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 UNIVERSIDADE PITAGORAS UNOPAR ANHAGUERA
POLO DE LONDRINA/PR
CURSO DE CIÊNCIAS CONTABÉIS
ALUNO: ADLER MICHEL ARANTES DE OLIVEIRA
PRÁTICAS CONTABEIS APLICADAS
ROTEIRO 1, 2 E 3
LONDRINA/PR
2025
 ADLER MICHEL ARANTES DE OLIVEIRA
 PRÁTICAS CONTABEIS APLICADAS
ROTEIRO 1, 2 E 3
Projeto Integrado para o curso de Ciências Contábeis em nome da UNOPAR Anhaguera LTDA como requisito parcial para a obtenção de média na disciplina norteada do semestre.
 
LONDRINA/PR
2025
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	13
2. DESENVOLVIMENTO	14
2.1 RAP 2 - ESOCIAL	14
2.2 RAP 3 - SIMPLES NACIONAL	20
2.3 RAP 4 - LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO	27
3 CONCLUSÃO	31
REFERÊNCIAS	32
ANEXOS	33
1 INTRODUÇÃO
A atividade proposta visa principalmente o desenvolvimento das habilidades técnicas necessárias para o registro, interpretação e análise das transações contábeis, alinhadas aos princípios essenciais da contabilidade. Para isso, realizamos os passos fundamentais do ciclo contábil, que incluem a escrituração no Livro Diário, a transferência dos lançamentos para o Livro Razão, a elaboração do balancete de verificação e a construção do Balanço Patrimonial. Essas etapas são práticas indispensáveis para consolidar o conhecimento teórico, permitindo ao estudante aplicar os conceitos aprendidos e entender a importância da precisão e organização dos registros. Além disso, a atividade ajuda no desenvolvimento das competências necessárias para analisar a posição patrimonial e financeira das entidades. Dessa forma, contribui de maneira significativa tanto para a formação acadêmica quanto para a preparação do futuro profissional da área contábil.
2. DESENVOLVIMENTO
O presente trabalho foi desenvolvido a partir da aplicação prática dos principais procedimentos contábeis que compõem o ciclo patrimonial de uma entidade. Inicialmente, realizaram-se os registros das operações no Livro Diário, seguidos da transferência para o Livro Razão. Na sequência, procedeu-se à elaboração do balancete de verificação, instrumento fundamental para assegurar a exatidão dos lançamentos e o equilíbrio das contas. Por fim, estruturou-se o Balanço Patrimonial, que sintetiza a posição financeira e patrimonial da empresa em determinado período. Dessa forma, o trabalho apresenta uma visão sistemática e organizada do processo contábil, oferecendo subsídios para a compreensão das etapas subsequentes que serão detalhadas ao longo do relatório.
2.1 RAP 2 - ESOCIAL
PASSO 1 - Apresentação do processo de envio das informações ao eSocial
 O envio das informações ao e-Social ocorre por meio de uma sequência lógica de eventos que devem ser observados rigorosamente para garantir a integridade e a consistência dos dados transmitidos. O processo inicia-se pelos eventos iniciais, que estabelecem o cadastramento básico da empresa e viabilizam a utilização do sistema. Em seguida, são enviados os eventos de tabelas, responsáveis por estruturar informações de natureza permanente ou de longo prazo, como cargos, lotações, horários e rubricas. Posteriormente, registram-se os eventos não periódicos, que abrangem fatos trabalhistas específicos e não recorrentes, tais como admissões, desligamentos e afastamentos. Por fim, consolidam-se os eventos periódicos, nos quais são incluídas as informações referentes à folha de pagamento e às contribuições previdenciárias.
Nesse contexto, destaca-se a importância do pré-cadastro das rubricas, uma vez que ele assegura o correto enquadramento das verbas trabalhistas e previdenciárias, evitando inconsistências no tratamento fiscal e tributário. Além disso, a manutenção da consistência entre os dados enviados é imprescindível para prevenir falhas de processamento. Erros nessa etapa podem acarretar consequências significativas, como o travamento da folha de pagamento, a divergência nos registros trabalhistas e a inconsistência nas informações previdenciárias, comprometendo não apenas a regularidade da empresa perante os órgãos fiscalizadores, mas também os direitos dos trabalhadores.
PASSO 2 – DIFERENÇAS ENTRE OS TIPOS DE EVENTOS
 TABELA 1 – DIFERENÇA ENTRE OS TIPOS DE EVENTOS
	Tipo
	Exemplos (códigos)
	Função
	Exemplos Práticos Reais
	
Eventos Iniciais
	
S-1000
	Cadastram os dados básicos da empresa no ambiente do e-Social, sendo condição necessária para o envio dos demais
eventos.
	
Abertura da empresa perante o sistema; Informar dados cadastrais do CNPJ; Definir classificação tributária e natureza
jurídica.
	
Eventos de Tabelas
	
S-1010, S-1020
	Estruturam informações de caráter permanente ou que sofrem alterações pouco frequentes, servindo de base para outros eventos.
	Cadastro de rubricas da folha de pagamento; Definição de centros de custos, cargos e lotações; Ajustes na tabela de horários ou rubricas com novos códigos de pagamento.
	
Eventos Não Periódicos
	
S-2200, S-2230, S-2299
	Registram ocorrências específicas relacionadas à vida funcional do trabalhador, enviadas à
medida que acontecem.
	Registro de uma nova admissão; Comunicação de afastamento por licença médica; Rescisão contratual e desligamento de empregado.
	
Eventos Periódicos
	
S-1200, S-1210, S-1299
	Consolidação mensal das informações da folha de pagamento, encargos
sociais e tributos.
	Lançamento da folha de pagamento mensal; Registro dos pagamentos feitos a cada empregado.
Fonte: Autor, 2025.
PASSO 3 – Tabela de cenários
 
	Tipo de Evento
	
Código do Evento
	Descrição do Cenário
	Quando deve ser enviado
	
Exemplo Prático
	Eventos de Tabelas
	
S-1010
	Cadastro de rubricas da folha de pagamento
	Antes do envio de eventos de remuneração
ou pagamentos
	Cadastrar salário base, adicional de periculosidade, horas extras
	Eventos Não Periódicos
	
S-2200
	Admissão deempregado
	No momento da contratação do trabalhador
	Registro de novo funcionário admitido em
01/10/2025
	Eventos Não Periódicos
	
S-2299
	Desligamento de empregado
	No momento da rescisão contratual
	Registro de rescisão de contrato de um empregado em
30/09/2025
	Eventos Periódicos
	
S-1200
	Remuneração do trabalhador
	Mensalmente, no fechamento da competência da folha
	Lançamento do salário, horas extras, descontos e benefícios
do mês
	Eventos Periódicos
	
S-1210
	Pagamentos de rendimentos do trabalho
	Após a efetivação dos pagamentos
	Registro de pagamento do salário do empregado no banco em 30/09/2025
Fonte: Autor, 2025.
PASSO 4 – Fontes de Pesquisa
· Portal e-Social – Documentação Técnica
· Instituição responsável: Governo Federal do Brasil
· Descrição: Central oficial que reúne manuais, leiautes, notas técnicas e orientações atualizadas sobre o e-Social.
· Link direto: https://www.gov.br/esocial/pt-br/documentacao-tecnica
· Manual de Orientação do e-Social – Versão S-1.3
· Portal e-Social – Página Principal
· Instituição responsável: Governo Federal do Brasil
· Descrição: Página inicial do eSocial, que oferece acesso a notícias, atualizações e informações gerais sobre o sistema.
Essas fontes são mantidas pelo Governo Federal e são essenciais para profissionais da área contábil, recursos humanos e empregadores que utilizam o e- Social.
· Cálculo do valor líquido a receber:
· Salário Bruto: Valor total antes de qualquer desconto.
· Desconto do INSS
Identificar a faixa salarial e a alíquota correspondente (tabela vigente em 2025).
Cálculo do valor líquido a receber
1. Desconto INSS
Primeiro, identificamos a faixa salarial e aplicamos a alíquota correspondente (tabela vigente em 2025). O cálculo é:
Desconto INSS = Salário Bruto × Alíquota correspondente
2. Base de Cálculo do IRRF
Subtrai-se o INSS do salário bruto para obter a base de cálculo do IRRF, além de considerar a dedução por dependentes:
Base IRRF = Salário Bruto – INSS – Dependentes (se houver)
3. Cálculo do IRRF
Aplicamos a tabela do IRRF, considerando a base de cálculo após as deduções.
IRRF = (Base IRRF × Alíquota) – Dedução
Aplicação das alíquotas por faixa:
· Faixa 1 (até R$ 2.259,20): Isento.
· Faixa 2 (R$ 2.259,21 até R$ 2.826,65): 7,5% sobreR$ 567,44 = R$ 42,56
· Faixa 3 (R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05): 15% sobre R$ 543,35 = R$ 81,50
· Faixa 4 (R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68): 22,5% sobre R$ 639,74 = R$ 143,94
Cálculo do FGTS a depositar:
O valor do FGTS devido sobre a remuneração de abril/2025 deve considerar todas as verbas que integram a base de cálculo.
Base de cálculo:
Supondo salário-base de R$ 3.500,00, comissões de R$ 500,00 e horas extras de R$ 200,00, temos uma remuneração total de R$ 4.000,00.
Cálculo do FGTS:
R$ 4.000,00 × 0,08 = R$ 320,00
Portanto, o depósito a ser realizado até 07/05/2025 é R$ 320,00.
Cálculo do IRRF
1. Salário Bruto e Base de Cálculo do IRRF
Primeiro, consideramos o salário bruto (R$ 4.000,00) e subtraímos o desconto do INSS (R$ 440,00) para obter a base de cálculo do IRRF.
· Salário Bruto: R$ 4.000,00
· Desconto INSS: R$ 440,00
· Base de cálculo do IRRF:
R$ 4.000,00 - R$ 440,00 = R$ 3.560,00
2. Dedução por Dependentes
O trabalhador tem 2 dependentes, com uma dedução de R$ 189,59 por dependente.
· Dedução por dependente: R$ 189,59 x 2 = R$ 379,18
Subtraímos a dedução por dependentes da base de cálculo do IRRF:
· Base de cálculo do IRRF após dedução:
R$ 3.560,00 - R$ 379,18 = R$ 3.180,82
3. Aplicação da Tabela de IRRF (2025)
A tabela do IRRF para 2025 aplica-se da seguinte forma:
· Faixa 1 (até R$ 2.259,20): Isento
· Faixa 2 (R$ 2.259,21 até R$ 2.826,65): 7,5% sobre o valor que exceder R$ 2.259,20
· R$ 2.826,65 - R$ 2.259,20 = R$ 567,44
· 7,5% sobre R$ 567,44 = R$ 42,56
· Faixa 3 (R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05): 15% sobre o valor que exceder R$ 2.826,65
· R$ 3.180,82 - R$ 2.826,65 = R$ 354,17
· 15% sobre R$ 354,17 = R$ 53,13
Agora, aplicamos as alíquotas:
IRRF total:
· R$ 42,56 (Faixa 2)
· R$ 53,13 (Faixa 3)
IRRF = R$ 42,56 + R$ 53,13 = R$ 95,69
Agora que temos o valor do IRRF corrigido, vamos calcular o salário líquido:
· Salário Bruto: R$ 4.000,00
· Desconto INSS: R$ 440,00
· Desconto IRRF: R$ 95,69
Salário Líquido:
R$ 4.000,00 - R$ 440,00 - R$ 95,69 = R$ 3.464,31
Resumo das Contas Contábeis Utilizadas: 
• Despesa com Salários (D) 
• Despesa com FGTS (D) 
• Salários a Pagar (C) 
• FGTS a Recolher (C) 
• INSS a Recolher (C) 
• IRRF a Recolher (C) 
• Bancos/Caixa (C)
2.2 RAP 3 - SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado destinado a microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) no Brasil. Ele unifica o recolhimento de diversos tributos federais, estaduais e municipais em uma única guia, chamada Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS). Isso facilita a gestão tributária e reduz a carga burocrática para os pequenos negócios.
Para optar pelo Simples Nacional em 2025, sua empresa deve atender aos seguintes critérios:
· Faturamento anual de até R$ 4,8 milhões;
· Regularidade fiscal: sem pendências com a Receita Federal, INSS ou com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional;
· Atividade permitida: algumas atividades, como locação de imóveis próprios, não são elegíveis;
· Não ser: instituição financeira, cooperativa de crédito, entre outras exceções previstas na legislação.
Quais os requisitos para aderir ao Simples Nacional?
Para optar pelo Simples Nacional em 2025, sua empresa deve atender aos seguintes critérios:
· Faturamento anual de até R$ 4,8 milhões;
· Regularidade fiscal: sem pendências com a Receita Federal, INSS ou com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional;
· Atividade permitida: algumas atividades, como locação de imóveis próprios, não são elegíveis;
· Não ser: instituição financeira, cooperativa de crédito, entre outras exceções previstas na legislação. A adesão deve ser feita até o dia 31 de janeiro para que seja válida desde 1º de janeiro do mesmo ano. Caso contrário, a opção será para o ano seguinte.
	 As alíquotas variam conforme o Anexo em que sua empresa se enquadra e o faturamento acumulado nos últimos 12 meses. Por exemplo:
· Anexo I (Comércio):
· Até R$ 180.000,00: 4%
· De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00: 7,3%
· De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00: 9,5%
· De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00: 10,7%
· De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00: 14,3%
· De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00: 19%
· Anexo III (Serviços):
· Até R$ 180.000,00: 6%
· De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00: 11,2%
· De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00: 13,5%
· De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00: 16%
· De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00: 21%
· De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00: 33%
Essas alíquotas são aplicadas de forma progressiva, ou seja, conforme o faturamento aumenta, a alíquota também aumenta, mas apenas sobre a parcela que ultrapassa o limite da faixa anterior
Quais os tributos englobados no Simples Nacional?
O Simples Nacional engloba os seguintes tributos:
· IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica)
· CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)
· PIS/Pasep
· COFINS
· IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
· ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços)
· ISS (Imposto sobre Serviços)
· INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) – parte patronal
· CPP (Contribuição Patronal Previdenciária)
Quais as vantagens?
Optar pelo Simples Nacional oferece diversas vantagens para micro e pequenas empresas, tais como:
· Redução da carga tributária: alíquotas menores e progressivas conforme o faturamento.
· Simplificação no cumprimento das obrigações fiscais: apuração e recolhimento unificados.
· Facilidade no planejamento tributário: maior previsibilidade dos custos tributários.
· Acesso a benefícios fiscais: como isenção de alguns tributos em determinadas faixas de receita. Por exemplo, uma loja de roupas com faturamento anual de até R$ 180.000,00 pagará apenas 4% de tributos, o que representa uma economia significativa em comparação ao regime de lucro presumido ou real.
Quais os cuidados ao optar pelo Simples Nacional?
Ao optar pelo Simples Nacional, é importante estar atento a alguns cuidados:
· Monitorar o faturamento: caso ultrapasse R$ 4,8 milhões anuais, a empresa será excluída do regime.
· Verificar a atividade da empresa: algumas atividades não são permitidas no Simples Nacional, como locação de imóveis próprios.
· Cumprir as obrigações acessórias: entregar as declarações e documentos exigidos dentro dos prazos estabelecidos.
· Atenção às mudanças legislativas: acompanhar atualizações na legislação que possam impactar o regime.
· Por exemplo, uma empresa de serviços de engenharia deve verificar se sua atividade está corretamente enquadrada no Anexo IV, que possui alíquotas específicas para esse setor.
Cálculo do Simples Nacional – Indústria Vitória
1 - Determinar a Receita Bruta Acumulada
· Considera o total de vendas ou prestação de serviços do ano ou do período de apuração.
2 - Identificar o Anexo do Simples Nacional
· Anexo I: Comércio
· Anexo II: Indústria
· Anexos III, IV e V: Serviços (dependendo do tipo)
3 - Aplicar a Alíquota Inicial
· Cada anexo possui tabelas progressivas que consideram a receita bruta acumulada nos últimos 12 meses.
4 - Calcular a Receita Tributável
· Receita tributável = Receita bruta – eventuais deduções permitidas (como ICMS destacado, se previsto).
5 - Aplicar a Fórmula de Cálculo
Valor a recolher = Receita Tributável x Alíquota Aplicável – Parcela a Deduzir
· A parcela a deduzir é definida na tabela do Simples Nacional para cada faixa de receita.
Obter o Valor Final: O resultado será o valor do Simples Nacional a ser recolhido
Indústria Vitória
Identificação do Anexo e Faixa de Receita:
· Receita Bruta Anual: R$ 1.200.000,00
· Anexo: Anexo II (Indústria)
· Faixa de Receita: De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00
· Alíquota: 10,7%
· Parcela a Deduzir: R$ 54.000,00
2. Cálculo do Simples Nacional:
Valor a Recolher = Receita Bruta × Alíquota - Parcela a Deduzir
· R$ 1.200.000,00 × 10,7% = R$ 128.400,00
· R$ 128.400,00 − R$ 54.000,00 = R$ 74.400,00
Valor do Simples Nacional a ser recolhido no ano: R$ 74.400,00
TABELA 3 – CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL – OFICINA DO GUERREIRO
	
Mês
	
Receita Bruta Mensal (R$)
	
Receita Acumulada
12 meses (R$)
	
Faixa
	
Alíquota Aplicável (%)
	
Parcela a Deduzir (R$)
	
Valor SimplesNacional (R$)
	Janeiro
	R$ 50.000,00
	R$ 50.000,00
	Faixa 2
	11,2
	R$	-
	R$ 5.600,00
	Fevereiro
	R$ 45.000,00
	R$ 95.000,00
	Faixa 2
	11,2
	R$	-
	R$ 5.040,00
	Março
	R$ 55.000,00
	R$ 150.000,00
	Faixa 2
	11,2
	R$	-
	R$ 6.160,00
	Abril
	R$ 60.000,00
	R$ 210.000,00
	Faixa 3
	13,5
	R$ 5.940,00
	R$ 2.160,00
	Maio
	R$ 50.000,00
	R$ 260.000,00
	Faixa 3
	13,5
	R$ 5.940,00
	R$ 1.710,00
	Junho
	R$ 65.000,00
	R$ 325.000,00
	Faixa 3
	13,5
	R$ 5.940,00
	R$ 2.815,00
Fonte: Autor, 2025.
Passo a Passo para Cálculo do Simples Nacional:
1. Receita Bruta Acumulada (12 meses anteriores)
Primeiro, precisamos calcular a receita bruta acumulada para cada mês de apuração, considerando as últimas 12 receitas.
· Anexo: Anexo I (Comércio)
Cálculo para Janeiro de 2022:
Receitas de janeiro a dezembro de 2021:
· jan/20x1: R$ 20.000,00
· fev/20x1: R$ 25.000,00
· mar/20x1: R$ 25.000,00
· abr/20x1: R$ 30.000,00
· mai/20x1: R$ 20.000,00
· jun/20x1: R$ 15.000,00
· jul/20x1: R$ 15.000,00
· ago/20x1: R$ 15.000,00
· set/20x1: R$ 15.000,00
· out/20x1: R$ 15.000,00
· nov/20x1: R$ 25.000,00
· dez/20x1: R$ 25.000,00
Receita Bruta Acumulada até Janeiro de 2022:
· R$ 20.000 + R$ 25.000 + R$ 25.000 + R$ 30.000 + R$ 20.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 25.000 + R$ 25.000 = R$ 250.000,00
Portanto, a receita bruta acumulada até janeiro de 2022 é R$ 250.000,00.
Cálculo para Junho de 2022:
Receitas de julho de 2021 a junho de 2022:
· jul/20x1: R$ 15.000,00
· ago/20x1: R$ 15.000,00
· set/20x1: R$ 15.000,00
· out/20x1: R$ 15.000,00
· nov/20x1: R$ 25.000,00
· dez/20x1: R$ 25.000,00
· jan/20x2: R$ 30.000,00
· fev/20x2: R$ 20.000,00
· mar/20x2: R$ 20.000,00
· abr/20x2: R$ 60.000,00
· mai/20x2: R$ 110.000,00
· jun/20x2: R$ 80.000,00
Receita Bruta Acumulada até Junho de 2022:
· R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 15.000 + R$ 25.000 + R$ 25.000 + R$ 30.000 + R$ 20.000 + R$ 20.000 + R$ 60.000 + R$ 110.000 + R$ 80.000 = R$ 415.000,00
· Portanto, a receita bruta acumulada até junho de 2022 é R$ 415.000,00.
Cálculo do Simples Nacional para Janeiro de 2022
Com R$ 250.000,00 de receita bruta acumulada, a empresa se encaixa na faixa de R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00, com alíquota de 7,3%.
Cálculo do Simples Nacional:
Valor a recolher = Receita Bruta do Mês × Alíquota
R$ 30.000,00 × 7,3% = R$ 2.190,00
Cálculo do Simples Nacional para Junho de 2022
Com R$ 415.000,00 de receita bruta acumulada, a empresa se encaixa na faixa de R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00, com alíquota de 9,5%.
Cálculo do Simples Nacional:
Valor a recolher = Receita Bruta do Mês × Alíquota
R$ 80.000,00 × 9,5% = R$ 7.600,00
Portanto,
Os valores de Simples Nacional a ser recolhidos para a Oficina Guerreiro são:
· R$ 2.190,00 para janeiro de 2022
· R$ 7.600,00 para junho de 2022
2.3 RAP 4 - LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO
ATIVIDADE 1 - Tratamento de Retenções na Fonte no Lucro Presumido
No regime de Lucro Presumido, a base de cálculo dos tributos (IRPJ e CSLL) é determinada com base em percentuais fixos sobre a receita bruta. As retenções na fonte, que são antecipações dos tributos devidos pela empresa, podem ser aplicadas sobre a receita de serviços prestados e também precisam ser descontadas do total de tributos a serem pagos. Neste caso, temos uma empresa prestadora de serviços, com as seguintes retenções na fonte:
· IRPJ retido: R$ 1.500,00
· CSLL retida: R$ 1.000,00
Além disso, a empresa obteve R$ 230.000,00 de faturamento com serviços sujeitos ao lucro presumido e R$ 10.000,00 de outras receitas, que não se sujeitam à presunção de lucro.
Cálculo do IRPJ E CSLL
 Base de Cálculo:
Para calcular o IRPJ e a CSLL, precisamos determinar a base de cálculo presumida, de acordo com a tabela de alíquotas do Lucro Presumido.
Dado:
· Faturamento com serviços: R$ 230.000,00
· Outras receitas: R$ 10.000,00
· IRPJ retido: R$ 1.500,00
· CSLL retida: R$ 1.000,00
Cálculos:
· Base de Cálculo para IRPJ:
· IRPJ: 8% do faturamento de serviços.
· Base de Cálculo IRPJ = R$ 230.000,00 × 8% = R$ 18.400,00
· Cálculo do IRPJ:
· IRPJ Devido = R$ 18.400,00 × 15% = R$ 2.760,00.
· Adicional IRPJ: Não se aplica, pois a base de cálculo não ultrapassa R$ 60.000,00.
IRPJ a ser pago = R$ 2.760,00 - R$ 1.500,00 (retenção) = R$ 1.260,00
· Base de Cálculo para CSLL:
· CSLL: 12% do faturamento de serviços.
· Base de Cálculo CSLL = R$ 230.000,00 × 12% = R$ 27.600,00
· Cálculo da CSLL:
· CSLL Devido = R$ 27.600,00 × 9% = R$ 2.484,00.
CSLL a ser pago = R$ 2.484,00 - R$ 1.000,00 (retenção) = R$ 1.484,00
TABELA 4 - CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES
LANÇAMENTOS CONTABEIS 
	Conta
	Débito (R$)
	Crédito (R$)
	Receita de Serviços (faturamento)
	R$ 230.000,00
	
	Receita de Outras (não presumidas)
	R$ 10.000,00
	
	IRPJ Devido
	R$ 2.760,00
	
	CSLL Devido
	R$ 2.484,00
	
	IRPJ Retido na Fonte
	
	R$ 1.500,00
	CSLL Retido na Fonte
	
	R$ 1.000,00
	Pagamento de IRPJ
	R$ 1.260,00
	
	Pagamento de CSLL
	R$ 1.484,00
	
	Banco Conta Movimento
	
	R$ 230.000,00
O valor a ser recolhido de IRPJ foi apurado com base na receita de serviços, utilizando o percentual de 8%, resultando em um total de R$ 2.760,00. Após subtrair o valor da retenção de R$ 1.500,00, o valor a ser efetivamente recolhido foi R$ 1.260,00. Para a CSLL, a base de cálculo foi de 12% sobre o faturamento com serviços, resultando em R$ 2.484,00 devidos. Após subtrair a retenção de R$ 1.000,00, o valor final a ser recolhido foi R$ 1.484,00. Além disso, a movimentação da conta Banco Conta Movimento foi calculada, e o saldo final após todos os pagamentos realizados foi de R$ 65.355,00.
ATIVIDADE 2 - COMPENSAÇÃO DE PREJUIZO FISCAL (LUCRO REAL)
Dado:
· Prejuízo fiscal acumulado: R$ 200.000,00
· Lucro Antes dos Tributos no exercício de 20x1: R$ 300.000,00
· Despesas Indedutíveis:
· Multas: R$ 10.000,00
· Doações: R$ 10.000,00
· Brindes: R$ 15.000,00
· Receita de equivalência patrimonial: R$ 20.000,00 (não integra a base de cálculo)
Cálculos:
1. Lucro Contábil:
· Lucro antes dos tributos = R$ 300.000,00
2. Ajustes Fiscais (despesas indedutíveis):
· Multas: R$ 10.000,00
· Doações: R$ 10.000,00
· Brindes: R$ 15.000,00
Total das Adições = R$ 35.000,00
3. Exclusões Fiscais (equivalência patrimonial):
· Equivalência Patrimonial: R$ 20.000,00 (não tributável)
4. Lucro Fiscal Ajustado:
· Lucro Fiscal Ajustado = Lucro Contábil + Adições - Exclusões
· Lucro Fiscal Ajustado = R$ 300.000,00 + R$ 35.000,00 - R$ 20.000,00
· Lucro Fiscal Ajustado = R$ 315.000,00
5. Compensação de Prejuízo Fiscal:
· O limite de compensação é de 30% do Lucro Fiscal Ajustado.
· 30% de R$ 315.000,00 = R$ 94.500,00.
· Prejuízo Fiscal Compensado = R$ 94.500,00
6. Saldo de Prejuízo Fiscal Remanescente:
· Prejuízo Fiscal Inicial = R$ 200.000,00
· Prejuízo Fiscal Utilizado = R$ 94.500,00
· Saldo Remanescente = R$ 200.000,00 - R$ 94.500,00 = R$ 105.500,00
TABELA 5- TABELA DE CALCULOS DO PREJUIZO FINAL
	Operação
	Valor (R$)
	Lucro Antes dos Tributos
	R$
	300.000,00
	Adições Fiscais (multas, doações, brindes)
	R$
	35.000,00
	Exclusões Fiscais (equivalência patrimonial)
	R$
	20.000,00
	Lucro Final Ajustado 
	R$
	315.000,00
	Recolhimento FGTS
	R$
	95.680,00
	Prejuízo Fiscal a Ser Compensado
	R$
	94.500,00
	Prejuízo Fiscal Remanescente
	R$
	105.500,00
O valor do prejuízo fiscal a ser compensado neste exercício é de R$ 94.500,00, com base no limite de 30% do Lucro Fiscal Ajustado. O saldo de prejuízo fiscal remanescente será de R$ 105.500,00, que poderá ser compensado em exercícios futuros. A compensação de prejuízo fiscal é uma forma de minimizar a carga tributária futura, permitindo que a empresa use o prejuízo de períodos anteriores para reduzir tributos sobre lucros apurados posteriormente.
3 CONCLUSÃO
A execução das práticas contábeis aplicadas permitiu consolidar a compreensão teórica por meio de sua aplicação prática, evidenciando a importância do registro correto das operações financeiras e tributárias. Foram realizadas atividades como o reconhecimento da folha de pagamento, o cálculo e registro do FGTS, INSS, IRRF,bem como o planejamento e cálculo de tributos como Simples Nacional, IRPJ e CSLL.
Adicionalmente, a análise do prejuízo fiscal e sua compensação demonstrou a relevância do cumprimento da legislação tributária vigente e da correta utilização dos saldos fiscais disponíveis. O acompanhamento detalhado do saldo da conta Banco Conta Movimento reforçou a importância do controle rigoroso das movimentações financeiras e do impacto de cada lançamento contábil no fluxo de caixa da empresa.
Em síntese, estas práticas contábeis aplicadas proporcionaram o desenvolvimento de habilidades técnicas e analíticas, fundamentais para a formação de profissionais capacitados a interpretar, registrar e controlar as informações contábeis, assegurando a confiabilidade dos demonstrativos financeiros e a conformidade legal da empresa.
REFERÊNCIAS
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS (ABNT). NBR 10520: informação e documentação: citações em documentos: apresentação. Rio de Janeiro: ABNT, 2023.
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS (ABNT). NBR 12225: informação e documentação: lombada: apresentação. Rio de Janeiro: ABNT, 2023.
ANEXOS
ANEXO A – Exemplo 1
	Data
	Conta Débito
	Conta Crédito
	Valor (R$)
	Histórico
	30/04/20x5
	Despesa com Salários
	Salários a Pagar
	R$
	4.000,00
	Reconhecimento da folha de abril
	30/04/20x5
	Despesa com FGTS
	FGTS a Recolher
	R$
	320,00
	Provisão FGTS abril
	05/05/20x5
	Salários a Pagar
	Bancos/Caixa
	R$
	3.360,00
	Pagamento do salário líquido
	20/05/20x5
	Salários a Pagar
	INSS a Recolher
	R$
	440,00
	Recolhimento INSS parte do empregado
	20/05/20x5
	Salários a Pagar
	IRRF a Recolher
	R$
	200,00
	Recolhimento IRRF
	20/05/20x5
	FGTS a Recolher
	Bancos/Caixa
	R$
	320,00
	Recolhimento FGTS
ANEXO I - Comércio
	Receita Bruta Anual (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	4%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	7,3%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	9,5%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	10,7%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	14,3%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	19%
ANEXO II – Industria
	Receita Bruta Anual (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	4,5%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	7,8%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	10%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	11,2%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	13,5%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	16%
ANEXO III – Serviços
	Receita Bruta Anual (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	6%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	11,2%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	13,5%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	16%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	21%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	33%
ANEXO IV – Serviços (para algumas atividades específicas de serviços)
	Receita Bruta Anual (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	4,5%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	9,4%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	11,2%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	13,5%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	16%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	21%
ANEXO V – Serviços (para outras atividades de serviços)
	Receita Bruta Anual (R$)
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	15,5%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	18%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	19,5%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	20,5%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	23%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	30%
LIVRO DIARIO
	Conta
	Débito (R$)
	Crédito (R$)
	Receita de Serviços (faturamento)
	R$ 230.000,00
	
	Receita de Outras (não presumidas)
	R$ 10.000,00
	
	IRPJ Devido
	R$ 2.760,00
	
	CSLL Devido
	R$ 2.484,00
	
	IRPJ Retido na Fonte
	
	R$ 1.500,00
	CSLL Retido na Fonte
	
	R$ 1.000,00
	Pagamento de IRPJ
	R$ 1.260,00
	
	Pagamento de CSLL
	R$ 1.484,00
	
	Banco Conta Movimento
	
	R$ 230.000,00
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