Reforma Tributária EC 132/2023

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SIMULADO FADESP 
BLOCO 2 – DIREITO TRIBUTÁRIO II 
Reforma Tributária: EC 132/2023 + LC 214/2025 
Resumo Completo + 25 Questões Comentadas | Banca FADESP 
 
PARTE I – RESUMO DO CONTEÚDO PROGRAMÁTICO 
 
1. Emenda Constitucional nº 132/2023 – Reforma Tributária 
A EC 132/2023, promulgada em 20 de dezembro de 2023, representa a maior reforma do sistema 
tributário brasileiro desde a Constituição de 1988. Altera os arts. 145, 148, 149, 150, 153, 156, 195 e 
outros da CF/88, introduzindo uma nova sistemática de tributação sobre o consumo com o objetivo de 
simplificar, desonerar exportações e investimentos, e reduzir as desigualdades tributárias. 
Principais mudanças introduzidas pela EC 132/2023: 
IBS – Imposto sobre Bens e Serviços: criado no art. 156-A da CF, é imposto de competência 
compartilhada entre Estados, DF e Municípios, destinado a substituir ICMS e ISS. Tem alíquota 
uniforme fixada por lei complementar, é não cumulativo, incide sobre bens materiais ou imateriais, 
inclusive direitos, e sobre serviços. 
CBS – Contribuição Social sobre Bens e Serviços: criada no art. 149-B da CF, é contribuição federal 
destinada a substituir PIS e COFINS. Obedece às mesmas regras gerais do IBS. Tem alíquota fixada 
por lei complementar. 
IS – Imposto Seletivo: art. 153, VIII da CF, de competência da União, incide sobre produção, extração, 
comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, podendo 
ter alíquotas diferenciadas. Não é não cumulativo e não pode ter alíquota superior a determinados 
limites. 
Período de transição: a EC 132/2023 prevê período gradual de transição entre 2026 e 2032 para 
substituição dos tributos antigos (ICMS, ISS, PIS, COFINS) pelos novos (IBS, CBS). Durante a 
transição, haverá alíquotas reduzidas e progressivamente aumentadas. 
A EC 132/2023 também alterou as regras do IPTU (art. 156), permitindo que a base de cálculo do IPTU 
seja atualizada pelo Poder Executivo Municipal por decreto, desde que nos limites máximos fixados 
por lei municipal (novo §7º). Modificou ainda as regras do ITCMD, estabelecendo progressividade 
obrigatória para heranças e doações (art. 155, §1º, VI). 
O Comitê Gestor do IBS (CG-IBS), criado pela EC 132/2023 e disciplinado pelo art. 156-B da CF e 
pela LC 214/2025, é o órgão responsável por gerir a arrecadação, distribuição, fiscalização e o 
julgamento dos processos administrativos relativos ao IBS. Tem natureza de entidade pública com 
personalidade jurídica de direito público. 
2. Lei Complementar nº 214/2025 
A LC 214/2025, publicada em janeiro de 2025, regulamenta a EC 132/2023, instituindo o IBS, a CBS 
e o IS, além de dispor sobre regras de transição e demais disposições. É dividida em três livros: 
Livro I: IBS e CBS – normas gerais, regimes aduaneiros, regimes de bagagem e administração. 
Livro II: Imposto Seletivo. 
Livro III: Demais disposições (ZFM, ALC, turista estrangeiro, disposições transitórias). 
2.1. Livro I – Do IBS e da CBS 
Título I – Normas Gerais do IBS e da CBS 
O IBS e a CBS têm natureza de impostos/contribuições sobre o valor adicionado (IVA dual), com 
incidência ampla sobre o consumo de bens e serviços. São não cumulativos: o montante recolhido nas 
etapas anteriores gera crédito para compensação. A não cumulatividade é plena, diferentemente do 
PIS/COFINS não cumulativo do regime atual. 
Fato Gerador: operações onerosas com bens materiais ou imateriais, inclusive direitos, e com 
serviços. Inclui: fornecimento de bens (mercadorias), prestação de serviços, locação de bens, cessão 
de direitos, importação de bens e serviços. 
Contribuintes: todas as pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem personalidade jurídica, que realizem 
operações sujeitas ao IBS ou CBS, inclusive em operações eventuais. 
Base de Cálculo: o valor da operação, incluídos o próprio IBS e a CBS (cálculo por dentro – tax on 
tax). Pode haver deduções e ajustes conforme previsto na lei. 
Alíquotas: o IBS tem alíquota de referência fixada pelo Senado Federal e alíquotas próprias de cada 
Estado/Município; a CBS tem alíquota fixada por lei federal. A LC 214/2025 prevê alíquota padrão e 
alíquotas diferenciadas (reduzidas, majoradas ou zero) para determinados bens e serviços. 
Regimes Diferenciados: a LC 214/2025 prevê regimes favorecidos para: saúde, educação, transporte 
público, produtor rural, cooperativas, serviços financeiros, entre outros. Alguns setores têm alíquota 
reduzida em 60% (ex.: saúde, educação básica); outros têm redução de 30% ou alíquota zero (ex.: 
exportações). 
Não incidência: exportações de bens e serviços; fornecimento de bem imóvel (regra geral); aplicações 
financeiras; entre outros. 
Princípio do destino: o IBS e a CBS obedecem ao princípio do destino – o tributo é devido no local 
de consumo do bem ou serviço, e não no local de produção ou prestação. 
Título II – Regimes Aduaneiros Especiais e Regimes de Bagagem, Remessas 
Internacionais e Fornecimento de Combustível para Aeronaves em Tráfego 
Internacional 
Capítulo I – Dos Regimes Aduaneiros Especiais: A LC 214/2025 preserva e adapta os regimes 
aduaneiros especiais ao novo sistema do IBS e da CBS. Os principais regimes são: 
Drawback: regime de suspensão ou isenção do IBS/CBS na importação de insumos destinados à 
industrialização de produtos para exportação. 
Admissão Temporária: suspensão do IBS/CBS para bens importados temporariamente para fins 
específicos e não consumidos no país. 
Entreposto Aduaneiro: armazenagem de mercadorias sob controle aduaneiro sem o recolhimento do 
IBS/CBS. 
Recof: regime aduaneiro especial de entreposto industrial sob controle aduaneiro informatizado. 
Capítulo II – Das Zonas de Processamento de Exportação (ZPE): As ZPEs são áreas de livre comércio 
com o exterior, destinadas à industrialização de bens para exportação. A LC 214/2025 trata das regras 
específicas do IBS/CBS aplicáveis às ZPEs, com regime diferenciado de tributação. 
Título VII – Administração do IBS e da CBS 
A administração do IBS é exercida pelo Comitê Gestor do IBS (CG-IBS), criado pela EC 132/2023. O 
CG-IBS é composto por representantes de todos os Estados, DF e Municípios e tem as seguintes 
competências: editar normas gerais do IBS; gerir e distribuir a arrecadação do IBS entre os entes 
subnacionais; fiscalizar os contribuintes; julgar processos administrativos tributários em matéria de IBS. 
A administração da CBS é exercida pela Receita Federal do Brasil (RFB), que também tem 
competência para fiscalizar e administrar o IBS de forma compartilhada com o CG-IBS, visando garantir 
a eficiência e a harmonização entre os dois tributos. Há previsão de sistema eletrônico unificado para 
cumprimento de obrigações acessórias. 
O regime de Split Payment é previsto na LC 214/2025: nas operações com bens e serviços, o valor do 
IBS e da CBS pode ser retido diretamente na fonte pelo adquirente ou por intermediários (plataformas 
digitais, instituições financeiras), garantindo maior conformidade tributária e redução da sonegação. 
Nota fiscal eletrônica (NF-e) e sistema de escrituração digital são obrigatórios para todos os 
contribuintes. O contribuinte pode recuperar créditos de IBS/CBS acumulados por devolução de 
tributos ao exportador, por regime de alíquota zero, por aquisições de bens de capital, entre outros. 
Título VIII – Da Transição para o IBS e para a CBS 
Capítulo I – Da Fixação das Alíquotas Durante a Transição: A LC 214/2025 detalha o cronograma de 
transição previsto na EC 132/2023: 
2026: início da cobrança do IBS (alíquota de 0,1% por Estado/Município) e da CBS (alíquota de 0,9%), 
em caráter apenas de adaptação (fase de teste). Contribuintes podem optar pelo sistema de créditos 
do novo regime. 
2027-2028: alíquota da CBS sobe para o patamar definitivo; PIS e COFINS são extintos. IBS mantém 
alíquota reduzida. 
2029-2032: redução gradual das alíquotas do ICMS e ISS, com aumento proporcional do IBS. 
2033: extinção total do ICMS e do ISS. IBS e CBS passam a vigorar em alíquotaplena. 
Capítulo II – Do Limite para Redução das Alíquotas do IBS de 2029 a 2077: A LC 214/2025 estabelece 
que as alíquotas do IBS não podem ser reduzidas abaixo do nível necessário para manter a 
arrecadação total equivalente à do período anterior, garantindo que não haja impacto negativo nas 
receitas dos entes federativos. O período de monitoramento vai de 2029 a 2077, com avaliações 
periódicas. 
2.2. Livro III – Das Demais Disposições 
Título I – Da Zona Franca de Manaus, das Áreas de Livre Comércio e da Devolução do 
IBS e da CBS ao Turista Estrangeiro 
Capítulo I – Da Zona Franca de Manaus (ZFM): A Zona Franca de Manaus, criada pelo Decreto-Lei nº 
288/1967 e constitucionalizada pela ADCT, art. 40 da CF/88, recebe tratamento tributário diferenciado 
permanente. A EC 132/2023 e a LC 214/2025 preservam e reafirmam o tratamento favorecido da ZFM. 
Na ZFM, as operações realizadas por empresas instaladas têm imunidade ou isenção de tributos 
federais (IPI, II, IR), estaduais (ICMS) e municipais (ISS) em certas condições. Com a reforma, o IBS 
e a CBS também terão regime diferenciado na ZFM: isenção de CBS e alíquota zero de IBS para 
produtos industrializados na ZFM destinados ao mercado interno, de modo a preservar o diferencial 
competitivo da região. 
O STF reconheceu, nas ADIs 310 e 4255, que a proteção constitucional à ZFM impede que a legislação 
tributária ordinária a prejudique. A LC 214/2025, no Capítulo I do Título I do Livro III, detalha a isenção 
de CBS para fornecimentos realizados na ZFM, a alíquota zero de IBS para operações internas na 
ZFM, e as regras de crédito presumido para empresas que adquirem bens produzidos na ZFM. 
Capítulo II – Das Áreas de Livre Comércio (ALC): As ALCs (Tabatinga, Guajará-Mirim, Santana, 
Macapá, Bonfim e Boa Vista, Brasiléia e Cruzeiro do Sul) são áreas com regime tributário semelhante 
ao da ZFM, embora menos abrangente. A LC 214/2025 preserva o regime diferenciado das ALCs, 
estendendo os benefícios do IBS e CBS de forma análoga à ZFM, com as devidas adaptações. 
Devolução do IBS e CBS ao Turista Estrangeiro (Tax Refund): A LC 214/2025 regulamenta o 
mecanismo de devolução do IBS e da CBS pago por turistas estrangeiros em compras realizadas no 
Brasil, permitindo que o valor dos tributos seja restituído na saída do país. O sistema é semelhante ao 
tax refund de IVA adotado em outros países e tem por objetivo estimular o turismo internacional. 
Título III – Disposições Transitórias 
Capítulo I – Da Avaliação Quinquenal: A LC 214/2025 estabelece que o Poder Executivo Federal, em 
conjunto com o CG-IBS, deverá realizar avaliações quinquenais (a cada 5 anos) do impacto da reforma 
tributária sobre: a distribuição da carga tributária; a arrecadação dos entes federativos; a 
competitividade da economia brasileira; o desenvolvimento regional. Os resultados das avaliações 
devem ser publicados e podem subsidiar ajustes nas alíquotas e regimes da reforma. 
Capítulo II – Da Compensação de Eventual Redução do Montante Entregue nos termos do art. 159, 
incisos I e II, da CF: Este capítulo prevê mecanismos de compensação para os estados, DF e 
municípios caso a substituição do IPI pelo Imposto Seletivo resulte em redução dos valores repassados 
pelo Fundo de Participação dos Estados (FPE) e Fundo de Participação dos Municípios (FPM). A 
compensação é de responsabilidade da União e deve garantir que os entes subnacionais não sofram 
redução real de receita durante a transição. 
Capítulo III – Comitê Gestor do IBS: O CG-IBS, além das competências previstas na EC 132/2023, é 
disciplinado na LC 214/2025 com relação a sua estrutura interna, processo decisório, votação 
ponderada (cada Estado e Município tem peso proporcional à sua participação na arrecadação do 
IBS), gestão de recursos, contratação de pessoal, e controle externo pelo TCU e pelo Congresso 
Nacional. Sua criação respeita o federalismo cooperativo, garantindo que todos os entes subnacionais 
participem da gestão do novo tributo. 
 
 
PARTE II – SIMULADO FADESP (25 QUESTÕES) 
Direito Tributário II – Reforma Tributária | EC 132/2023 e LC 214/2025 | Banca FADESP 
 
QUESTÃO 01 
Sobre a Emenda Constitucional nº 132/2023 (Reforma Tributária), assinale a alternativa CORRETA: 
A) A EC 132/2023 extinguiu de imediato o ICMS, o ISS, o PIS e o COFINS, substituindo-os pelo IBS e 
pela CBS. 
B) O Imposto Seletivo (IS) é tributo de competência estadual, incidente sobre bens e serviços 
considerados supérfluos. 
C) O IBS é tributo de competência exclusiva dos Estados, sem participação dos Municípios na fixação 
de alíquotas. 
D) A EC 132/2023 criou o IBS (imposto sobre bens e serviços) de competência compartilhada 
entre Estados, DF e Municípios, e a CBS (contribuição social sobre bens e serviços) de 
competência federal, ambos destinados a substituir gradualmente o ICMS, ISS, PIS e COFINS 
em período de transição. 
E) O Imposto Seletivo pode ser utilizado como instrumento de arrecadação para compensar a extinção 
do IPI, podendo incidir sobre quaisquer produtos sem limitação constitucional. 
✅ Gabarito: D 
Explicação: A EC 132/2023 não extinguiu de imediato os tributos antigos – prevê longa transição até 
2033. O IS é federal e incide sobre bens/serviços prejudiciais à saúde ou meio ambiente. O IBS é 
compartilhado entre Estados, DF e Municípios (art. 156-A, CF). A alternativa D resume corretamente 
a estrutura dual do novo sistema. 
QUESTÃO 02 
De acordo com a LC 214/2025, sobre as características gerais do IBS e da CBS, assinale a alternativa 
CORRETA: 
A) O IBS e a CBS são cumulativos, incidindo sobre o valor bruto de cada operação sem possibilidade 
de crédito nas aquisições. 
B) O IBS e a CBS são não cumulativos, com aproveitamento pleno de créditos em todas as 
etapas da cadeia produtiva, observadas as exceções previstas em lei. 
C) A base de cálculo do IBS e da CBS exclui o próprio tributo, sendo calculada por fora (exclusive 
basis). 
D) O IBS e a CBS incidem apenas sobre operações onerosas realizadas por pessoas jurídicas, 
excluindo as pessoas físicas. 
E) O IBS tem alíquota única nacional fixada por lei complementar, sem possibilidade de diferenciação 
por Estado ou Município. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: A não cumulatividade plena é uma das principais características do novo sistema. A) 
ERRADA: exatamente o oposto – não cumulativos. C) ERRADA: a base de cálculo inclui o próprio IBS 
e CBS (cálculo por dentro). D) ERRADA: pessoas físicas que realizem operações habituais ou em 
volume compatível também são contribuintes. E) ERRADA: há alíquota de referência, mas cada Estado 
e Município pode fixar sua própria alíquota de IBS. 
QUESTÃO 03 
Sobre o cronograma de transição previsto na EC 132/2023 e detalhado na LC 214/2025, assinale a 
alternativa CORRETA: 
A) O IBS e a CBS passam a vigorar em alíquota plena a partir de 2026, com extinção imediata do ICMS 
e ISS. 
B) Em 2026, o IBS e a CBS iniciam com alíquotas reduzidas (IBS 0,1% e CBS 0,9%), em caráter 
de adaptação. Em 2027-2028 a CBS passa a ter alíquota plena com extinção do PIS/COFINS. A 
extinção do ICMS e ISS ocorre gradualmente entre 2029 e 2033. 
C) A CBS substitui apenas o ISS e o ICMS estadual, enquanto o IBS substitui o PIS e COFINS federais. 
D) O período de transição encerra-se em 2040, quando todos os tributos antigos serão extintos. 
E) Em 2026 já haverá extinção do ISS e entrada em vigor plena do IBS municipal. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: O cronograma da LC 214/2025: 2026 – alíquotas mínimas de teste; 2027-2028 – CBS 
plena, extinção de PIS/COFINS; 2029-2032 – redução gradual de ICMS/ISS com aumento do IBS; 
2033 – extinção total de ICMS e ISS. CBS = federal (substitui PIS/COFINS). IBS = subnacional 
(substitui ICMS/ISS). 
QUESTÃO 04 
Sobre o Imposto Seletivo (IS) criado pela EC 132/2023, assinale a alternativa CORRETA: 
A) O IS é não cumulativo e gera crédito para as etapas seguintes da cadeia produtiva, como o IBS e a 
CBS. 
B) O IS pode incidir sobre exportações de bens, pois é instrumentode política ambiental e de saúde 
pública. 
C) O IS substitui integralmente o IPI, que é extinto com a promulgação da EC 132/2023. 
D) O IS é imposto de competência federal que incide sobre produção, extração, comercialização 
ou importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, com função 
predominantemente extrafiscal. 
E) O IS obedece às mesmas regras de anterioridade do ICMS e do IBS, podendo ter alíquotas alteradas 
pelo Poder Legislativo apenas. 
✅ Gabarito: D 
Explicação: O IS (art. 153, VIII, CF) é imposto federal, extrafiscal, incidente sobre produção, extração, 
comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. A) 
ERRADA: o IS NÃO é não cumulativo. B) ERRADA: o IS não incide sobre exportações. C) ERRADA: 
o IPI não foi extinto imediatamente – há regras de transição e manutenção para produtos da ZFM. E) 
ERRADA: o Executivo pode alterar alíquotas do IS nos limites legais (caráter extrafiscal). 
QUESTÃO 05 
Sobre o Comitê Gestor do IBS (CG-IBS), criado pela EC 132/2023 e disciplinado pela LC 214/2025, 
assinale a alternativa CORRETA: 
A) O CG-IBS é um órgão consultivo sem poderes de fiscalização ou julgamento de processos 
administrativos. 
B) O CG-IBS é composto exclusivamente por representantes da União Federal. 
C) A administração do IBS compete exclusivamente à Receita Federal do Brasil, sem participação do 
CG-IBS. 
D) O CG-IBS é entidade pública com personalidade jurídica de direito público, composta por 
representantes de todos os Estados, DF e Municípios, com competência para editar normas 
gerais do IBS, gerir sua arrecadação e distribuição, fiscalizar contribuintes e julgar processos 
administrativos tributários. 
E) O CG-IBS tem competência para fixar unilateralmente as alíquotas do IBS de cada Estado e 
Município, sem necessidade de lei estadual ou municipal. 
✅ Gabarito: D 
Explicação: A EC 132/2023 (art. 156-B da CF) e a LC 214/2025 (Capítulo III, Título III, Livro III) 
disciplinam o CG-IBS com as características da alternativa D. A administração é compartilhada com a 
RFB. As alíquotas são fixadas pelos próprios entes dentro dos limites da lei complementar. 
QUESTÃO 06 
Sobre o princípio do destino adotado pelo IBS e pela CBS, assinale a alternativa CORRETA: 
A) O IBS é devido no Estado onde a mercadoria foi produzida, garantindo receita ao ente produtor. 
B) O IBS e a CBS adotam o princípio do destino, segundo o qual o tributo é devido no local de 
consumo do bem ou serviço, e não no local de produção ou prestação, buscando reduzir a 
guerra fiscal. 
C) O princípio do destino é mitigado para serviços, que seguem o princípio da origem. 
D) O princípio do destino não se aplica a operações interestaduais, que seguem regras do CONFAZ. 
E) O princípio do destino significa que as exportações são tributadas pelo país importador, isentando 
as exportações de IBS e CBS, mas não o IS. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: O princípio do destino é central no novo sistema tributário. Ele resolve a guerra fiscal do 
ICMS (que adotava o princípio da origem parcial) ao garantir que o tributo fique com o ente consumidor. 
Aplicado tanto a bens quanto a serviços. As exportações também são desoneradas (alíquota zero) 
pelo princípio do destino. 
QUESTÃO 07 
Sobre a Zona Franca de Manaus (ZFM) no contexto da LC 214/2025, assinale a alternativa CORRETA: 
A) A ZFM perderá seus benefícios tributários com a reforma tributária, pois a EC 132/2023 prevê 
expressamente sua extinção em 2033. 
B) A proteção à ZFM é apenas infraconstitucional, podendo ser revogada por lei ordinária federal. 
C) A EC 132/2023 e a LC 214/2025 preservam o tratamento diferenciado da ZFM, garantindo 
isenção de CBS e alíquota zero de IBS para os produtos industrializados na ZFM destinados ao 
mercado interno, com fundamento no art. 40 do ADCT. 
D) A ZFM passou a pagar integralmente o IBS e a CBS desde 2026, sem qualquer benefício tributário 
específico. 
E) O STF, em recente decisão, determinou a extinção dos benefícios fiscais da ZFM por violação ao 
princípio da isonomia tributária. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O art. 40 do ADCT garante a ZFM até 2073. A EC 132/2023 preservou expressamente 
os benefícios da ZFM no novo sistema. O STF (ADIs 310, 4255) reforçou a proteção constitucional à 
ZFM. A LC 214/2025 regulamenta isenção de CBS e alíquota zero de IBS para produtos da ZFM. 
QUESTÃO 08 
Sobre o regime de Split Payment previsto na LC 214/2025, assinale a alternativa CORRETA: 
A) O Split Payment é uma modalidade de substituição tributária progressiva, em que o fornecedor 
retém o IBS/CBS do adquirente. 
B) O Split Payment consiste em mecanismo pelo qual o valor do IBS e da CBS é retido e 
repassado diretamente ao Fisco pelo adquirente do bem ou serviço ou por intermediários 
financeiros, separando automaticamente a parcela tributária do pagamento, visando reduzir a 
sonegação e o acúmulo de créditos. 
C) O Split Payment é facultativo ao contribuinte, que pode optar por recolher o tributo de forma 
convencional. 
D) O Split Payment apenas se aplica a operações com cartão de crédito e débito, não abrangendo 
pagamentos em espécie. 
E) O Split Payment elimina completamente o direito a crédito do IBS/CBS na cadeia produtiva. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: O Split Payment é inovação da LC 214/2025 para garantir conformidade tributária. No 
mecanismo, as instituições financeiras ou plataformas digitais separam automaticamente a parcela do 
IBS/CBS no momento do pagamento, repassando diretamente ao CG-IBS e à RFB. Não elimina os 
créditos do adquirente. 
QUESTÃO 09 
Sobre os regimes aduaneiros especiais e sua compatibilidade com o IBS e a CBS (Título II, Livro I da 
LC 214/2025), assinale a alternativa CORRETA: 
A) O regime de Drawback foi extinto pela LC 214/2025, pois o IBS e a CBS já preveem alíquota zero 
nas exportações, tornando o benefício desnecessário. 
B) A LC 214/2025 mantém e adapta os regimes aduaneiros especiais ao novo sistema, prevendo 
suspensão ou isenção do IBS/CBS no Drawback para importações de insumos destinados à 
industrialização de produtos para exportação. 
C) Na admissão temporária, o IBS e a CBS são devidos integralmente no momento da importação do 
bem, sem possibilidade de suspensão. 
D) As Zonas de Processamento de Exportação (ZPEs) não recebem tratamento diferenciado de 
IBS/CBS, sendo tributadas como as demais empresas. 
E) Os regimes aduaneiros especiais somente podem ser utilizados por pessoas jurídicas com receita 
bruta superior a R$ 10 milhões anuais. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: A LC 214/2025, Título II do Livro I, preserva os regimes aduaneiros adaptados ao 
IBS/CBS. O Drawback (suspensão/isenção para exportações) é mantido. A admissão temporária 
também mantém suspensão. As ZPEs têm regime diferenciado. 
QUESTÃO 10 
Sobre os regimes diferenciados do IBS e CBS previstos na LC 214/2025, assinale a alternativa 
CORRETA: 
A) Serviços de educação universitária privada têm alíquota zero de IBS e CBS. 
B) A LC 214/2025 prevê redução de 60% nas alíquotas do IBS e da CBS para serviços de saúde 
e educação básica, entre outros setores considerados essenciais, como parte da 
implementação de regime diferenciado. 
C) Serviços financeiros são tributados pela alíquota padrão do IBS e CBS, sem qualquer regime 
diferenciado. 
D) Operações com agrotóxicos têm alíquota zero de IBS e CBS, independentemente de sua 
destinação. 
E) O regime diferenciado de alíquotas não pode ser alterado por lei federal após sua fixação na LC 
214/2025. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: A LC 214/2025 implementa o que a EC 132/2023 previu no art. 9º: redução de 60% para 
saúde, educação, transporte coletivo de passageiros, produtor rural pessoa física/cooperativas, 
segurança, entre outros. Serviços financeiros têm regime especial diferente. O cashback para pessoas 
de baixa renda e alíquota zero para cesta básica também são previstos. 
QUESTÃO 11 
Sobre as Áreas de Livre Comércio (ALC) na LC 214/2025, assinale a alternativaCORRETA: 
A) As ALCs tiveram seus benefícios extintos pela EC 132/2023, que somente manteve o regime 
especial para a ZFM. 
B) A LC 214/2025 preserva o regime diferenciado das ALCs (Tabatinga, Guajará-Mirim, Santana, 
Macapá, Bonfim e Boa Vista, Brasiléia e Cruzeiro do Sul), estendendo a elas os benefícios de 
isenção de CBS e alíquota zero de IBS de forma análoga à ZFM. 
C) As ALCs somente existem nos Estados do Amazonas e Pará, não abrangendo outros Estados da 
Amazônia Legal. 
D) As empresas nas ALCs estão sujeitas ao IBS e CBS na alíquota padrão, mas recebem crédito 
presumido de 100% dos tributos pagos. 
E) As ALCs são equivalentes às ZPEs para fins de tributação pelo IBS e CBS. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: A LC 214/2025, Capítulo II, Título I, Livro III, preserva o tratamento diferenciado das ALCs. 
As ALCs estão nos estados do Amazonas, Pará, Amapá, Rondônia, Acre e Roraima. O regime é 
semelhante ao da ZFM, mas menos abrangente. 
QUESTÃO 12 
Sobre a devolução de IBS e CBS ao turista estrangeiro (tax refund), prevista na LC 214/2025, assinale 
a alternativa CORRETA: 
A) A devolução não é obrigatória e fica a critério do estabelecimento comercial vendedor. 
B) O mecanismo de tax refund já existia no Brasil para o ICMS e o ISS antes da reforma tributária. 
C) A LC 214/2025 regulamenta a devolução do IBS e da CBS pago por turistas estrangeiros em 
compras no Brasil, por meio de mecanismo de tax refund, restituindo o valor do tributo no 
embarque internacional, com o objetivo de estimular o turismo. 
D) A devolução de IBS/CBS ao turista estrangeiro é automática e se aplica a qualquer valor de compra, 
sem mínimo exigível. 
E) O tax refund se aplica também a turistas nacionais residentes no exterior há menos de 6 meses. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: A LC 214/2025 regulamenta o tax refund para turistas estrangeiros (não brasileiros 
domiciliados no exterior). O mecanismo é similar ao adotado na Europa e outros países. Normalmente 
exige valor mínimo de compra e é efetuado em pontos de embarque internacional. 
QUESTÃO 13 
Sobre a avaliação quinquenal prevista na LC 214/2025 (Capítulo I, Título III, Livro III), assinale a 
alternativa CORRETA: 
A) A avaliação quinquenal é realizada pelo Congresso Nacional de forma unilateral, sem participação 
do Poder Executivo. 
B) A avaliação quinquenal ocorre anualmente e avalia apenas o impacto ambiental do Imposto Seletivo. 
C) A avaliação quinquenal é mecanismo previsto na LC 214/2025 para que o Poder Executivo 
Federal, em conjunto com o CG-IBS, avalie a cada 5 anos o impacto da reforma tributária sobre 
a arrecadação, a distribuição da carga tributária, a competitividade econômica e o 
desenvolvimento regional. 
D) A avaliação quinquenal pode resultar na extinção automática do IBS, caso se verifique redução da 
arrecadação dos entes subnacionais. 
E) A avaliação quinquenal substitui os mecanismos de controle do TCU sobre o CG-IBS. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O Capítulo I, Título III, Livro III da LC 214/2025 estabelece a avaliação quinquenal como 
mecanismo de monitoramento e eventual ajuste da reforma tributária. Os resultados subsidiam 
decisões legislativas e regulatórias, mas não geram extinção automática do tributo. 
QUESTÃO 14 
Sobre a compensação pela substituição do IPI pelo Imposto Seletivo (Capítulo II, Título III, Livro III da 
LC 214/2025), assinale a alternativa CORRETA: 
A) A compensação pela redução das transferências do FPE e FPM é de responsabilidade dos próprios 
Estados e Municípios. 
B) A LC 214/2025 prevê que, caso a substituição do IPI pelo IS resulte em redução dos 
montantes do FPE e FPM, a União compensará os entes subnacionais, garantindo que não 
sofram redução real de receita durante a transição. 
C) A compensação é feita por meio de aumento das alíquotas do IBS pelos Estados e Municípios. 
D) O IPI não foi afetado pela EC 132/2023 e permanece com suas regras integralmente inalteradas. 
E) O Imposto Seletivo tem os mesmos fatos geradores do IPI, sendo apenas uma renomeação do 
imposto. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: O IPI integra a base de cálculo do FPE e FPM. A substituição pelo IS (que não integra 
diretamente o FPE/FPM) poderia reduzir os repasses. Por isso, a LC 214/2025 prevê mecanismo de 
compensação pela União. O IS difere do IPI por ter fins extrafiscais e incidir sobre bens nocivos à 
saúde/ambiente. 
QUESTÃO 15 
Sobre a estrutura e o funcionamento do CG-IBS (Capítulo III, Título III, Livro III da LC 214/2025), 
assinale a alternativa CORRETA: 
A) O CG-IBS é presidido pelo Ministro da Fazenda da União Federal. 
B) No CG-IBS, cada Estado tem igual peso no processo decisório, independentemente de sua 
arrecadação. 
C) Os Municípios não têm representação no CG-IBS, sendo representados pelos Estados. 
D) O CG-IBS adota sistema de votação ponderada, em que o peso de cada ente (Estado, DF ou 
Município) é proporcional à sua participação na arrecadação do IBS, garantindo 
representatividade fiscal no processo decisório. 
E) O CG-IBS é subordinado ao Ministério da Fazenda e suas decisões podem ser revistas por portaria 
ministerial. 
✅ Gabarito: D 
Explicação: A LC 214/2025 estabelece o CG-IBS como entidade pública autônoma, com 
personalidade jurídica de direito público, sem subordinação à União. A votação é ponderada pela 
participação de cada ente na arrecadação do IBS, garantindo equilíbrio federativo. 
QUESTÃO 16 
Sobre a não cumulatividade do IBS e da CBS, assinale a alternativa CORRETA: 
A) A não cumulatividade do IBS e da CBS é restrita, permitindo crédito apenas na aquisição de 
mercadorias para revenda. 
B) O crédito de IBS/CBS só pode ser utilizado para compensar com tributos do mesmo ente federativo. 
C) A LC 214/2025 prevê não cumulatividade plena do IBS e da CBS, com direito a crédito em 
todas as aquisições de bens e serviços utilizados na atividade econômica, inclusive bens de 
capital, sendo possível recuperar créditos acumulados em exportações ou por alíquota zero. 
D) A não cumulatividade do IBS não se aplica ao setor de serviços, apenas ao setor industrial. 
E) O direito a crédito do IBS e CBS está condicionado à habilitação prévia da empresa no CG-IBS e 
na RFB. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: A não cumulatividade plena é um dos grandes avanços da reforma sobre o regime atual 
de PIS/COFINS não cumulativo (que tinha muitas restrições) e do ICMS (crédito físico). No novo 
sistema, qualquer insumo ou serviço adquirido para a atividade gera crédito, inclusive bens de capital 
(com devolução imediata ou parcelada). 
QUESTÃO 17 
Sobre os fatos geradores do IBS e da CBS previstos na LC 214/2025, assinale a alternativa CORRETA: 
A) O IBS e a CBS não incidem sobre operações com bens imóveis, que permanecem sujeitas apenas 
ao ITBI e ao ITCMD. 
B) A importação de serviços não é fato gerador do IBS ou da CBS. 
C) O IBS e a CBS incidem sobre operações com bens materiais ou imateriais, inclusive direitos, 
e com serviços, abrangendo o fornecimento de bens, a prestação de serviços, a locação de 
bens, a cessão de direitos e a importação de bens e serviços. 
D) Operações com valores mobiliários (ações, debêntures) são tributadas pela alíquota padrão do IBS 
e CBS. 
E) A transmissão de bens imóveis como herança é fato gerador do IBS, além do ITCMD. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O IBS e a CBS têm base de incidência ampla sobre o consumo. A) ERRADA: operações 
com imóveis a título oneroso (locação, compra e venda por empresas do setor) podem ser tributadas. 
B) ERRADA: importação de serviços é fato gerador. D) ERRADA: operações financeiras têm regime 
especial de tributação diferenciada. E) ERRADA: transmissão causa mortis é fato gerador do ITCMD, 
não do IBS. 
QUESTÃO 18 
Sobre as regras do IPTU após a EC 132/2023, assinale a alternativa CORRETA: 
A) A EC 132/2023 extinguiu o IPTU e o incorporou ao IBS municipal. 
B) A EC 132/2023 inseriu o §7º no art. 156 da CF, permitindo que o Poder Executivo Municipal 
atualize a base de cálculo do IPTU por decreto, nos limitesmáximos fixados por lei municipal, 
sem necessidade de lei específica para cada atualização. 
C) Com a EC 132/2023, o IPTU passou a ter alíquota fixada pelo Senado Federal, com limite mínimo 
e máximo nacionais. 
D) A progressividade do IPTU foi vedada pela EC 132/2023 para fins de política urbana. 
E) A EC 132/2023 unificou o IPTU e o ITR em um único imposto sobre propriedade imóvel de 
competência federal. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: Um dos pontos específicos da EC 132/2023 foi a alteração do art. 156, §1º da CF para 
permitir que o Executivo Municipal atualize a base de cálculo do IPTU (planta de valores) por decreto, 
desde que nos limites fixados por lei municipal. Isso resolve o problema histórico de subavaliação dos 
imóveis para fins de IPTU. 
QUESTÃO 19 
Sobre o ITCMD após a EC 132/2023, assinale a alternativa CORRETA: 
A) O ITCMD foi extinção com a EC 132/2023, sendo incorporado ao IS. 
B) A EC 132/2023 reduziu as alíquotas máximas do ITCMD para estimular a transmissão de patrimônio. 
C) A EC 132/2023 tornou obrigatória a progressividade das alíquotas do ITCMD em função do 
valor da herança ou doação (art. 155, §1º, VI, CF), acabando com alíquota única adotada por 
vários Estados. 
D) O ITCMD passou a ser imposto federal com a EC 132/2023, retirando a competência dos Estados. 
E) A EC 132/2023 vedou a cobrança do ITCMD sobre transmissões para o exterior. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: A EC 132/2023 introduziu o art. 155, §1º, VI na CF: 'será progressivo em razão do valor 
do quinhão, do legado ou da doação'. Isso obriga todos os Estados a adotarem progressividade no 
ITCMD. O ITCMD permanece como imposto estadual. 
QUESTÃO 20 
Sobre a transição para o IBS e CBS nos anos de 2029 a 2032 (Capítulo II, Título VIII, Livro I da LC 
214/2025), assinale a alternativa CORRETA: 
A) Entre 2029 e 2032 o ICMS e o ISS já estarão extintos, sendo o IBS e a CBS os únicos tributos sobre 
o consumo. 
B) O Capítulo II do Título VIII do Livro I da LC 214/2025 estabelece limite para a redução das 
alíquotas do IBS de 2029 a 2077, garantindo que os entes subnacionais não tenham suas 
receitas reduzidas abaixo do nível de referência durante todo o período de adaptação ao novo 
sistema. 
C) As alíquotas do IBS podem ser livremente reduzidas pelos Estados e Municípios durante a 
transição, pois a autonomia tributária é garantia constitucional. 
D) O período de transição entre 2029 e 2032 é apenas para adaptação administrativa, sem alteração 
de alíquotas. 
E) A partir de 2029, a alíquota do IBS é unificada em todo o território nacional pelo Senado Federal. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: O Capítulo II estabelece o limite para redução das alíquotas do IBS de 2029 a 2077, 
criando um mecanismo de proteção da receita dos entes subnacionais durante toda a transição e 
estabilização do novo sistema. Entre 2029 e 2032, há redução gradual do ICMS/ISS com aumento 
proporcional do IBS. 
QUESTÃO 21 
O Sr. João adquiriu, em uma loja no aeroporto de São Paulo, um produto importado, e solicitou a 
devolução dos tributos incidentes na operação como turista. Com base na LC 214/2025, assinale a 
alternativa CORRETA: 
A) O Sr. João tem direito à devolução do IBS e da CBS, independentemente de sua nacionalidade ou 
domicílio. 
B) O Sr. João, se brasileiro residente no exterior há mais de 1 ano, também tem direito ao tax refund 
do IBS/CBS. 
C) O mecanismo de devolução de IBS e CBS (tax refund) beneficia turistas estrangeiros não 
residentes no Brasil, que podem solicitar a restituição dos tributos no momento do embarque 
internacional, desde que cumpridos os requisitos legais. 
D) A devolução de IBS/CBS é feita diretamente pelo estabelecimento comercial ao turista, sem 
envolvimento do Fisco. 
E) O tax refund se aplica apenas a compras superiores a R$ 50.000,00 por operação. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O tax refund previsto na LC 214/2025 é mecanismo destinado a turistas estrangeiros (não 
residentes no Brasil). O procedimento de restituição ocorre geralmente nos pontos de saída do território 
nacional (aeroportos internacionais). Os requisitos incluem valor mínimo de compra, nota fiscal em 
nome do turista e comprovante de não residência no Brasil. 
QUESTÃO 22 
Sobre o sistema de arrecadação e gestão do IBS e da CBS previsto na LC 214/2025, analise as 
assertivas: 
I. O IBS e a CBS são arrecadados conjuntamente em guia única, com posterior separação e 
distribuição pelo CG-IBS e pela RFB. 
II. O Split Payment impede o acúmulo de créditos pelo contribuinte, pois o tributo já é retido na fonte 
pelo adquirente. 
III. As obrigações acessórias do IBS e da CBS são unificadas em plataforma digital única, simplificando 
o cumprimento das obrigações pelos contribuintes. 
IV. A fiscalização do IBS é exclusiva do CG-IBS, sendo vedada qualquer atuação da RFB em relação 
ao IBS. 
Estão CORRETAS apenas: 
A) I e III. 
B) II e IV. 
C) I, II e III. 
D) I, II e IV. 
E) III e IV. 
✅ Gabarito: A 
Explicação: I) CORRETA: IBS e CBS são arrecadados conjuntamente para simplificação, com 
distribuição posterior. III) CORRETA: a LC 214/2025 prevê sistema digital unificado de obrigações 
acessórias. II) ERRADA: o Split Payment não elimina créditos – o crédito segue normal; o split apenas 
garante que o tributo seja separado no pagamento para reduzir inadimplência. IV) ERRADA: a 
administração é compartilhada entre CG-IBS e RFB. 
QUESTÃO 23 
Sobre a incidência do Imposto Seletivo (IS) criado pela EC 132/2023, analise as situações e assinale 
a alternativa CORRETA: 
A) O IS incide sobre a exportação de minérios, como medida de proteção ambiental e desincentivo à 
extração predatória. 
B) O IS pode incidir sobre todos os bens e serviços que geram receita para o Estado, não se limitando 
a bens nocivos. 
C) O IS incide sobre produção, extração, comercialização ou importação de bens e serviços 
prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, sendo vedada sua incidência sobre exportações, e 
está sujeito às regras de anterioridade tributária conforme o art. 150, III da CF. 
D) O IS tem a mesma alíquota para todos os bens que incide, vedada a diferenciação por produto. 
E) O IS é cumulativo, incidindo em todas as etapas da cadeia sem direito a crédito, exceto na 
exportação. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O IS (art. 153, VIII, CF) não incide sobre exportações. Tem função extrafiscal (saúde e 
meio ambiente). Pode ter alíquotas diferenciadas por produto/serviço. Não é não cumulativo. Está 
sujeito à anterioridade conforme a CF (o Executivo pode alterar alíquotas nos limites legais). A 
alternativa C sintetiza corretamente as características constitucionais. 
QUESTÃO 24 
Com base na EC 132/2023 e na LC 214/2025, sobre a substituição do ISS pelo IBS nos Municípios, 
assinale a alternativa CORRETA: 
A) A substituição do ISS pelo IBS é imediata a partir da promulgação da EC 132/2023, sem período de 
transição. 
B) Durante a transição, os Municípios não recebem quaisquer repasses do IBS, pois a arrecadação 
fica centralizada no CG-IBS. 
C) O ISS é gradualmente reduzido entre 2029 e 2032, com aumento proporcional do IBS 
municipal, até a extinção total do ISS em 2033, garantindo que os Municípios mantenham sua 
participação na arrecadação total sobre serviços por meio do IBS. 
D) O ISS municipal será extinto em 2027, juntamente com o PIS e COFINS federais. 
E) O IBS municipal terá alíquota única nacional, sendo vedado ao Município fixar alíquota própria. 
✅ Gabarito: C 
Explicação: O cronograma da EC 132/2023 e da LC 214/2025: 2027-2028 – extinção de PIS/COFINS 
com CBS plena; 2029-2032 – redução gradual do ICMS/ISS e aumento do IBS; 2033 – extinção total 
do ICMS e ISS. Cada Município fixa sua alíquota do IBS dentro dos limites da LC. 
QUESTÃO 25 
Considerando toda a estrutura da EC 132/2023 e da LC 214/2025, julgue as assertivas sobre o novo 
sistema tributário: 
I. O princípio da não cumulatividade do IBS é restrito, assim como ocorre no atual ICMS. 
II. A ZFM mantém seus benefícios tributários no novo sistema,com isenção de CBS e alíquota zero 
de IBS para produtos industrializados destinados ao mercado interno. 
III. O CG-IBS é subordinado ao Ministério da Fazenda da União. 
IV. A EC 132/2023 introduziu progressividade obrigatória no ITCMD. 
V. A CBS é de competência dos Estados e Municípios, substituindo o ICMS e o ISS. 
Estão CORRETAS apenas as assertivas: 
A) I, III e V. 
B) II e IV. 
C) II, IV e V. 
D) I, II e IV. 
E) III, IV e V. 
✅ Gabarito: B 
Explicação: I) ERRADA: o IBS tem não cumulatividade PLENA, ao contrário do ICMS restrito. II) 
CORRETA: a LC 214/2025 preserva os benefícios da ZFM. III) ERRADA: o CG-IBS é autônomo, sem 
subordinação à União. IV) CORRETA: art. 155, §1º, VI, CF, introduzido pela EC 132/2023. V) ERRADA: 
a CBS é federal (contribuição social), de competência da União, substituindo PIS e COFINS. 
 
FIM DO BLOCO 2 – DIREITO TRIBUTÁRIO II 
Simulado elaborado nos moldes da Banca FADESP | EC 132/2023 + LC 214/2025 
	PARTE I – RESUMO DO CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
	1. Emenda Constitucional nº 132/2023 – Reforma Tributária
	2. Lei Complementar nº 214/2025
	2.1. Livro I – Do IBS e da CBS
	2.2. Livro III – Das Demais Disposições
	PARTE II – SIMULADO FADESP (25 QUESTÕES)