Outros demonstrativos financeiros

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Outros demonstrativos financeiros
CONHECER OS OUTROS DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS OBRIGATÓRIOS PREVISTOS NA LEI 4.320/64 E
DEMAIS LEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR SOBRE O ASSUNTO QUE COMPÕEM AS PRESTAÇÕES DE CONTAS
ANUAIS OU DA GESTÃO PÚBLICA, QUE ACABAM FICANDO POR CONTA DA CONTABILIDADE PÚBLICA,
TENDO PARA SUA ELABORAÇÃO INFORMAÇÕES DA CONTABILIDADE.
Apresentação
A Lei 4.320/64, além de estabelecer os modelos dos balanços Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e da
Demonstração das Variações Patrimoniais (anexos, 12, 13, 14 e 15 respectivamente), apresenta outros
demonstrativos financeiros obrigatórios para compor a prestação de contas anuais ou de gestão, a saber:
Anexo 01: Demonstração da receita e despesas, segundo as categorias econômicas;
Anexo 02: especificação da receita e das despesas;
Anexo 06: Programas de trabalho, por órgão e unidade orçamentaria;
Anexo 07: Programa de trabalho – demonstrativo de funções, subfunções e programas por projetos e
atividades;
Anexo 08: Demonstrativo da despesa por funções, subfunções e programas conforme o vínculo como os
recursos;
Anexo 09: Demonstrativo da despesa por órgãos e funções;
Anexo 10: Comparativo da receita orçada com a arrecadada;
Anexo 11: Comparativo da despesa autorizada com a realizada;
Anexo 16: Demonstração da dívida fundada interna;
Anexo 17: Demonstração da dívida flutuante;
Anexo 18 (Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC);
Anexo 19 (Demonstração das Mutações no Patrimônio Líquido – DMPL) obrigatória apenas para as
empresas estatais dependentes e para os entes que as incorporarem no processo de consolidação das
contas;
Anexo 20: (Demonstração do Resultado Econômico) de elaboração facultativa pelos entes da federação.
A Constituição de 1988 tornou obrigatória a publicação pelo poder executivo, até trinta dias após o
encerramento de cada bimestre, de relatório resumido da execução orçamentaria.
A LRF – Lei de Responsabilidade Fiscal, instituiu o Relatório de Gestão Fiscal, a ser publicado até trinta
dias após o encerramento de cada quadrimestre pelos titulares dos poderes Executivo, Legislativo e
Judiciário da União, Estados, Distrito Federal e Municípios, Ministérios Públicos e Tribunais de Contas.
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A Secretaria do Tesouro Nacional, do Ministério da Fazenda, como órgão central do sistema de
Contabilidade Federal, nos termos do decreto 3.589/2000 e Lei 10.180/2001, vem editando normas de
procedimento para a consolidação das contas da União, Estados, Distrito Federal e dos Municípios.
Desde a publicação da LRF, vem sendo editadas pelo Governo Federal, além das normas citadas
anteriormente, portarias voltadas a harmonização de regras e procedimentos contábeis aplicáveis a todas
as esferas do governo.
Relatório resumido da execução orçamentaria
As principais características do Relatório Resumido da Execução Orçamentaria são:
Prazo de publicação de até trinta dias após o encerramento da cada bimestre.
Composição:
- Balanço orçamentário.
- Demonstrativo da execução das receitas por categoria econômica e fonte.
- Demonstrativo da execução das despesas, por categorias econômicas e fonte.
- Demonstrativo da execução das despesas por função e subfunção.
Segundo o Art. 53 da LRF, também acompanham os seguintes demonstrativos:
Apuração da receita corrente liquida sua evolução e previsão de seu desempenho até o final do exercício.
Receitas e despesas previdenciárias.
Resultado nominal e resultado primário.
Despesas com juros.
Restos a pagar.
Além dos demonstrativos citados a seguir apresentamos todos os anexos que compõem o Relatório
Resumido da Execução Orçamentaria, que são:
ANEXO I – BALANÇO ORÇAMENTÁRIO.
ANEXO II – DEMONSTRATIVO DA EXECUÇÃO DAS DESPESAS POR FUNÇÃO/SUBFUNÇÃO.
ANEXO III – DEMONSTRATIVO DA RECEITA CORRENTE LÍQUIDA.
ANEXO IV – DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS DOREGIME GERAL DE
PREVIDÊNCIA SOCIAL – UNIÃO.
ANEXO V – DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS DO REGIME PRâPRIO
DOS SERVIDORES PÚBLICOS.
ANEXO VI – DEMONSTRATIVO DO RESULTADO NOMINAL.
ANEXO VII – DEMONSTRATIVO DO RESULTADO PRIMÁRIO – ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E
MUNICÍPIOS.
ANEXO VIII – DEMONSTRATIVO DO RESULTADO PRIMÁRIO DA UNIÃO.
ANEXO IX – DEMONSTRATIVO DOS RESTOS A PAGAR POR PODER E âRGÃO.
ANEXO X – DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS COM MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENO
DO ENSINO.
ANEXO XI – DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO E DESPESAS DE CAPITAL.
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ANEXO XII – DEMONSTRATIVO DA PROJEÇÃO ATUARIAL DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA
SOCIAL.
ANEXO XIII – DEMONSTRATIVO DA PROJEÇÃO ATUARIAL DO REGIME PRâPRIO DE PREVIDÊNCIA
SOCIAL DOS SERVIDORES PÚBLICOS.
ANEXO XIV – DEMONSTRATIVO DA RECEITA DE ALIENAÇÃO DE ATIVOS E APLICAÇÃO DOS RECURSOS.
ANEXO XV – DEMONSTRATIVO DAS DESPESAS COM SAÚDE.
ANEXO XVI – DEMONSTRATIVO DA RECEITA LÍQUIDA DE IMPOSTOS E DAS DESPESAS PRâPRIAS COM
SAÚDE – ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICÍPIOS.
ANEXO XVII – DEMONSTRATIVO SIMPLIFICADO DO RELATâRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO
ORÇAMENTÁRIA.
Relatório de gestão fiscal
As principais características do Relatório de Gestão Fiscal são as seguintes:
Prazo de publicação até 30 dias após o encerramento de cada quadrimestre.
Assinaturas do chefe do poder ou órgão e do responsável pela administração financeira e pelo controle
interno do respectivo poder ou órgão.
Composição:
- comparativo com os limites previstos na LRF;
- medidas adotadas ou a adotar, se ultrapassar os limites;
- demonstrativo no último quadrimestre de cada ano do montante das disponibilidades, restos a pagar,
despesas liquidadas, empenhadas e não liquidadas.
São anexos do Relatório de Gestão Fiscal:
ANEXO I – DEMONSTRATIVO DA DESPESA COM PESSOAL.
ANEXO II – DEMONSTRATIVO DA DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA.
ANEXO III – DEMONSTRATIVO DAS GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS DE VALORES.
ANEXO IV – DEMONSTRATIVO DAS OPERAÇÕES DE CRÉDITO.
ANEXO V – DEMONSTRATIVO DA DISPONIBILIDADE DE CAIXA.
ANEXO VI – DEMONSTRATIVO DOS RESTOS A PAGAR.
ANEXO VII – DEMONSTRATIVO DOS LIMITES.
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No link a seguir você pode encontrar a lei 4320/64, a qual cria as normas de Contabilidade pública
definindo seu campo de aplicação. A leitura dessa lei é fundamental para o bom entendimento
dessa disciplina e lá você poderá encontrar todos os anexos citados nesta aula e em aulas
anteriores. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4320compilado.htm
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4320compilado.htm)
Site da Secretaria do Tesouro Nacional você poderá encontrar todas as normas, portarias e demais
informações sobre Contabilidade publica, por se tratar de um órgão que por força de lei centraliza
todas estas informações. http://www.stn.gov.br (http://www.stn.gov.br)
REFERÊNCIA
ANGÉLICO, J. Contabilidade pública. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1994.
CRUZ, Flávio da. Auditoria governamental. São Paulo: Atlas, 1997.
KOHAMA, Helio. Contabilidade pública teoria e prática. 6. ed. São Paulo : Atlas, 1998.
PISCITELLI, R. B. et al. Contabilidade pública: uma abordagem da administração financeira pública. 7. ed.
São Paulo: Atlas, 2002.
SILVA, Lino Martins da. Contabilidade governamental: um enfoque administrativo. 5. ed. São Paulo: Atlas,
2002.
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4320compilado.htm
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