CI_Caso 28 - Gabarito

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Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ 
 Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC 
 Departamento de Contabilidade 
 
 
Disciplina: Contabilidade Intermediária Caso: 28 
Professor: Rafael Vieira Aula: 13 
 
Caso Prático Cia 28 
A Cia Debite Confiança apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31.12.20t19. 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
31.12.20t19 
ATIVO PASSIVO 
Circulante 3.335.000,00 Circulante 
Disponível Obrigações 
Bancos 2.220.000,00 Patrimônio Líquido 3.500.000,00 
Créditos Capital 2.800.000,00 
Duplicatas a receber 1.250.000,00 Lucros acumulados 700.000,00 
(-) PECLD (135.000,00) 
 
 
Não Circulante 165.000,00 
 
Imobilizado 
 
 
Veículo 200.000,00 
(-) Depreciação (35.000,00) 
 
Total 3.500.000,00 Total 3.500.000,00 
 
 
Observações: 
1) Alíquota do ICMS de 19% 
2) A movimentação financeira será pelo Banco 
3) Desprezar centavos 
 
Operações realizadas dentro do ano de 20t20 
 
1- Investiu em mercadorias o montante de R$ 1.950.000,00, sendo 40% pago à vista 
e o restante financiado pelo fornecedor. 
 
2- Foi creditado na conta bancária o valor correspondente ao recebimento de 75% 
dos créditos, concedendo desconto de 8% pela antecipação do recebimento. 
 
3- Vendeu à vista 70% do estoque pelo valor de R$ 2.545.000,00. 
 
4- Pagou 35% do saldo com fornecedores, tendo recebido desconto de 4% pela 
antecipação do pagamento. 
 
5- Recebeu o restante dos créditos com acréscimo de 5% pelo atraso no recebimento. 
 
6- Reverter a PECLD. 
 
7- Recebeu receitas provenientes da locação do terreno no valor de R$ 20.400,00. 
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 Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC 
 Departamento de Contabilidade 
 
 
8- Pagou as seguintes despesas: R$ 435.000 com serviços de terceiros; R$ 18.000 
com aluguel; R$ 5.160 com energia elétrica; R$ 120.000 com salários; R$ 38.400 
com INSS; R$ 9.600 com FGTS; R$ 25.400 com Plano de Saúde; R$ 10.260 com 
Vale Transporte; e R$ 2.770 com IPTU. 
 
9- Incorreu nos seguintes gastos na construção de máquina e equipamentos, que 
ainda está em andamento: R$ 45.000 com salários; R$ 6.000 com FGTS; R$ 
24.000 com INSS; R$ 130.000 com serviços de terceiros; R$ 8.500 com Plano de 
Saúde; R$ 6.300 com Vale Transporte; e R$ 32.000 com materiais e peças. 
 
10- Contabilizar a depreciação no valor de R$ 20.000. 
 
11- Determinar a base de cálculo, calcular e contabilizar o IR com base na alíquota de 
15% e a CSLL de 9% cujo pagamento deverá ser efetuado em janeiro de t21. 
 
12- Contabilizar a apuração do resultado. 
 
13- Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para 
março de 20t21. 
 
Pede-se: 
Elaborar a Demonstração do Resultado, Balanço Patrimonial, Demonstração das 
Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstrações do Fluxo de Caixa (Método Direto e 
Indireto) e Demonstração do Valor Adicionado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Lançamentos: 
1- Investiu em mercadorias o montante de R$ 1.950.000,00, sendo 40% pago à vista 
e o restante financiado pelo fornecedor. 
 
1 D Mercadorias 1.579.500,00 
 D ICMS a recuperar 370.500,00 
 C Bancos 780.000,00 
 C Fornecedores 1.170.000,00 1.950.000,00 
 
2- Foi creditado na conta bancária o valor correspondente ao recebimento de 75% 
dos créditos, concedendo desconto de 8% pela antecipação do recebimento. 
 
2 D Bancos 862.500,00 
 D Descontos concedidos 75.000,00 
 C Duplicatas a receber 937.500,00 
 
3- Vendeu à vista 70% do estoque pelo valor de R$ 2.545.000,00. 
 
3.1 D Bancos 
 C Receita de vendas 2.545.000,00 
 
3.2 D CMV 
 C Mercadorias 1.105.650,00 
 
3.3 D ICMS sobre vendas 
 C ICMS a recolher 483.550,00 
 
4- Pagou 35% do saldo com fornecedores, tendo recebido desconto de 4% pela 
antecipação do pagamento. 
 
4 D Fornecedores 409.500,00 
 C Descontos obtidos 16.380,00 
 C Bancos 393.120,00 
 
 
5- Recebeu o restante dos créditos com acréscimo de 5% pelo atraso no recebimento. 
 
5 D Bancos 328.125,00 
 C Juros ativos 15.625,00 
 C Duplicatas a receber 312.500,00 
 
 
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6- Reverter a PECLD. 
 
6 D PECLD 
 C Receita com reversão de PECLD 135.000,00 
 
7- Recebeu receitas provenientes da locação do terreno no valor de R$ 20.400,00. 
 
7 D Bancos 
 C Receita de aluguel 20.400,00 
 
8- Pagou as seguintes despesas: R$ 435.000 com serviços de terceiros; R$ 18.000 
com aluguel; R$ 5.160 com energia elétrica; R$ 120.000 com salários; R$ 38.400 
com INSS; R$ 9.600 com FGTS; R$ 25.400 com Plano de Saúde; R$ 10.260 com 
Vale Transporte; e R$ 2.770 com IPTU. 
 
8 D Despesa com serviços de terceiros 435.000,00 
 D Despesa com aluguel 18.000,00 
 D Despesa com energia elétrica 5.160,00 
 D Despesa com salários 120.000,00 
 D Despesa com INSS 38.400,00 
 D Despesa com FGTS 9.600,00 
 D Despesa com plano de saúde 25.400,00 
 D Despesa com vale transporte 10.260,00 
 D Despesa com IPTU 2.770,00 
 C Bancos 664.590,00 
 
9- Incorreu nos seguintes gastos na construção de máquina e equipamentos, que 
ainda está em andamento: R$ 45.000 com salários; R$ 6.000 com FGTS; R$ 
24.000 com INSS; R$ 130.000 com serviços de terceiros; R$ 8.500 com Plano de 
Saúde; R$ 6.300 com Vale Transporte; e R$ 32.000 com materiais e peças. 
 
9 D Máquinas e equipamentos em fabricação 251.800,00 
 C Salários a pagar 45.000,00 
 C FGTS a recolher 6.000,00 
 C INSS a recolher 24.000,00 
 C Serviços de terceiros a pagar 130.000,00 
 C Plano de saúde a pagar 8.500,00 
 C Vale transporte a pagar 6.300,00 
 C Materiais e peças a pagar 32.000,00 
 
 
 
 
 
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10- Contabilizar a depreciação no valor de R$ 20.000. 
 
10 D Despesa com depreciação 
 C Depreciação acumulada 20.000,00 
 
11- Determinar a base de cálculo, calcular e contabilizar o IR com base na alíquota de 
15% e a CSLL de 9% cujo pagamento deverá ser efetuado em janeiro de t21. 
 
11 D Despesa com IRPJ 37.292,00 
 D Despesa com CSLL 22.375,00 
 C IRPJ a recolher 37.292,00 
 C CSLL a recolher 22.375,00 59.667,00 
 
12- Contabilizar a apuração do resultado. 
 
12.0 D ICMS a recolher 
 C ICMS a recuperar 370.500,00 
 
12.1 D Receita de vendas 2.545.000,00 
 D Descontos obtidos 16.380,00 
 D Juros ativos 15.625,00 
 D Receita com reversão de PECLD 135.000,00 
 D Receita de aluguel 20.400,00 
 C ARE 2.732.405,00 
 
12.2 D ARE 2.408.457,00 
 C Descontos concedidos 75.000,00 
 C CMV 1.105.650,00 
 C ICMS sobre vendas 483.550,00 
 C Despesa com serviços de terceiros 435.000,00 
 C Despesa com aluguel 18.000,00 
 C Despesa com energia elétrica 5.160,00 
 C Despesa com salários 120.000,00 
 C Despesa com INSS 38.400,00 
 C Despesa com FGTS 9.600,00 
 C Despesa com plano de saúde 25.400,00 
 C Despesa com vale transporte 10.260,00 
 C Despesa com IPTU 2.770,00C Despesa com depreciação 20.000,00 
 C Despesa com IRPJ 37.292,00 
 C Despesa com CSLL 22.375,00 
 
12.3 D ARE 
 C Lucros acumulados 323.948,00 
 
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13- Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para 
março de 20t21. 
 
13 D Lucros acumulados 
 C Dividendos a pagar 97.184,00 
 
 
 
 
 
 
Demonstrações: 
Balanço Patrimonial 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
Ativo Passivo 
Circulante 4.612.165,00 Circulante 1.282.201,00 
Disponível Fornecedores 760.500,00 
Bancos 4.138.315,00 Dividendos a pagar 97.184,00 
Estoque Salários a pagar 45.000,00 
Mercadorias 473.850,00 FGTS a recolher 6.000,00 
Não Circulante 396.800,00 INSS a recolher 24.000,00 
Investimentos Serviços de terceiros a pagar 130.000,00 
Máquinas e Equip. em fabricação 251.800,00 Plano de saúde a pagar 8.500,00 
Imobilizado Vale transporte a pagar 6.300,00 
Veículos 200.000,00 Materiais e peças a pagar 32.000,00 
(-) Depreciação acumulada (55.000,00) IRPJ a recolher 37.292,00 
 CSLL a recolher 22.375,00 
 ICMS a recolher 113.050,00 
 Patrimônio Líquido 
 Capital 2.800.000,00 
 Lucros acumulados 926.764,00 
Total 5.008.965,00 Total 5.008.965,00 
 
 
 
 
 
 
 
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Demonstração de Resultado do Exercício 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
 
Receita Bruta 2.545.000,00 
(-) Deduções da Receita (483.550,00) 
(-) Tributos sobre vendas 
ICMS sobre vendas (483.550,00) 
(=) Receita Líquida 2.061.450,00 
(-) CMV (1.105.650,00) 
(=) Lucro Bruto 955.800,00 
(-) Despesas Operacionais (529.190,00) 
Receita com reversão de PECLD 135.000,00 
Receita de aluguel 20.400,00 
Despesa com serviços de terceiros (435.000,00) 
Despesa com aluguel (18.000,00) 
Despesa com energia elétrica (5.160,00) 
Despesa com salários (120.000,00) 
Despesa com INSS (38.400,00) 
Despesa com FGTS (9.600,00) 
Despesa com plano de saúde (25.400,00) 
Despesa com vale transporte (10.260,00) 
Despesa com IPTU (2.770,00) 
Despesa com depreciação (20.000,00) 
(=) Resultado antes do Resultado Financeiro 426.610,00 
(+) Receitas Financeiras 32.005,00 
Descontos obtidos 16.380,00 
Juros ativos 15.625,00 
(-) Despesas Financeiras (75.000,00) 
Descontos concedidos (75.000,00) 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 383.615,00 
(-) IRPJ (37.292,00) 
(-) CSLL (22.375,00) 
(=) Resultado do Exercício 323.948,00 
 
 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
 Contas 
Fatos 
Capital 
Lucros 
Acumulados 
Total 
 
Saldo inicial 2.800.000,00 700.000,00 3.500.000,00 
Apuração de resultado do 
exercício 
 - 323.948,00 323.948,00 
Distribuição de dividendos - (97.184,00) (97.184,00) 
Saldo atual 2.800.000,00 926.764,00 3.726.764,00 
 
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Demonstração do Fluxo de Caixa – Método Direto 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 1.918.315,00 
Aquisição de mercadorias (780.000,00) 
Recebimento de duplicatas 937.500,00 
Desconto sobre recebimentos de duplicatas (75.000,00) 
Recebimento de venda à vista de mercadorias 2.545.000,00 
Pagamento de fornecedores (409.500,00) 
Desconto sobre pagamento de fornecedores 16.380,00 
Recebimento de duplicatas 312.500,00 
Jutos sobre recebimento de duplicatas 15.625,00 
Recebimento de aluguel 20.400,00 
Pagamento de serviços de terceiros (435.000,00) 
Pagamento de aluguel (18.000,00) 
Pagamento de energia elétrica (5.160,00) 
Pagamento de salários (120.000,00) 
Recolhimento de INSS (38.400,00) 
Recolhimento de FGTS (9.600,00) 
Pagamento de plano de saúde (25.400,00) 
Pagamento de vale transporte (10.260,00) 
Recolhimento de IPTU (2.770,00) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento - 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento - 
Total da Variação das Disponibilidades 1.918.315,00 
Disponibilidade em 31.12.20t20 4.138.315,00 
Disponibilidade em 31.12.20t19 2.220.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Demonstração do Fluxo de Caixa – Método Indireto 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 
(=) Lucro do Exercício 323.948,00 
(±) Ajustes (115.000,00) 
(+) Despesa com depreciação 20.000,00 
(-) Receita com reversão de PECLD (135.000,00) 
(=) Lucro Ajustado 208.948,00 
Variação do Ativo Circulante 776.150,00 
Redução de duplicatas a receber 1.250.000,00 
Aumento de mercadorias (473.850,00) 
Variação do Passivo Circulante 933.217,00 
Aumento de fornecedores 760.500,00 
Aumento de IRPJ a recolher 37.292,00 
Aumento de CSLL a recolher 22.375,00 
Aumento de ICMS a recolher 113.050,00 
(=) Variação Total do Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 1.918.315,00 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento - 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento - 
Total da Variação das Disponibilidades 1.918.315,00 
Disponibilidade em 31.12.20t20 4.138.315,00 
Disponibilidade em 31.12.20t19 2.220.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Demonstração do Valor Adicionado 
Cia Debite Confiança – 31.12.20t20 
DESCRIÇÃO - - 
1. Receitas - 2.931.800,00 
1.1. Venda Mercadorias, Produtos, Serviços 2.545.000,00 - 
1.2. Outras Receitas - - 
1.3. Receita Construção Ativos Próprios 251.800,00 - 
1.4. PECLD – Reversão ou Constituição 135.000,00 - 
2. Insumos Adquiridos Terceiros (Inclui ICMS/PIS/IPI/COFINS) - 2.078.310,00 
2.1. Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços 1.476.150,00 - 
2.2. Materiais, Energia, Serviços de Terceiros e Outros 602.160,00 - 
2.3. Perda/Recuperação de Valores Ativos - - 
2.4. Outros Especificar - - 
3. Valor Adicionado Bruto (1 - 2) - 853.490,00 
4. Depreciação, Amortização e Exaustão - 20.000,00 
5 Valor adicionado Líquido produzido pela entidade (3 - 4) - 833.490,00 
6. Valor adicionado recebido em transferência - 52.405,00 
6.1. Resultado da Equivalência Patrimonial - - 
6.2. Receitas Financeiras 32.005,00 - 
6.3. Outras 20.400,00- 
7. Valor adicionado total a distribuir (5 + 6) - 885.895,00 
8. Distribuição do valor adicionado (*) - 885.895,00 
8.1. Pessoal - 231.060,00 
8.1.1. Remuneração direta 165.000,00 - 
8.1.2. Benefícios 50.460,00 - 
8.1.3. FGTS 15.600,00 - 
8.2. Impostos, Taxas e Contribuições - 237.887,00 
8.2.1. Federais 122.067,00 - 
8.2.2. Estaduais 113.050,00 - 
8.2.3. Municipais 2.770,00 - 
8.3. Remuneração de Capitais de Terceiros - 93.000,00 
8.3.1. Juros 75.000,00 - 
8.3.2. Aluguéis 18.000,00 - 
8.3.3. Outros - - 
8.4. Remuneração de Capitais Próprios - 323.948,00 
8.4.1. Juros sobre o capital próprio - - 
8.4.2. Dividendos 97.184,40 - 
8.4.3. Lucros Retidos ou Prejuízo do Exercício 226.763,60 - 
8.4.4. Participação dos Não Controladores - - 
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