MALHAS FISCAIS PREVIDENCIARIAS

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TÓPICO IV
Parte II
Malhas fiscais 
previdenciárias
Malhas Fiscais
A Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil realiza operações de Malha Fiscal
junto aos contribuintes pessoas jurídicas
sujeitos às escriturações do Sistema
Público de Escrituração Digital - Sped,
mediante análise de dados e cruzamento
de informações prestadas pela própria
pessoa jurídica e por terceiros, objetivando
a regularização espontânea das
divergências identificadas.
A Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil realiza operações de Malha Fiscal
junto aos contribuintes pessoas jurídicas
sujeitos às escriturações do Sistema
Público de Escrituração Digital - Sped,
mediante análise de dados e cruzamento
de informações prestadas pela própria
pessoa jurídica e por terceiros, objetivando
a regularização espontânea das
divergências identificadas.
Processo de Fiscalização
Planejamento
Estratégia 
Global
Plano de 
Auditoria
Execução
Testes e 
procedimentos
Cruzamento de 
Dados
Evidências 
Notificação
Intimações
Comunicações 
de cobrança
Ajustes
Retificações
Recolhimento 
das diferenças
Impugnação
Malha Fiscal PJ - GFIP
GILRAT;
Falso SIMPLES;
Compensação.
GFIP- Operação GILRAT
O que significa GILRAT?
A sigla GILRAT corresponde à Contribuição do Grau de Incidência de
Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos do Ambiente de Trabalho. O
objetivo dessa contribuição é financiar a aposentadoria especial e os
benefícios concedidos em razão dos acidentes de trabalho.
As alíquotas da contribuição para o GILRAT são de 1% (um por cento), 2%
(dois por cento) ou 3% (três por cento) e são distribuídas conforme a atividade
preponderante da empresa, sendo considerada como preponderante aquela
atividade que ocupa o maior número de segurados empregados e
trabalhadores avulsos. Essas alíquotas constam do Anexo V do Decreto nº
3.048, de 6 de maio de 1999.
CNAE Preponderante
GFIP – Falso SIMPLES
INCONSISTÊNCIA APURADA NO CRUZAMENTO DE DADOS:
GFIP x PORTAL DO SIMPLES NACIONAL.
A declaração indevida de opção pelo SIMPLES NACIONAL em GFIP
resultou na insuficiência de declaração/recolhimento da Contribuição
Previdenciária Patronal – CPP de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212/1991 e
da Contribuição para Outras Entidades e Fundos (TERCEIROS).
Compensação em GFIP
Outra malha relativa às contribuições previdenciárias refere-se às
compensações realizadas pelas empresas sem terem o crédito
correspondente, conforme comentamos.
Na análise das compensações realizadas em GFIP, abre a possibilidade
de convocar o contribuinte para verificação e averiguação da veracidade
dos valores compensados.
A Receita Federal emite notificações eletrônicas para que os contribuintes
prestem informações acerca dos créditos que possibilitaram a
compensação efetuada diretamente na declaração.
Compensação em GFIP
Autorregularização
Aviso de Autorregularização
A Receita Federal envia Avisos de Autorregularização aos contribuintes que
apresentaram divergências em suas GFIPs relativas a uma ou mais
competências do ano-calendário.
Nessa fase, o contribuinte pode proceder à autorregularização das eventuais
inconsistências informadas.
Autorregularização
Quais as vantagens de efetuar a autorregularização?
Regularizar as divergências dentro do prazo concedido na fase de
autorregularização permite que o contribuinte recolha ou parcele os valores
devidos apenas com os devidos acréscimos legais, sem incidência da multa
de ofício de que trata o art. 44 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
O Aviso de Autorregularização também informa que foi encaminhado para a
caixa postal do contribuinte no Portal e-CAC demonstrativo das GFIPs onde
foram identificadas as inconsistências encontradas, concedendo-lhe
oportunidade de retificar as informações constantes em suas GFIPs
espontaneamente e antes de iniciado qualquer procedimento de fiscalização.
Autorregularização
Caso o contribuinte não corrija as irregularidades, fica sujeito a procedimento
de fiscalização e lavratura de Auto de Infração, para cobrança dos valores
devidos acrescidos de multa de ofício, em percentual que pode variar de 75%
a 225%, além de juros de mora. Eventualmente pode haver responsabilização
pessoal do(s) sócio(s)-administrador(es) da pessoa jurídica, sem prejuízo da
elaboração de representação fiscal para fins penais, conforme dispõe a
legislação sobre crimes contra a ordem tributária.
Que prazo tenho para regularizar?
Constatando o(s) erro(s), o contribuinte tem até o prazo informado no Aviso de
Autorregularização para regularizar sua situação.
Malha Fiscal PJ/GFIP
Como regularizar a situação perante a Receita Federal do Brasil?
Para regularizar a situação perante a Receita Federal, o contribuinte deve:
a) Transmitir nova GFIP, retificando às devidas informações.
b) Pagar ou parcelar as diferenças das contribuições, decorrentes da nova
apuração declarada na GFIP retificadora, acompanhada dos acréscimos
moratórios.
Malha Fiscal PJ/GFIP
Como transmitir uma GFIP retificadora?
Para retificar informações, o contribuinte deve transmitir nova GFIP, contendo
todos os fatos geradores, inclusive os já informados, com a correção do
campo “Alíquota RAT” e, se for o caso, dos campos que influenciam o cálculo
do valor devido do GILRAT, a saber: “CNAE” e “FAP”. Eventualmente, pode
haver necessidade de retificar outros campos, tais como o Fundo da
Previdência e Assistência Social (FPAS) e correção do campo “Simples”.
ATENÇÃO: A GFIP retificadora deve conter a mesma chave
(CNPJ/competência, código recolhimento/FPAS) da GFIP a ser retificada.
Chave da GFIP
A entrega de nova GFIP/SEFIP substitui a anteriormente apresentada para a 
mesma chave.
Chave de uma GFIP/SEFIP são os dados básicos que a identificam, devendo
haver apenas uma GFIP/SEFIP para cada chave.
Para retificar alguma informação que conste na chave da GFIP, é necessário
solicitar a exclusão da GFIP e enviar nova GFIP com as informações do
campo chave correta.
Malha Fiscal PJ/GFIP
ATENÇÃO: A exclusão ou a transmissão de GFIPs retificadoras,
reduzindo a quantidade de trabalhadores e/ou massa salarial, sujeita a
declaração à incidência em Malha GFIP e à necessidade de comprovação
das informações prestadas.
Entregar documentos de malha GFIP
Nos casos de erro de preenchimento
Retifique as informações, transmitindo nova GFIP no prazo da intimação.
Informe os dados do(s) trabalhador(es) que devem ser corrigidos e os
dados dos demais trabalhadores e fatos geradores do estabelecimento. A
nova declaração deve ter todas as informações do período para aquele
estabelecimento.
Nos casos de redução de vínculos
Apresente, no prazo da intimação, os documentos que comprovem a
redução de vínculos (por exemplo: rescisões, folha de pagamento,
CAGED, Rais etc.).
Malha Fiscal PJ/GFIP
Como efetuar o pagamento ou parcelamento das diferenças devidas?
Pagamento
No movimento com retificação de informações, será gerada uma Guia da
Previdência Social (GPS) com base na totalidade dos fatos geradores e
demais informações. Caso tenham sido recolhidos anteriormente valores
devidos à Previdência, no todo ou em parte, esta GPS não deverá ser
utilizada.
O contribuinte deve preencher uma GPS manualmente e recolher apenas
as diferenças devidas e acréscimos legais, deduzindo o valor dos
recolhimentos já efetuados.
Malha Fiscal PJ/GFIP
Parcelar dívidas declaradas em GFIP:
Para solicitar o parcelamento, você deve aguardar a carga das
informações das GFIPs retificadoras na base de dados da Receita
Federal.
GFIP Retida em Malha
As Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e
Informações à Previdência Social (GFIP) poderão ser retidas para análise
com base na aplicação de parâmetros internos.
A pessoa jurídica ou equiparada, ou o responsável pelo envio da GFIP
retida, poderá ser intimado a prestar esclarecimentos sobre a
irregularidade ou retificar a declaração, sob pena de não homologação da
declaração.
GFIP Retida em Malha
O contribuinte antes de ser intimado pode solicitar, à Unidadeda RFB de
sua jurisdição, a análise da GFIP retida em Malha por meio do formulário
PEDIDO DE ANÁLISE DE GFIP RETIDA EM MALHA disponível na página
da RFB no seguinte endereço: Onde Encontro/Formulários/Receita
Previdenciária anexando documentos conforme as situações abaixo:
a) Em caso de erro de preenchimento de GFIP:
Apresentar documentos para comprovar o erro e a sua respectiva
retificação.
GFIP Retida em Malha
b) Em caso de comprovação de redução de vínculos:
Apresentar os documentos hábeis a comprovar a redução de vínculos
verificada (Rescisões, folha de pagamento, CAGED, Rais, etc...).
c) Em caso do contribuinte não reconhecer a autoria do envio da GFIP:
Apresentar a DECLARAÇÃO DE NÃO RECONHECIMENTO DE GFIP
disponível na página da RFB no seguinte endereço: Onde
Encontro/Formulários/Receita Previdenciária acompanhada da
documentação que corroborem a declaração.
IMAGEM
OBRIGADO
No próximo tópico
abordaremos sobre 
Possíveis Cruzamentos à partir 
dos SPED’s