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<p>E-Book PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E-Book Esse recurso é uma versão estática. Para melhor visualizar, acesse esse conteúdo pela mídia interativa.</p><p>E-Book Planejamento Tributário Nesta unidade, você irá conhecer os aspectos norteadores para a elaboração do planejamento tributário em atividades empresariais. As empresas podem optar por três formas de tributação, são elas: simples nacional, lucro presumido e lucro real. Cada uma dessas formas tem legislação e particularidades específicas. Nesta unidade, são abordados conceitos e perspectivas do planejamento tributário, tipos de planejamento tributário e erros comuns ao realizar o planejamento tributário. Que você obtenha conhecimentos necessários para aproveitar esse mercado promissor! Vamos lá? Ao final desta unidade, você será capaz de: distinguir as formas de tributação (simples nacional, lucro presumido e lucro real); reconhecer os aspectos norteadores para a elaboração do planejamento tributário em entidades empresariais; compreender a importância do planejamento tributário para as empresas. o planejamento tributário busca as informações necessárias para organizar e gerir os tributos conforme a tributação em que a empresa está inserida, ou, ainda, auxiliar na escolha da melhor opção. A lei oferece a elisão fiscal, maneira lícita de excluir, reduzir ou adiar a carga tributária que onera as empresas. Antes de iniciarmos os estudos, clique na imagem a seguir e faça a leitura e uma breve reflexão a respeito: 2 de 30 páginas</p><p>E-Book Você é o planejador tributário de uma empresa com atividade comercial e de prestação de serviços instalada no o CEO traz o seguinte caso para ser analisado: "queremos expandir para todos os estados do Brasil. Nossa prioridade na instalação é a redução da carga tributária". Após estudo minucioso, você observou que, conforme a cidade, há variação de 2% a 5% nas alíquotas dos serviços prestados pela empresa. A opção pela menor alíquota seria a melhor solução para a empresa? Deve-se considerar qual a forma de tributação será adotada? Se optante pela forma de tributação do lucro real, ao reduzirmos a despesa com o tributo, o lucro aumenta. Deve-se considerar o valor de IRPJ e CSLL sobre o lucro da empresa? Deve-se considerar outros tributos incidentes, como o ICMS daquele estado? Quais outras situações e/ou alternativas devem ser analisadas? 3 de 30 páginas</p><p>E-Book Conceitos e perspectivas do planejamento tributário Analisar alternativas e/ou melhores opções para reduzir a carga tributária de empresas de forma lícita, ou seja, de acordo com a legislação, denomina-se planejamento tributário. Na concepção de Chaves (2017, p. 2): "é o processo de escolha de ação, não simulada, anterior à ocorrência do fato gerador, visando direta ou indiretamente à economia de tributos". A ação deve ser antes da ocorrência do fato gerador, porque, após a ocorrência, tona-se obrigação. o contribuinte precisa recolher aos cofres públicos o valor apurado de tributos. De acordo com Araújo (2018, p. 13): planejamento tributário é o conjunto de ações que permite ao contribuinte, pessoa física ou jurídica, organizar preventivamente seus negócios, visando à redução da carga tributária de forma lícita. FIGURA 1 - Planejamento Tributário 4 de 30 páginas</p><p>Planejamento tributário Fonte: 123RF. Ações e alternativas que não estejam de acordo com a lei serão consideradas evasão fiscal, crime do direito tributário. A empresa autuada irá pagar a obrigação tributária com juros e multas, além das penalidades cabíveis de acordo com o crime cometido. o contribuinte se insere na esfera de liberdade fiscal para reestruturar os seus tributos considerando as alternativas legais. planejamento tributário, também conhecido como reestruturação fiscal e engenharia tributária, consiste em técnica que projeta as operações, visando a conhecer as obrigações tributárias pertinentes a cada uma das alternativas legais que são aplicáveis para, em seguida, adotar a que possibilita emprego de procedimento tributário legitimamente inserido na esfera de liberdade fiscal (CREPALDI, 2019, p. 79). 5 de 30 páginas</p><p>E-Book Além de procedimento tributário legitimamente inserido na esfera de liberdade fiscal, a elaboração do planejamento tributário é um dever legal determinado pelo artigo 153 da Lei n° 6.404/1976, que afirma: administrador da companhia deve empregar, no exercício de suas funções, o cuidado e diligência que todo homem ativo e probo costuma empregar na administração dos seus próprios negócios" (BRASIL, [2019], on-line). Considerando que havia muitas "brechas" na legislação, as quais eram aproveitadas pelo planejador tributário, o legislador tem realizado alterações a fim de dificultar a redução da carga tributária de forma lícita. Chaves (2017, p. 10) afirma que: Ao longo do tempo, o legislador vem procurando eliminar todas as possibilidades que surgem de reduzir de forma legal a carga tributária, ou seja, sempre existem algumas alternativas que são menos onerosas do que outras. Assim, o contribuinte procura aquela que mais lhe interessar. Pode-se concluir que o planejamento tributário oferece subsídios para gerir os tributos e reduzir a carga tributária das empresas de forma lícita. o planejador tributário precisa ter conhecimentos contábeis e jurídicos para auxiliar a empresa, já que erros na realização do planejamento danos e ônus à economia empresarial. Verifica-se no exemplo a seguir uma companhia de serviços: Exemplo Você, como planejador tributário, recebe a seguinte demanda da empresa cliente: 6 de 30 páginas</p><p>E-Book "pretendemos transferir as nossas operações para o município B, que tributa em 2% os serviços prestados pela nossa empresa. Atualmente, no município A, os serviços que prestamos possuem com alíquota de 5%. Você pode analisar a viabilidade dessa transferência?". Em um primeiro momento, a empresa analisou um ganho na diferença de alíquota. Porém, como planejador, você irá levar em consideração que esse ganho líquido impacta na tributação do IRPJ e CSLL. Afinal, por ser uma empresa optante pelo lucro real, ao reduzir uma despesa de tributo, o lucro ficará maior. Considere que o IRPJ está em 25% e a CSLL em 9%, sem incluir outras despesas com abertura de filial (taxas, alvará, aluguel e outras), as quais serão determinadas em conjunto com a administração. Então, o impacto líquido projetado no planejamento tributário será: TABELA Planejamento Tributário Discriminação % sobre receitas 1. Diferença ISS 3,00% 2. IRPJ (25%) sobre economia 0,75% 3. CSLL (9%) sobre economia 0,27% Impacto Líquido (1-2-3) 1,98% Fonte: CREPALDI, 2019, p. 82 [Adaptada]. Observa-se que a redução não se limita à alíquota do ISS, sendo crucial conhecer a legislação do regime tributário em que a empresa está inserida. No exemplo, em virtude de a empresa ser optante pelo lucro real, a redução de custos também impacta no lucro tributável. Ao executar a o planejamento tributário, deve-se levar em consideração: 7 de 30 páginas</p><p>E-Book A sua execução contribuiu para a redução de impostos? Quanto? Houve custos adicionais nessa implantação? Quais foram esses custos e respectivos montantes? Com base nos resultados alcançados, planejamento tributário foi aplicado com eficácia e economia? (CREPALDI, 2019). Ao executar a planejamento tributário devemos levar em consideração: A sua execução contribuiu para a redução de impostos? Quanto? Houve custos adicionais nessa implantação? Quais foram esses custos e respectivos montantes? Com base nos resultados alcançados, o planejamento tributário foi aplicado com eficácia e economia? (CREPALDI, 2019). tributos é um direito do contribuinte. Desse modo, de acordo com a Constituição Federal (BRASIL, [2020], on-line), ele pode agir de acordo com o seu interesse: 8 de 30 páginas</p><p>E-Book Art. A República Federativa do Brasil, formada pela união indissolúvel dos Estados e Municípios e do Distrito Federal, constitui- se em Estado Democrático de Direito e tem como fundamentos: [...] IV os valores sociais do trabalho e da livre iniciativa; Art. 5°. Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à propriedade, nos termos seguintes: ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa senão em virtude de lei; [...] XIII é livre o exercício de qualquer trabalho, ofício ou profissão, atendidas as qualificações profissionais que a lei estabelecer; XIV é assegurado a todos acesso à informação e resguardado o sigilo da fonte, quando necessário ao exercício profissional; [...] XXXIX não há crime sem lei anterior que defina, nem pena sem prévia cominação legal; Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme ditames da justiça social, observados os seguintes princípios: [...] propriedade privada; livre concorrência; Parágrafo único. É assegurado a todos o livre exercício de qualquer atividade econômica, independentemente de autorização de órgãos públicos, salvo nos casos previstos em lei. Os procedimentos utilizados pela empresa na elaboração do planejamento tributário são questionados pelo legislador se foram adotados de forma lícita. Caso contrário, deixa de ser elisão fiscal e será considerada como evasão fiscal. artigo indicado no "Saiba Mais" apresenta um estudo que tem como objetivo verificar quais são os limites adotados pelo fisco, dentro do procedimento ou do processo administrativo que lhe é inerente, para a desconsideração de tais atos. Não deixe de conferir! Saiba Mais 9 de 30 páginas</p><p>E-Book o Planejamento Tributário nas Empresas e os requisitos utilizados pela Autoridade Administrativa para a sua desconsideração. Confira! https://indexlaw.org/index.php/direitotributario/article/view/165/pd Conteúdo completo disponibilizado no formato digital. direito de planejar recai sobre a carga tributária, que são os impostos, taxas e contribuições das esferas de governo federal, estadual e municipal. Atualmente, o sistema tributário brasileiro é composto de 61 tributos nas três esferas, o que contribui para a complexidade das normas que os regulamentam (CREPALDI, 2019). A seguir, destaca-se os tipos de planejamento tributário por área e em relação ao tempo. Tipos de Planejamento Tributário Destaca-se duas áreas de gestão e planejamento de tributos, de acordo com Oliveira (2013, p. 2007): (Clique no (+) das sanfonas para visualizar o conteúdo) Planejamento Tributário Estratégico Implica mudança de algumas características estratégicas da empresa, tais como: estrutura de capital, localização, tipos de empréstimos, contratação de mão de obra etc. Planejamento Tributário Operacional Refere-se aos procedimentos formais prescritos pelas normas ou pelo costume, ou seja, na forma específica de contabilizar determinadas operações e transações, sem alterar suas características básicas. No planejamento operacional, o planejador deve comparar os regimes tributários para verificar qual é o mais vantajoso para a empresa. Faz-se necessário conhecer a fundo a empresa e a legislação em que ela está inserida. Há empresas com obrigação pelo lucro real. Então, a melhor maneira de planejar é comparar entre a forma de recolhimento do tributo, se será trimestral ou anual. 10 de 30 páginas</p><p>E-Book Tem contribuintes que não se encaixam na legislação do simples nacional. Todas essas particularidades devem ser levadas em consideração na hora do planejamento. Faz-se necessário conhecer a legislação de cada tributo, quais são os incidentes sobre a atividade da empresa e de que forma proporcionam a economia tributária e a redução de custos. (Clique nas setas para avançar ou retornar o conteúdo) Mt Impostos Imposto Nas empresas prestadoras de serviços, o imposto incide sobre serviços prestados (ISS); nas empresas comerciais, o imposto é sobre a circulação de mercadorias (ICMS), nas indústrias, o imposto é sobre o produto industrializado (IPI), entre outros. No planejamento estratégico, o planejador leva em consideração as estratégias, como o ISS é legislado por munícipios e o ICMS por estado. Fonte: Elaboração da autora, 2021. 11 de 30 páginas</p><p>E-Book Qual a melhor opção para a empresa prestadora de serviços? A alíquota do serviço que a empresa presta no município A é de 2%, e no município B é de 5%. Em um primeiro momento, a resposta seria: no município A. Porém, temos que observar se, no caso dessa prestação de serviço, a alíquota é devida para o município de domicílio da empresa ou para o município tomador do serviço. Da mesma forma, pode ser analisado por estado. Observamos que é bastante complexo. Por isso, é importante mergulhar na atividade e na legislação. Fonte: Elaboração da autora, 2021. Com relação ao tempo, Young (2008) apud Crepaldi (2019, p. 78) afirmam que existem três tipos de planejamento tributário, os quais você pode conferir clicando nas sanfonas a seguir: Planejamento Tributário Preventivo 12 de 30 páginas</p><p>E-Book Desenvolvido continuamente por meio de orientações e manuais de procedimentos, especialmente nas atividades de cumprimento das obrigações principais e acessórias. Planejamento Tributário Corretivo Ocorre quando é detectada alguma anormalidade e, então, realiza-se o estudo de alternativas para as correções das inconsistências identificadas. Planejamento Tributário Especial Ocorre em função de determinados fatos que impactam diretamente a operação da empresa, tais como abertura de filiais, lançamento de novos produtos, aquisição e/ou alienação da empresa e processos societários de reestruturação (cisão, fusão, incorporação), entre outros. planejamento preventivo é o mais adotado por grandes empresas, já nas pequenas e médias empresas, por questão cultural, ainda não é utilizado como deveria. Cabe ao profissional mostrar a importância de se planejar continuadamente o preventivo é o mais usual, utilizado para buscar a redução da carga tributária, cumprindo as obrigações acessórias e contabilizando adequadamente as transações. corretivo é realizado após o fato gerador. Após o fato gerador, o valor é devido e precisa ser recolhido. Se já recolhido, pode-se buscar alternativas de compensação. Caso contrário, deve ser corrigido para que não volte a acontecer. planejamento especial acontece em função de um determinado fato que irá impactar na organização, como uma cisão, uma fusão, a abertura de uma filial. Aqui, cabe o plano operacional e estratégico. Para aprofundar seus conhecimentos sobre conceitos, objetivos, classificação, abrangência e aspectos do planejamento tributário, planejamento eficaz, a importância da Contabilidade para o planejamento e os tipos de planejamento tributário, confira a leitura que segue. Momento biblioteca digital 13 de 30 páginas</p><p>E-Book Leia as páginas 201 a 208 do livro "Contabilidade Tributária". https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788502204621/cfi/23 2!/4/4@0.00:67.4 OLIVEIRA, G. P. Contabilidade Tributária. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2013. A seguir, são demonstrados os passos do planejamento tributário. Passos do planejamento tributário quadro, a seguir, apresenta nove passos do planejamento tributário, iniciando com as considerações preliminares. Na sequência, apresenta-se o objetivo, as frentes de ação, etapas (metodologias), questionamento judicial de tributos, planejamento tributário induzido pela legislação, planejamento tributário induzido em organizações societárias, diligência como fonte e limites do planejamento tributário. Confira: QUADRO 1 Passos do planejamento tributário Passos do planejamento tributário Considerações preliminares Passo 1 a Empresa eficiente do ponto de vista tributário b Diferença entre elisão e evasão fiscal Objetivo do planejamento tributário Redução e eliminação de carga tributária fiscal das a empresas b Postergação do pagamento de tributos e contribuições Passo 2 Diminuição da contingência tributária d Recuperação de tributos recolhidos Frentes de ação do planejamento tributário 14 de 30 páginas</p><p>E-Book a Questionamento judicial de tributos Passo 3 b Planejamento induzido pela legislação C Reorganização corporativa Etapas (metodologia) do planejamento tributário a Revisão da estrutura corporativa b Análise do planejamento estratégico Passo 4 Mapeamento das atividades (controladoria) d Formulação de estratégias tributárias Questionamento judicial de tributos Passo 5 a Princípios constitucionais da corporação b Hierarquia da legislação tributária (ordenamento jurídico) Planejamento tributário induzido pela legislação a Sistema de apuração de tributos Passo 6 b Formas de retribuição dos acionistas C Formas de recuperação de tributos Planejamento tributário nas organizações societárias a Capacitação de recursos internos Passo 7 b Responsabilidade das pessoas ligadas C Prejuízo fiscal, base negativa da CSLL e do IRPJ Diligência como fonte de planejamento tributário a Identificação de ativos e passivos não contabilizados Passo 8 b Recuperação de crédito fiscal C Processo de compra e venda de mercadorias e produtos 15 de 30 páginas</p><p>E-Book Limites do planejamento tributário a Questionamento pelo fisco b Defesa (ação fiscal) do departamento jurídico Passo 9 Jurisprudência favorável ao contribuinte d Defesa fiscal Contribuinte X Aduana (Administrativa) e Recuperação de tributos em trânsito Fonte: CREPALDI, 2019, p. 80-81. A empresa precisa seguir vários passos para alcançar a sua gestão tributária. Para visualizarmos como acontece na prática, segue um exemplo hipotético, demonstrando a economia que a empresa poderá alcançar ao comparar duas formas de tributação na cisão. Exemplo A Cia Oxi atua com atividade comercial e prestação de serviços. o lucro é de 4,5% sobre o faturamento comercial e de 40,20% na prestação de serviços (ambos antes do IRPJ e CSSL). Você, como planejador tributário, pretende sugerir à administração que as atividades de serviços sejam transferidas para uma nova empresa, por meio de cisão de ativos. Assim, a nova opção de tributação será pelo lucro presumido. custo administrativo estimado será de 50 mil ao ano. Não haverá despesas financeiras, uma vez que a empresa receberá somente os ativos, já que os passivos serão mantidos pela Cia Oxi. Com essas informações, você levantou o balanço ajustado, conforme o demonstrativo que segue: TABELA Balanço ajustado 16 de 30 páginas</p><p>E-Book Itens (R$/ano) Comércio Serviços Total Receita operacional bruta 30.000.000 5.000.000 35.000.000 Pis (1,65%) e Cofins (7,6%) 2.775.000 462.500 3.237.500 ICMS (18%) e ISS (5%) 5.400.000 250.000 5.650.000 Custos das mercadorias e serviços 15.750.000 1.250.000 17.000.000 Despesas operacionais 4.250.000 1050.000 5.300.000 Despesas financeiras 625.000 125.000 750.000 Resultado operacional antes do IR e da 1.200.000 1.862.500 3.062.500 CSLL Resultado operacional % receita 4,0% 37,25% 9,0% IRPJ Lucro Real (IRPJ - 15% e adicional - 300.000 465.625 765.625 10%) CSLL Lucro Real (9%) 108.000 167.625 275.625 Total dos tributos lucro real 792.000 1.229.250 2.021.250 Fonte: Elaboração da autora, 2021. Valores ajustados para a incidência não cumulativa. Com a cisão e a opção pelo lucro presumido, você projeta o seguinte demonstrativo de resultado anual para a nova empresa prestadora de serviços: TABELA - Demonstração de Resultdo 17 de 30 páginas</p><p>E-Book Itens (R$/ano) Comércio Serviços Total Receita operacional 30.000.000 5.000.000 35.000.000 bruta Pis e Cofins 2.775.000 182.500 2.957.500 ICMS (18%) e ISS (5%) 5.400.000 250.000 5.650.000 Custos das mercadorias e 15.750.000 1.250.000 17.000.000 serviços Despesas 4.250.000 1.100.000 5.350.000 operacionais Despesas financeiras 750.000 750.000 Resultado operacional 1.075.000 2.217.500 3.292.500 antes do IR e da CSLL Resultado operacional 6,08% 44,4% 10,8,0% % receita IRPJ 268.759 376.000 664.759 CSLL 96.750 144.000 240.750 Fonte: Elaboração da autora, 2021. Despesas operacionais - Comércio: R$ 625.000,00 + RS 125.000,00 (serviços) = R$ 750.000,00. Despesas operacionais - Serviços: 1.050.000,00 + R$ 50.000,00 = R$ 1.100.000,00. Despesas financeiras - Serviços: não haverá. Com os dados, você calcular a economia líquida resultante do planejamento: TABELA - Comparativo Projeção antes e depois da cisão Atual Planejado Diferença (R$) IRPJ 765.625 605.656 (159.969) CSLL 275.625 235.316 (40.309) Pis e Cofins 3.237.500 2.957.500 (280.000) Despesas 5.300,00 5.350.000 50.000 operacionais Total 9.578.750 9.148.472 (430.278) Fonte: Elaboração da autora, 2021. Você constata que a Cia Onix poderá obter uma economia líquida ao ano de até R$ 430.278,00. Considerando que: as alíquotas do PIS e da Cofins são de 1,65% e 7,6%, 18 de 30 páginas</p><p>E-Book respectivamente, na tributação pelo Lucro Real; o PIS e a Cofins, na tributação pelo lucro presumido são de 0,65% e 3%, respectivamente, calculados na tabela de valores projetados; o ICMS e o ISS são de 18% e 5%, respectivamente; o IRPJ é de 15% sobre a base de cálculo (com adicional de 10% para o lucro real ou presumido acima de R$ 240.000,00/ano). a CSLL é de 9% sobre a base de cálculo (real ou presumida). FIGURA 2 - Ideia de GIF Fonte: 123RF. 19 de 30 páginas</p><p>E-Book Para escolhermos a melhor forma de tributação, é necessário conhecer em detalhes cada uma delas. Torna-se complexo o estudo sobre tributos, porque há particularidades nos regimes tributários e cada estado e municípios terá legislação própria. o planejador precisa se aprofundar na organização, verificar sua atividade principal, em qual local está inserida e buscar a legislação vigente. Tem-se quatro regimes tributários: lucro real, lucro presumido, simples nacional e lucro arbitrado. Este último é utilizado para empresas que não possuem contabilidade ou de forma coerciva pelo fisco. De acordo com Fabretti (2016, p. 183), Caso contribuinte venha a prestar informações falsas, expedir documentos falsos, agir com dolo, fraude ou simulação, estará sujeito à revisão do lançamento (por declaração ou por homologação) e ao arbitramento, por parte da autoridade administrativa do valor da dívida tributária. Assim, por exemplo, se a pessoa jurídica deixa de declarar receita por ela apurada (omissão de receita), poderá ter seu lucro arbitrado pelo poder público e sobre este calculado o Imposto de Renda devido. Esse lucro poderá não corresponder ao efetivamente apreciado pela empresa, porém, como suas informações foram falsas e a pessoa jurídica agiu dolosamente, valem, para fins de direito, os cálculos realizados pela administração pública, nas condições e nos limites estabelecidos pela legislação do Imposto de Renda. No quadro, a seguir, apresenta-se de forma resumida os três regimes tributários utilizados para realizar o planejamento tributário. A gestão dos tributos poderá ser feita em cada forma de tributação e também na comparação entre elas. Veja o quadro com os Regimes Tributários no pdf a seguir: Arquivo PDF Recurso é melhor visualizado no formato interativo 20 de 30 páginas</p><p>E-Book planejamento tributário é feito por meio de cálculos estimando receitas e custos, sendo que a base são os orçamentos anuais ou valores históricos registrados pela contabilidade. Os cálculos para cada forma de tributação e/ou comparativo entre elas devem ser realizados com o objetivo de contribuir para a tomada de decisão por parte dos gestores. Por isso, é relevante que o planejador seja realista nos valores apresentados, visto que dados inconsistentes ou ilusórios afetarão o presente e o futuro da empresa. Mais detalhes sobre as formas de tributação pelo lucro real, lucro presumido e simples nacional você confere no material a seguir. Momento biblioteca digital Leia as páginas 85 a 87 do livro "Planejamento tributário: teoria e prática". https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553131563/cfi/17 !/4/4@0.00:51.1 CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. 3. ed. São Paulo: Saraiva Educação, 2019. que deve ser levado em consideração no momento da elaboração do planejamento tributário? Entenda no podcast a seguir. D Podcast PODCAST 1 - Como fazer planejamento tributário Clique aqui para abrir o podcast 21 de 30 páginas</p><p>E-Book É importante que você conheça alternativas de planejamento tributário, tanto para o operacional quanto para o estratégico. Essas alternativas auxiliarão no seu plano de ação para organização em estudo. Pequenas mudanças podem refletir em montantes consideráveis para a economia tributária. Conheça algumas alternativas de planejamento estratégico no material que segue. Momento biblioteca digital Leia as páginas 246 a 250 da obra a seguir, que aborda alternativas de planejamento estratégico. https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788502204621/cfi/ !/4/4@0.00:0.00 OLIVEIRA, G. Contabilidade Tributária. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2013. Alguns erros comuns acontecem ao realizar o planejamento tributário, como: não utilizar um plano conservador, na hora de escolher a tributação e não investir na checagem da operação. Erros comuns ao realizar o Planejamento Tributário Erros ao realizar o planejamento tributário devem ser evitados para não comprometer o objetivo que a organização deseja alcançar. Não utilizar um plano conservador planejamento precisa ser realista e conservador, de tal forma que a organização possa transformar a informação em conhecimento e aplicar esse conhecimento de maneira realista. (Clique na no símbolo da mão a seguir para visualizar o exemplo): 22 de 30 páginas</p><p>E-Book Vamos supor que uma empresa fabrica e comercializa picolés e sorvetes no Sul do Brasil. Nessa região, há sazonalidade na temperatura, diminuindo a receita de vendas no inverno. Você, como planejador, sugere para a empresa se instalar na região Nordeste ainda naquele ano, pois nela as temperaturas se mantêm elevadas e, consequentemente, as vendas serão maiores. Nesse caso, você foi conservador? A resposta é não. Podemos sugerir, sim, a instalação da empresa em outras regiões, mas com um plano a longo prazo, considerando todos os custos e despesas, legislação tributária do estado, folha de pagamento, instalação da empresa, entre outros. Oliveira afirma (2013, p. 211): 23 de 30 páginas</p><p>E-Book Para que o imprescindível processo do planejamento ocorra no ritmo adequado basta tomarmos contato apenas com ideias criativas, precisamos, isso sim, observar algumas regras basicas aplicadas pelas organizações empresariais frente do processo de elaboração de planos voltados a legítima economia de tributos. planejador tributário deve considerar o cotidiano da empresa e buscar meios legalmente aceitos para amenizar o ônus tributário. o planejamento tributário será um instrumento gerencial palpável para a organização. Equívoco na hora de escolher a tributação gerenciamento tem como objetivos reduzir a carga tributária da organização, com uma programação que possibilite o prévio conhecimento dos montantes dos tributos e suas datas de recolhimentos, melhorar o aproveitamento possível das faculdades, permissões e lacunas ou brechas existentes na legislação, sem infringir dispositivos legais. Com o conhecimento prévio dos compromissos que a empresa tem junto ao fisco, pode-se escolher uma entre as opções legais que resulte no menor valor a recolher (RIBEIRO; PINTO, 2014). Umas das dificuldades encontradas pelos planejadores tributários na elaboração do planejamento é determinar a economia líquida efetiva, ou seja, quanto a empresa irá economizar efetivamente com o conjunto de ações apresentadas. Mas atenção: (Clique nas setas para avançar ou retornar o conteúdo) A escolha pelo regime de tributação para a empresa é uma dúvida recorrente. A decisão é complexa e deve ser bem estudada pelos empresários e profissionais habilitados. Após a escolha, a opção terá efeito para o todo o período social. Se equivocada, comprometerá todo o resultado de faturamento do ano. A opção por esses regimes afeta o cálculo dos seguintes tributos: IRPJ, CSSL, PIS e Cofins. Os demais não são afetados pela opção (CREPALDI, 2018). 24 de 30 páginas</p><p>E-Book Não investir na checagem da operação De nada adianta elaborar o planejamento tributário se ele não for colocado em prática e checado constantemente. A tributação é muito dinâmica e o planejador deve acompanhar as mudanças na legislação. Quando o contribuinte se sente prejudicado de forma onerosa perante a tributação, ele deve buscar formas de redução. Oliveira (2013, p. 246) infere que: Toda vez que o contribuinte sentir que sendo compelido a contribuir de forma mais onerosa do que a prevista na lei ou que a norma na qual se funda a exigência se encontra de acordo com o ordenamento jurídico que regula a o contribuinte contestar tal exigência, quer seja para elidir uma exigência ante uma situação de fato ou apenas hipoteticamente porque prevista na norma reguladora. A checagem contribui para que a organização siga com o seu objetivo, aproveitando as permissões, lacunas ou brechas existentes na legislação que viabilizem a redução, mitigação e até mesmo eliminação da obrigação de recolher tributos ou a postergação do pagamento, contudo, sem infringir dispositivos legais (RIBEIRO; PINTO, 2014). Há muitas possibilidades de se fazer planejamento. "Saiba Mais" a seguir apresenta um estudo de planejamento tributário agressivo como forma de capitalização para uma empresa familiar, que tem como objetivo analisar a economia financeira que essa escolha pode ocasionar para uma empresa familiar por meio do planejamento tributário agressivo em observância ao Programa de Recuperação Fiscal (Refis). Confira! Saiba Mais "Planejamento tributário agressivo como forma de capitalização por meio do Refis: um estudo em uma empresa familiar". Confira! https://revistacontrole.tce.ce.gov.br/index.php/RCDA/article/view/536 Conteúdo completo disponibilizado no formato digital. 25 de 30 páginas</p><p>E-Book Na videoaula, a seguir, vamos acompanhar um comparativo entre as três formas de tributação (lucro real, lucro presumido e simples nacional) e observar qual é a melhor opção para a empresa analisada. Vídeo VIDEOAULA 1 - Estudo de Caso : regimes tributários Clique aqui para abrir o vídeo Assim, aqui finalizamos nossa primeira unidade. Pudemos perceber que o planejamento tributário é uma área promissora para o profissional planejador e essencial para a saúde financeira das empresas. Clique nas setas, a seguir, para visualizar o que estudamos nesta unidade: 26 de 30 páginas</p><p>E-Book Planejamento Tributário planejamento tributário busca formas de reduzir a carga tributária por meios legais proporciona a curto, médio e longo prazo economia tributária e de custos, refletindo de e forma positiva no caixa da organização. Há três formas de tributação: o simples o lucro presumido e o lucro real. Há também o lucro arbitrado, aplicado de forma nacional, coerciva pelo fisco ou adotado pela empresa quando não tem contabilidade. Não é uma opção Fonte: Elaboração da autora, 2021. 27 de 30 páginas</p><p>E-Book 00:25:35 134:23:454:12 134:23:454:12 + 23:35:60 Business Strategy 23:35:60 Tipos de planejamento tributário planejamento pode ser operacional, quando envolve o plano mediante a legislação, ou estratégico, quando a empresas precisa pensar em estratégias que lhes tragam benefícios, como mudar de cidade ou a sua cultura, por exemplo. Fonte: Elaboração da autora, 2021. 28 de 30 páginas</p><p>E-Book O Passos para o planejamento tributário Para se elaborar o planejamento tributário, o planejador tributário deve conhecer a empresa auditada, os tributos, as formas de tributação e seguir os passso descritos, de acordo com o objetivo que se deseja alcançar, como: reduzir a carga tributária, buscar a forma de tributação menos onerosa, reaver créditos tributários, entre outros. Fonte: Elaboração da autora, 2021. 29 de 30 páginas</p><p>E-Book Erros comuns ao realizar o planejamento tributário Há erros comuns ao se fazer o planejamento, como: não utilizar um plano conservador, se equivocar na escolha da forma de tributação ou investir na checagem da operação. Esses erros devem ser evitados pelo profissional e pela empresa, pois acarretam custo maior e, consequentemente, maior desembolso financeiro. Fonte: Elaboração da autora, 2021. A seguir, vamos verificar nossos conhecimentos sobre os conteúdos desta unidade de aprendizagem? Confira o quiz a seguir: 30 de 30 páginas</p>