Contabilidade comercial aula 3

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Comércio aula 3
📘 O que é Balanço Patrimonial?
É um relatório contábil que mostra de onde vêm os recursos da empresa (origens) e onde estão aplicados (destino).
Dividido em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
💼 ATIVO = Recursos controlados pela empresa (bens e direitos)
🔹 Ativo Circulante (Curto Prazo)
Caixa e Equivalentes: dinheiro em espécie ou em conta, e aplicações com alta liquidez.
Estoques: mercadorias para venda ou produção.
Clientes: valores a receber de vendas a prazo.
Aplicações Financeiras: investimentos de curto prazo.
🔹 Ativo Não Circulante (Longo Prazo)
Realizável a Longo Prazo: direitos a receber após 1 ano.
Investimentos: participação em outras empresas.
Imobilizado: bens físicos (máquinas, imóveis).
Intangível: bens não físicos (marcas, patentes, softwares).
📉 PASSIVO = Obrigações da empresa com terceiros
🔸 Passivo Circulante
Dívidas que vencem em até 1 ano (fornecedores, tributos, salários).
🔸 Passivo Não Circulante
Dívidas que vencem após 1 ano.
Devem vir com explicações sobre juros, garantias e prazos.
🔸 Provisões
Valores reservados para cobrir possíveis perdas (ex: processos judiciais).
📊 PATRIMÔNIO LÍQUIDO = O que sobra aos donos da empresa
(Ativo – Passivo)
É dividido em:
Capital Social: dinheiro ou bens que os sócios colocaram na empresa.
Reservas de Capital: valores extras, como ágio na emissão de ações.
Ajustes de Avaliação Patrimonial: atualizações de valor de ativos ou passivos.
Reservas de Lucros: lucros acumulados não distribuídos.
Ações em Tesouraria: ações compradas pela própria empresa (conta redutora).
Prejuízos Acumulados: perdas ainda não compensadas.
📊 O que é a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)?
É um relatório contábil que mostra quanto a empresa lucrou ou perdeu em um determinado período. Ela compara o que a empresa recebeu (receitas) com o que gastou (custos e despesas).
🧾 Etapas principais da DRE
1. Receita Bruta
Total de vendas realizadas.
2. (-) Deduções
Impostos sobre vendas (ICMS, IPI, etc.), descontos e devoluções.
3. = Receita Líquida
Valor efetivamente recebido pelas vendas.
4. (-) CMV (Custo das Mercadorias Vendidas)
Quanto a empresa gastou para comprar ou produzir o que vendeu.
5. = Lucro Bruto
Quanto sobra da receita líquida após pagar o custo das mercadorias.
6. (-) Despesas Operacionais
· Despesas com vendas
· Despesas administrativas
7. (+) Outras Receitas e (-) Outras Despesas
Ganhos e perdas não ligados diretamente às vendas.
8. (+/-) Resultado de Equivalência Patrimonial
Participações em outras empresas.
9. = Lucro antes das Receitas/Despesas Financeiras
10. (-) Despesas Financeiras e (+) Receitas Financeiras
Juros, variações monetárias e cambiais.
11. = Lucro antes dos Tributos
12. (-) Tributos
· Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSSL)
· Imposto de Renda (IR)
13. = Lucro após IR
14. (-) Participações de Terceiros
Lucros repassados a empregados, administradores etc.
15. = Lucro Líquido das Operações Continuadas
16. (+/-) Operações Descontinuadas
Ganhos ou perdas com negócios que a empresa deixou de operar.
17. = Lucro ou Prejuízo do Exercício
18. Lucro por Ação
Quanto cada ação da empresa gerou de lucro.
💡 Conceitos Importantes
· Receitas: Aumentam o patrimônio (ex: vendas).
· Custos: Gastos com o que será vendido (ex: compra da mercadoria).
· Despesas: Gastos com a operação da empresa (ex: salários, marketing).
🧮 Exemplo Prático
· A empresa comprou 10.000 produtos por R$ 10 cada = R$ 100.000
· Vendeu 8.000 unidades por R$ 20 cada = R$ 160.000 de Receita Bruta
· CMV = 8.000 x R$ 10 = R$ 80.000
🔹 Receita Líquida (sem impostos): R$ 160.000
🔹 CMV: R$ 80.000
🔹 Lucro Bruto: R$ 80.000
🧠 Mapa Mental: Balanço Patrimonial
📘 1. Balanço Patrimonial
Demonstra as origens (passivo + PL) e aplicações (ativo) de recursos
Estrutura:
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
💼 2. Ativo (bens e direitos da empresa)
🔹 2.1 Ativo Circulante (curto prazo)
Caixa e equivalentes de caixa: dinheiro e aplicações de alta liquidez
Estoques: mercadorias e materiais para venda ou produção
Clientes: valores a receber de vendas a prazo
Aplicações financeiras: investimentos de curto prazo
🔹 2.2 Ativo Não Circulante (longo prazo)
Realizável a longo prazo: direitos a receber após 12 meses
Investimentos: participação permanente em outras empresas
Imobilizado: bens físicos (máquinas, imóveis etc.)
Intangível: bens não físicos (marcas, patentes, softwares)
📉 3. Passivo (obrigações com terceiros)
🔸 3.1 Passivo Circulante
Obrigações com vencimento até 1 ano (fornecedores, tributos, salários)
🔸 3.2 Passivo Não Circulante
Obrigações com vencimento acima de 1 ano
Informações adicionais: juros, garantias, prazos (em nota explicativa)
🔸 3.3 Provisões
Obrigações prováveis (ex: processos trabalhistas ou tributários)
Resultado de eventos passados
📊 4. Patrimônio Líquido (PL)
Valor residual: Ativo - Passivo
Componentes:
Capital Social: aportes dos sócios (subscrito, realizado)
Reservas de Capital: ágio e outros valores de emissão de ações
Reservas de Lucros: lucros retidos (legal, estatutária, contingência etc.)
Ajustes de Avaliação Patrimonial: reavaliações a valor justo
Ações em Tesouraria: ações compradas pela própria empresa (conta redutora)
Prejuízos Acumulados: perdas ainda não compensadas
Perguntas:
❓O que é o balanço patrimonial?
✅ É um demonstrativo contábil que mostra a posição financeira da empresa em determinado momento, indicando suas origens de recursos (passivo e patrimônio líquido) e aplicações (ativo).
❓O que é considerado ativo?
✅ São bens e direitos controlados pela empresa dos quais se espera gerar benefícios econômicos futuros.
❓Qual a diferença entre Ativo Circulante e Não Circulante?
✅ O Ativo Circulante é o de curto prazo (até 12 meses). O Ativo Não Circulante é o de longo prazo (acima de 12 meses).
❓O que são “Caixa e Equivalentes de Caixa”?
✅ Dinheiro em espécie, conta corrente e aplicações financeiras com alta liquidez e vencimento em curto prazo.
❓O que se classifica como Ativo Imobilizado?
✅ Bens corpóreos usados na operação da empresa, como máquinas, veículos, imóveis, etc.
❓O que são ativos intangíveis? Dê exemplos.
✅ São bens incorpóreos que geram valor, como marcas, patentes, softwares, fundo de comércio.
📉 3. Passivo
❓O que é passivo?
✅ São as obrigações que a empresa tem com terceiros, e que exigirão pagamento futuro em forma de ativos (geralmente dinheiro).
❓Como se divide o passivo?
✅ Em Passivo Circulante (obrigações de curto prazo) e Passivo Não Circulante (obrigações de longo prazo).
❓Quando uma obrigação é classificada como Passivo Circulante?
✅ Quando tem vencimento em até 12 meses após a data do balanço.
❓O que são provisões?
✅ São valores estimados para cobrir obrigações futuras prováveis, como processos judiciais.
📊 4. Patrimônio Líquido
❓O que é o Patrimônio Líquido?
✅ É o valor residual que pertence aos sócios da empresa, calculado por:
Ativo – Passivo = Patrimônio Líquido
❓O que compõe o Patrimônio Líquido?
✅
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
❓O que são Reservas de Lucros?
✅ Parte do lucro que a empresa retém para reinvestir ou cumprir exigências legais e estatutárias.
❓O que são Ações em Tesouraria?
✅ São ações da própria empresa que ela recomprou. Elas reduzem o Patrimônio Líquido.
❓O que são Prejuízos Acumulados?
✅ Resultados negativos que ainda não foram compensados com lucros futuros.
✅ DRE
1. O que é a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)?
➤ É um relatório que mostra quanto a empresa lucrou ou perdeu em um determinado período.
2. Qual a diferença entre receita bruta e receita líquida?
➤ Receita bruta é o total vendido. Receita líquida é o que sobra depois de descontar impostos, devoluções e descontos concedidos.
3. O que é o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas)?
➤ É o custo de aquisição ou produção dos produtos que foram efetivamente vendidos.
4. Como se calcula o lucro bruto?
➤ Lucro Bruto = Receita Líquida – CMV
5. O quesão despesas operacionais? Dê dois exemplos.
➤ São os gastos com a operação da empresa.
Exemplos: salários administrativos e publicidade.
6. Qual a diferença entre custos e despesas?
➤ Custos estão ligados diretamente ao produto (ex: matéria-prima).
Despesas são os gastos com a estrutura e funcionamento da empresa (ex: aluguel, salários).
7. O que significa lucro líquido do exercício?
➤ É o que sobra no final, depois de tirar todos os custos, despesas e tributos.
8. O que são deduções da receita bruta? Dê exemplos.
➤ São os valores retirados da receita bruta, como: impostos sobre vendas (ICMS, IPI), devoluções de mercadorias e descontos concedidos.
🧠 Perguntas Intermediárias (aplicação) – Respostas
9. Uma empresa teve receita líquida de R$ 100.000 e CMV de R$ 60.000. Qual é o lucro bruto?
➤ Lucro Bruto = 100.000 – 60.000 = R$ 40.000
10. Se uma empresa teve lucro antes dos tributos de R$ 50.000 e pagou R$ 10.000 de IR e CSSL, qual é o lucro líquido?
➤ Lucro Líquido = 50.000 – 10.000 = R$ 40.000
11. Por que é importante separar as receitas e despesas operacionais das financeiras?
➤ Porque elas têm origens diferentes:
· Operacionais vêm da atividade principal da empresa.
· Financeiras vêm de empréstimos, investimentos e financiamentos.
Separar ajuda a entender melhor onde a empresa ganha e gasta dinheiro.
12. O que pode acontecer se a empresa tiver muita despesa financeira?
➤ Pode reduzir ou até eliminar o lucro, pois os juros e encargos consomem recursos, prejudicando a saúde financeira.
📊 Perguntas de Análise e Reflexão – Respostas
13. Por que o lucro líquido nem sempre significa que a empresa tem dinheiro em caixa?
➤ Porque lucro é resultado contábil, que considera receitas e despesas mesmo que não tenham sido pagas (contas a receber ou a pagar). Caixa é o dinheiro disponível fisicamente ou na conta bancária.
14. Como a DRE ajuda investidores e gestores a tomar decisões?
➤ Mostrando a rentabilidade da empresa, identificando áreas de custos altos, despesas excessivas e eficiência operacional, ajudando a planejar melhorias.
15. É possível uma empresa ter lucro bruto positivo e lucro líquido negativo? Explique.
➤ Sim. Isso acontece quando as despesas operacionais, financeiras e tributos são tão altas que superam o lucro bruto, gerando prejuízo líquido.
16. O que você analisaria na DRE para saber se a empresa está sendo eficiente?
➤ Analisaria a relação entre receita líquida e custos/despesas, a margem de lucro bruto e líquido, além do comportamento das despesas operacionais e financeiras.