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Práticas Contábeis II
Simples Nacional e NF-e
Prof. Me. André Juliano Machado
4Unidade
Simples Nacional. Microempresas. Pequenas 
empresas. Obrigações acessórias. NF-e.Palavras-chave
Simples Nacional e Nf-e.Título
04Tele aula nº
Conhecer e aplicar os requisitos contábeis e legais relacionados
com o Simples Nacional, as obrigações acessórias e a NF-e.
Competências
da Unidade
Nessa aula estudaremos os aspectos legais e contábeis
relacionados com o Simples Nacional, as obrigações acessórias e
a NF-e.
Resumo
O Simples Nacional é indicado para quais empresas?
Todas as empresas podem optar por este regime de 
tributação?
Existem formas de tributação diferentes dentro do 
Simples Nacional?
Quais as principais vantagens do Simples Nacional?
Conceitos
Simples nacional
https://bit.ly/3oz8TDN
Simples Nacional: legislação
. | ...
Na Lei Complementar 123, conhecida como Lei Geral da
ME e EPP, foi instituído o novo Estatuto Nacional da
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte.
Decreto nº 6.038/2007 instituiu o Comitê Gestor do
Simples Nacional – CGSN.
Acesse a LC 
123/2006:
Enquadramento
.. | ...
Microempresa ou empresa de pequeno porte: sociedades
empresárias, sociedades simples, empresas individuais de
responsabilidade limitadas – EIRELI e o empresário individual.
 Microempresas até o limite de faturamento de R$
360.000,00 anuais.
 Empresas de pequeno porte, faturamento superior a R$
360.000,00 até o limite de R$ 4.800.000,00, também
anuais.
Tributos incluídos
... | ...
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ.
• Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI.
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL.
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS.
• Contribuição para o PIS/PASEP.
• Contribuição Patronal Previdenciária – CPP.
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de 
Mercadorias e Serviços – ICMS.
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN
Conceitos
Opção pelo Simples 
Nacional
Forma de opção
. | ...
 A opção pelo regime para empresa que já está em funcionamento é feita
por meio de uma solicitação junto à Receita Federal do Brasil no mês de
janeiro do ano calendário.
 Para empresas em início de atividade o prazo é de até
30 dias a contar da data da última inscrição municipal
ou estadual a depender da atividade da empresa.
Desenquadramento
.. | ...
 Pode ocorrer de a microempresa se desenquadrar do simples nacional
por ocasião do seu faturamento ultrapassar o limite estabelecido pela
legislação.
 No caso de haver o desenquadramento como
microempresa, cabe ainda a manutenção da empresa
no regime enquadrando-se como Empresa de Pequeno
Porte – EPP.
Prazo para o desenquadramento
... | ...
 Faturamento ultrapassando até 20% o limite legal: o
desenquadramento da empresa ocorrerá a partir de mês de janeiro do
ano seguinte ao que ocorreu a ultrapassagem do limite.
 Se a sua empresa ultrapassar uma margem acima de
20%, ela será excluída do Simples Nacional já no mês
seguinte. Sendo assim, a Receita Federal também deve
ser informada no mês subsequente onde a receita
ultrapassou o valor da receita bruta anual.
Conceitos
Faturamento e limites 
do Simples Nacional 
Limites de faturamento
. | ...
O valor devido do imposto a ser pago mensalmente é
apurado pela aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a
partir das alíquotas nominais constantes das tabelas dos
Anexos I a V da mesma Lei.
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,00%Até 180.000,001ª Faixa
5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa
13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa
22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa
87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa
378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa
Anexo I Comércio
Formação da receita bruta acumulada
.. | ...
X123456789101112
mar/23fev/23jan/23dez/22nov/22out/22set/22ago/22jul/22jun/22mai/22abr/22mar/22
Meses para formação da 
Receita Bruta dos últimos 
12 Meses (em R$).
Mês de apuração
Receita para enquadramento x cálculo do Simples
... | ...
 Microempresa: pessoa jurídica que tenha auferido em cada ano-
calendário receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00.
 Empresa de Pequeno Porte: pessoa jurídica que tenha auferido em cada
ano-calendário receita bruta superior a R$ 360.000,00 e inferior a R$
4.800.000,00.
 Na determinação da Receita Bruta para fins de apuração
do Simples Nacional deve-se considerar o valor obtido
nos últimos 12 Meses (em R$).
Resolução da SP
Apuração da base 
de cálculo do
Simples Nacional
Situação Problema
. | ...
A pequena empresa Comercial de Vestuário Ltda. (enquadrada no Simples
Nacional) vendeu, no mês de março/X1, R$ 190.000,00 em mercadorias por
ela adquiridas para revenda.
Como a empresa está incentivando a venda de produtos
de sua própria fabricação para tentar ganhar mercado,
ela tem oferecido alguns descontos na ocasião da venda.
Do total das vendas, neste caso, R$ 6.000,00 foram
descontados dos clientes na própria nota fiscal de venda.
Situação Problema
.. | ...
Ainda no mês de março houve o cancelamento de uma das vendas de
mercadorias cujo valor era de R$ 5.000,00. E houve, também, uma
devolução parcial de mercadorias por apresentarem discordância em
relação aos tamanhos e descrições apresentados nas etiquetas, no valor
de R$ 1.000,00.
Com base nos valores e condições apresentados, qual
seria o faturamento bruto da empresa segundo o que
determina a LC 123/2006?
Resolvendo a Situação Problema
... | ...
Apuração da base de cálculo Simples Nacional
R$ 190.000,00FATURAMENTO TOTAL
R$ 6.000,00(-) Descontos Incondicionais
R$ 5.000,00(-) Cancelamento de vendas
R$ 1.000,00(-) Devolução de vendas
R$ 178.000,00Base de cálculo do Simples Nacional
Interação
Encaminhe a sua 
dúvida
Momento de interação
O Simples Nacional é 
sempre a melhor opção 
para as empresas?
Vamos interagir mais? 
Acesse o mural da aula:
https://bit.ly/3otq0H8
Encaminhe a sua participação no 
chat da aula.
Conceitos
Anexos da Lei do 
Simples Nacional e 
fórmula de cálculo
Simples Nacional: anexos da Lei nº. 123/2006
. | ...
Art. 18. O valor devido pela empresa optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir
das alíquotas nominais constantes nos Anexos I a V da Lei Complementar
nº. 123/06.
revenda de mercadoriasAnexo I
venda de mercadorias industrializadasAnexo II
prestadores de serviços (creche, pré-escola...)Anexo III
prestadores de serviços (limpeza, vigilância...)Anexo IV
prestadores de serviços (auditoria, jornalismo...) Anexo V
Simples Nacional: Anexo I – Comércio - Alíquotas
.. | ...
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,00%Até 180.000,001ª Faixa
5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa
13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa
22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa
87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa
378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa
Forma de apuração do Simples Nacional
... | ...
Identificar em qual 
anexo da Lei nº. 
123/06 a atividade 
se enquadra
Identificar no 
anexo a faixa 
onde está a RBT 
dos últ. 12 meses
Encontrar a alíquota 
efetiva:
((RBT12 x Aliq) – VD) / RBT12
Apurar o valor a pagar:
Alíquota Efetiva x 
Faturamento do mês de 
apuração
Valor a deduzirAlíquotaRTB 12 meses
R$ 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,00
Identificar na faixa 
a Alíquota e o 
Valor a Deduzir
Conceitos
Conhecendo os 
anexos
ANEXO I - COMÉRCIO
. | .... .
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,00%Até 180.000,001ª Faixa
5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa
13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa
22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa
87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa
378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa
ANEXO II – INDÚSTRIA 
.. | .... .
Valor a Deduzir(em 
R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,50%Até 180.000,001a Faixa
5.940,007,80%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa
13.860,0010,00%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa
22.500,0011,20%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa
85.500,0014,70%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa
720.000,0030,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa
ANEXO III
... | .... .
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
–6,00%Até 180.000,001a Faixa
9.360,0011,20%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa
17.640,0013,50%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa
35.640,0016,00%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa
125.640,0021,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa
648.000,0033,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa
Receitas de locação de bens móveis e de prestação de 
serviços.
ANEXO IV – SERVIÇOS ESPECÍFICOS 
.... | .... .
 Construção de imóveis e serviços de engenharia. 
 Serviços de vigilância, limpeza e conservação. 
 Serviços advocatícios.
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,50%Até 180.000,001a Faixa
8.100,009,00%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa
12.420,0010,20%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa
39.780,0014,00%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa
183.780,0022,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa
828.000,0033,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa
ANEXO V – ATIVIDADES ESPECÍFICAS 
.... . | .... .
Medicina veterinária, representação comercial, auditoria,
jornalismo e publicidade, agenciamento e outras atividades
regulamentadas que não tenham sido relacionadas para a
utilização do Anexo III ou do Anexo IV.
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-15,50%Até 180.000,001a Faixa
4.500,0018,00%De 180.000,01 a 360.000,002a Faixa
9.900,0019,50%De 360.000,01 a 720.000,003a Faixa
17.100,0020,50%De 720.000,01 a 1.800.000,004a Faixa
62.100,0023,00%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005a Faixa
540.000,0030,50%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006a Faixa
Conceitos
Obrigações acessórias 
e Nota fiscal eletrônica 
(NF-e)
Principais do Simples Nacional
. | ....
 A declaração anual das informações socioeconômicas e fiscais.
 Emissão do documento fiscal de venda ou prestação de serviços.
 Manter em boa ordem e guarda os documentos comprobatórios das
operações empresariais executadas pelas microempresas ou empresas
de pequeno porte.
Principais do Simples Nacional
.. | ....
 Escriturar e manter o livro caixa demonstrando a movimentação
financeira e bancária executada pelas microempresas e empresas de
pequeno porte.
 Entrega de declaração eletrônica que deva conter os dados referentes
aos serviços prestados ou tomados de terceiros na forma definida pelo
CGSN.
 Poderão, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada
para os registros e controles das operações realizadas.
Vedada a inclusão de obrigações pelos entes
... | ....
 Nesse sentido, segundo o §4º do Art. 25 da LC 123/06,
É vedada a exigência de obrigações tributárias
acessórias relativas aos tributos apurados na forma do
Simples Nacional além daquelas estipuladas pelo CGSN
e atendidas por meio do Portal do Simples Nacional […].
 As obrigações acessórias das empresas enquadradas no Simples
Nacional estão definidas na Seção VII, nos Artigos 25 a 27 da LC 123/06
e na Resolução 140/2018 do CGSN.
Nota fiscal eletrônica (NF-e)
.... | ....
 A Nota Fiscal é o documento oficial, legalmente estabelecido para
comprovar a movimentação de mercadorias, produtos e a prestação de
serviços pelas empresas.
 Conforme o Art. 26 item I da LC 123/06, as
microempresas e empresas de pequeno porte devem
“[…] emitir documento fiscal de venda ou prestação de
serviço, de acordo com instruções expedidas pelo
Comitê Gestor […]”
Resolução da SP
Cálculo do Simples 
Nacional
Situação Problema
. | ...
Determinada empresa do setor comercial optante pelo simples
nacional. Em 02/20x1 deverá efetuar a apuração do Simples Nacional
referente ao mês 01/20x1 para pagamento até dia 20/02/20x1. Isto
posto, considere os seguintes dados para a apuração:
$200.000Faturamento acumulado últimos 12 meses
$10.000Faturamento do mês 01/20XX
Tabela – ANEXO I – Comércio
.. | ...
Valor a Deduzir 
(em R$)AlíquotaReceita Bruta em 12 Meses (em R$)
-4,00%Até 180.000,001ª Faixa
5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,002ª Faixa
13.860,009,50%De 360.000,01 a 720.000,003ª Faixa
22.500,0010,70%De 720.000,01 a 1.800.000,004ª Faixa
87.300,0014,30%De 1.800.000,01 a 3.600.000,005ª Faixa
378.000,0019,00%De 3.600.000,01 a 4.800.000,006ª Faixa
Organizando as informações
... | ...
Valor a deduzirAlíquotaRTB 12 meses
R$ 5.940,007,30%De 180.000,01 a 360.000,00
$200.000Faturamento acumulado dos últimos 12 meses
$10.000Faturamento do mês 01/20XX
2ª Faixa
((200.000 x 7,30%) – 5.940) / 200.000
8.660/200.000
4,33%Alíquota efetiva
$10.000 x 4,33% = $433,00Tributo a recolher
Interação
Encaminhe a sua 
dúvida
Momento de interação
Como as empresas do 
Simples Nacional podem 
realizar o Planejamento 
Tributário?
Vamos interagir mais? 
Acesse o mural da aula:
https://bit.ly/3otq0H8
Encaminhe a sua participação no 
chat da aula.
Considerações finais
O que vimos na aula de hoje?

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