Bizu Estratégico de Auditoria

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Aula 11
Concursos da Área Fiscal - Curso
Regular (Diversos Cargos - Área Fiscal e
Área Fiscal TI) Bizu Estratégico - 2023
Autor:
Elizabeth Menezes de Pinho Alves,
Leonardo Mathias, Aline Calado
Fernandes, Diogo Matias das
Neves, Fernanda Harumi Amaral
Jo, Guilherme Carvalho
30 de Janeiro de 2023
https://t.me/kakashi_copiador
 
 
 1 
 
BIZU ESTRATÉGICO DE AUDITORIA (ÁREA FISCAL) 
Olá, prezado aluno. Tudo certo? 
Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Auditoria para o concurso do 
Área Fiscal. 
O objetivo é proporcionar uma revisão rápida e de alta qualidade aos alunos por meio de tópicos 
que possuem as maiores chances de incidência em prova. 
Todos os bizus destinam-se a alunos que já estejam na fase bem final de revisão (que já 
estudaram bastante o conteúdo teórico da disciplina e, nos últimos dias, precisam revisar por algum 
material bem curto e objetivo). 
 Este bizu foi produzido com base no material da disciplina Auditoria dos professores Guilherme 
Santanna e Tonyvan Carvalho. 
 
 Diogo Matias Leonardo Mathias 
 @oprimoconcursado @profleomathias 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Leonardo Mathias, Aline Calado Fernandes, Diogo Matias das Neves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Guilherme Carvalho
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ANÁLISE ESTATÍSTICA 
 
Pessoal, segue abaixo uma análise estatística dos assuntos mais exigidos pela Banca Cebraspe, FCC e 
FGV, no âmbito da disciplina de Auditoria, em concursos da área Fiscal. 
Auditoria (Foram encontradas 186 questões) 
Assunto 
Quantidade de 
questões % de cobrança 
Procedimentos e Evidência de Auditoria 
54 
29,03% 
Conceitos e objetivos 
28 
15,05% 
Risco de Auditoria 
26 
13,98% 
Amostragem 
20 
10,75% 
Auditoria Interna 
16 
8,60% 
 
 
* Análise realizada em provas aplicadas entre os anos de 2017 a 2022. 
 
 
Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pela banca Cebraspe, FCC e FGV 
e, através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão! 
 
A disciplina Auditoria no nosso curso da Área Fiscal Regular para o cargo de Auditor Fiscal abordou o 
seguinte conteúdo programático: 
 
Opinião do auditor (parecer/relatório). Auditoria Interna (NBC TI 01 e NBC PI 01) – tópicos 
complementares. Planejamento de auditoria. Papéis de trabalho e documentação de auditoria. 
Amostragem. Perícia Contábil. Supervisão e controle de qualidade. Risco de auditoria. Materialidade e 
Relevância na auditoria. Fraude e erro. Evidência de auditoria. Procedimentos de auditoria. Estudo e 
avaliação do sistema contábil e de controles internos. Contingências. Processamento eletrônico de 
dados. Transações e eventos subsequentes. Continuidade normal dos negócios da entidade. Estimativas 
contábeis. Carta de Responsabilidade da Administração. Transações com partes relacionadas. Avaliação 
das Distorções Identificadas; Uso do Trabalho de Outros Profissionais (auditor interno e especialistas). 
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Opinião do auditor (parecer/relatório). Testes nas áreas específicas das demonstrações contábeis. 
 
 
 
 
Auditoria – Área Fiscal 
Assunto 
Bizu
s Caderno de Questões 
Conceitos e objetivos 1 a 8 
http://questo.es/hx8w06 
Procedimentos e Evidência de Auditoria 9 a 15 
http://questo.es/yktyb8 
Risco de Auditoria 16 a 18 
http://questo.es/dije7d 
Amostragem 19 a 24 
http://questo.es/082o6c 
Auditoria Interna 25 a 29 
http://questo.es/fobeb3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Apresentação 
É com imensa satisfação que terei o privilégio de acompanhar a sua jornada rumo à aprovação. Antes de 
mais nada, permita-me uma breve apresentação: 
 
Meu nome é Diogo Matias das Neves, tenho 29 anos, sou formado 
em Administração pela Universidade Católica de Pernambuco (2013) e 
sou natural de Recife/PE. 
 
Atualmente, moro em São Paulo em virtude do exercício do cargo de 
Auditor de Controle Externo no Tribunal de Contas do Estado de 
São Paulo (TCE-SP), tendo sido aprovado no último certame realizado 
em 2017. 
 
Também fui aprovado nas vagas no último concurso da Polícia 
Federal para o cargo de Agente de Polícia Federal, além das 
aprovações em 30º para Auditor do Estado do RS (CAGE-RS) e também 30º no de Auditor de 
Controle Externo do TCM-BA. 
 
Tentarei utilizar da minha experiência de mais de 5 anos estudando para concursos e conquistando 
aprovações em diversas áreas para auxiliá-lo(a) na preparação desse almejado concurso. 
 
 
 
Diogo Matias das Neves 
 
 
Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Leonardo Mathias, Aline Calado Fernandes, Diogo Matias das Neves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Guilherme Carvalho
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 5 
 
1) Objetivo da Auditoria 
 
 
 
2) Objetivo do Auditor Independente 
 
✓ Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: 
 
(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão 
livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, 
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações 
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a 
estrutura de relatório financeiro aplicável; e 
 
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido 
pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. 
 
3) Objetivo da Auditoria Interna 
 
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, 
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e 
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao 
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no 
cumprimento de seus objetivos (NBC TI 01, item 12.1.1.3). 
 
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque 
técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao 
resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
r
Mediante a expressao de uma opiniao pelo
auditor sobre se as demonstrates contabeis
foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura
de relatorio financeiro aplicavel.
Aumentar o grau de confian^a
nas demonstrates contabeis
por parte dos usuarios.
Objetivo da
Auditoria
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processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções 
para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (NBC TI 01 item 12.1.1.4). 
 
 
 
4) Diferenças Entre Auditoria Interna E Externa 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Assistir a administrate da entidade no cumprimento
de seus objetivos.
Objetivo da Auditoria
Interna
J
DIFEREN^AS ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa
Sujeito Funcionarios da empresa Profissional
(intemo) - via de regra
independente
(extemo)
A^ao e Objetivo Exames dos
operacionais
controles Exame das demonstrates
financeiras
Finalidade Promover melhorias
controles operacionais
nos Opinar sobre as demonstrates
financeiras
Relatorio
principal
Recomendates de controle Relatorio (parecer)
interno
administrativa
eficienciae
Grau
independence
de Menos amplo Mais amplo
Interessados no Propria Empresa
trabalho
Empresa e publico em geral
Profissional, civil e criminalResponsabilidade Trabalhista
Continuidade do Continuo
trabalho
Periodico / Pontual
Tipo de Auditoria Contabil e operacional Contabil
2Contador com registro no CRCQuern exerce a
atividades
Documento que
produz
Relatorio
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5) Auditor Privado x Auditor Governamental 
 
 
 
6) Tipos de Auditoria 
 
 
 
Interno: em regra,
formado em
Contabilidade.tPrivadoCCo Externo: formado em
Contabilidade.
Q Interno: em regra, sem
formagao especi'fica. Ex:
CGE e Tribunals.ft< Receita publica: Audito
Fiscal. Ex: AFRFB.Governamental
Externo: em regra, sem
formagao especi'fica. Despesa publica:
Auditor de Controle
Externo. Ex: TCE.
Palvras-chave dos tipos de Auditoria
Auditoria de Avalia^ao da Gestao: CERTIFICAR A REGULARIDADE DAS
CONTAS, VERIFICAR A EXECUgAO DE CONTRATOS,...,A PROBIDADE NA
APLICACAO DE DINHEIROS PUBLICOS.
Auditoria de Acompanhamento da Gestao: ATUAR EM TEMPO REAL SOBRE
OS ATOS DE GESTAO.
Auditoria Contabil: OPINAR SE OS REGISTROS CONTABEIS ESTAO EM
CONFORMIDADE COM A ESTRUTURA DE RELATORIO APLICAVEL.
Auditoria operacional: EMITIR UMA OPINlAO SOBRE A GESTAO QUANTO
AOS ASPECTOS DA EFICIENCIA, EFICACIA E ECONOMICIDADE.
Auditoria especial: EXAME DE FATOS OU SITUATES CONSIDERADAS
RELEVANTES.
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7) Ameaças à independência do auditor 
 
 
8) Trabalhos de Asseguração 
 
 
✓ A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é considerada, propriamente, uma norma, de 
maneira que não estabelece nenhum requisito (nem tampouco princípios básicos ou 
Interesse financeiro ou outro intercsse
^ influenciara de forma nao apropriada o
julgarncnto ou o comportamento do auditor.
Amea^a de
interesse proprio
E a amcap de que o auditor nao avaliar*apropriadamente os resultados de julgamento dado ou
servi^o prestado anteriormente por ele, ou por outra
pessoa da firma dele.
Ameaqa de
autorrevisao
Ameatjas a
independencia do
auditor
Ameap de que o auditor promoverA ou
defender* a posigao de seu cliente a ponto
em que a sua objetividade fique
comprometida.
Amea^a de defesa de
interesse do cliente I
Ameap de que, devido ao relacionamento longo ou
prbximo com o cliente, o auditor tomar-se-* solidario
aos interesses dele ou aceitara seu trabalho sem muito
questionamento.
Ameap de
familiaridade
Ameap de que o auditor seri dissuadido de agir
y objetivamente em decorrencia de pressdes reais ou
aparentes.
Ameap de
intimida^ao I
-I
Trabalhos de certificagao: informapo preparada pela parte
responsavelTipos t QTrabalhos de relatorio direto: informapo preparada pelo auditor
__ “As tres partes": o auditor, a parte responsavel e os usuarios
“previstos
Objeto: informapo, condipo ou atividade que e mensurada ou
Mavaliada
Informapo do objeto: resultado da avaliagao ou mensurapo do
objetoTrabalhos de
Asseguraqao Partes:
Crit£rios: referencias para avaliar o objeto (varias fontes: lei, boas
praticas etc.)
Evidencias:apropriadas e suficientes para suportar a opiniao ou
conclusao do auditor.
t Relatorio de assegurapo: inclui conclusao/opiniao do auditor
Q Assegurapo razoavel: nivel alto, mas nao absoluto
Niveis de
assegurapo Assegurapo limitada: nivel mais baixo. mas significativo para
usuario
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procedimentos essenciais) para a realização de auditorias, revisões ou outros trabalhos de 
asseguração. 
 
Testes e Procedimentos 
 
9) Meios de obtenção de Evidência 
 
✓ A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do 
auditor é conseguida pela execução de: 
 
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e 
 
 (b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem: 
 
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o 
auditor assim escolheu; e 
 
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos 
analíticos substantivos 
 
10) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 500(R1) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Vejamos essa questão que foi cobrada no concurso da SEFAZ RS – 2019: 
 
(SEFAZ RS – 2019) A realização de comparações entre informações e entre indicadores contábeis e a 
análise de relações entre contas e de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros são 
procedimentos característicos 
 
 
A) da inspeção física. 
B) da observação. 
C) da revisão analítica 
D) do recálculo. 
E) da segregação de função 
Exame de registros ou documentos.
lnternos ou externos.[jjlnspe^ao
Em forma da papal, am forma alatronica ou am outras midias.
EXAME FIS1CO dc urn ativo.
r ii
Obscrva^ao , Exame do PROCESSO OU PROCEDIMENTO executado por outros. I
v'-v 'NX' X*'VV/
! RESPOSTA ascrita da TERCEIRO (a parte qua confirma) ao auditor. *
Confirma^ao externa ( Em forma ascrita, eletronica ou em outra midia.
\ Nao precisam se restringir apenas a saldos contabeis.
\
i
/
i
Procedimentos de
Auditoria Verifica^ao da EXATIDAO MATEMATICA de documentos ou
registros.|£ Recalculon Pode ser realizado manual ou eletronicamente.
Avalia^ao das informa^oes feitas por meio de estudo das relates
plausiveis entre dados financeiros e nao financeiros.
Procedimentos Analiticos Investigate de flutua^oes e relafdes identificadas que sejam
inconsistentes com outras informa^oes relevantes ou que se desviem
significativamente dos valores previstos (AT1PICIDADES)
BUSCA DE INFORMA^OES junto a pessoas com conhecimento.
| financeiro e nao financeiro, dentro ou fora da entidadeIndaga^ao
EXECU^AOINDEPENDENTS pelo auditor de procedimentos ou
controles que foram originalmente realizados como parte do
controle interno da entidade.
Reexecu^ao l
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Comentários: Questão aborda um dos procedimentos de auditoria utilizados pelo auditor durante a 
execução da auditoria. Aqui, você deve ficar atento ao trechos “relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros”. Estamos diante, portanto, dos Procedimentos Analíticos (que são 
sinônimos de Revisão Analítica – nomenclatura utilizada pela extinta NBC T 11). 
 
 Gabarito: C. 
 
11) Considerações sobre evidência de auditoria 
 
 
 
12) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TI 01 
^lnsp*;»o.
^Observacao
Confirma^ao.Tipos de procedimentos
* de auditoria V Retalculo.
Reexecucao.
Procedimentos Analiticos
QE necessaria para fundamentar a opiniao e o relatorio do auditor.
Evidencia Ela tem natureza cumulativa e e obtida principalmente a partir dos procedimentos de
auditoria realizados durante o curso do trabalho.-a
Em alguns casos, a ausencia de informa^des (por exemplo, a recusa da administra^ao em
fornecer uma representa^ao solicitada) e utilizada pelo auditor e, portanto, tambem
constitui evidencia de auditoria.
Embora a indaga^ao possa fornecer importante evidencia de auditoria e possa produzir
evidencia de distor^ao, a indaga^ao, sozinha, geralmente nao fornece evidencia de
auditoria suficiente da ausencia de distor^ao relevante no nivel da afirmaqao nem da
eficacia operacional dos controles.
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13) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 330 (R1) 
14) Confirmações Externas 
 
 
 
Procedimentos de Auditoria
(NBC TI 01)
}r r
Investiga^ao e
Confirmaqao
ObservaqaoInspeqao
ll Verificaqao de documentos,
registros e ativos tangiveis;
Acompanhamento de
processo ou
procedimento quando
da sua execuqao.
Obtenqao de informaqoes
perante pessoas fisicas ou
juridicas conhecedoras das
transaqoes e das operaqoes,
dentro ou fora da entidade.
Controles internos estabelecidos pela
administrate) estao em efetivo
funcionamento.]Testes de Observancia
Procedimentos considerados: Inspeqao,
Observato e Investigate e
Confimaqao.Procedimentos de
Auditoria
IV Suficiencia
Dados produzidos pelos
sistemas de informa^ao
da entidade.> V Exatid&oTestes Substantivos
*V Validade
E a evidencia de auditoria obtida como resposta por escrito direta
para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no
formato eletronico ou outro meio.
JjDefini<;ao l
r
Confirmaejao positiva: a parte que confirma responde diretamente
V ao auditor se concorda ou discorda das informa^oes na solicita^ao.
ou forne^a as informa^oes solicitadas.
Confirma^ao negativa: a parte que confirma responde diretamente
V ao auditor somente se discorda das informa^des fornecidas na
solicita^ao.JrJTiposConfirmaqoes
Externas Resposta nao recebida: a parte que confirma nao responde ou nao
responde de maneira completa. a uma solicita^ao de confirma^ao
V positiva, ou a devolu^ao de uma solicitaqao de confirma^ao nao
entregue (devolu^ao pelo correio, por exemplo, para um
destinat£rio nao localizado).
L
' x< N'
{ E a resposta que indica uma diferen^a entre as informa^oes para as
I ) quais se solicitou confirma^ao ou diferen^a entre os registros da
I J entidade e as informa^oes fornecidas pela parte que confirma.
i
Exce^ao I
\
i
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15) Técnicas de Auditoria Governamental 
 
✓ As técnicas de auditoria são as formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos procedimentos 
com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências ou ao tratamento de informações 
 
➢ Exame documental –no exame documental, a equipe deverá observar se as transações 
realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que suporta a operação 
contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram conduzidas e 
preparadas por pessoas responsáveis e se a operação realizada é adequada em função das 
atividades do órgão/entidade; 
➢ Inspeção física – constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da 
existência, ou não, do objeto ou item verificado; 
➢ 
Conferência de cálculos – objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos; na 
aplicação da técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos realizados por terceiros, 
fazendo-se necessária a efetivação de cálculos próprios, que serão comparados, ao final, com 
aqueles apresentados pelo fiscalizado 
 
➢ Observação – consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento está sendo 
executado por outros; 
 
➢ Entrevista – consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas para 
quesitos previamente definidos; 
 
➢ Circularização – consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela 
entidade; no planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas 
que podem ser circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos 
pela circularização; 
 
➢ Conciliações – objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com 
aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com 
elementos recebidos de fontes externas; 
 
➢ Análise de contas contábeis – objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em 
determinada conta contábil; essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a identificação 
dos fatos e documentos que o suportam; as contas são selecionadas em função do objetivo geral 
e da sensibilidade da equipe; 
 
➢ Revisão analítica – objetiva verificar o comportamento de valores significativos, 
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à 
identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos procedimentos de 
revisão analítica, o auditor deve considerar: 
 
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Risco de Auditoria 
16) Responsabilidade quanto à fraude 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17) Risco de Auditoria 
 
✓ Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações financeiras contiverem distorção relevante, ou seja, é o risco de que 
o auditor possa inadvertidamente não modificar sua opinião sobre demonstrações financeiras 
que contêm distorções relevantes. 
 
 
 
A principal responsabilidade pela prevenqao
e detecqao da fraude e dos responsaveis pela
V governanqa da entidade e da sua
administrate.
Q Administrate
Responsabilidade
FRAUDE O auditor que realiza auditoria de acordo com as
normas de auditoria e responsavel por obter
v seguran^a razoavel de que as demonstrates
contabeis,como um todo, nao content distorqoes
relevantes, causadas por fraude ou erro.
EJ Auditor
Risco Inerente e a suscetibilidade de uma afirmai;ao a respeito de
uma transa<;ao, saldo contabil ou divulga^ao, a uma distor^ao
que possa ser relevante, individuaimente ou em conjunto com
outras distor^oes, ANTES DA CONSIDERACAO DE QUAISQUER
CONTROLES RELACIONADOS.
'j
Distor^ao Relevante Risco de Controle e o risco de que uma distor^ao que possa
ocorrer em uma afirmato sobre uma dasse de transa^ao, saldo
contabil ou divulga^ao e que possa ser relevante,
individuaimente ou em conjunto com outras distorts, nao seja
prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo
CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE.
Risco de Auditoria
L.
Risco de que os procedimentos EXECUTADOS PELO AUDITOR para reduzir o risco
de auditoria a um nivel aceitavelmente baixo nao detectem uma distorqao
existente que possa ser relevante, individuaimente ou em conjunto com outras
distorts.
Detec^ao -
A
Risco de que o auditor expresse uma opiniao de
auditoria INADEQUADA quando as demonstrates
contabeis contiverem DISTORCOES RELEVANTES.
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 15 
 
✓ O risco de auditoria está relacionado de forma inversamente proporcional à segurança 
pretendida para o trabalho de auditoria, ou seja, quanto maior o risco, menor será a 
segurança do auditor e quanto menor o risco, maior será a segurança do trabalho. Na prática, 
o risco de auditoria é inevitável. 
 
Para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o auditor: 
a) avalia os riscos de distorção relevante, que envolve o risco inerente e o risco de controle; e 
b) controla o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou amostra) de 
procedimentos substantivos necessários, bem como a natureza e a época em que deverão ser 
realizados. Isso pode ser conseguido realizando procedimentos que respondam aos riscos 
identificados de distorção relevante, em nível de demonstrações financeiras e de afirmações para 
classes de transações, saldos contábeis e divulgações (IFAC, 2010). 
 
 
18) Níveis dos riscos de distorção relevante 
 
 
 
 
 
 
✓ A37. Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-se aos 
riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações 
contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações. 
 
 
✓ A38. Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine 
a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a 
obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente. 
QNivel geral das demonstrates contabeis1CNiveis dos riscos de
distort© relevante Nivel da afirma^ao para classes de transa^des,
saldos contabeis e divulgates
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Amostragem, Fraude e Erro 
19) Fraude 
 
✓ Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis 
pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta 
ou ilegal. 
 
✓ Fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão 
para que a fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. 
 
 
 
 
 
 
 
20) Fatores de Riscos 
 
 
A principal responsabilidade pela preven^ao
e detecqao da fraude e dos responsaveis pela
governanqa da entidade e da sua
administrate).
UAdministraqao
Responsabilidade
FRAUDE O auditor que realiza auditoria de acordo com as
normas de auditoria e responsavel por obter
seguran^a razoavel de que as demonstrates
contabeis, como um todo, nao contem distor^oes
relevantes, causadas por fraude ou erro.
UAuditor
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21) Distinção entre Fraude e Erro 
 
 
 
 
✓ O auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como 
um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. 
 
22) Amostragem em Auditoria 
 
✓ Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos 
itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de 
amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base 
razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população. 
 
✓ O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base 
razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. 
 
Essa pressao pode ter varias origens, mas em
geral se trata de algum problema financeiro
do individuo, que por nao conseguir resolver
por meios legitimos, passa a considerar
cometer uma ilegalidade para resolver o seu
problema.
Incentivos/
/“pressoes
Refere-se a fraqueza do sistema, na qual o
servidor tern o poder e habilidade para
^|̂|Oportunidade explorar uma situaqao que faz a fraude
possivel. A oportunidade define o metodo
com que a fraude sera cometida.
Fatores de riscos
Triangulo da Fraude
Significa que o individuo antes de transgredir
formula algum tipo de racionaliza^ao
moralmente aceitavel antes de se envolver
em comportamentos antieticos.
Atitudes/
racionalizaqoesO I
1
Manipulaqao de transa^oes e operates.
Ato intencional Fraude
Adultera^ao de documentos e informaqoes.
I
Desaten^ao, desconhecimento. I
Ato nao intencional i
Ma interpretafao de fatos na elabora^ao de registros e informa^oes. |
I
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✓ População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual 
o auditor deseja concluir. 
 
 
23) Tipos de Amostragem 
 
 
 
 
 
 
 
24) Risco de Amostragem e outras definições 
 
 
✓ Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse 
ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco 
de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas: 
 
a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que 
realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, 
quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea 
porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não 
apropriada. 
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que 
realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, 
quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria 
porqueela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões 
iniciais estavam incorretas. 
 
Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão 
errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem 
 
Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou 
desvio em uma população. 
 
Estatistica: apresenta as seguinteJ taracteristicas: sele^ao aleatoria
dos itens da amostra;e o uso da teoria das probabilidades para
avaliar os resultados das ainostias, incluindo a mensura^o dq risco
dfi amostragem,
i
/
i vI ITipos de amostragem \
f iv
t \Nao estatistica: quc nao tem as caracteristicas acima.I 1
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Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo 
de unidades de amostragem com características semelhantes 
 
Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de 
segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. 
 
 
 
 
Auditoria Interna 
25) Definições (NBC TI 01) 
 
✓ A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e 
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, 
eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles 
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 
✓ A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, 
objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da 
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos 
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades 
apontadas nos relatórios. 
 
26) Papéis de trabalho 
✓ A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio 
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 
 
✓ Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua 
opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
O nivel de risco de amostragem qua o auditor esta disposto a aceitarafeta o tamanho
da amostra exigida. Quanto menor o risco que o auditor esta disposto a aceitar, maior
deve ser o tamanho da amostra.
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✓ Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a 
compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos 
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte 
das conclusões alcançadas. 
 
27) Planejamento da Auditoria Interna 
✓ O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, 
atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, 
de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 
 
✓ O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente 
os seguintes: 
 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles 
internos e seu grau de confiabilidade da entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem 
aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos 
trabalhos da Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, 
semelhantes ou relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 
 
✓ O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, 
detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em 
termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 
 
✓ Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de 
controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as 
circunstâncias o exigirem. 
 
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==5617c==
 
 
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28) Procedimentos de Auditoria Interna 
✓ Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de 
observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes 
para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. 
 
✓ Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos 
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu 
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser 
considerados os seguintes procedimentos: 
 
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e 
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas 
conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. 
 
✓ Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade 
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. As informações que 
fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem 
ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões 
e recomendações à administração da entidade. 
 
✓ O processo de obtenção e avaliação das informações compreende: 
 
I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da 
Auditoria Interna, devendo ser observado que: 
a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma 
pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno; 
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência 
alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna; 
c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da 
Auditoria Interna; 
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas. 
II – a avaliação daefetividade das informações obtidas, mediante a aplicação de procedimentos 
da Auditoria Interna, incluindo testes substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem. 
29) Relatório de Auditoria Interna 
✓ O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus 
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, 
claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela 
administração da entidade. 
 
✓ O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
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 22 
 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados. 
 
✓ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a 
quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo. 
 
✓ A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de 
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas 
da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. 
 
 
 
 
Vamos ficando por aqui. 
Esperamos que tenha gostado do nosso Bizu! 
Bons estudos! 
 
 
 
 
 Diogo Matias Leonardo Mathias 
 @oprimoconcursado @profleomathias 
 
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