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Técnico em Contabilidade
Documentos para coleta de dados
Este conhecimento aborda os principais relatórios contábeis existentes
(balanço patrimonial – BP, demonstração do resultado do exercício – DRE e
fluxo de caixa), os quais são vistos como ferramentas gerenciais que darão
consistência aos lançamentos contábeis. Esses relatórios fornecem dados
importantes ao contador para atuar na controladoria.
Você sabe o que é controladoria?
É uma função importante que correlaciona contabilidade e administração,
mostrando caminhos para atingir os objetivos e as metas das organizações. O
principal foco são a redução dos custos e a maximização dos lucros.
Um dos documentos fundamentais utilizados pelo contador é a DRE. Você
sabe no que ela consiste?
DRE
É um relatório contábil que evidencia o resultado que a empresa obteve
(lucro ou prejuízo), considerando determinado período de tempo. Pela lei
vigente, a DRE é obrigatória para todas as empresas, exceto para o MEI
(microempreendedor individual).
Esse documento vai além das exigências contábeis e fiscais e deve ser
utilizado pelo contador como um aliado para nortear os negócios das
organizações.
A DRE é um demonstrativo contábil muito importante para o negócio,
sendo responsabilidade do contador confrontar os dados das receitas e das
despesas que o empreendimento vem apresentando, bem como demonstrar,
sempre com transparência, o resultado líquido e a real situação da empresa.
Ao utilizar a DRE para controlar a saúde financeira da organização,
podem-se, com base em informações, tomar decisões mais assertivas,
reduzindo gastos e ampliando o faturamento. Também cabe lembrar que
bancos e instituições financeiras podem solicitar a demonstração com a
finalidade de avaliar a situação atual do negócio.
Como fazer uma DRE?
Receita de vendas
É tudo que a empresa vendeu ao longo do exercício.
(-) Custos
Referem-se aos custos dos produtos ou dos serviços vendidos para a
empresa pelas médias de CPV (custo dos produtos vendidos), CMV (custo da
mercadoria vendida) e CSP (custo do serviço prestado).
(=) Resultado bruto (lucro bruto)
A análise de uma DRE pode esclarecer questões e necessidades
relacionadas ao desempenho de uma empresa. Para relembrar, veja a
estrutura de uma DRE:
É o que “sobra” das receitas menos os custos.
(-) Despesas operacionais
É tudo que se gasta com as operações comerciais antes de pagar os
impostos.
(=) Resultado operacional (lucro operacional)
É o que “sobra” depois de pagar as despesas.
(-) Impostos
Referem-se à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e ao
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ).
(=) Resultado líquido: lucro ou prejuízo líquido
É a indicação de lucro ou prejuízo após apurados os pagamentos dos
impostos de acordo com as alíquotas previstas.
Como, então, fazer a análise da DRE?
As metodologias mais conhecidas de análise da DRE são a análise
horizontal e a análise vertical. A análise horizontal permite verificar
temporariamente as receitas e as despesas e a evolução delas, tanto nos
ganhos como nos gastos, no período em análise. Já na análise vertical, as
contas podem ser comparadas de acordo com seus grupos (por exemplo,
como uma conta de telefone impacta o total das despesas).
Compreendendo a combinação dessa análise, o contador pode observar
as tendências e fazer projeções, com o objetivo de auxiliar a empresa na
tomada de decisões.
Balanço patrimonial
É a demonstração financeira que evidencia, de forma resumida, o
patrimônio da empresa, quantitativa e qualitativamente, ou seja, demonstra, de
maneira prática e organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem
(aspecto quantitativo) os bens, os direitos e as obrigações da empresa.
Análise financeira
Por meio da análise financeira do balanço patrimonial, pode-se aumentar
a eficiência na tomada de decisões a curto, médio e longo prazos, ampliando o
desempenho do departamento financeiro da empresa.
Os recursos financeiros (dinheiro) utilizados para as dívidas da empresa
(passivo circulante) são retirados do ativo circulante. Dessa forma,
normalmente, se o ativo circulante for menor que o passivo circulante, a
empresa terá dificuldade para pagar seus compromissos, não tendo, portanto,
uma situação financeira boa. No entanto, na situação contrária, ela cumprirá
seus compromissos a curto prazo. Esse tipo de análise é chamado de capital
de giro.
Por outro lado, é importante o contador também identificar, pelo balanço
patrimonial, a situação econômica da empresa. Uma forma de avaliação é
observar o patrimônio líquido (PL) da empresa e verificá-lo. Evidentemente, o
crescimento real do patrimônio líquido fortalece a situação econômica. O
fortalecimento do capital próprio em relação ao capital de terceiros propicia à
empresa uma posição mais sólida, não permitindo que se torne vulnerável a
qualquer revés que possa vir a ocorrer.
A principal fonte de fortalecimento do patrimônio líquido é o lucro. A
constante obtenção de resultado positivo (lucro) contribui para uma situação
econômica mais sólida, assim como o prejuízo (resultado negativo) enfraquece
a situação econômica da empresa.
Ativo – passivo = patrimônio líquido
Há três situações de variações patrimoniais comuns nas empresas:
ATIVO > PASSIVO
atrimônio líquido é positivo ou superavitário.
L (+) = situação favorável
ATIVOCapital 70.000,00
(-) Capital social a integralizar (10.000,00)
Tabela 2 – Patrimônio líquido
Fonte: Senac EAD (2022)
Levar em consideração as finanças da empresa faz toda a diferença para
o negócio, e o balanço patrimonial é um dos documentos mais importantes,
pois é capaz de mostrar, de forma detalhada, a situação financeira da
empresa. Essa demonstração considera: os ativos, como máquinas,
equipamentos, receitas, bens, direitos e recursos de um negócio; e os
passivos, como despesas, obrigações e dívidas de uma empresa.
Fluxo de caixa
Ao elaborar o fluxo de caixa, o contador terá uma visão financeira mais
clara do presente e do futuro da empresa. Desse modo, o empreendedor
poderá prever decisões importantes, por exemplo: reduzir despesas, planejar
investimentos e promoções para liberar estoques etc. Essas ações são
importantes para prevenir ou minimizar dificuldades financeiras futuras.
DFC
A demonstração dos fluxos de caixa (DFC) serve como um guia para
mostrar o acréscimo financeiro da empresa em determinado período, e o saldo
encontrado contempla os valores realizados a curto prazo (menos de 90 dias).
A apuração pode ocorrer de duas formas:
Direta: neste método, são apuradas as variações nos saldos das
contas patrimoniais que representaram entrada ou saída de caixa.
Indireta: este método é o mais utilizado, tendo como base o lucro
líquido do período.
As atividades operacionais estão relacionadas diretamente aos valores
apresentados no resultado líquido, à variação nos saldos das contas a pagar e
a receber, aos estoques e aos salários a pagar. Por isso, é importante realizar
a demonstração de origem e a aplicação de caixa, para poder comparar os
dados extraídos do balanço patrimonial.
Confira um exemplo da empresa X, com as origens e as aplicações de
caixa para o ano de 20x1:
DFC
Classificação
20x2 20x1 Variação Origem % Aplicação %
Ativos
Caixa 380 290 90 90 12,2%
Aplicações financeiras 70 70 0
Contas a receber 550 370 180 180 24,3%
Estoques 300 300 0
Investimentos 10.000 10.000 0
Imobilizado 2.100 1.900 200 200 27,0%
Máquinas, equipamentos 1.900 1.700 200 200 27,0%
Móveis, utensílios 400 350 50 50 6,8%
Veículos 280 320 -40 40 5,40%
Outros 100 100 0
Depreciação acumulada -2.300 -2.000 -300 300 40,5%
Passivos
Duplicatas a pagar 400 300 100 100 13,5%
Títulos a pagar 800 100 -20 20 2,70%
Contas a pagar 170 120 50 50 6,8%
Financiamento (banco) 1.050 1.000 50 50 6,8%
Outros financiamentos 10.000 10.000 0
Patrimônio líquido
Ações preferenciais 200 200 0
Ações ordinárias 190 180 10 10 1,40%
Ágio de ações 430 410 20 20 2,70%
Lucros acumulados 1.260 1.090 170 170 23,0%
Totais 740 100% 740 100%
Tabela 3 – DFC
Fonte: Ferreira (2015)
Com base nesse demonstrativo, o contador poderá confrontar os dados
com algumas análises. Veja mais alguns exemplos:
Com relação à origem de recursos (R$ 300,00), correspondente a
40,5%, ela não representa entrada financeira, pois se trata de
ajuste de depreciação.
Os lucros acumulados aumentaram no período em R$ 170,00
(correspondente a 29,0%).
Quanto à aplicação de recursos, ela aumentou o financiamento
de clientes em R$ 180,00 (correspondente a 24,3%).
O montante de R$ 20,00 (correspondente a 2,7%) foi relativo à
baixa líquida de títulos a pagar.
Lembre-se: há uma sequência na análise dessa tabela que pode ir além
das demonstradas neste conteúdo.
O fluxo de caixa de uma empresa geralmente é influenciado por fatores
relacionados à produção industrial e às vendas, bem como pelos processos
adotados em cobrança e recebimento de clientes e pagamento das
obrigações. Também vale salientar que, para ter uma administração eficaz do
fluxo de caixa, o contador ou o administrador financeiro deve ter domínio dos
ciclos operacional e de caixa, para fazer a gestão eficaz do fluxo financeiro da
empresa.
Relatórios gerenciais
A contabilidade gerencial está diretamente relacionada com uma visão
crítica das informações disponibilizadas nos relatórios da contabilidade
analítica (balanço patrimonial, DRE e DFC).
Imagine que você é o contador de um escritório contábil e que alguns
clientes não praticam a contabilidade gerencial. Então, você pode sugerir o
acompanhamento contábil, que serve como orientação para as transações da
empresa, mostrando os caminhos mais alinhados com base nas
demonstrações contábeis. Pode ainda oferecer ferramentas como planilhas,
tabelas e relatórios explicativos de análise financeira. O acompanhamento do
contador mediante relatórios gerenciais é importante para fornecer
declarações legais sobre a situação econômico-financeira da organização.
Os principais relatórios são:
DRE (resumo das receitas e das despesas da empresa em
determinado período)
Balanço patrimonial (resumo dos bens, dos direitos, das
obrigações e do patrimônio líquido da empresa)
DFC (memória do que entrou e saiu, em dinheiro, da empresa)
É por meio dos relatórios gerenciais que o contador reúne dados,
informações e realiza as análises sobre áreas estratégicas, projetos e ações
da empresa, sendo a base para uma gestão mais qualificada com relação às
áreas financeira, produtiva, de vendas e de controle de qualidade.
Planejamento e orçamento empresarial
O planejamento e o orçamento empresarial são ferramentas
fundamentais no planejamento da empresa e representam a projeção
financeira do empreendimento. O objetivo principal do planejamento é manter
a saúde e a competitividade do negócio mediante metas orçamentárias
estabelecidas.
A projeção orçamentária refere-se ao ato de estimar ou planejar os
valores importantes para empreender no negócio, podendo prever:
Ganhos
Despesas
Investimentos
A função do orçamento empresarial é analisar as condições
financeiras, as quais, na maioria das vezes, estão estimadas entre um a três
anos, dependendo da atuação do negócio. É um documento que funciona
como um plano de negócio de uma empresa, transcrito em valores.
Observe a seguir os passos para a elaboração de um orçamento
empresarial:
1.º passo
O primeiro passo para a elaboração de um orçamento empresarial é a
realização de um diagnóstico geral da empresa, para haver uma previsão de
futuro com base em dados. É necessário, nesse processo, analisar o histórico
dos anos anteriores e identificar a situação presente, seguindo informações
como:
Média mensal de receita dos anos anteriores
Média mensal das despesas fixas e variáveis
Sazonalidade das vendas
Média de margem de lucro e lucro real, entre outras
Com essa análise, o contador consegue visualizar as limitações e as
oportunidades da empresa.
2.º passo
Após realizar o diagnóstico da empresa, parte-se para a definição dos
objetivos e das metas que a empresa pretende alcançar. É importante, nesse
momento, que o profissional faça uma análise realista e um planejamento
baseado nos recursos reais da empresa.
3.º passo
O terceiro passo consiste em selecionar uma ferramenta eficaz de gestão
para auxiliar na gestão financeira, por exemplo:
Balanço patrimonial
DRE
Fluxo de caixa
Depois de elaborar o orçamento empresarial, é importante que o
contador acompanhe os resultados de perto, atentando-se ao cumprimento
das metas e à utilização correta dos recursos, utilizando os demonstrativos
mencionados para avaliar a saúde financeira da empresa, não importando o
porte ou a área de atuação.
Pode-se concluir, assim, que o orçamento empresarial é uma ferramenta
muito importante para o planejamento e para previsões ligadas às finanças da
empresa. Os benefícios de um orçamento empresarial são inúmeros, como
prevenir oscilações de mercado, para que a empresa possa apresentar
antecipadamente estratégias para investimentos e reinvestimentos.
Chegou a hora de praticar!
Para verificar o seu desempenho até aqui, realize
as atividades a seguir:
1. A situação líquida patrimonial da empresa é demonstrada
a) no balanço patrimonial. b) na DRE.
c) na demonstração de lucros ou prejuízos acumulados (DLPA).
d) na demonstração do ativocirculante.
2. Analise as sentenças a seguir em “V” (verdadeira) ou “F” (falsa):
(__) Da conta “veículos”, no balanço patrimonial, serão deduzidas as
amortizações.
(__) Da conta “veículos”, no balanço patrimonial, serão deduzidas as
depreciações.
(__) As metodologias mais conhecidas de análise da DRE são a
análise horizontal e a análise vertical.
Qual é a sequência correta?
a) F – V – F b) F – V – V c) V – V – V d) F – F – V
3. No fluxo de caixa, __________ e __________ devem ser
registrados(as) diariamente.
Assinale a alternativa que contém as palavras que completam
corretamente as lacunas:
a) o ativo – o passivo b) as despesas – as receitas c) as entradas – as saídas
d) as contas a pagar – as contas e receber
4. Quais são os principais relatórios gerenciais na contabilidade?
a) Razonetes, fluxo de caixa e DRE.
b) Fluxo de caixa, balanço patrimonial e diário.
c) Diário, DRE e balanço patrimonial. c) Diário, DRE e balanço patrimonial.
5. São importantes para o negócio e se referem à projeção
orçamentária:
a) Fluxo de caixa, obrigações e investimentos.
b) Ganhos, despesas e investimentos.
c) Despesas, receitas e patrimônio líquido.
d) Plano de negócio, ganhos e perdas.
Encerramento
Este conteúdo proporcionou o breve conhecimento dos documentos para
coleta de dados utilizados nas atividades de controladoria nas organizações,
como DRE, balanço patrimonial, fluxo de caixa e relatórios gerenciais
(planejamento e orçamento empresarial).
Na área da contabilidade, as demonstrações contábeis são elaboradas
para serem utilizadas como instrumento de análise e informação a todos os
interessados em conhecer a situação patrimonial e financeira da empresa.
Tomar as decisões de forma segura pode, além de trazer bons resultados,
garantir a ampliação eficaz dos negócios, pois o empreendedor visualiza
claramente a performance do empreendimento.
Para finalizar, como dica, apresente relatórios personalizados de análise
financeira, faça projeções financeiras, avalie cenários e possíveis
consequências de cada decisão e procure adotar uma postura mais próxima
do cliente. Essa é a verdadeira contabilidade consultiva.