PTI Contabilidade Avançada II

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· Pergunta 1
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	Qual é valor da Situação Líquida da empresa TODOS ESTUDAM S/A, considerando os saldos das seguintes contas contábeis:
· Caixa R$ 1.660
· Capital Social R$ 2.400
· Duplicatas a Receber R$ 900
· Mercadoria R$ 700
· Duplicatas a Pagar R$ 1.200
· Reserva de Lucros R$ 460
· Móveis e Utensílios R$ 800
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
R$ 2.860
	Respostas:
	a. 
R$ 2.860
	
	b. 
R$ 1.200
	
	c. 
R$ 4.060
	
	d. 
R$ 1.660
	
	e. 
R$ 2.060
	Comentário da resposta:
	ATIVO
Caixa                   R$ 1.660
Mercadorias        R$    700
Dupl a Receb       R$   900
Móveis e Utensílios R$ 800
TOTAL DO ATIVO R$ 4.060
 
PASSIVO
Dupl a Pagar R$ 1.200
 
PL
Capital Social      R$ 2.400
Reserva de Lucros R$ 460
TOTAL DO PASSIVO R$ 4.060
 
SL = PL
R$ 2.860
	
	
	
· Pergunta 2
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	De acordo com a Norma NBC TG 05 (BRASIL, 2014), aprovada pelo Conselho Federal de Contabilidade, transações entre partes relacionadas são transações entre entidades como controladas e controladora, investidora e investida e entre pessoas que participam da gestão das entidades que reportam informações contábeis. Esta mesma norma também define com clareza relacionamentos e operações que não se caracterizam como transações que devem ser reportadas.
Nas alternativas a seguir, apenas uma apresenta um tipo de informação que deve ser considerada como uma transação entre partes relacionadas que deve ser divulgada.
Fonte: BRASIL. Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC. Norma NBC TG 05, de 11 de abril de 2014.  Divulgação sobre partes relacionadas. Conselho Federal de Contabilidade – CFC, Brasília, DF, 2014. Disponível em: . Acesso em: 4 abr. 2023.
Qual é a alternativa?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
Venda realizada pelo valor de custo entre controlada e controladora.
	Respostas:
	a. 
Venda realizada pelo valor de custo entre controlada e controladora.
	
	b. 
Prestadores de serviços públicos.
	
	c. 
Fornecedor com quem a empresa mantém volume significativo de negócios.
	
	d. 
Relacionamento com a instituição financeira que fornece recursos financeiros à entidade.
	
	e. 
Relacionamento entre a entidade franqueadora e a entidade franqueada.
	Comentário da resposta:
	NBC TG 05, Item 11.  Não são partes relacionadas:
(a) duas entidades simplesmente por terem administrador ou outro membro do pessoal-chave da administração em comum, ou porque um membro do pessoal-chave da administração da entidade exerce influência significativa sobre a outra entidade;
(b) dois empreendedores em conjunto simplesmente por compartilharem o controle conjunto de um empreendimento controlado em conjunto (joint venture);
(c)      (i) entidades que proporcionam financiamentos;
(ii) sindicatos;
(iii) entidades prestadoras de serviços públicos; e
(iv) departamentos e agências de Estado que não controlam, de modo pleno ou em conjunto, ou exercem influência significativa sobre a entidade que reporta a informação, simplesmente em virtude dos seus negócios normais com a entidade (mesmo que possam afetar a liberdade de ação da entidade ou participar no seu processo de tomada de decisões);
(d) cliente, fornecedor, franqueador, concessionário, distribuidor ou agente geral com quem a entidade mantém volume significativo de negócios, meramente em razão da resultante dependência econômica. (BRASIL, 2014)
	
	
	
· Pergunta 3
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	A CIA. VITÓRIA É CERTA adquiriu, em 1/1/2020, 80 mil quotas de uma empresa de distribuição de açúcar, equivalendo a 80% do seu capital social que, na época, era de R$ 4.000.000,00. O valor pago foi de R$ 3.200.000,00. A empresa adquirida estava no início de suas operações, portanto o valor do seu patrimônio líquido era o mesmo do capital social. Em 31/12/2020, a controlada encerrou o exercício e divulgou um resultado de R$ 6.000.000,00.
Nesse caso, a CIA. VITÓRIA É CERTA contabilizou no final de 2020:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	c. 
Equivalência patrimonial de R$ 4.800.000,00.
	Respostas:
	a. 
Receita de dividendos de R$ 1.600.000,00.
	
	b. 
Receita de dividendos de R$ 1.280.000,00.
	
	c. 
Equivalência patrimonial de R$ 4.800.000,00.
	
	d. 
Resultado não operacional de R$ 3.200.000,00.
	
	e. 
Receita operacional de R$ 6.000.000,00.
	Comentário da resposta:
	Quando uma controlada divulga lucro de R$ 6.000.000,00, a controlada deve registrar uma receita equivalente à sua participação (80%) multiplicada pelo lucro da controlada. Se existissem lucros não realizados, esses lucros reduziriam o resultado de equivalência.
	
	
	
· Pergunta 4
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	A Cia. TUSTAS possuía um único investimento societário em sociedade controlada, em 31/12/22, com participação de 70% no capital da controlada. O patrimônio líquido da controlada era de 60.000,00, o lucro líquido da controlada no período foi de R$10.000,00, os resultados não realizados de uma venda da controlada para a controladora eram de R$ 4.000,00. Em 31/12/22, o valor inicial dos investimentos nos ativos da controladora era de R$ 35.000,00. Determinar o resultado de equivalência registrada pelo controlador.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
R$ 4.200,00
	Respostas:
	a. 
R$ 4.200,00
	
	b. 
R$ 60.000,00
	
	c. 
R$ 10.000,00
	
	d. 
R$ 50.000,00
	
	e. 
R$ 4.000,00
	Comentário da resposta:
	O ajuste de equivalência a ser realizado pelo controlador depende apenas do resultado do período e dos lucros não realizados, GEP (ganho de Equivalência) = 70% (R$ 10.000,00 (Lucro) – R$ 4.000,00 (lucros Não Realizados)) = R$ 4.200,00.
	
	
	
· Pergunta 5
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	A empresa TÁTICA realizou aumento de capital para a entrada de um novo sócio que alugava o prédio da sede para a empresa. O valor do aumento de capital foi de R$ 1.100.000, sendo R$ 1.000.000 integralizado com o imóvel e o restante em dinheiro. Este evento como consequência gerou um lançamento de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
C – Capital Social
	Respostas:
	a. 
C - Caixa 
	
	b. 
D - Intangível
	
	c. 
D – Patrimônio Líquido
	
	d. 
C – Capital Social
	
	e. 
C - Compensação
	Comentário da resposta:
	Lançamentos efetuados:
D – Caixa  R$ 100.000
D – Imóvel R$ 1.000.000
C – Capital R$ 1.100.000
 
Portanto foi lançado um crédito em Capital Social
	
	
	
· Pergunta 6
0 em 1,25 pontos
	
	
	
	Em 2022, a Cia. TOL possuía 60% do capital ordinário da Cia. VALE, participação registrada no subgrupo investimento pelo valor de R$ 360.000,00. Nesse mesmo ano a empresa controlada vende à vista para sua controladora estoques no valor de R$ 100.000,00, obtendo nessa transação um lucro de R$ 25.000,00. Ao final de 2022, o Patrimônio Líquido da controlada ajustado correspondia a R$ 630.000,00, e a investidora repassou para terceiros 80% dos estoques adquiridos da Cia. VALE pelo valor à vista de R$ 500.000,00.
Qual deve ser o valor do ajuste de equivalência feito pela controladora ao final de 2022, sabendo que a alteração no patrimônio líquido da controlada teve origem exclusivamente em seu resultado?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
R$ 18.000,00
	Respostas:
	a. 
R$ 18.000,00
	
	b. 
R$ 15.000,00
	
	c. 
R$ 25.000,00
	
	d. 
R$ 100.000,00
	
	e. 
R$ 75.000,00
	Comentário da resposta:
	Não temos o valor do lucro, mas sabemos que a aquisição da participação societária de 60% da controlada foi realizada por R$ 360.000,00, portanto cada 10% representa R$ 60.000,00, o que significa que o patrimônio líquido da controlada antes da incorporação do lucro era de R$ 600.000,00. Como o patrimônio líquido ajustado (PL inicial adicionado do lucro do período) foi de R$ 630.000,00 e o PL da investida teve seu valor alterado apenas pelo lucro, podemos concluir que o lucro do período foi de R$ 30.000,00. Como o lucro não realizado nos estoques do controlador foi de 20% (oitenta por cento vendido) de R$ 25.000,00 (lucro total), o lucro não realizado foi de R$ 5.000,00.
O Resultado de equivalência é calculado multiplicando-se o percentual de participaçãopelo lucro deduzido dos lucros não realizados: 60% (R$ 30.000,00 – R$ 5.000,00), isto é, 60% de R$ 25.000,00 = R$ 15.000,00.
	
	
	
· Pergunta 7
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	De acordo com a Norma NBC TG 32(2017), diferença temporária corresponde à diferença entre os dois critérios de avaliação. Qual alternativa expressa os critérios corretos?
Fonte: BRASIL. Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC. NBC TG 32 (R4), de 22 de dezembro de 2017. Tributos sobre o Lucro. Conselho Federal de Contabilidade – CFC, Brasília, DF, 2017. Disponível em: . Acesso em: 4 abr. 2023.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
Valor contábil de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal.
	Respostas:
	a. 
Valor contábil de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal.
	
	b. 
Valor residual de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal.
	
	c. 
Valor em uso de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal.
	
	d. 
Valor econômico de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal.
	
	e. 
Valor justo de ativo ou do passivo no balanço e sua base fiscal.
	Comentário da resposta:
	As diferenças ocorrem entre a base contábil e a base fiscal porque o regulamento do imposto de renda não considera uma série de despesas reais e contábeis e também não tributa uma série de receitas contábeis e não tributáveis. Esses ajustes são realizados no LALUR e contabilizados como tributo ativo ou passivo diferido.
	
	
	
· Pergunta 8
1,25 em 1,25 pontos
	
	
	
	A CIA VIGO possui 90% do patrimônio líquido da CIA PONTEVEDRA, caracterizando controle. Em 31/12/2021, o Balanço Patrimonial individual da CIA VIGO apresentou um saldo com investimentos permanentes referentes à CIA PONTEVEDRA no valor de R$ 1.560.000,00. Em 2022, a CIA PONTEVEDRA declarou lucro líquido no valor de R$ 600.000,00. A Assembleia da CIA PONTEVEDRA decidiu distribuir, após a constituição da reserva legal, 35% dos lucros obtidos no período.
No Balanço Patrimonial Anual individual da CIA VIGO, referente ao exercício de 2022, o saldo de investimentos permanentes na CIA PONTEVEDRA foi de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
R$ 1.920.500,00
	Respostas:
	a. 
R$ 1.890.000,00
	
	b. 
R$ 1.920.500,00
	
	c. 
R$ 1.560.000,00
	
	d. 
R$ 1.900.500,00
	
	e. 
R$ 2.310.000,00
	Comentário da resposta:
	Como a investida é uma controlada, para determinar o valor final da participação em 31/12/2022, temos de primeiro calcular os dividendos distribuídos pela CIA PONTEVEDRA. Os dividendos declarados por PONTEVEDERA são determinados aplicando-se o percentual de 35% sobre R$ 600.000,00 (deduzido de 5% sobre R$ 600.000,00 – reserva legal) = 35% (R$ 600.000,00 – R$ 30.000,00) = 35% sobre R$ 570.000,00 = R$ 199.500,00. A investidora tem direito a 90% do valor total dos dividendos, isto é, 90% sobre R$ 199.500,00 = R$ 179.500,00. A conta investimento tem saldo inicial de R$ 1.560.000,00, cresce pelo ajuste de equivalência ( 90% sobre o lucro da investida = 90% de R$ 600.000,00 = R$ 540.000,00) e diminui pela declaração de dividendos R$ 179.500,00, portanto o valor final será:
R$ 1.560.000,00
(+) R$ 540.000,00
(-) R$ 179.500,00
Total = R$ 1.920.500,00 
	
	
	
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