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Práticas Contábeis II Simples Nacional e NF-e Prof. Me. André Juliano Machado 4Unidade Simples Nacional. Microempresas. Pequenas empresas. Obrigações acessórias. NF-e.Palavras-chave Simples Nacional e Nf-e.Título 04Tele aula nº Conhecer e aplicar os requisitos contábeis e legais relacionados com o Simples Nacional, as obrigações acessórias e a NF-e. Competências da Unidade Nessa aula estudaremos os aspectos legais e contábeis relacionados com o Simples Nacional, as obrigações acessórias e a NF-e. Resumo O Simples Nacional é indicado para quais empresas? Todas as empresas podem optar por este regime de tributação? Existem formas de tributação diferentes dentro do Simples Nacional? Quais as principais vantagens do Simples Nacional? Conceitos Simples nacional https://bit.ly/3oz8TDN Simples Nacional: legislação . | ... Na Lei Complementar 123, conhecida como Lei Geral da ME e EPP, foi instituído o novo Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Decreto nº 6.038/2007 instituiu o Comitê Gestor do Simples Nacional – CGSN. Acesse a LC 123/2006: Enquadramento .. | ... Microempresa ou empresa de pequeno porte: sociedades empresárias, sociedades simples, empresas individuais de responsabilidade limitadas – EIRELI e o empresário individual. Microempresas até o limite de faturamento de R$ 360.000,00 anuais. Empresas de pequeno porte, faturamento superior a R$ 360.000,00 até o limite de R$ 4.800.000,00, também anuais. Tributos incluídos ... | ... • Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ. • Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI. • Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL. • Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS. • Contribuição para o PIS/PASEP. • Contribuição Patronal Previdenciária – CPP. • Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS. • Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN Conceitos Opção pelo Simples Nacional Forma de opção . | ... A opção pelo regime para empresa que já está em funcionamento é feita por meio de uma solicitação junto à Receita Federal do Brasil no mês de janeiro do ano calendário. Para empresas em início de atividade o prazo é de até 30 dias a contar da data da última inscrição municipal ou estadual a depender da atividade da empresa. Desenquadramento .. | ... Pode ocorrer de a microempresa se desenquadrar do simples nacional por ocasião do seu faturamento ultrapassar o limite estabelecido pela legislação. No caso de haver o desenquadramento como microempresa, cabe ainda a manutenção da empresa no regime enquadrando-se como Empresa de Pequeno Porte – EPP. Prazo para o desenquadramento ... | ... Faturamento ultrapassando até 20% o limite legal: o desenquadramento da empresa ocorrerá a partir de mês de janeiro do ano seguinte ao que ocorreu a ultrapassagem do limite. Se a sua empresa ultrapassar uma margem acima de 20%, ela será excluída do Simples Nacional já no mês seguinte. Sendo assim, a Receita Federal também deve ser informada no mês subsequente onde a receita ultrapassou o valor da receita bruta anual. Conceitos Faturamento e limites do Simples Nacional Limites de faturamento . | ... O valor devido do imposto a ser pago mensalmente é apurado pela aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas dos Anexos I a V da mesma Lei. Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,00%Até 180.000,001ª Faixa 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa 13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa 22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa 87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa 378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa Anexo I Comércio Formação da receita bruta acumulada .. | ... X123456789101112 mar/23fev/23jan/23dez/22nov/22out/22set/22ago/22jul/22jun/22mai/22abr/22mar/22 Meses para formação da Receita Bruta dos últimos 12 Meses (em R$). Mês de apuração Receita para enquadramento x cálculo do Simples ... | ... Microempresa: pessoa jurídica que tenha auferido em cada ano- calendário receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00. Empresa de Pequeno Porte: pessoa jurídica que tenha auferido em cada ano-calendário receita bruta superior a R$ 360.000,00 e inferior a R$ 4.800.000,00. Na determinação da Receita Bruta para fins de apuração do Simples Nacional deve-se considerar o valor obtido nos últimos 12 Meses (em R$). Resolução da SP Apuração da base de cálculo do Simples Nacional Situação Problema . | ... A pequena empresa Comercial de Vestuário Ltda. (enquadrada no Simples Nacional) vendeu, no mês de março/X1, R$ 190.000,00 em mercadorias por ela adquiridas para revenda. Como a empresa está incentivando a venda de produtos de sua própria fabricação para tentar ganhar mercado, ela tem oferecido alguns descontos na ocasião da venda. Do total das vendas, neste caso, R$ 6.000,00 foram descontados dos clientes na própria nota fiscal de venda. Situação Problema .. | ... Ainda no mês de março houve o cancelamento de uma das vendas de mercadorias cujo valor era de R$ 5.000,00. E houve, também, uma devolução parcial de mercadorias por apresentarem discordância em relação aos tamanhos e descrições apresentados nas etiquetas, no valor de R$ 1.000,00. Com base nos valores e condições apresentados, qual seria o faturamento bruto da empresa segundo o que determina a LC 123/2006? Resolvendo a Situação Problema ... | ... Apuração da base de cálculo Simples Nacional R$ 190.000,00FATURAMENTO TOTAL R$ 6.000,00(-) Descontos Incondicionais R$ 5.000,00(-) Cancelamento de vendas R$ 1.000,00(-) Devolução de vendas R$ 178.000,00Base de cálculo do Simples Nacional Interação Encaminhe a sua dúvida Momento de interação O Simples Nacional é sempre a melhor opção para as empresas? Vamos interagir mais? Acesse o mural da aula: https://bit.ly/3otq0H8 Encaminhe a sua participação no chat da aula. Conceitos Anexos da Lei do Simples Nacional e fórmula de cálculo Simples Nacional: anexos da Lei nº. 123/2006 . | ... Art. 18. O valor devido pela empresa optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes nos Anexos I a V da Lei Complementar nº. 123/06. revenda de mercadoriasAnexo I venda de mercadorias industrializadasAnexo II prestadores de serviços (creche, pré-escola...)Anexo III prestadores de serviços (limpeza, vigilância...)Anexo IV prestadores de serviços (auditoria, jornalismo...) Anexo V Simples Nacional: Anexo I – Comércio - Alíquotas .. | ... Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,00%Até 180.000,001ª Faixa 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa 13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa 22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa 87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa 378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa Forma de apuração do Simples Nacional ... | ... Identificar em qual anexo da Lei nº. 123/06 a atividade se enquadra Identificar no anexo a faixa onde está a RBT dos últ. 12 meses Encontrar a alíquota efetiva: ((RBT12 x Aliq) – VD) / RBT12 Apurar o valor a pagar: Alíquota Efetiva x Faturamento do mês de apuração Valor a deduzirAlíquotaRTB 12 meses R$ 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,00 Identificar na faixa a Alíquota e o Valor a Deduzir Conceitos Conhecendo os anexos ANEXO I - COMÉRCIO . | .... . Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,00%Até 180.000,001ª Faixa 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa 13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa 22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa 87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa 378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa ANEXO II – INDÚSTRIA .. | .... . Valor a Deduzir(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,50%Até 180.000,001a Faixa 5.940,007,80%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa 13.860,0010,00%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa 22.500,0011,20%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa 85.500,0014,70%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa 720.000,0030,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa ANEXO III ... | .... . Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) –6,00%Até 180.000,001a Faixa 9.360,0011,20%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa 17.640,0013,50%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa 35.640,0016,00%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa 125.640,0021,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa 648.000,0033,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa Receitas de locação de bens móveis e de prestação de serviços. ANEXO IV – SERVIÇOS ESPECÍFICOS .... | .... . Construção de imóveis e serviços de engenharia. Serviços de vigilância, limpeza e conservação. Serviços advocatícios. Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,50%Até 180.000,001a Faixa 8.100,009,00%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa 12.420,0010,20%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa 39.780,0014,00%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa 183.780,0022,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa 828.000,0033,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa ANEXO V – ATIVIDADES ESPECÍFICAS .... . | .... . Medicina veterinária, representação comercial, auditoria, jornalismo e publicidade, agenciamento e outras atividades regulamentadas que não tenham sido relacionadas para a utilização do Anexo III ou do Anexo IV. Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -15,50%Até 180.000,001a Faixa 4.500,0018,00%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa 9.900,0019,50%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa 17.100,0020,50%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa 62.100,0023,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa 540.000,0030,50%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa Conceitos Obrigações acessórias e Nota fiscal eletrônica (NF-e) Principais do Simples Nacional . | .... A declaração anual das informações socioeconômicas e fiscais. Emissão do documento fiscal de venda ou prestação de serviços. Manter em boa ordem e guarda os documentos comprobatórios das operações empresariais executadas pelas microempresas ou empresas de pequeno porte. Principais do Simples Nacional .. | .... Escriturar e manter o livro caixa demonstrando a movimentação financeira e bancária executada pelas microempresas e empresas de pequeno porte. Entrega de declaração eletrônica que deva conter os dados referentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros na forma definida pelo CGSN. Poderão, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das operações realizadas. Vedada a inclusão de obrigações pelos entes ... | .... Nesse sentido, segundo o §4º do Art. 25 da LC 123/06, É vedada a exigência de obrigações tributárias acessórias relativas aos tributos apurados na forma do Simples Nacional além daquelas estipuladas pelo CGSN e atendidas por meio do Portal do Simples Nacional […]. As obrigações acessórias das empresas enquadradas no Simples Nacional estão definidas na Seção VII, nos Artigos 25 a 27 da LC 123/06 e na Resolução 140/2018 do CGSN. Nota fiscal eletrônica (NF-e) .... | .... A Nota Fiscal é o documento oficial, legalmente estabelecido para comprovar a movimentação de mercadorias, produtos e a prestação de serviços pelas empresas. Conforme o Art. 26 item I da LC 123/06, as microempresas e empresas de pequeno porte devem “[…] emitir documento fiscal de venda ou prestação de serviço, de acordo com instruções expedidas pelo Comitê Gestor […]” Resolução da SP Cálculo do Simples Nacional Situação Problema . | ... Determinada empresa do setor comercial optante pelo simples nacional. Em 02/20x1 deverá efetuar a apuração do Simples Nacional referente ao mês 01/20x1 para pagamento até dia 20/02/20x1. Isto posto, considere os seguintes dados para a apuração: $200.000Faturamento acumulado últimos 12 meses $10.000Faturamento do mês 01/20XX Tabela – ANEXO I – Comércio .. | ... Valor a Deduzir (em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$) -4,00%Até 180.000,001ª Faixa 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa 13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa 22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa 87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa 378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa Organizando as informações ... | ... Valor a deduzirAlíquotaRTB 12 meses R$ 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,00 $200.000Faturamento acumulado dos últimos 12 meses $10.000Faturamento do mês 01/20XX 2ª Faixa ((200.000 x 7,30%) – 5.940) / 200.000 8.660/200.000 4,33%Alíquota efetiva $10.000 x 4,33% = $433,00Tributo a recolher Interação Encaminhe a sua dúvida Momento de interação Como as empresas do Simples Nacional podem realizar o Planejamento Tributário? Vamos interagir mais? Acesse o mural da aula: https://bit.ly/3otq0H8 Encaminhe a sua participação no chat da aula. Considerações finais O que vimos na aula de hoje?