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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO - UNIJORGE
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
RAIMUNDO CLÁUDIO SOUZA DOS SANTOS
TRABALHO DE DISCIPLINA – AVA 2
Maracás-BA
2023
RAIMUNDO CLÁUDIO SOUZA DOS SANTOS
TRABALHO DE DISCIPLINA – AVA 2
Trabalho de Disciplina – AVA 2 apresentado ao curso de Ciências Contábeis, do Centro Universitário Jorge Amado, como requisito parcial para aprovação na disciplina Contabilidade Tributária, do IV semestre.
Orientador (a): Prof. Adriano Santos Araujo.
Maracás-BA
2023
	Lucro Real
Receita de Vendas
	
300.000,00
	Receita Financeira
	1.000,00
	Despesas
	(250.000,00)
	)Lucro Líquido
	51.000,00
	
Adições
Outas Despesas Não Dedutíveis
	
10.000,00
	Lucro Real do período
	61.000,00
	IRPJ - 15%
	9.150,00
	CSLL – 9%
	5.490,00
	Compensações do IRPJ IRRF s/ Aplicações
	
(200,00)
	IRPJ a Recolher
	8.950,00
	CSLL a Recolher
	5.490,00
	
Presumido
Receita de Vendas
	
 300.000,00
	Faturamento Líquido
	 300.000,00
	Receita Financeira
	 1.000,00
	
BC do IRPJ– 8%
	
25.000,00
	IPPJ – 15%
	3.750,00
	
	(200,00)
	IRPJ
	3.550,00
	
BC da CSLL – 12%
	
36.000,00
	CSLL
	3.240,00
 Parecer
Recomendo a opção do Lucro Presumido, por ser mais vantajoso para esse período.
HIPÓTESES DE ARBITRAMENTO
O imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado quando (RIR/99 artigo 530):
I) a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para:
a. identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou
b. determinar o lucro real;
II) o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária, quando optar pelo lucro presumido e não mantiver escrituração contábil regular; o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido;
III) o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior;
IV) o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário;
V) o contribuinte não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal, nos casos em que o mesmo se encontre obrigado ao lucro real.
As pessoas jurídicas, cujas filiais, sucursais ou controladas no exterior não dispuserem de sistema contábil que permita a apuração de seus resultados, terão os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposições da legislação brasileira (IN SRF 213/2002, artigo 5o).
CRITÉRIO DE APURAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO
O lucro arbitrado será apurado mediante a aplicação de percentuais:
a. sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade econômica explorada (RIR/1999, artigo 532);
b. quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será apurado mediante a aplicação de coeficientes sobre valores (bases) expressamente fixados pela legislação fiscal (RIR/1999, artigo 535).
CÁLCULO DO ARBITRAMENTO QUANDO CONHECIDA A RECEITA BRUTA
A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas (RIR/99, artigo 532 e 536):
1) o valor resultante da aplicação de percentuais variáveis, conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica, sobre a receita bruta auferida nos respectivos trimestres;
2) ao resultado obtido na forma do item 1 deverão ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável), as variações monetárias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos não decorrentes de aplicações e os demais resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas no item anterior.
Também deverão ser incluídos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não ter deduzido tais valores em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art.536).
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