtos, com suspensão do pagamento dos impostos federais, da contribuição para o PIS/PASEP - Importação e da COFINS - Importação, para posterior exportação, no mesmo estado em que foram importados.
	
	
	É o que permite a importação, sem cobertura cambial, de produtos classificados nas posições 8701 a 8705 da nomenclatura do Mercosul, como chassis, carroçarias, peças, partes, componentes e acessórios, com suspensão do pagamento do imposto sobre produtos industrializados.
	
	
	É o que permite a estocagem de partes, peças, componentes e materiais de reposição ou manutenção, com suspensão do pagamento dos impostos federais, da contribuição para o PIS/PASEP - Importação e da COFINS - Importação, para veículos, máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, estrangeiros, nacionalizados ou não, e nacionais em que tenham sido empregados partes, peças e componentes estrangeiros.
	
	
	É o que permite ao estabelecimento instalado em zona primária de porto ou de aeroporto alfandegado vender mercadoria nacional ou estrangeira a passageiro em viagem internacional, contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira.
	
	
	Regime aduaneiro especial que permite o depósito de mercadorias em recinto alfandegado, com suspensão do pagamento de tributos e sob o controle fiscal.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
		1.
		Questão 6: O Repetro, a partir de 2020 será chamado de Repetro-Sped. Quais as principais alterações realizadas na nova versão do regime? Sinalize a única opção FORA do contexto:
	
	
	
	d) Divulgação da lista de bens que podem ser importados definitivamente e de bens que podem ser admitidos temporariamente no Repetro-Sped;
	
	
	a) Inclusão de uma nova modalidade de aplicação do regime: a importação de bens para permanência definitiva no País com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação;
	
	
	c) Repetro-Sped passa a contemplar o controle das admissões temporárias para utilização econômica com pagamento proporcional;
	
	
	e) A Receita Federal não dispensará da habilitação ao Repetro, mesmo aquelas empresas, que admitirem bens temporariamente para utilização econômica com pagamento proporcional dos tributos federais.
	
	
	b) Adoção do Sped para seu controle contábil em substituição ao atual sistema informatizado usado para controlar o Repetro;
	
Explicação: Esta questão está fora do contexto porque a Receita Federal, na legislação do Repetro-Sped, libera da habilitação ao regime, as empresas que admitirem bens temporariamente para utilização econômica com pagamento proporcional dos tributos federais.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Para desafogar o tratamento aduaneiro na importação, a Receita Federal criou a chamada LINHA AZUL. Qualquer importador pode utilizar este procedimento aduaneiro?
	
	
	
	Somente é aplicada a LINHA AZUL para importações via marítima, a qualquer empresa, desde que tenha recolhido todos os impostos de importação, sem multas ou penalidades.
	
	
	Somente importadores que tenham feitos desembaraços aduaneiros no canal verde podem transformar o tratamento para uma LINHA AZUL.
	
	
	Qualquer importador, desde que tenha o RADAR devidamente habilitado na Receita Federal, poderá utilizar a LINHA AZUL, para agilizar o desembaraço.
	
	
	Somente importadores que tiveram o processo de habilitação aprovado pela Receita Federal, poderão utilizar a LINHA AZUL durante o desembaraço.
	
	
	Sim, desde que o importador registre a Declaração de Importação - D.I. dentro do prazo.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Questão 4: Será aplicada ao REPETRO a legislação referente aos regimes de _____________ e ____________, quando pertinentes. Devido à atual mobilização do setor e para tornar as atividades mais atrativas para as empresas participantes das licitações, o REPETRO, dando origem ao REPETRO SPED, foi prorrogado até_________.
	
	
	
	e) Exportação Temporária/Admissão Temporária/2020
	
	
	b) Admissão Temporária/Drawback/2020
	
	
	a) Exportação Temporária/Drawback/2040
	
	
	d) Admissão Temporária/Drawback/2040
	
	
	c) Drawback/Exportação Temporária/2040
	
Explicação: A legislação aplicada ao Repetro, quando necessário, será a dos regimes de Admissão Temporária e Drawback. A Exportação Temporária não faz parte deste regime, somente a exportação sem saída dos bens do território aduaneiro é aplicada neste regime. A prorrogação do REPETRO vai até ao ano 2040.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Questão 3: O processo de habilitação ao REPETRO não fará a análise das condições regulatórias para autorização de afretamento de embarcações de apoio marítimo. Este procedimento é de competência da: Sinalize a única opção correta.
	
	
	
	a) ANTAQ
	
	
	d) Marinha Brasileira
	
	
	c) ANEEL
	
	
	b) ANP
	
	
	e) SUNAMAM
	
Explicação: A Agência Nacional dos Transportes Aquaviários é o órgão que tem competência para realizar a análise das condições regulatórias para autorização de afretamento de embarcações de apoio marítimo.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Questão 2: O REPETRO é um regime aduaneiro especial, que permite a importação de equipamentos específicos, para serem utilizados diretamente nas atividades de pesquisa e lavra das jazidas de petróleo e gás natural, sem a incidência dos tributos federais, funcionando nas seguintes modalidades: (Sinalize a única opção FORA do contexto)
	
	
	
	b) Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro, de partes e peças de reposição destinadas aos bens referidos na relação da RFB, já admitidos no regime aduaneiro especial de admissão temporária.
	
	
	c) Importação, sob o regime de Drawback, na modalidade ¿Suspensão¿, de produtos utilizados na fabricação dos bens referidos na relação da RFB e posterior comprovação das obrigações decorrentes da aplicação desse regime mediante a exportação sem que tenha ocorrido sua saída do território aduaneiro.
	
	
	e) Exportação de bens para permanência definitiva no exterior com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
	
	
	d) Importação de bens para permanência definitiva no País com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
	
	
	a) Exportação, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro e posterior aplicação do regime de admissão temporária, no caso de bens de fabricação nacional, vendidos a pessoa sediada no exterior.
	
Explicação: Esta opção encontra-se FORA do contexto porque o Repetro é baseado na exportação sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro, inclusive quando do uso do Drawback ou na importação de bens para permanência definitiva no País.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		O Repetro Sped pode utilizar as seguintes modalidades de operação:
Sinalize a opção que NÃO corresponde a uma das modalidades deste regime.
	
	
	
	Admissão temporária para utilização econômica com ou sem dispensa do pagamento dos tributos federais proporcionalmente ao tempo de permanência dos bens no território aduaneiro.
	
	
	Importação, sob o regime de drawback, na modalidade de suspensão
	
	
	Exportação de bens, sem que tenha ocorrido sua saída (com Saída Ficta) do território aduaneiro.
	
	
	Importação de bens para permanência definitiva no País com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
	
	
	Exportação sob o regime de Drawback na modalidade de Isenção.
	
Explicação:O REPETRO SPED utiliza todas as modalidades e regimes aduaneiros especiais mencionados nas opções sugeridas, com exceção da "Exportação sob o regime de Drawback na modalidade de Isenção", porque esta modalidade de exportação não está prevista no Regulamento Aduaneiro Brasileiro.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Uma mercadoria que entra no Brasil pelo porto de Paranaguá, por conta e ordem de um importador paraguaio, estará submetida a que regimes aduaneiros, enquanto em território nacional?
	
	
	
	Entreposto Aduaneiro, enquanto armazenada no porto, e admissão temporária para o transporte até o Paraguai
	
	
	Entreposto Aduaneiro, enquanto armazenada no porto, e trânsito aduaneiro para o transporte até o Paraguai
	
	
	Admissão temporária, enquanto armazenada no porto, e trânsito aduaneiro para o transporte até o Paraguai
	
	
	Depósito Franco, enquanto armazenada no porto, e trânsito aduaneiro para o transporte até o Paraguai
	
	
	Admissão temporária, enquanto armazenada no porto, e reexportação sem cobertura cambial para o transporte até o Paraguai
	
Explicação:
O depósito franco é um regime aduaneiro especial que permite que parceiros do nosso país, que não possuem saída para o mar, possam importar ou exportar suas mercadorias, através do nosso território nacional, pelo modal marítimo. Desde que haja convênio entre o nosso país e o parceiro
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		As Áreas de Livre Comércio de importação e de exportação, são destinadas à instalação de empresas voltadas para a produção de bens a serem comercializados no exterior. Quais os seus objetivos principais?
I. Redução de desequilíbrios regionais
II. Fortalecimento do balanço de pagamentos
III. Promoção da difusão tecnológica
IV. Desenvolvimento econômico e social do País
V. Incentivar o comércio entre as áreas fronteiriças
Considerando as opções apresentadas, sinalize a única correta:
	
	
	
	I, II, IV e V
	
	
	II, III, IV e V
	
	
	I, II, III e IV
	
	
	III, IV, V e II
	
	
	II, III, I e V
	
Explicação:
Esta é a opção correta porque não contém na sua resposta a opção "V", a única fora do contexto. As ZPE´s têm como objetivo principal o desenvolvimento tecnológico, econômico e social interno, através do incentivo às exportações.
	
	
		1.
		Com relação aos Benefícios Fiscais na Exportação na Zona Franca de Manaus (ZFM), podemos afirmar que:
	
	
	
	Haverá recolhimento do imposto de Exportação independentemente da origem da exportação;
	
	
	Não existe imposto de exportação na legislação brasileira;
	
	
	Qualquer que seja a origem da exportação, está isenta do imposto de exportação;
	
	
	A isenção do imposto de exportação dependerá da origem da exportação;
	
	
	Nenhuma das respostas anteriores está correta.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A OMA, Organização Mundial das Aduanas é composta por cinco comitês. Marque a única opção FORA do contexto:
	
	
	
	Comitê Executivo
	
	
	Comitê Técnico de Regras de Origem
	
	
	Comitê Técnico de Valoração Aduaneira
	
	
	Comitê Técnico Temporário
	
	
	Comitê do Sistema Harmonizado
	
Explicação:
A opção que se encontra fora do contexto é "Comitê Técnico Temporário" porque o Comitê Técnico da OMA é Permanente, responsável pelas atividades relacionadas com a harmonização e simplificação de procedimentos aduaneiros.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		As importações efetuadas por empresas autorizadas a operas em zonas de processamento de exportação estão:
	
	
	
	Sujeitas a suspensão do pagamento do II, ICMS e AFRMM
	
	
	Sujeitas a suspensão do pagamento do PIS/PASEP e da COFINS.
	
	
	Sujeitas a suspensão apenas do II.
	
	
	Sujeitas a suspensão do pagamento do ICMS e AFRMM
	
	
	Sujeitas a suspensão do pagamento do II, IPI, COFINS, PIS/PASEP e AFRMM.
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Questão 6: A administração da Zona Franca de Manaus é realizada por: Indique a única opção correta.
	
	
	
	d) Superintendência da Zona Franca de Manaus - Suframa
	
	
	a) Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento - MAPA
	
	
	e) Superintendência do Instituto Nacional do Ambiente - SINEA
	
	
	c) Secretaria da Receita Federal - SRF
	
	
	b) Secretaria do Comércio Exterior - SECEX
	
Explicação: Esta é a opção correta porque o órgão que realiza a administração da Zona Franca de Manaus é a Suframa - Superintendência da Zona Franca de Manaus.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Excetuam-se as seguintes mercadorias dos benefícios fiscais na entrada de produtos na Zona Franca de Manaus (ZFM):
	
	
	
	Todas as respostas anteriores estão corretas.
	
	
	Armas e munições;
	
	
	Bebidas alcoólicas;
	
	
	Automóveis de passageiros;
	
	
	Fumo;
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus, destinadas ao consumo interno, industrialização em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e serviços de qualquer natureza, bem como a estocagem para reexportação, salvo as exceções, será isenta dos impostos abaixo. Marque a única opção correta:
	
	
	
	Imposto sobre Serviços (ISS) e Imposto de Renda (IR)
	
	
	PIS/COFINS e Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
	
	
	Imposto de Exportação e PIS/COFINS
	
	
	Imposto de importação (II) e Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
	
	
	Imposto de importação (II) e Imposto de Renda (IR)
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	Gabarito
Coment.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Questão 3: A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus, destinadas a seu consumo, industrialização, beneficiamento, agropecuária, pesca, instalação e operação de indústrias e serviços e estocagem para reexportação, será isenta do imposto de importação (II) e sobre produtos industrializados (IPI), quando obedecidas as condições do regime, com as seguintes exceções: (Marque a única opção FORA do contexto).
	
	
	
	e) produtos de perfumaria ou de toucador
	
	
	c) bebidas em geral
	
	
	b) fumo
	
	
	d) automóveis de passageiros
	
	
	a) armas e munições
	
Explicação:
Esta alínea não se encontra dentro do contexto da pergunta porque a exceção trata especificamente de bebidas alcoólicas. A resposta contempla "bebidas em geral".
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Analise as afirmativas e, após, marque a alternativa correta. I - Não pode ser habilitada na linha azul a empresa que atue nos ramos industriais de fumo e produtos de tabacaria. II - Não pode ser habilitada na linha azul a empresa que atue nos ramos industriais de armas e munições. III - Não pode ser habilitada na linha azul a empresa que atue nos ramos industriais de extração de minerais e produtos de madeira.
	
	
	
	As afirmativas I e II estão certas, e a afirmativa III está errada.
	
	
	As afirmativas I e III estão certas, e a afirmativa II está errada.
	
	
	As afirmativas II e III estão certas, e a afirmativa I está errada.
	
	
	Somente a afirmativa I está certa.
	
	
	As afirmativas I, II e III estão certas.