Slides de Aula Unidade II contabilidade empresarial

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Profa. Cristiane Nagai
UNIDADE II
Contabilidade Empresarial
 No desenvolvimento de suas atividades, geralmente, as empresas realizam operações que 
dão origem a títulos recebíveis denominados duplicatas (títulos de crédito).
 Cobrança em carteira – caso as empresas optem por receber o valor das duplicatas na 
própria empresa, sem intermediação de terceiros (bancos, por exemplo).
 Cobrança simples – caso as empresas optem por utilizar serviços de terceiros para receber o 
valor de suas vendas a prazo. Há transferência da posse do título, mas a propriedade 
continua sendo da empresa.
Operações financeiras
A operação de cobrança simples possui duas fases:
 Remessa dos títulos ao banco.
 Recebimento das importâncias referentes aos títulos.
 Exemplo: A empresa Primavera realizou remessa de duplicatas ao Banco Norte para 
cobrança simples no valor de R$ 25.000,00. O banco cobrou R$ 2.500,00 de comissões 
e taxas.
Pela remessa dos títulos ao banco (contas de compensação)
D – Títulos em cobrança 25.000
C – Endosso para cobrança 25.000
Registro da despesa
D – Despesas de cobrança 2.500
C – Banco 2.500
Contabilização de cobrança simples
A operação de cobrança simples possui duas fases:
 Remessa dos títulos ao banco.
 Recebimento das importâncias referentes aos títulos.
 Exemplo: A empresa Primavera realizou remessa de duplicatas ao Banco Norte para 
cobrança simples no valor de R$ 25.000,00. O banco cobrou R$ 2.500,00 de comissões 
e taxas.
Pela baixa das contas de compensação
D – Endosso para cobrança 25.000
C – Títulos em cobrança 25.000
Pelo recebimento dos títulos
D – Banco 25.000
C – Duplicatas a receber 25.000
Contabilização de cobrança simples
E se o cliente não pagar a duplicata na data de vencimento?
 Os lançamentos de baixa das contas de compensação são efetuados da mesma forma 
porque, nesse caso, a duplicata estará vencida, deixando de pertencer a esse tipo 
de cobrança.
 A empresa poderá solicitar ao banco que proteste o título, mediante cobrança de taxa ou 
tomar ela própria as providências para recebimento do título.
Pela baixa das contas de compensação
D – Endosso para cobrança 25.000
C – Títulos em cobrança 25.000
Pelo registro da despesa de protesto
D – Despesas com protesto
C – Banco
Contabilização de cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de abril de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
1. Vendeu mercadorias à Cia. Santista por R$ 35.000,00 no prazo de 60 dias, apurando o 
custo de mercadorias vendidas no valor de R$ 12.200,00.
Pelo reconhecimento da receita de vendas
D – Duplicatas a receber 35.000
C – Receita de vendas 35.000
Pela baixa do estoque
D – Custo das mercadorias vendidas 12.200
C – Estoque de mercadorias 12.200
Exercício 1 – Cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de abril de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
2. Enviou, para cobrança simples junto ao Banco Forte S/A, o valor de R$ 35.000.
3. O Banco Forte cobrou R$ 3.000,00 a título de taxa de cobrança.
Pela remessa dos títulos ao banco (contas de compensação)
D – Títulos em cobrança 35.000
C – Endosso para cobrança 35.000
Pelo registro da despesa
D – Despesas de cobrança 3.000
C – Banco 3.000
Exercício 1 – Cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de abril de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
4. A Cia. Santista S/A efetuou o pagamento na data do vencimento.
Pela baixa das contas de compensação
D – Endosso para cobrança 35.000
C – Títulos em cobrança 35.000
Pelo recebimento dos títulos
D – Banco 35.000
C – Duplicatas a receber 35.000
Exercício 1 – Cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de maio de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
1. Vendeu mercadorias à Cia. Joel por R$ 28.000,00 no prazo de 90 dias, apurando o custo 
de mercadorias vendidas no valor de R$ 6.400,00. Vendeu também mercadorias a prazo 
(90 dias) para a Cia. Kelps, no valor de R$ 12.000,00, apurando um custo para operação 
de R$ 2.600,00.
Pelo reconhecimento da receita de vendas
D – Duplicatas a receber 40.000
C – Receita de vendas 40.000
Pela baixa do estoque
D – Custo das mercadorias vendidas 9.000
C – Estoque de mercadorias 9.000
Exercício 2 – Cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de maio de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
2. Enviou, para cobrança simples junto ao Banco Forte S/A, o valor de R$ 40.000,00.
3. O Banco Forte cobrou R$ 3.100,00 a título de taxa de cobrança.
Pela remessa dos títulos ao banco (contas de compensação)
D – Títulos em cobrança 40.000
C – Endosso para cobrança 40.000
Pelo registro da despesa
D – Despesas de cobrança 3.100
C – Banco 3.100
Exercício 2 – Cobrança simples
A Cia. Vera Cruz, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de maio de 20X7, efetuou 
as seguintes transações:
4. Somente a Cia. Joel efetuou o pagamento na data do vencimento. O banco efetuou a baixa 
de ambas as duplicatas, Cia. Joel e Cia. Kelps, e comunicou a não quitação da Cia. Kelps.
5. A Cia. Vera Cruz solicitou ao banco que enviasse para protesto a duplicata referente à Cia. 
Kelps. O banco cobrou R$ 130,00 pelo serviço.
Pela baixa das contas de compensação
D – Endosso para cobrança 40.000
C – Títulos em cobrança 40.000
Pelo recebimento do título da Cia. Joel
D – Banco 28.000
C – Duplicatas a receber 28.000
Pelo registro da despesa com protesto
D – Despesa com protesto 130
C – Banco 130
Exercício 2 – Cobrança simples
Para a remessa dos títulos ao banco para cobrança, a empresa deve:
a) Não efetuar qualquer registro sobre a operação.
b) Fazer o registro somente das despesas de cobranças.
c) Contabilizar o registro da despesa de cobrança, sendo débito – de despesas de cobrança e 
crédito – bancos conta movimento.
d) Sabe-se que a remessa dos títulos ao banco é: crédito de títulos em cobrança e débito de 
endosso para cobrança.
e) É proibido enviar títulos para cobrança por meio de instituição bancária.
Interatividade
Para a remessa dos títulos ao banco para cobrança, a empresa deve:
a) Não efetuar qualquer registro sobre a operação.
b) Fazer o registro somente das despesas de cobranças.
c) Contabilizar o registro da despesa de cobrança, sendo débito – de despesas de cobrança e 
crédito – bancos conta movimento.
d) Sabe-se que a remessa dos títulos ao banco é: crédito de títulos em cobrança e débito de 
endosso para cobrança.
e) É proibido enviar títulos para cobrança por meio de instituição bancária.
Resposta
 No caso de a empresa necessitar de recursos imediatamente, não podendo esperar a data 
de vencimento da duplicata, pode recorrer ao banco e “vender” suas duplicatas. 
 O banco passa a deter a posse e a propriedade dos títulos e, em troca, paga um valor menor 
do que o constante em cada título. 
 O registro contábil na empresa que vende suas duplicatas movimenta a conta contábil 
denominada duplicata descontada.
 Pelo fato de a essência dessa transação se assemelhar a um empréstimo – com a duplicata 
dada como garantia, deve ser reconhecida como um passivo (portanto, saldo credor).
Desconto de duplicatas
Exemplo: A Cia. Pantanal realizou uma operação de desconto de duplicatas de acordo com os 
seguintes dados:
 Valor da duplicata 100.000,00
 Data do desconto 01/03/X1
 Data do vencimento 30/04/X1
 Juros cobrados pelo banco: 16% no período.
 Taxa administrativa cobrada pelo banco: R$1.000,00
 Apresente os lançamentos contábeis a serem efetuados em 01/03/X1, em 31/03/X1 e em 
30/04/X1, considerando que o cliente pagou a duplicata no vencimento.
Cálculos
Valor da duplicata 100.000
Juros (16% no período) (16.000)
Taxa administrativa (1.000)
Líquido a receber do banco 83.000
Desconto de duplicatas
 Apresente os lançamentos contábeis a serem efetuados em 01/03/X1, em 31/03/X1 e em 
30/04/X1,considerando que o cliente pagou a duplicata no vencimento.
Desconto de duplicatas
Cálculos
Valor da duplicata 100.000
Juros (16% no período) (16.000)
Taxa administrativa (1.000)
Líquido a receber do banco 83.000
Em 01/03/X1
D – Banco 83.000
D – Encargos a transcorrer (redutora do passivo) 17.000
C – Duplicatas descontadas 100.000
Em 31/03/X1
D – Despesas c/ encargos 8.104,34
C – Encargos a transcorrer 8.104,34
Em 30/04/X1
D – Despesas c/ encargos 8.895,66
C – Encargos a transcorrer 8.895,66
D – Duplicatas descontadas 100.000
C – Duplicatas a receber 100.000
Os juros devem 
ser reconhecidos 
utilizando-se o 
método de juros 
efetivos.
Cálculo da taxa de custo 
efetivo da operação:
M = C x (1+ i)n
100.000 = 83.000 x (1 + i)2
i = 9,76%
Com o uso de calculadora 
financeira:
PV = 83.000 (CHS)
FV = 100.000
n = 2
i = 9,76%
 Apresente os lançamentos contábeis a serem efetuados em 01/03/X1, em 31/03/X1 e em 
30/04/X1, considerando que o cliente pagou a duplicata no vencimento.
Desconto de duplicatas
Cálculos
Valor da duplicata 100.000
Juros (16% no período) (16.000)
Taxa administrativa (1.000)
Líquido a receber do banco 83.000
Em 31/03/X1
D – Despesas c/ encargos 8.104,34
C – Encargos a transcorrer 8.104,34
Em 30/04/X1
D – Despesas c/ encargos 8.895,66
C – Encargos a transcorrer 8.895,66
D – Duplicatas descontadas 100.000
C – Duplicatas a receber 100.000
Cálculo dos encargos:
i = 9,76%
Em 31/03/X1
83.000 x 9,76% = 8.104,34
Saldo da conta duplicatas 
Descontadas, ao final do 
primeiro mês:
83.000 + 8.104,34 = 91.104,34
Em 30/04/X1
91.104,34 x 9,76% = 8.895,66
Saldo da conta duplicatas 
Descontadas, ao final do 
segundo mês:
91.104,34 + 8.895,66 = 100.000
 Utilizando os mesmos dados do exemplo anterior, apresente os lançamentos contábeis a 
serem efetuados em 01/03/X1, em 31/03/X1 e em 30/04/X1, considerando que o cliente não
pagou a duplicata no vencimento.
Cálculos
Valor da duplicata 100.000
Juros (16% no período) 16.000
Taxa administrativa 1.000
Líquido a receber do banco 83.000
Desconto de duplicatas
Em 01/03/X1
D – Banco 83.000
D – Encargos a transcorrer (redutora do passivo) 17.000
C – Duplicatas descontadas 100.000
Em 31/03/X1
D – Despesas c/ encargos 8.104,34
C – Encargos a transcorrer 8.104,34
Em 30/04/X1
D – Despesas c/ encargos 8.895,66
C – Encargos a transcorrer 8.895,66
D – Duplicatas Descontadas 100.000
C – Banco 100.000
Prova: FGV - 2022 - SEAD-AP - Perito Criminal - Ciências Contábeis
Em 02/01/X0, uma sociedade empresária tinha a receber uma duplicata no valor de R$ 40.000, 
com vencimento em 60 dias. A sociedade empresária descontou a duplicata em uma instituição 
financeira, de modo a aumentar o seu caixa no momento. Pela operação de desconto, a 
instituição financeira cobrou encargos de R$ 4.000.
Assinale a opção que indica o saldo do passivo no Balanço Patrimonial da sociedade 
empresária, após o desconto da duplicata.
a) Zero.
b) R$ 36.000.
c) R$ 40.000.
d) R$ 44.000.
e) R$ 48.000.
Interatividade
Prova: FGV - 2022 - SEAD-AP - Perito Criminal - Ciências Contábeis
Em 02/01/X0, uma sociedade empresária tinha a receber uma duplicata no valor de R$ 40.000, 
com vencimento em 60 dias. A sociedade empresária descontou a duplicata em uma instituição 
financeira, de modo a aumentar o seu caixa no momento. Pela operação de desconto, a 
instituição financeira cobrou encargos de R$ 4.000.
Assinale a opção que indica o saldo do passivo no Balanço Patrimonial da sociedade 
empresária, após o desconto da duplicata.
a) Zero.
b) R$ 36.000.
c) R$ 40.000.
d) R$ 44.000.
e) R$ 48.000.
Resposta
Cálculos
Valor da duplicata 40.000
Encargos (4.000)
Líquido a receber do banco 36.000
 No caso de a empresa necessitar de recursos, poderá recorrer geralmente a instituições 
financeiras para suprir suas demandas financeiras de curto ou longo prazos.
 No contrato de empréstimo ou financiamento, devem constar todas as suas condições, 
como, por exemplo, o valor do empréstimo, a forma e a data de pagamento, os juros 
envolvidos na operação e as garantias.
 Nesse tipo de operação financeira, o credor fornece uma quantia em dinheiro ao devedor, 
que, conforme o contrato firmado, pode ser devolvido em parcelas ou não. Normalmente, a 
quantia é paga em prestações regulares, considerando o valor principal mais os juros.
 Essencialmente, temos dois tipos de empréstimos, os prefixados e pós-fixados.
Empréstimos e financiamentos
 Operação prefixada é aquela em que, no momento da contratação, se conhece o valor dos 
encargos financeiros (juros, taxas etc.).
 Exemplo: Suponha que a empresa Outono realizou empréstimo no Banco Norte S/A, em 
31/10/X8, no valor de R$ 300.000,00 com vencimento para 29/01/X9. Como garantia, foi 
assinada uma nota promissória.
 Juros cobrados pelo Banco Norte, antecipadamente, de 6% ao mês.
 Despesas cobradas pelo banco: comissões de 1% sobre o valor da nota promissória e 
despesas bancárias de R$ 1.400,00, recuperáveis, caso a empresa Outono pague o 
empréstimo ao banco antes de seu vencimento.
Cálculos
Juros simples de 6% ao mês (3 meses) 54.000
Comissões (1% s/ NP) 3.000
Despesas bancárias 1.400
Operação prefixada
 Contabilizações
Empréstimo prefixado
Cálculos dos encargos
Juros simples de 6% ao mês (3 meses) 54.000
Comissões (1% s/ NP) 3.000
Despesas bancárias 1.400
58.400
Custo efetivo do empréstimo: 
241.600 CHS PV
300.000 FV
n = 3 meses
i = 7,48%
Em 31/10/X8
D – Banco 300.000
C – Empréstimos 300.000
D – Encargos a transcorrer (redutora do passivo) 58.400
C – Banco (cobrou antecipadamente os juros) 58.400
Em 30/11/X8, 31/12/X8 e 29/01/X9, 
respectivamente
D – Despesas c/ encargos 18.079,92
C – Juros a transcorrer 18.079,92
D – Despesas c/ encargos 19.432,92
C – Juros a transcorrer 19.432,92
D – Despesas c/ encargos 20.887,16
C – Juros a transcorrer 20.887,16
Em 29/01/X9
D – Empréstimos 300.000
C – Banco 300.000
A empresa Comercial Três Irmãos, em 29.11.X1, obteve um empréstimo para capital de giro no 
valor de R$ 20.000,00, com vencimento para liquidação em 28.01.X2 no valor total de R$ 
23.000,00. Sabendo-se que os juros desse empréstimo são reconhecidos pelo método de juros 
efetivos, o valor dos encargos financeiros a ser apropriado no ano de X1 é de:
a) R$ 1.447,61.
b) R$ 1.550,00.
c) R$ 1.200,00.
d) R$ 3.000,00.
e) R$ 1.300,00.
Interatividade
A empresa Comercial Três Irmãos, em 29.11.X1, obteve um empréstimo para capital de giro no 
valor de R$ 20.000,00, com vencimento para liquidação em 28.01.X2 no valor total de R$ 
23.000,00. Sabendo-se que os juros desse empréstimo são reconhecidos pelo método de juros 
efetivos, o valor dos encargos financeiros a ser apropriado no ano de X1 é de:
a) R$ 1.447,61.
b) R$ 1.550,00.
c) R$ 1.200,00.
d) R$ 3.000,00.
e) R$ 1.300,00.
Resposta
Cálculo da taxa de custo efetivo da operação:
M = C x (1+ i)n
23.000 = 20.000 x (1 + i)2
i = 7,24%
Com o uso de calculadora financeira:
PV = 20.000 (CHS)
FV = 23.000
n = 2
i = 7,24%
Despesas de encargos no primeiro mês:
20.000 x 7,24% = 1.447,61
 A empresa Inverno possuía em 30/11/X8 os seguintes saldos em seu Balanço Patrimonial.
Durante o mês de dezembro de X8, ocorreram os seguintes eventos:
1. Em 01/12/X8, a empresa realizou remessa de duplicatas no valor de R$ 50.000 ao Banco 
YZ, para cobrança simples. O banco cobrou R$ 2.500 de comissões e taxas.
(1) Pela remessa dos títulos ao banco (contas de compensação)
D – Títulos em cobrança 50.000
C – Endosso para cobrança 50.000
(1a) Registro da despesa
D – Despesas de cobrança 2.500
C – Bancos 2.500
Exercício
Balanço Patrimonial em 30/11/X8
Ativo
Circulante
Bancos
Clientes
Total do ativo
R$
200.000
82.000
282.000
Passivo
Patrimônio líquido
Capital
Total do passivo + PL
R$
282.000
282.000
2. Em 01/12/X8, a empresa fez um descontode duplicatas no montante total de R$ 32.000. O 
banco aplicou uma taxa de desconto de 4% a.m. O prazo da operação é de 3 meses.
Exercício
Cálculo da taxa de custo 
efetivo da operação:
M = C x (1+ i)n
32.000 = 28.160 x (1 + i)3
i = 4,35%
Com o uso de 
calculadora financeira:
PV = 28.160 (CHS)
FV = 32.000
n = 3
i = 4,35%
Juros em 31/12/X8
28.160 x 4,35% = 1.225,86
Cálculos
Valor da duplicata 32.000
Juros (4% a.m.) (3.840)
Líquido a receber do banco 28.160
(2) Em 01/12/X8 – Pelo reconhecimento do 
desconto
D – Banco 28.160
D – Encargos a transcorrer 3.840
C – Duplicatas descontadas 32.000
(2a) Em 31/12/X8 – Pelo reconhecimento dos 
juros
D – Despesas c/ encargos 1.225,86
C – Encargos a transcorrer 1.225,86
3. A empresa adquiriu produtos para revenda no valor de R$ 70.000, sendo pago 50% à vista. 
Exercício
(3) Reconhecimento da aquisição de produtos para revenda
D – Estoque de mercadorias 70.000
C – Bancos 35.000
C – Fornecedores 35.000
4. A empresa realizou vendas no valor de R$ 300.000, sendo 30% à vista. O saldo final do 
estoque era de R$ 10.000. 
Exercício
(4) Reconhecimento da venda de mercadorias
D – Bancos 90.000
D – Clientes 210.000
C – Receita de vendas 300.000
(4a) Reconhecimento da baixa do estoque
D – Custo das mercadorias vendidas 60.000
C – Estoque de mercadorias 60.000
 Além de contabilizar as operações, elabore a Demonstração do Resultado e o Balanço 
Patrimonial em 31/12/X8.
Exercício
Exercício
Bancos
(SI) 200.000 2.500 (1a)
(2) 28.160 35.000 (3)
(4) 90.000
318.160 37.500
280.660
Clientes
(SI) 82.000 
(4) 210.000
292.000
Capital
282.000 (SI)
Títulos em cobrança (compensação)
(1) 50.000 
Endosso em cobrança (compensação)
50.000 (1)
Despesas de cobrança
(1a) 2.500 
Encargos a transcorrer
(2) 3.840 1.225,86 (2a)
2.614,14
Duplicatas descontadas
32.000 (2)
Despesas c/ encargos
(2a) 1.225,86 
Estoques de mercadorias
(3) 70.000 60.000 (4a)
10.000
Fornecedores
35.000 (3)
Receita de vendas
300.000 (4)
CMV
(4a) 60.000
 Demonstração do Resultado em 31/12/X8
Receita de vendas 300.000,00
(-) CMV (60.000,00)
= Lucro bruto 240.000,00
(-) Despesas de cobrança (2.500,00)
(-) Despesas c/ encargos (1.225,86)
= Lucro líquido 236.274,14
Exercício
Balanço Patrimonial em 31/12/X8
Ativo
Circulante
Bancos
Clientes
Estoques
Total do ativo
R$
280.660,00
292.000,00
10.000,00
582.660,00
Passivo
Circulante
Fornecedores
Duplicatas descontadas
Encargos a transcorrer
Patrimônio líquido
Capital
Lucro acumulado
Total do passivo + PL
R$
35.000,00
32.000,00
(2.614,14)
282.000,00
236.274,14
582.660,00
Considerando o exercício que acabamos de resolver, no que se refere à operação de desconto 
de duplicatas, qual será o valor das despesas de juros a ser reconhecida no segundo mês?
a) R$ 1.200,00.
b) R$ 1.250,00.
c) R$ 1.225,86.
d) R$ 2.451,72.
e) R$ 1.279,23.
Interatividade
Considerando o exercício que acabamos de resolver, no que se refere à operação de desconto 
de duplicatas, qual será o valor das despesas de juros a ser reconhecida no segundo mês?
a) R$ 1.200,00.
b) R$ 1.250,00.
c) R$ 1.225,86.
d) R$ 2.451,72.
e) R$ 1.279,23.
Resposta
Cálculo da taxa de custo efetivo da operação:
M = C x (1+ i)n
32.000 = 28.160 x (1 + i)3
i = 4,35%
Com o uso de calculadora financeira:
PV = 28.160 (CHS)
FV = 32.000
n = 3
i = 4,35%
Juros em 31/12/X8
28.160 x 4,35% = 1.225,86 Saldo atualizado: 28.160 + 1.225,86 = 29.385,86
Juros em 31/01/X9
29.385,86 x 4,35% = 1.279,23
ATÉ A PRÓXIMA!