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Lucro Presumido
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Lucro Presumido
IRPJ / CSLL
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Conceito
O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real.
O imposto de renda é devido trimestralmente.
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Restrições quanto ao Ingresso
Ter faturamento igual ou inferior a R$ 78.000.000,00/ano; ou
R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses.
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Ingresso no Sistema
A opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário.
A pessoa jurídica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifestará a opção com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido relativa ao período de apuração do início de atividade.
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Prazo para Pagamento
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, será pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração.
À opção da pessoa jurídica, o imposto devido poderá ser pago em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subseqüentes ao de encerramento do período de apuração a que corresponder.
Obs.: - Nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$1.000,00.
		 - As quotas do imposto serão acrescidas de juros (SELIC) e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
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Escrituração
a) escrituração contábil ou livro Caixa, no qual deverá estar escriturado toda a movimentação financeira, inclusive bancária;
b) Livro Registro de Inventário no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário abrangido pelo regime de tributação simplificada.
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Receitas e Rendimentos Não Tributáveis
recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas não tenham sido deduzidas na apuração do lucro real em períodos anteriores;
a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas, desde que o valor provisionado não tenha sido deduzido na apuração do lucro real dos períodos anteriores;
os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participações societárias.
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Período de Apuração
Será determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados em:
31 de março;
30 de junho;
30 de setembro; e
31 de dezembro.
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Alíquotas
A alíquota é de 15% e adicional de 10%, para o IR; e
Alíquota de 9% para CSLL
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Caixa ou Competência?
A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido, poderá adotar o critério do reconhecimento de suas receitas de vendas de bens ou direitos ou de prestação de serviços pelo regime de CAIXA ou COMPETÊNCIA.
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Porcentagem Lucro Presumido - IR
O lucro presumido será determinado aplicando-se sobre a receita bruta de vendas de mercadorias, produtos e/ou da prestação de serviços, apurada em cada trimestre, os percentuais constantes da tabela a seguir:
	Espécies de atividades geradoras de receita	%  
	- Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural   	1,6%
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	Espécies de atividades geradoras de receita	%  
	 - Venda de mercadorias ou produtos
 - Transporte de cargas - Serviços hospitalares - Atividade rural - Industrialização - Atividades imobiliárias
 - Construção por empreitada, quando houver emprego de materiais próprios, em qualquer quantidade
 - Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) para a qual não esteja previsto percentual especificado
 - Industrialização de produtos em que a matéria-prima, ou o produto intermediário ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrialização   	8% 
Porcentagem Lucro Presumido - IR
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	Espécies de atividades geradoras de receita	
%  
	 - Serviços de transporte (exceto o de cargas)
 - Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ 120.000,00	16%
	 - Serviços em geral para os quais não esteja previsto percentual específico, inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas
 - Intermediação de negócios - Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza - Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra   	32%
Porcentagem Lucro Presumido - IR
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Adicional 10%
Sobre a parcela do lucro bruto presumido trimestral que exceder a R$ 60.000,00 deverá ser aplicada alíquota de 10% a título adicional do IRPJ, ou, no caso de inicio de atividades, ao limite correspondente á multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração. 
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Porcentagem Lucro Presumido - CSLL
12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte; 
32% para: 
	a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; 
	b) intermediação de negócios; 
	c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.
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Pesquisa
Em quais casos é permitido a dedução do faturamento, para cálculo do IR?
Qual o código para recolhimento do IR e da CSLL?
Fonte: Secretaria da Receita Federal
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 1. as vendas canceladas;
	 2. os descontos incondicionais concedidos (constantes na nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependentes de evento posterior à emissão desses documentos);
	3. os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário. Estes impostos são: o IPI incidente sobre as vendas e ao ICMS devido por substituição tributária.
Pesquisa
Em quais casos é permitido a dedução do faturamento, para cálculo do IR?
Descontos incondicionais: são parcelas redutoras dos preços de compra e venda, constantes da nota fiscal ou da fatura de serviço e não dependentes de evento posterior à emissão desses documentos. 
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Pesquisa
Qual o código para recolhimento do IR e da CSLL?
	GUIA DARF:
CÓDIGO 2089 – IRPJ
CÓDIGO 2372 - CSLL
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EXERCÍCIOS
Calcular o IRPJ e a CSLL devido. - Considerar para todos os exercícios como comércio e como regime de competência:
a)
 - Jan/2018: R$ 250.000,00
 - Fev/2018: R$ 125.000,00
 - Mar/2018: R$ 1.000.000,00
b)
 - Jan/2018: R$ 50.000,00
 - Fev/2018: R$ 125.000,00
 - Mar/2018: R$ 100.000,00
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EXERCÍCIOS
Calcular o IRPJ e a CSLL devido. - Considerar para todos os exercícios como comércio e como regime de competência:
c)
 - Jan/2018: R$ 750.000,00
	Houve devolução de R$ 120.000,00
 - Fev/2018: R$ 300.000,00
	A sua empresa concedeu um desconto para pagamento no prazo de R$ 50.000,00
 - Mar/2018: R$ 50.250,75
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EXERCÍCIOS
Calcular o IRPJ e a CSLL devido. – Considerar para todos os exercícios como comércio e como regime de competência:
d)
 - Mar/2018: R$ 750.000,00
 - Abr/2018: R$ 100.000,00
	Houve Devolução: R$ 30.000,00
	Houve Desconto incondicional: R$ 10.000,00
 - Mai/2018: R$ 367.852,00
	Venda Cancelada: R$ 10.250,63
	Venda Cancelada: R$ 5.223,10
 - Jun/2018: R$ 589.671,10
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EXERCÍCIOS
Qual o momento em que a empresa faz a opção pelo sistema de tributação, referente ao ano de 2018?
	a) Início de atividade em Julho/2018
	b) Início de atividade em Janeiro/1980
3. Há possibilidade de efetuar parcelamento dos valores devidos do IRPJ e da CSLL? Se sim, qual a condição?
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EXERCÍCIOS
2 - Considere a seguinte situação para cálculo pelo regime de caixa, do 1º Trimestre de 2018 - Comércio:
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Porcentagem Lucro Presumido - CSLL
12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, serviços hospitalarese de transporte; 
32% para: 
	a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; 
	b) intermediação de negócios; 
	c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.
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Lucro Presumido
PIS / COFINS
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Programa de Integração Social - PIS
A contribuição de integração social – PIS incide sobre o faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como não operacional e será calculada através da aplicação da alíquota de 0,65% sobre a base de cálculo encontrada.
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PIS / COFINS
A Base de Cálculo do PIS e COFINS Cumulativos serão feito mediante aplicação das alíquotas sobre o Faturamento das Operações de Saídas para empresas Tributadas pelo MÉTODO do LUCRO PRESUMIDO.
O Faturamento das Saídas é composto pelas Vendas + Prestações de Serviços
FATURAMENTO DE SAÍDAS = VENDAS – IPI DE VENDAS – DEVOLUÇÕES DE VENDAS + IPI DE DEVOLUÇÕES DE VENDAS + (Prestação de Serviços) 
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PIS / COFINS
A alíquota aplicada é:
PIS = 0,65%
COFINS = 3,00%
Devendo ser efetuado o recolhimento através de guia DARF com os seguintes códigos:
PIS: 8109
COFINS: 2172
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PIS / COFINS
Prazo Pagamento
O PIS e a COFINS  serão recolhidos no mês subsequente ao mês ocorrência do fato gerador.
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EXERCÍCIOS
Calcular o PIS e a COFINS devido – Regime de Competência.
a)
 - Jan/2018: R$ 750.000,00
	Houve devolução de R$ 120.000,00
 - Fev/2018: R$ 300.000,00
	A sua empresa concedeu um desconto para pagamento no prazo de R$ 50.000,00
 - Mar/2018: R$ 50.250,75
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EXERCÍCIOS
O recolhimento do PIS e COFINS pode também ser efetuado via regime de caixa?
Considere a seguinte situação:
I) Faturamentos:
	NF 1 - Jan/2018: R$ 12.500,00
	NF 2 - Fev/2018: R$ 120.250,00
	NF 3 - Fev/2018: R$ 1.250.000,00
	NF 4 - Mar/2018: R$ 830.000,00
	NF 5 - Mar/2018: R$ 741.250,00
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EXERCÍCIOS
II) Recebimento:
	NF 1 - Jan/2018: R$ 2.500,00
	NF 1 - Abr/2018: R$ 10.000,00
	NF 2 - Fev/2018: R$ 80.000,00
	NF 2 - Mar/2018: R$ 20.250,00
	NF 2 - Abr/2018: R$ 20.000,00
	NF 3 - Jun/2018: R$ 250.000,00
	NF 3 - Jul/2018: R$ 250.000,00
	NF 3 - Jul/2018: R$ 750.000,00
	NF 4 - Mar/2018: R$ 830.000,00
	NF 5 - Ago/2018: R$ 741.250,00
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