Direito Tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO 01 
 
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SUMÁRIO 
 
 
CONSIDERAÇÕES INICIAIS .................................................................................................... 2 
CONTEÚDO DO RESUMO ..................................................................................................... 3 
DIREITO TRIBUTÁRIO ........................................................................................................... 4 
CONCEITO DE TRIBUTO ............................................................................................................. 4 
NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO ............................................................................................ 5 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS .............................................................................................................. 6 
CLASSIFICAÇÕES DOUTRINÁRIAS DOS TRIBUTOS ..................................................................... 7 
IMPOSTOS PROPORCIONAIS, PROGRESSIVOS E REGRESSIVOS ................................................. 8 
TRIBUTO LUMP-SUM ................................................................................................................. 9 
RECEITA ORIGINÁRIA x RECEITA DERIVADA ........................................................................ 10 
CADERNO DE QUESTÕES DO TEC ........................................................................................ 11 
 
 
 
 
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CONSIDERAÇÕES INICIAIS 
 
Sejam todos muito bem-vindos ao nosso material de DIREITO TRIBUTÁRIO! 
 
Aqui, vamos estudar de forma prática e acessível os principais conceitos utilizados nessa disciplina. 
Nosso objetivo é proporcionar a você uma visão geral, incluindo comentários, exemplos e esquemas 
valiosos para mandar bem no dia da prova. 
 
Além disso, nunca é demais lembrarmos que adotamos as seguintes premissas na elaboração deste 
material: 
✓ Histórico de cobrança das principais bancas; e 
✓ Exclusão de conceitos que não possuem histórico de cobrança relevante. 
 
Por fim, qualquer crítica ou sugestão envie um e-mail para: 
contato@radegondesresumos.com 
 
Bons estudos! 
 
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CONTEÚDO DO RESUMO 
 
01 Conceito de Tributo. Natureza Jurídica do Tributo. 
02 Espécies Tributárias. 
03 Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar. Princípios. Imunidades. 
04 Competência Tributária. 
05 Repartição das Receitas Tributárias. 
06 Legislação Tributária. 
07 Obrigação Tributária. 
08 Responsabilidade Tributária. 
09 Crédito Tributário. Lançamento. Modalidades de Lançamento. 
10 Suspensão do Crédito Tributário. 
11 Extinção do Crédito Tributário. 
12 Exclusão do Crédito Tributário. 
13 Garantias e Privilégios do Crédito Tributário. 
14 Administração Tributária. Fiscalização. 
15 Dívida Ativa. Certidão Negativa. 
16 Reforma Tributária – Parte 01. 
17 Reforma Tributária – Parte 02. 
18 Bônus (jurisprudências relevantes). 
 
 
 
 
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DIREITO TRIBUTÁRIO 
CONCEITO DE TRIBUTO 
 
Conforme o artigo 3º do Código Tributário Nacional (CTN), tributo é toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada. 
 
 
 
 
 
 
 
TRIBUTO É TODA 
PRESTAÇÃO
Pecuniária Em dinheiro
Compulsória Obrigatória
Em moeda ou 
cujo valor nela se possa 
exprimir 
Ex.: Cheque, vale postal, 
estampilha
Que não constitua sanção 
de ato ilícito
Tributo é diferente de 
multa (sanção, punição)
Instituída em lei Em regra, lei ordinária
Cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente 
vinculada
O servidor encarregado 
de cobrar os tributos 
deve cobrá-lo
CTN: Art. 3º 
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ATENÇÃO! 
 
O pagamento do tributo deve ser feito em dinheiro, ou seja, não se pode pagá-lo por meio de 
bens (in natura) ou serviços (in labore). Contudo, o CTN permite pagar o tributo com um imóvel, 
na forma da lei (CTN: art. 156, XI - Dação em Bens Imóveis). 
 
 
 
 
NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO 
 
A natureza jurídica do tributo é a classificação dos tributos segundo a sua espécie. Existem diferentes 
espécies de tributos, como impostos, taxas, contribuições de melhoria, entre outras, cada uma com suas 
peculiaridades e finalidades específicas. 
 
 
EXEMPLO: Os impostos são tributos que não possuem uma contraprestação específica, ou seja, a 
receita arrecadada não é destinada diretamente à prestação de um serviço específico ao 
contribuinte. Por outro lado, as taxas são cobradas em razão da utilização de serviços públicos 
específicos e divisíveis, como a Taxa de Coleta de Lixo, onde o contribuinte paga pela coleta do 
lixo em sua residência. 
 
 
 
 
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (CTN) 
Art. 4º. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva 
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: 
 
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei; 
 
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação. 
 
 
 
COMENTÁRIO: Nos termos do art. 4º do CTN, a natureza jurídica (espécie) do tributo é 
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes a denominação e a 
destinação do produto da arrecadação. Contudo, no Sistema Tributário Nacional, há tributos de 
espécies distintas com idêntico fato gerador (ex.: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica e 
Contribuição Social de Pessoa Jurídica). Nesse caso, utiliza-se como elemento de classificação a 
destinação do produto da arrecadação. 
 
 
 
 
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QUADRO COMPARATIVO 
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL DOUTRINA 
A natureza jurídica (espécie) do tributo é 
determinada pelo fato gerador, sendo 
irrelevantes a denominação e a destinação 
do produto da arrecadação. (CTN: art. 4º) 
A natureza jurídica (espécie) do tributo é 
determinada pelo fato gerador e pela 
destinação do produto da sua arrecadação. 
Exemplos: Impostos, Taxas e Contribuições 
de Melhoria. 
Exemplos: Empréstimos Compulsórios e 
Contribuições Especiais. 
 
 
 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS 
 
 
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (CTN) 
Art. 5º. Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria. 
 
 
 
COMENTÁRIO: Nos termos do art. 5º do Código Tributário Nacional (CTN), o tributo possui 3 
espécies (teoria tripartite): impostos, taxas e contribuições de melhoria. Já nos termos do 
Supremo Tribunal federal (STF. RE 146.733-9), o tributo possui 5 espécies (teoria pentapartite): 
impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais. 
 
 
 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS 
IMPOSTOS 
TAXAS 
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS 
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS 
 
 
 
 
 
STF 
CTN 
RE 146.733-9 
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CLASSIFICAÇÕES DOUTRINÁRIAS DOS TRIBUTOS 
 
Segundo a doutrina, os tributos possuem diversas classificações, porém as que mais aparecem em 
provas são as classificações abaixo: 
✓ Classificação dos tributos Quanto à Transferência do Encargo a Terceiros; 
✓ Classificação dos tributos Quanto ao Fato Gerador (FG); 
✓ Classificação dos tributos Quanto à Finalidade. 
 
 
 
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
QUANTO À TRANSFERÊNCIA DO ENCARGO A TERCEIROS 
TRIBUTO DIRETO TRIBUTO INDIRETO 
A pessoa obrigada ao recolhimento é a que 
sofreo ônus do tributo. 
O ônus do tributo é transferido a terceiros 
(contribuinte de fato). 
Exemplo: Imposto de Renda. Exemplo: ICMS, IPI, ISS. 
 
 
 
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS QUANTO AO FATO GERADOR (FG) 
TRIBUTO VINCULADO AO FG TRIBUTO NÃO VINCULADO AO FG 
O tributo é vinculado a uma atividade do 
Poder Público. 
O tributo não é vinculado a uma atividade do 
Poder Público. 
Exemplo: Taxa Exemplo: Imposto 
 
 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS QUANTO À FINALIDADE 
TRIBUTO FISCAL TRIBUTO EXTRAFISCAL TRIBUTO PARAFISCAL 
A finalidade é arrecadar a 
fim de pagar as contas do 
governo. 
A finalidade é interferir 
numa situação social ou na 
economia. 
A finalidade é destinar os 
recursos arrecadados para 
sujeito ativo diferente 
daquele que expediu a lei. 
Exemplo: IR, ICMS, ISS. Exemplo: II, IE, IPI, IOF. 
Exemplo: As contribuições 
cobradas pelas autarquias 
que fiscalizam as atividades 
profissionais. 
 
 
 
IMPOSTOS PROPORCIONAIS, PROGRESSIVOS E 
REGRESSIVOS 
 
IMPOSTO 
PROPORCIONAL PROGRESSIVO REGRESSIVO 
A alíquota é fixa, mas a 
Base de Cálculo (BC) não. 
Logo, o valor a ser pago 
por cada contribuinte será 
proporcional à BC. 
A alíquota varia para mais 
conforme a base de cálculo. 
Ou seja, as pessoas com 
maiores rendimentos pagam 
um imposto maior. 
O imposto é fixo, mas a 
alíquota em relação à renda 
da pessoa não. Esse sistema 
tributa de forma mais aguda 
as classes mais pobres. 
Exemplo 01: Alíquota de 
10% e BC de R$ 10.000 = 
Imposto de R$ 1.000. 
Exemplo 01: Um funcionário 
com remuneração de R$ 
2.000 paga 7,5% de IR. 
Exemplo: Uma pessoa com 
renda de R$ 4.000 que 
decide comprar um 
Smartphone de R$ 2.000 
paga o mesmo ICMS que 
outra pessoa com renda de 
R$ 20.000. 
Exemplo 02: Alíquota de 
10% e BC de R$ 2.000 = 
Imposto de R$ 200. 
Exemplo 02: Um funcionário 
com remuneração de R$ 
10.000 paga 27,5% de IR. 
 
 
 
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EXPLICANDO MELHOR OS IMPOSTOS REGRESSIVOS 
 
Quanto menor o nível de renda, maior é o percentual de imposto a ser pago pelo indivíduo. Esse 
sistema tributa de forma mais aguda as classes mais pobres. 
 
EXEMPLO: Vamos imaginar uma pessoa com renda de R$ 4.000 que decide comprar um 
Smartphone que custa R$ 2.000. Digamos que a alíquota do ICMS seja de 20% (R$ 400). Ao 
comprar o celular, esse indivíduo pagará de ICMS o equivalente a 10% de sua renda. Agora, 
imagine alguém com renda de R$ 20.000 que decida comprar o mesmo celular. Ao pagar os 
mesmos R$ 400 de ICMS, este último indivíduo estará pagando de ICMS apenas 2% de sua renda. 
 
OBS. 01: O imposto é fixo, mas a alíquota em relação à renda da pessoa não. 
OBS. 02: Os impostos indiretos (ICMS, ISS, IPI) são regressivos. 
 
 
 
 
TRIBUTO LUMP-SUM 
 
O tributo lump-sum é um tributo fixo, ou seja, que não varia de acordo com a renda, 
consumo ou riqueza do contribuinte. Esse tipo de tributo é cobrado de maneira uniforme, 
aplicando-se o mesmo valor independentemente das condições econômicas do 
contribuinte. A característica principal do imposto lump-sum é que ele não interfere nas 
decisões econômicas do contribuinte, sendo considerado, por isso, neutro do ponto de vista da 
eficiência econômica. 
 
 
EXEMPLO: Vamos imaginar uma taxa fixa de R$ 50 cobrada de todos os residentes de uma 
determinada localidade para financiar a limpeza urbana. Independentemente da renda de cada 
indivíduo, todos pagariam o mesmo valor pelo serviço. Apesar de simples e previsível em termos 
de arrecadação, o tributo lump-sum costuma ser criticado por seu potencial efeito regressivo, 
pois acaba pesando proporcionalmente mais sobre quem tem menor capacidade econômica. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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RECEITA ORIGINÁRIA x RECEITA DERIVADA 
 
RECEITA ORIGINÁRIA RECEITA DERIVADA 
São auferidas com base na exploração do 
patrimônio do Estado, por meio de aluguéis 
ou mesmo por empresas estatais (empresas 
públicas e sociedades de economia mista). 
São auferidas com base na exploração do 
patrimônio do particular e entram nos cofres 
públicos por meio de coação ao indivíduo, 
tendo em vista os interesses da coletividade. 
EXEMPLO 01: A receita proveniente de um 
contrato de aluguel. 
 
EXEMPLO 02: A receita proveniente de tarifas 
(preço público) por meio da exploração de 
atividade econômica pelo Estado. 
EXEMPLO: As receitas auferidas com tributos 
(impostos, taxas, contribuições de melhoria, 
empréstimos compulsórios, contribuições 
especiais). 
 
 
ATENÇÃO! 
 
Nas receitas originárias, o Estado não se reveste de seu poder de império para coagir as pessoas a 
pagarem. 
 
 
 
 
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CADERNO DE QUESTÕES DO TEC 
 
Pessoal, terminamos a 1ª parte do resumo! A ideia deste material é fazer com que você tenha uma visão 
global do assunto para posteriormente resolver as questões, sempre “favoritando” aquelas que errar 
(ou ficar com dúvidas) para revisar depois. Nossa sugestão, nesse momento, é que você tente fazer 
umas 15 questões sobre os assuntos estudados neste PDF. 
 
CADERNOS DE QUESTÕES DO ASSUNTO ESTUDADO 
LINK BANCA 
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BL5 CESPE 
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BLK FCC 
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BLW FGV 
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BNw VUNESP 
 
AVISOS 
1) Quando se deparar com questões polêmicas, ou aquelas em que o examinador cometeu algum 
erro na redação, aperte a tecla “R” e remova do seu caderno. Essas questões não são treináveis e 
mais atrapalham do que ajudam nos seus estudos. 
 
 
2) Quando você estiver estudando as questões, no TEC CONCURSOS, caso se depare com alguma 
questão em que sua base teórica não esteja aqui neste resumo, vale a pena “favoritá-la” a fim de 
que ela possa fazer parte do seu material de revisão, ok!? 
 
 
 
 
 
 
3) Quando você estiver estudando as questões, no TEC CONCURSOS, caso se depare com uma 
questão que errou ou que te deixou com dúvidas, também sugerimos “favoritá-la” ou anotá-la 
em algum lugar (seja no ANKI, seja no seu caderno físico, seja no seu Tablet). A ideia é fazer com 
que este assunto também possa fazer parte do seu material de revisão. 
 
 
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https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BLK
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BLW
https://www.tecconcursos.com.br/s/Q44BNw