A efetividade de programas de compliance depende, em larga medida, da integração coerente entre código de conduta, controles internos e mecanismos de treinamento e comunicação. Efunniyi et al. (2024),

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A Construtora Horizonte Ltda. é uma empresa de médio porte, fundada há 22 anos, que atua na construção civil
residencial e comercial em três estados brasileiros. Com receita anual de aproximadamente R$ 85
milhões e 310 colaboradores diretos, a empresa tem como clientes tanto pessoas físicas quanto órgãos públicos
municipais e estaduais, para os quais executa obras por meio de contratos licitatórios.
Nos últimos dois anos, a Horizonte enfrentou três situações críticas: (1) um ex-colaborador do setor de compras foi
demitido por suspeita de recebimento de vantagens indevidas de fornecedores, mas nenhum procedimento formal de
investigação foi conduzido; (2) auditores externos identificaram divergências entre notas fiscais e os registros contábeis
de duas obras públicas; e (3) um gerente de obra foi afastado após denúncia anônima de assédio moral, situação que a
empresa não sabia como tratar formalmente.
O diretor-presidente da empresa decidiu contratar uma consultoria especializada para estruturar um Programa de
Integridade completo. Ao levantar o diagnóstico inicial, a consultoria identificou o seguinte panorama:
- A empresa não possui código de conduta formal. Há apenas cláusulas genéricas no contrato de trabalho sobre ética e
comportamento.
- Não há canal de denúncias estruturado. As comunicações de irregularidades chegam informalmente ao RH ou a
gestores diretos.
- Nunca foram realizados treinamentos específicos sobre ética, compliance ou integridade. Novos colaboradores
recebem apenas treinamentos técnicos e de segurança do trabalho.
- Os controles internos financeiros são básicos: há conciliação bancária mensal e aprovação gerencial para pagamentos
acima de R$ 10.000,00, mas não existe mapeamento de riscos formal.
- A alta direção reconhece a necessidade de mudança, mas teme que a implementação de controles mais rígidos afete
a agilidade operacional e gere resistência entre os colaboradores mais antigos.
 
Considerando o cenário apresentado, suponha que você seja o consultor de compliance responsável pela estruturação
do Programa de Integridade da Construtora Horizonte. Com base nos conteúdos estudados sobre pilares do
compliance, controles internos, código de conduta, treinamento e comunicação, responda:
 
a) Diagnóstico dos pilares
Elabore um diagnóstico estruturado do Programa de Integridade da Construtora Horizonte, analisando a situação atual
de cada um dos três pilares fundamentais do compliance (código de conduta e políticas; controles internos;
treinamento e comunicação). Para cada pilar, indique: qual é a lacuna identificada, qual é o risco associado a essa
lacuna no contexto específico da empresa e qual seria a ação prioritária de implementação.
MAPA - ADM - GOVERNANÇA E GESTÃO DE RISCOS - 53_2026
A efetividade de programas de compliance depende, em larga medida, da integração coerente entre código de conduta, controles
internos e mecanismos de treinamento e comunicação. Efunniyi et al. (2024), em
ampla revisão publicada no Finance and Accounting Research Journal, demonstraram que organizações que combinam estruturas
robustas de controle interno com práticas sistemáticas de treinamento e relatórios transparentes apresentam desempenho
consistentemente superior em indicadores de integridade, conformidade regulatória e confiança de stakeholders. Esse achado é
reforçado por Manginte (2024), que identificou que os controles internos, quando integrados ao framework de governança,
fortalecem não
apenas a transparência e a accountability, mas também a capacidade da organização de antecipar e mitigar riscos operacionais e de
reputação. No contexto brasileiro, esses elementos ganham relevância adicional diante dos requisitos do Decreto Federal nº
11.129/2022 e da norma ABNT NBR ISO 37.301, que
estabelecem parâmetros objetivos para a avaliação de programas de integridade. O material estudado nesta disciplina, ao tratar dos
pilares do código de conduta, dos controles internos e do treinamento e comunicação, oferece o referencial teórico necessário para
estruturar programas de compliance alinhados tanto à legislação nacional quanto às melhores práticas internacionais.
Fonte: EFUNNIYI, Christianah Pelumi et al. Strengthening corporate governance and financial compliance: enhancing accountability
and transparency. Finance and Accounting Research Journal, [s. l.], v. 6, n. 5, p. 699-720, 2024.
MANGINTE, Shofia Yunus. Fortifying transparency: enhancing corporate governance through robust internal control mechanisms.
Advances in Management and Financial Reporting, [s. l.], v. 2, n. 1, p. 25-35, 2024.
 
Situação-problema
b) Proposta de código de conduta
Elabore um esboço estruturado dos principais temas que deverão compor o código de conduta da Construtora
Horizonte, considerando as especificidades do setor de construção civil e a relação da empresa com órgãos públicos.
Justifique a inclusão de cada elemento proposto à luz dos riscos identificados no diagnóstico.
 
c) Plano de treinamento e comunicação
Proponha um plano de treinamento e comunicação para os 12 primeiros meses do Programa de Integridade da empresa.
O plano deve contemplar: públicos-alvo, temas prioritários, formatos de treinamento
(presencial, EAD, reuniões de equipe etc.), frequência e indicadores de efetividade. Explique como esse
plano contribui para transformar uma cultura de conformidade em uma cultura de integridade na Horizonte.
 
PEÇA JÁ SUA ATIVIDADE - 15 9. 9614-1305
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